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稅收經濟運行分析范文1
經濟增長一向是國家宏觀經濟調控的主要目標之一，對經濟增長的研究可以說是宏觀經濟學研究中至關重要的內容。國家進行宏觀經濟調控的主要手段是財政政策和貨幣政策，而在財政政策中，稅收是主要的工具之一。以往對稅收與經濟增長的研究，多是集中在從財政理論層面上說明如何制定和調整稅收政策以促進經濟增長，或是分析稅收收入與GDP二者之間增長速度的差異及造成不同步的原因，但對稅收這個經濟變量到底是如何影響經濟增長的，二者之間存在怎樣的數量關系，稅收及稅收結構是通過哪些途徑作用于經濟增長的，適合我國目前經濟形勢和財政體制要求的最優稅收結構是什么樣的研究則很少。本文基于經濟增長理論對稅收的經濟增長效應進行了述評。
一、稅收的經濟增長作用
(一)古典經濟增長理論中稅收的作用
政府的稅收政策和經濟增長很久以來就被經濟學家和政策制定者聯系在一起。對經濟增長理論的研究可以追溯到古典經濟學的奠基人Adam Smith(1776)的《國富論》。Smith認為，經濟增長取決于兩個因素：一是一國的勞動生產率，二是生產工人與其他人口的比例，其中提高勞動生產率是經濟增長的關鍵。勞動效率的提高，依賴于勞動分工，而產生分工的必要條件則是資本積累，因此分工協作和資本積累是促進經濟增長的基本動因?；谝陨戏治觯琒mith認為，稅收對經濟增長的作用主要通過影響資本積累來實現。具體體現在兩個方面，一是稅收降低了投資者的預期收益率，由于資本積累依賴于投資，而投資的動機來源于預期利潤的驅動，征稅會降低預期利潤，影響資本積累;另一方面，稅收減少了各階層的可支配收入，從而直接減少投資，影響資本積累。因此，無論從哪個方面看，稅收都是經濟增長的阻礙因素。所以，稅收不應該設定得過高，設定稅負水平的原則應該是能低則低;同時，國家的職能應盡量減少，政府的最佳角色是充當經濟生活的“守夜人”，讓市場這只“看不見的手”來自動調節經濟。
稅收經濟運行分析范文2
要回答這個問題，首先還得從我國近幾年來稅收超常增長速度談起?！熬盼濉睍r期，我國稅收收入持續快速增長，每年增長額都在千億元以上，1999年稅收總收入突破萬億元，2000年超收2000多億，2001年又增收2511億元，比上年增長19.8%。這種增長速度令不少人感到不安，照此速度增長，稅收收入實現“翻兩番”的目標，時間不用太長，但是我們應該辯證地看待稅收超常增長。我國稅收高速度增長，并非完全依賴于稅率的提高和稅種的新設。在整個超收收入中，政策性、一次性收入和稅收流失回籠收入所占比例較大（2000年車輛購置稅增加266億元，減持國有股收入122億元，利息稅40億元），同時，有一部分收入是經濟內生增長帶來的稅收自然增收。另一方面，我國94稅制改革之后，稅收制度一直平穩運行，未能進行較大的變動和調整，只是根據經濟環境狀況靈活作了些停、開征稅種的工作。（如固定產投資方向調節稅的停征，車輛購置稅、利息所得稅的開征）。因此，從上述稅收增長收入的結構和94稅改后我國稅制的平衡運行狀態可以推出，稅收增長并未是真正在法律基礎上增加納稅人的負擔，其增長在很大程度取決于以下幾個因素：即稅務工作者的勤勉工作、征管方式的改變和納稅人納稅意識的逐步提高。
再回過頭來分析一下我國稅收收入結構。最近，國家稅務總局的統計資料顯示：1994年所得稅收入占全部稅收收入的16.3%，2001年上升至23.9%；與之相對應，流轉稅1994為79.5%，2001年下降為69.3%，這組統計數據雖然表明所得稅在近年來有上升的趨勢，但從總體上看流轉稅占絕對優勢的基本稅制結構沒有根本性改變。20世紀80年代初我國確立了流轉稅和所得稅雙主體稅的復合稅制結構，以增值稅和營業稅為主體的流轉稅一直處于絕對主導地位。近年來，隨著經濟的發展和征管水平的逐步提高，這種絕對地位有所改變但我國的稅制結構仍然是屬于流轉稅為主、所得稅為輔的典型發展中國家稅制結構。因此，從這個角度來考慮推行減稅政策，至少會遇到以下幾個問題：一是稅收收入的降低意味著財政收入的減少，這不僅存在經濟風險還蘊含著相應的政治風險。