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摘要：目前，低碳經濟的發展是世界各國所達成的共鳴，而稅收政策作為推動低碳經濟成長的重要方法，應受到特別重視。本文以稅收政策為起點，為低碳經濟的發展提出了相關的策略。
關鍵詞：低碳經濟；稅收政策；增值稅
（一）狹窄的課稅范圍，以及不合理的計稅依據和征收方式
如今實行的資源稅，它的征稅范疇只有鹽以及礦產品，征收范圍過于不寬廣，并沒有把如同樹木，等等其他資源包含在征收范疇中，非常容易形成過度使用稀缺資源后果，然而把計稅依據規定為納稅人探索與開發和制造應稅產品的銷量，缺乏對企業已經開發但是并沒有銷售出去又或者沒有應用資源的監管與控制；再者，現在實行的資源稅采用的方式是從量計征，這種方式對資源稅的級差調控作用很難表現出來，對市場價格造成了扭曲，造成資源的開發過度以及利用率較低，對低碳經濟健康穩步成長產生了不好的效果。
（二）稅收優惠政策尚不完善
盡管在我國現在實行的稅制中涉及許多環境保護方面的稅收優惠政策，但是大多數政策屬于在稅收方面的直接減免，這種優惠方式比較單調，對于例如：加速折舊，等非直接優惠手段使用不夠徹底；把稅收優惠涉及的范圍作為出發點來看，大體上涉及到企業節約能源減少排放的行為，但是在開拓、耗用可重生能源，以及應用低碳技術等環節的優惠不夠充分；再者，現在實行的與稅收優惠相關稅種很少，優惠項目的個數也較少并且分布領域不全面，僅有較少地方和環節涉及到，很難形成成套體系從而發揮相互協調配合的功能。
二、現階段促進低碳經濟發展的稅收政策
（一）增值稅
目前，在我國頒布的有關政策中，有利于推動低碳經濟發展的相關增值稅政策主要包含以下幾項：1.對企業有關的自己生產的貨物銷售實行增值稅即征即退政策2.我國對于小汽車、成品油等多數貨物仍然征收17%的增值稅，等等其他政策，這些政策對消費者認真全面思考后再決定要不要使用這些產品非常有好處，從某種程度上來看，使碳的排放量大大降低，起到了保護環境的作用。
（二）車輛購置稅和車船稅
車輛購置稅和車船稅這兩種稅即使沒有把環境的維護和治理看作最終目標，但是這兩種稅仍然能夠抑制車船和能源的使用及消費，所以這兩種稅在某種程度上擁有保障環境不再被嚴重破壞和提高資源利用率的作用。有利于達到環保的目的。
（三）資源稅
資源稅以自然資源為征收的課稅對象，采取級差調節、普遍征收的征收原則。我國資源稅的進出口政策為“進口不征、出口不退”，這就使利用資源出口企業的成本大大提高，讓相關企業對自然資源有償使用的規則有了深入了解與體會，對于監管和控制相關企業過度開采自然資源和可持續發展低碳經濟有重大積極影響。
三、促進低碳經濟發展的稅收政策選擇
（一）完善與環境相關的稅收政策
1.征收能源稅。能源稅是指對耗用能源的單位和個人進行征收關于使用能源消費的稅。能源稅的征收有利于促使消耗高能源而生產的產品，以及不利于環境保護的產品價格的提高,通過這種方式對石油、煤炭等資源和動力的耗用進行監控,從而減少碳的釋放量,使經濟的發展又向低碳經濟邁進一大步。大致思路為：(1)課稅對象：目前，我國進行工業生產的用量最多的能源是石油和煤炭,對這種現象進行適合并且恰當的稅收調整,對能源發展的可持續性有很大的促進作用。并且,這兩者帶來污染環境的問題更多,對相關企業征收該稅種,對國家實現可再生能源和新能源政策的實施有極大的促進作用。(2)完善計稅方法：能源稅應該采用從量計征的計稅方法,在這種情況下，還應該對原煤、原油,與以石油為原料制成的產品、與以煤炭為原料制成的產品進行區分,通過區分從而制定具有差別的稅額標準,有利于對重復使用的能源產品的稅負嚴重情形進行緩解。2.完善環境稅。我國環境稅在2018年初正式實行。從稅收制度這個方面來看,目前我國的環境稅僅僅處于初步時期，與發達國家相比，我國在環境與資源保護方面雖然與以前相比有了很大進步，但是由于環境稅剛剛起步，涉及領域零星分散，同時在整個稅收體系中所占比例比較小，應該進一步完善環境稅。
（二）完善有關的稅收政策與制度
1.增值稅需要完善之處。在我國，增值稅是最大的主要稅種，其完善對低碳經濟成長有很大促進作用。第一，應該把產品進行生態化分類，而分類的基準應該為可持續和不可持續性，把特別有利于低碳經濟發展的產品列入超低稅率的范圍之內，比如低碳產品、新能源產品;第二，對各個企業購買的環境保護產品，比如用于除塵、凈化污水等方面的產品，應該制定允許抵扣增值稅進項稅額的政策。通過這種方式來表現對新能源及保護環境的產品研發以及使用的鼓舞與勉勵。2.消費稅需要完善之處。盡管我國目前正在實行的消費稅，已經經過幾次調整，但是其功能仍然需要提升。第一，要把許多不利于環境保護的產品納入征收范圍之內，比如：一次性木筷子以及其他一次性餐飲容器、不能回收以及不容易降解的塑料袋。第二，因為不同產品對環境的影響各不相同，所以采用差別稅率，鼓勵企業用清潔產品來替代原來用的對環境有不良影響的產品。提升鞭炮，等等相關商品的消費稅稅率。對促進能源節省和環境保護的綠色商品、清潔商品實行低稅率。3.企業所得稅需要完善之處。在我國目前實施的企業所得稅前提下，應該通過更多的方式對稅收優惠力度進行提高。(1)對那些向低碳經濟逐步轉型的相關企業實施的節約能源保護環境方面的研發費進行加倍扣除，用這種方式來促進這類企業更新和升級技術，以及對其他企業的轉變有刺激效果。(2)對于各領域生產替代原污染產品的新型節能環保的產品以及提高資源利用率的收入，應免征該稅種。(3)允許生產節能產品的企業、以清潔能源為核心的企業，進行加速投資折舊。4.個人所得稅需要完善之處。首先，對能源技術或者綠色產品，和其他有利于低碳經濟發展的相關研究與開發的員工，實行個人所得稅的優惠政策；其次，應該對研究與開發新能源、新產品的研究人員在一定程度上給予獎勵或者補貼，在這種前提下，還應該對這些人員獲得與新能源、新產品相關聯的勞