顯然，減稅存在著較大的阻力，雖然廣大投資家期望政府能夠削減部分稅收，但事實上，投資需求的增長在目前看來取決于投資者情緒、經濟景氣指數和市場進入門檻的高低三大因素，減稅直正與投資需求的增長關聯程度不高；二是通過減稅來擴大內需，在我國缺乏實踐環境，西方國家通過低稅政策可以鼓勵勤奮工作、提高稅后收益水平產出規模和企業自身的積累率，進而達到帶動經濟增長的目標，但在我國處于轉軌時期推行減稅政策，“儲蓄—投資—產出”循環流勢必會受到險礙，并不一定會給經濟增長帶來多大的刺激（這從我國降息與儲蓄存款的增長關系可以得到進一步證實）。三是事實上，我國一直以來對企業都實行了特殊的稅收優惠政策，只是未能冠以“減稅”二字，而是以“稅式支出”的方式存在。從1994年以來，特別是在實施積極財政政策以后，政府已經在很多領域相機實行了力度很大的稅收激勵政策。例如，暫停固定資產投資方向調節稅的征收；允許企業用于技術改造，國產設備投資額的40%抵免企業所得稅；對高科技企業、集成電路企業實行特殊的廣告業務費用扣除法；并與此同時，結合西部大開發戰略的推出，在支持農業、環保、基礎設施等方面也出臺了一系列優惠政策。綜合上述分析，答案我們不言自明，稅收的超常增長實在不能成為減稅的理由。
二、從當前政府的事權看減稅
目前，我國已是WTO的正式成員，應該按照國際慣例參與國際競爭，融入到全球經濟之中去。我國稅收制度的主要功能之一就是幫助企業在資源配置全球化的過程中，在整個世界經濟做大做強的過程中間切到其應有的份額，簡而言之，其主要功能是幫助企業提高核心競爭力。政府可以通過稅式支出和直接的財政支出兩種方式來達到目的，但無論是那一種都需要政府財權的支持。坦誠地講，我國經濟仍處于低水平的增長階段，通貨緊縮壓力較大，還需要通過積極財政來帶動國民經濟的全面發展。當今，政府至少在以下幾個方面需要花大力氣解決：(1)繼續增加基礎設施建設投資，發揮乘數效應；(2)西部大開發的直接資金注入（或轉入政策性銀行）；(3)社會保障投入和下崗人員再就業；(4)落實公務員，事業單位工作人員的工資政策；(5)增加教育、科學、環境、農業投入；(6)農村費改稅后面臨的巨大財政支出缺口。以上六項項目，項項都是事關國計民生的大事，需要政府強大的財力來推進改革，絲毫馬虎不得。所以，從經濟運行環境來看減稅具有一定的難度。
三、從經濟運行環境看減稅
無論是“減”還是“不減”，改革的推進是置于社會主義市場經濟的大環境之下。1992年，我國開始了市場經濟的歷程，2001年又加入了WTO，可以說，我國的市場經濟進入了一個新的重要發展階段，正逐步由不成熟、不規范走向成熟和規范，在這種體制轉軌過程中，很多問題會由于諸如傳統和國情的原因而使問題復雜化。因此，當經濟結構改變、企業轉制推進、投資需求不足、通貨緊縮伴生、“三農”問題凸現等關鍵問題交融構成我國宏觀經濟大背景的時候，減稅是很難的選擇。1994稅制改革的起因是為了調整財政收入分配格局而進行的改革，而筆者認為，在當前的經濟運行環境下，減稅和不減稅不是稅制改革的要害，改革應著眼于運用稅收杠桿增進國家、企業效率，提升國家的整體競爭力；著眼于整個國民收入分配格局，公平稅負；著眼于全社會福利水平提高。
四、從稅負看減稅
稅收經濟運行分析范文3
關鍵詞：稅收增長 經濟增長 宏觀稅負
稅收增長與經濟增長的關系問題是經濟學研究的一個重要課題，經濟決定稅收，稅收反作用于經濟，市場經濟越發展，稅收增長與經濟增長的聯系就越密切。自1994年稅制改革以來，我國的稅收收入一直保持著較快的增長勢頭，2009年達59514.7億元，比1994年增長了近十一倍。稅收收入的大幅度增長為國民經濟的穩定發展提供了堅實的財力保障，但同時也引起了人們的關注：這種稅收的高速增長和我國的經濟增長是否協調。宏觀稅負是稅收收入與GDP的比值，體現了社會產品在國家與納稅人之間的稅收分配數量關系，也體現了經濟與稅收的關系。從宏觀上講，稅負高低會從整體上制約或促進一個國家的經濟增長，反映了政府的社會經濟職能及財政職能的強弱；從微觀上講，稅負的高低會影響納稅人對消費、儲蓄、投資以及勞動等行為的選擇，最終影響經濟增長。因此，合理界定一定時期內適度的稅負水平，對于保證政府履行其職能和促進經濟增長有著重要意義，本文主要從宏觀稅負的角度研究稅收收入增長與經濟增長的關系。
一、宏觀稅負的相關概念及其影響因素
（一）宏觀稅負的相關概念
1．稅收負擔
稅收負擔是指國家征收的稅款占納稅人稅源數量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內在關系。以不同主體為出發點，稅收負擔具有兩個方面的含義：一方面，從國家的角度看，稅收負擔反映出國家在稅收課征時的強度要求，即要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負擔反映出納稅人在稅收繳納時的負擔水平，即承擔了多少稅款。
2．宏觀稅收負擔
宏觀稅收負擔是指一個國家在一定時期內稅收總收入占當期社會新增財富的比重，反映出一定時期納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔水平，是一個受制于國家政治、經濟、財稅體制等諸多因素的綜合經濟指標。它的計算公式如下：
宏觀稅收負擔率=稅收總收入/國內生產總值（GDP）
(二) 我國宏觀稅負的影響因素
1．經濟因素
經濟因素對宏觀稅負的影響主要表現在兩個方面：（1）經濟結構影響,特別是產業結構變動對宏觀稅負水平的形成影響較大。稅負較高的第二產業比重近年來不斷提高，而稅負較低的第一產業比重逐漸下降，成為推動宏觀稅負上升的一個重要結構性原因。2009年與1994年相比，第二產業比重提高了2個百分點，其中工業比重提高了2.5個百分點，同期第一產業比重下降8.5個百分點。(2) 經濟運行質量改善的影響。在經濟規模一定的情況下，經濟運行質量越高，一定投入生產出的增加值和利潤的價值就越多，企業繳納的增值稅和所得稅增長速度就加快，相應地推動宏觀稅負水平的提高，如果出現相反的情況，經濟運行質量下降，宏觀稅負也將相應下降。
2．財政體制因素
（1）稅制變動的影響，如增減稅種或調整稅率，稅收收入占GDP的比重便會發生變化。就現在的稅制來說：第一，過多的稅收優惠在一定程度上削弱了稅收的正常增長機制．尤其是減免稅過多過亂，是導致稅收職能弱化，宏觀稅負下降的重要因素；第二，現行稅制結構中一些重要的稅種尚未設立，如社會保障稅的收入已具一定規模，如果把它計入稅收收入總量中，宏觀稅負也會有所提高。
（2）現行財稅體制中分配關系不完善。政府與企業、中央政府與地方政府的分配關系中，除稅收參與國民收入分配外，還存在著不規范的稅外分配主體與分配行為，由此造成以非稅收入形式存在的預算外資金收入。這就使得我國宏觀稅負的內涵與國際標準有所不同，以稅收收入總量與GDP之比值計算的宏觀稅負，客觀上并沒有把納稅人的全部負擔計算在內，如果把稅外收入(主要是具有稅收性質的收費收入)計算在內，我國宏觀稅負可以有很大提高。
3．征管水平
征管水平是影響宏觀稅負水平的另一個重要因素。在理論稅負既定的情況下，征管水平高，就會有較高的宏觀稅負；征管水平低，宏觀稅負也隨之下降。從我國實際情況看，1994年實施新稅制后，除了經濟增長、政策變動因素的影響外，征管因素是影響宏觀稅負的另一重要因素。2001年稅務系統推行“金稅工程”，2003年以后通過創新征管模式，實施精細化管理等，使征管效率和征管質量顯著提高，各主體稅種的征收率明顯上升。
4．無稅GDP的影響
在我國GDP中有相當一部分為無稅產值或低稅產值，如免稅工業產值、農業產值等。根據對部分省份的典型調查 ，無稅產值、低稅產值約占GDP的15％左右，再扣除稅收收入總額中約10%的與經濟增長無相關性部分，同時考慮GDP中可能存在的虛報夸大部分，人為追求政績、人為摻水現象，也使實際稅負大打折扣。如我國GDP統計口徑常常上下不盡一致，地方合計數往往比中央政府統計數多數千個億。
二、1994年-2009年我國稅收收入增長、經濟增長及宏觀稅負水平變化狀況
經濟增長一般以GDP增長來衡量，2009年我國GDP總量達到340507.0億元，以不變價格計算比上年增長9.1%，按當年價格計算比1994年增加了6倍，1994年-2009年間，我國GDP保持了10%左右的高速增長，成為世界上經濟增長速度最快的國家。2009年我國稅收總收入完成59514.7億元，比2008年增長9.8%，增收5290.91億元。從表一可以看出受金融危機的影響，2009年稅收增長率自1994年稅制改革以來首次跌至10%以下，而在此之前的15年里稅收收入增長率平均能達到18%，遠在GDP增長率之上，稅收收入隨著經濟發展穩定較快增長，大大增強了國家財政實力，為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會提供了財力保證。從表二可以看出，1994年稅制改革后，我國宏觀稅負水平總體呈穩步上升趨勢。上升趨勢，尤其是2002年以來，平均達16.22%
表一 1994-2009年稅收收入相關數據匯總表 單位：億元
年份
稅收收入
稅收增長率(%)
增收額
年份
稅收收入
稅收增長率（%）
增收額
1994
5126.88
2002
17636.45
15
2335.07
1995
6038.04
18
911.16
2003
20017.31
13
2380.86
1996
6909.82
14
871.78
2004
24165.68
21
4148.37
1997
8234.04
19
1324.22
2005
28778.54
19
4612.86
1998
9262.80
12
1028.76
2006
34804.35
21
6025.81
1999
10682.58
15
1419.78
2007
45621.97
31
10817.62
2000
12581.51
18
1898.93
2008
54223.79
19
8601.82
2001
15301.38
22
2719.87
2009
59514.7
9.8
5290.91
資 料來源：《中國統計年鑒》2009年版，2009數據轉引自《2009年稅收收入增長的結構性分析》，中國財政，2009
表二 1994-2009年GDP及宏觀稅負相關數據匯總表 單位：億元
稅收經濟運行分析范文4
論文關鍵詞：煤炭企業稅收管理經濟發展
晉城市地處沁水煤田腹地，無煙煤分布廣、儲量大，全市含煤面積4654平方公里，占全市面積的49％，總資源儲量459億噸。煤炭是晉城的基礎能源，煤炭工業能否持續、協調發展，對實現晉城全面建設小康社會的戰略目標關系極大。近幾年來該市煤炭經濟運行質量和效益的提高，煤炭經濟運行形勢的好轉，推動了煤炭工業的全面協調和可持續發展，全市經濟運行整體呈現出良好態勢，為稅收收入的增長奠定了基礎，特別是該市企業調產改革效應的不斷顯現，交通大格局的逐漸形成，城市建設步伐的日益加快，使全市經濟實力不斷提升。據有關資料顯示，2004年全市規模以上工業企業完成工業增加值97、42億元，比同期增長24．12％；尤其是原煤產量達到5087萬噸，同比增長25．1％；洗煤產量1082萬噸，同比增長22％；為稅收收入的增長奠定了堅實的基礎。
一、煤炭行業是稅收收入高幅增長的主要支柱
20年來晉城市通過發展深加工，延伸產業鏈，做強做大煤、鐵、電、化四大支柱產業，培育新的經濟增長點，扶持鄉鎮、個體、私營等非公有制經濟，化資源優勢為經濟優勢，實現了國民經濟的持續快速健康發展，經濟總量高速擴張，2004年全市實現地區生產總值244．43億元，按可比價計算，比1985年增長了6．2倍，年均遞增10．9％；經濟質量明顯改善，2004年實現稅收42，13億元，比1985年增長了36，5倍，年均遞增21．02％，每百元GDP實現稅收17．24元，稅收實現能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。稅收來源于經濟，經濟總量的擴張和經濟質量的改善為稅收的持續快速增長帶來了不竭的動力。
該市采礦業10年來在四個行業中的稅收比重均在50％以上，而在采礦業中，煤炭占據的比重為99．95％。如果把煤炭運銷也算上，1996年煤炭行業稅收比重為66．48％，1997年煤炭稅收比重曾達到了72．21％的最高值，2004年煤炭行業稅收比重為65．33％。隨著全市煤炭行業的生產集中度和裝備水平明顯提高、煤炭價格的高位運行和煤炭行業稅收征管措施的到位，使得煤炭行業稅收高幅增長：2004年煤炭行業完成稅收收入69732萬元，占整個稅收收入的54％，同比增長126．56％，絕對額增收38954萬元，拉動整個稅收收入增長47．21個百分點，煤炭企業所得稅完成51346萬元，占整個所得稅的79．91％，是稅收收入高幅增長的主要支柱。
煤炭價格上漲的主要原因是：
1．國家政策的調整，使煤炭整體價格保持高位運行。2004年國家實施了一系列政策調整，在發電用煤價格的上調、燃煤機組上網電價的提高、鐵路貨運價格的上調以及煤炭運力緊張的制約和優質煤炭價格不斷攀升的帶動下，煤炭整體價格保持高位運行。據有關資料統計：2004年全市公路外銷煤炭平均售價為289元／Ⅱ電，比上年238年／Ⅱ電的平均售價提高51元／Ⅱ電，鐵路外銷煤炭平均售價為303元／Ⅱ電，比上年197元／Ⅱ電的平均售價提高了106元／Ⅱ電。
2．政府宏觀調控，對煤炭企業整頓關停，使煤炭量少價揚。據有關報告：山西每挖一噸煤將損失2、48噸的水資源，據此測算，晉城平均每年要損失水資源1億噸左右。20多年煤礦大規模的開采，造成該市部分礦區土地塌陷，地表振動、崩塌、泥石流等嚴重地質災害。到2004年底該市由于煤炭開采累計造成地面塌陷30．2萬畝，使全市資源枯竭和職工轉產再就業壓力加大，區域產業結構矛盾突出，發展機會成本代價增大。為此，晉城市委市政府提出了“關小改中建大、加工轉化增效”這一提升煤炭傳統產業的發展思路，對全市煤礦進行停產整頓，徹底關閉小型煤礦，截止2004年底，累計關閉小煤窯517座，地方煤礦的總數由1054座銳減為537座，每年減少煤炭產量1500萬噸，煤炭產量的減少，貨源相對緊張，供需矛盾突出，造成煤炭價格一路上揚。
3．石油價格上漲導致煤價高位運行。在國際石油價不斷上漲的帶動下，2004年8月25日國家發展改革委員會下發了《關于調整成品油價格的通知》，大幅上調了國內汽、柴油出廠價和零售中準價，成品油價格上揚，刺激了煤炭需求增加，加大了煤炭運銷成本，直接拉動煤價上揚，提升了煤炭價格。煤炭相關行業發展迅速，對煤炭的需求量增大。電力、冶金、建材、化工等行業經濟的持續增長使煤炭需求繼續保持旺盛勢頭。
二、晉城市中小煤礦經濟運行狀況
建市初期，對煤炭資源的開發實行“有水快流”、“大中小一起上”、“鼓勵國家和個人一起辦礦”等政策，在這一政策的指引下，該市鄉鎮小煤礦數量迅速增長，生產規模迅速擴張，到1997年底，鄉鎮煤礦數量占全市礦井總數96％，產量占全市產量的50％。截止2004年底，全市共有中心煤礦537戶，分經濟類型看，其中國有企業20戶、集體企業488戶、聯營企業4戶、有限責任公司15戶，2004年底，年產量3076．99萬噸，銷售量3087．91萬噸，實現銷售收入752953．07萬元，利潤總額146568．45萬元，繳納企業所得稅38231．95萬元，占該市2004年所得稅的56．37％，占煤炭企業所得稅的74。47％。從數字上看，中小煤礦實現的企業所得稅占到了該市企業所得稅的大頭。
三、晉城中小煤炭企業存在的矛盾和問題
長期以來，在放寬了煤礦的辦礦標準和缺乏規范化管理的條件下，小煤礦得以快速發展。小煤礦對解決該市煤炭供不應求的突出矛盾和發展地方經濟起到了非常重要的作用，同時也暴露出許多問題：
1．煤礦數量多、生產集中度低、經營方式單一、產業結構不合理。該市中小煤礦經濟結構單一，受國家產業政策影響較大，致使民營經濟發展后勁不足。全市中小煤礦的經營形式主要表現在以下幾個方面：一是承包經營。即一些村鎮要與承包人簽訂承包合同、承包合同約定、承包期限、承包利潤、經營方法、雙方權利責任、企業的性質、法律責任等，對承包經營的煤礦企業的性質不變，煤礦的所有權及相關證件為出租方所有，由于煤礦是一個相對獨立的法人，所以煤礦在承包期間，承包人出任法人代表，煤礦實現獨立核算，自負盈虧，對外承擔相關法律責任，承包人在承包期間，所需的資金、設備、人員管理、經營管理由承包方負責。二是承租經營。承租經營的基本內容與承經營相同，不同的是承租經營的承租人不是煤礦的法人代表，雖然承租合同上承租人實行獨立核算，對外承擔相關法律責任，但承租人在對外經營中，是以煤礦相關的法人代表的名義進行的，實際上是由出租人承擔相關法律責任的。
眾所周知，山西省民營經濟大都是依托當地的煤鐵資源優勢發展起來的，以煤炭采掘、冶煉制造業為主的單一經濟結構，已無法適應市場和國家產業政策的變化。眾多小煤礦裝備差、用人多、效率低，生產技術結構矛盾十分突出，煤炭產品單一，附加值低。隨著國家對煤礦企業“關小改中建大”資源整合政策的推行，對100立方米以下小高爐的關閉，將對這種單一經濟結構造成較大的影啊。
2．煤炭資源破壞嚴重，資源利用率低。當前，中小煤礦開采中“吃肥丟瘦”、“采厚棄薄”現象比較普遍。礦井回采率反映的是生產量與動用的儲量的比例關系，回采率越高，動用儲量越少，資源利用率越高。晉城市鄉鎮煤礦礦井回采率分別為30％～10％之間，個別的在10％以下。有的對7～8米或更厚的煤層只掏心采中間的2米，殘留大量的頂板和底板煤，對1．3米左右的可采煤層尋找種種借口棄而不采。
3．安全生產狀況不好。據有關報道：“帶血的煤”使得安全代價沉重，從1980年到2004年25年間，山西省煤礦在安全事故中有17286人死亡，百萬噸死亡率平均為2．66％，小煤礦百萬噸的安全事故是正規國有煤礦的4—5倍，而該市中小煤礦大都設備簡陋，管理落后，給煤礦安全生產帶來極大的隱患。
4．煤炭生產經營秩序混亂。全市中小煤礦中國營、二輕以及國營二輕與其它聯營煤礦大部分鄉(鎮)、村辦煤礦財務核算健全，能正確核算成本利潤，存在突出的問題是部分村辦煤礦特別是承包、承租煤礦，財務核算不健全，實行真假兩套賬，大量的現金交易，為隱瞞收入提供了條件，目前稅務機關無法準確掌握這些煤礦的銷售量，使計稅依據難以準確確定，核定征收不到位，使這些煤礦成為稅收流失的“黑洞”。
四、加強對中小煤礦稅收管理的對策
1．加強稅務登記管理，強化日常監管。稅務機關要主動清理和檢查煤炭企業辦理稅務登記的情況，強化對煤炭企業分支機構和小型煤炭企業的日常監管。基層稅務機關要認真核對本轄區內的煤炭企業情況，稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，深入了解煤炭企業的特點、生產銷售等情況以及稅控裝置運行、發票開具等情況，及時發現和糾正稅收違法行。
稅收經濟運行分析范文5
一、鄂爾多斯概況
“三面黃河一面城”是鄂爾多斯的另一個名字，被黃河和萬里長城包圍，鄂爾多斯市在我國的西南部，東面、南面與山西、寧夏等地接壤，南面緊挨萬里長城，并和黃土高原相連，北面與呼和浩特市隔河相對。鄂爾多斯市包括7旗1區，長約400km，寬約340km，總面積為8.68萬km2。另外，鄂爾多斯本地總人口數約為140萬，價值地區資源豐富，市內經濟繁華，在改革開放之后，實現了資源優勢向經濟優勢的優化轉型，在國民經濟中占據了非常重要的作用。特別是在一些支柱產業的運行過程中，鄂爾多斯實現了獨屬于自身的特色化經濟運行道路，并且在2003年使財政收入突破了28億，實現了市民經濟生活水平的提高，經濟指標已經躍居為自治區的第三位，這也為鄂爾多斯的市財政體系的建立和健全完整提供了較為堅實的物質基礎[1]。
二、鄂爾多斯行政管理體制概況
在建立完整的管理體制的過程中，管理人員要針對實際情況運行有效的財政操作范圍，確保征收中央以及地方稅收項目的雙向升級，借助中央對地方稅收返還項目的運行，在保證原有體制的基礎上，優化了運行操作機制的路徑和基本目標[2]。
1.鄂爾多斯財政劃分機制
第一，鄂爾多斯財政收入范圍。本地區財政固定收入主要來自于市直事業單位繳納的稅收和所得利潤，并且建立有效的補助機制。其中，針對于地區旗區級財政固定收入項目，主要的資金來源就是增值稅、個人所得稅、上交利潤以及城鎮土地使用稅等[3]。第二，鄂爾多斯財政支出范圍。本地區財政固定支出項目主要是市級行政管理費用、公檢法的實際支出費用、各項事業單位支出費用以及公益方面的建設投資支出等。在固定支出項目操作時，要在經常性支出基礎上建立有效的自籌結構，保證公益設施以及相應項目的完整和健全。
2.鄂爾多斯稅收返還機制
該制度的衍生過程比較長，特別是在制度運行初期，主要集中在1993年到1994年左右，鄂爾多斯的基本稅收返還數據參數增長到0.5%，并在自治區要求的基礎上實現了有效的增量，參數結構是1：0.3，實現了自治區返還數值控制在50%、盟市返還數值控制在50%的目標。另外，鄂爾多斯市對旗區的超基數返還部分實現了市對旗區稅收返還超基數結構，鄂爾多斯市的稅收增量返還系數為1：0.3：0.5，鄂爾多斯市對市內的旗區稅收返還基數也控制在1：0.3：0.5[4]。
3.鄂爾多斯分稅制財政管理機制
在實際項目運行過程中，要運行集中繳庫以及年終上解的過程，保證了體制結構的完整，截止2000年，新一輪市區財政制度的管控和運行結構也在升級，真正促進了管理結構的健全和完整，并且針對稅收進行了有效的調整，實現隸屬關系的建立，并且在對經濟結構進行解構的過程中，實現稅收市區兩級分半的機構，真正實現資金結構的平衡。
三、完善鄂爾多斯市財政結構的戰略路徑
1.從指導思想深入分析
在提升鄂爾多斯市財政結構的過程中，管理人員要建立在國家指導思想基礎上的，認真貫徹落實國家關于市財政結構和稅收制度的要求，推進項目和三化互動的結合，在經濟運行結構中提升優勢項目，強化資源優勢和經濟優勢的同步升級，真正實現體制結構的創新，優化理順財政分配結構。管理人員要針對鄂爾多斯的實際情況建立完整的市、旗、區財政收入分析機制，在調動各級政府經濟發展動力的基礎上，提高各個組織結構的積極性，提升事業單位實現全面協調化的發展。在財政體系推進的過程中，要秉持統一性原則、平穩推進原則、政策導向原則、統籌協調原則以及激勵扶持原則，從根本上提高鄂爾多斯本地市財政結構的優化轉型[5]。
2.從財政體制綜合考量
從鄂爾多斯基數以及財力基礎分析，主要是從其財政體制的運行結構出發，提高均等化轉移支付能力。其一，對基數進行初步核定。在對數據進行分析的過程中，要針對實際運行框架，強化特殊群體的管控和組織，保證其能有效了解年終結算項目以及各個旗區的實際社會收益，從而統籌數據，有效調動不同組織的工作積極性，進一步減少體制實施過程中帶來的市場壓力。其二，管理人員要在建立完整財政體制的過程中優化處理稅種之間的資源共享，確保旗區的政府能強化產業結構的建立，保證地方財源項目的順利推進。特別要注意的是，在對增量財力進行分析的過程中，年終結算要根據旗區的不同情況進行分析，利用公式。其三，管理人員要合理化的布局財政支出范圍和運行體系，確保整體操作結構符合實際市場需求，真正從企業實際能力出發，強化支出財力和資金的實效性，提高具體財務能力和財務支出資金的價值[6]。
3.從配套設施提升效率
要想提升市財政結構的實際價值和市場適應性，就要強化法律監督機制，確保依法治稅，在提升稅收征管規范性的同時，有效的整頓地方稅收機制，并且建立完整的管控措施和管理機制，確保違規行為能得到有效的杜絕和治理。另外，要集中完善地方財政體制的實際操作流程，提高分事權以及分財權的協調發展，并優化控制預算管理，提高制度的完善程度，提升財政資金的實際使用效率，一定程度上推進資金需求的合理化配置和調整。針對具體的運行參數，財政管理部門要建立完整的管控機制，確保對國庫集中收付資金、收支運行資金、旗區財政性資金等項目的有效管控，實現最優化使用框架。
稅收經濟運行分析范文6
關鍵詞:地方財政;財政體制;可持續發展
一、引言
經濟與財政的關系決定了在追求國民經濟可持續發展的同時必須實現財政的可持續發展,而地方財政的可持續發展尤為重要。所謂地方財政的可持續發展是指地方財政與地方經濟相互促進、地方財政收支平衡協調、地方財政運行健康有序的發展狀態。實現地方財政可持續發展是財政工作的一項戰略性任務。實施分稅制以來我國地方財政呈現了持續快速增長態勢,財政運行相對平穩。
然而,最近幾年受國民經濟增長趨緩的影響,地方財政面臨著許多困難和不利因素,這正在對地方經濟的可持續發展構成強大壓力。許多地方特別是中西部地區縣鄉級財政相當困難,工資欠發普遍化、赤字規模不斷擴大、實際債務負擔沉重,財政風險日益加大。并且對地方政治經濟的穩定、社會各項事業的健康發展構成了威脅。從根本上實現地方財政的可持續發展已成當務之急。
二、制約地方財政可持續發展的因素
1.財政所依托的經濟增長幅度總體趨緩。從經濟運行周期看,分稅制以來我國經濟曾經歷了“八五”時期的高投入、高擴張、“九五”初期的軟著陸、經濟波峰時期的高速增長,客觀上為財政收入的快速增長提供了有力支撐。但這種支撐作用總體上是建立在粗放擴張基礎上的,財源基礎具有明顯的不穩定性。進入九十年代后期,經濟運行環境發生巨大變化,宏觀經濟運行開始出現重大轉型,進入通貨緊縮階段,長期以來積累的深層次矛盾也逐漸顯露出來;經濟高速增長的局面將很難再現?！笆濉睍r期我國經濟運行總體上將轉入一個相對低位的增長空間。在此基礎上,地方財政收入也將進入與之相應的較低增長空間。如2002年地方財政預計增長幅度僅為2.31%.
2.地方財源結構性矛盾比較突出。從三個產業的GDP值及其比重看,第三產業比重不斷上升。作為基礎財源產業——農業,離效益農業、現代農業的距離還很大,財政貢獻能力也有限。第二產業作為主體財源,財源結構相對分散,高科技含量、高附加值產品相對較少;而且財源分布主要集中在傳統產業中,高新技術產業、新興產業成長不足,后續財源相對匱乏。第三產業作為地方財源的重要財源基礎,盡管占GDP比重已接近第二產業,但從財政貢獻狀況來看,全國各地三產稅收增長速度與相應的GDP增長速度相比呈現出不協調的狀況。
地方經濟結構中第三產業和非國有經濟的發展很大部分沒有形成財政財源。2000年,三次產業增加值占GDP的比重分別為15.96%、50.88%、33.22%,而其提供的稅收收入占稅收總收入的比重則為3.75%、68.57%、27.68%.1994年我國國有經濟創造的增加值占GDP的比重為36%,但其提供的稅收占全部稅收的比重卻達63%.國有企業低速度增長,但它依然是國家財政財源最主要的支撐點。(1)
我國地方財源主要以企業為依托,個人的貢獻相對很小。現行的個人所得稅對個人收入的調節作用有限,居民對財政的貢獻度與其在國民收入中的比重極不相稱。1999年,地方財政一般預算收入中個人所得稅為413.48億元,僅占地方財政總預算收入的9.13%;20四年則分別為引0.90億元和9.81%.
現有財源的這種結構格局將會在較長的一段時間內對地方財政收入構成制約,并帶來風險。
3.分稅制財政體制對地方財政收入的影響日益明顯。分稅制財政體制實施已有近九年,進入了比較穩定的運行階段。由分稅制帶來的非經濟性財政增長因素已基本消化完畢,分稅制體制產生的中央級財政收入與地方級財政收入之間的分配效應則越來越明顯,財政收入逐步向中央財政傾斜。
從各級政府財政自給能力分析,1994年前,地方財政自給能力高于中央財政;1994年后,中央財政的自給能力高于地方財政的自給能力。
改革開放以來到分稅制前,地方財政平均自給能力系數為1.06,比中央財政的0.773高0.287;分稅制實施后,地方財政平均自給能力系數大幅下降為0.606,中央財政則大幅上升為1.508.說明地方財政已經嚴重缺乏自給能力,地方支出的40%需要依賴中央財政的轉移支付。1998-2002年地方財政自給能力的整體水平呈不斷下降趨勢,至2002年仍將難以改變。
4.地方財政支出結構不合理。地方財政支出結構不合理的情況很多,但當前最突出的問題是仍未擺脫“吃飯財政”的狀況,嚴重影響地方財政職能“到位”。同時許多支出又超過地方政府職能范圍,出現“越位”現象。
一是財政供養人口過多,“吃飯財政”壓力沉重,預算內八成左右財力必須用于非生產性開支,政府實際可用于經濟調控的財力十分有限。二是各項改革對財政資金的需求壓力巨大。三是政策性增支因素剛性增長。四是城市化建設、環境保護對地方財政支出壓力越來越大。五是社會保障資金面臨巨大缺口,個人帳戶空帳問題日益突出。從目前實際情況看,許多地區即使動用個人帳戶上全部資金,養老保險計劃依然收不抵支,出現一部分資金缺口。如果不允許動用個人帳戶的繳費,這些地區的日子就更難過了。(3)
5.地方財政管理監督機制滯后的矛盾逐步顯現。目前的地方財政管理總體上仍然是計劃經濟因襲下來的管理模式,管理比較粗放,財政監督比較薄弱,重收入輕支出、重分配輕監督現象突出,財政資金管理使用效率有待進一步提高。從預算管理角度看,預算編制較粗,總體框架上尚未跳出“基數加增長”模式。預算執行缺少全過程的有效監督機制,預算結果缺乏系統的績效考核機制。預算外資金管理方面這幾年實行收支兩條線管理取得了一定成效,但部門利益格局尚未徹底打破,距離實行預算內外綜合財政管理的要求尚有很大的差距。
6.鄉鎮財政隱性赤字風險和債務風險十分突出,財政收支矛盾非常嚴峻。收入方面,鄉鎮財政財源基礎普遍薄弱,收入來源分散,很不穩定。隨著市以下分稅制改革的徹底實施和農村稅費改革的深入,一些重要的地方稅種將進一步上劃,預算外收入也將進一步縮減,鄉鎮財源將更加趨于狹窄,收入困難的矛盾有可能進一步加劇。1999年,鄉級財政本級收入僅占地方財政本級收入的17.33%.支出方面,剛性支出增長壓力有增無減,財政運行捉襟見肘、步履艱難。
7.地方財政信用風險逐步增加。利用財政信用這一財政特殊職能形式,籌集建設資金、增強政府調控能力、支持地方經濟與社會事業發展,是實施積極財政政策的一個重要手段。但信用活動本身就是一種風險行為,財政信用也概莫能外。有些地方歷年累積下來的財政信用規模超過數億元,接近于當地地方財政收入的一半,但這些信用資金目前營運質量普遍不高,相當一部分都是逾期貸款,而且近三分之一的投向企業基本上處于停產或半停產狀態,壞帳風險突出。
三、實現地方財政可持續發展的若干對策
1.調整地方產業結構,優化地方財源結構。根據中央“十五”規劃的精神強調注重產業結構的優化升級。一是調整產業結構,高新技術產業決定了經濟發展方向,也決定了未來地方財政財源。目前我國高新技術產業增加值在工業增加值中所占比重只有12.7%,而美國、日本等國一般在30%以上。因此地方可以根據當地的實際情況發展相應的高新技術產業。二是就目前我國地方產業結構的具體情況看,維持和壯大財源,不可能僅僅主要依賴于高新技術的發展,必須下大力氣搞好第二產業和第三產業。三是加快對傳統產業的技術改造,提高技術水平。以節能、降耗、綜合利用、提高環保效益的新工藝、新技術為重點,加快改造能源、原材料工業以及一般加工工業、農業等傳統產業。四是繼續鼓勵和發展非國有經濟,使非國有經濟對財政的貢獻與其對整個經濟增長的貢獻保持均衡。同時逐步取消那些對非國有經濟仍帶有“非國民待遇”性質的做法。
2.加強稅收征管,健全財政收入機制,努力提高地方財政收入占地方GDP的比重。一要加強稅源調查,完善稅源監控機制,使財源建設成果及時體現到稅收增長上,努力實現稅收與經濟的協調增長。二要加強清欠堵漏工作,杜絕稅收管理漏洞。特別是要強化工商稅收登記與稅務登記的雙向管理,大力清理漏征漏管戶,努力擴大稅收征管覆蓋范圍,確保應收盡收。三要高度重視地方稅的征管工作,進一步健全征管體系,完善征管手段,加大征管力度,降低征管成本,努力挖掘地方稅的增收潛力。四要加強對非公有制經濟的稅收征管。目前非公有制經濟已構成為地方經濟的主力和增長點,但其稅收貢獻卻與之不相稱,存在很大的征管潛力。五要加大稅收稽查處罰力度,嚴厲打擊偷漏稅行為。六要在“正稅清費”的同時,大力加強各項專項基金、費的征收工作,特別是社會保障基金要擴大征繳范圍,強化征收剛性,確保社會保障基金收入及時、足額人戶。
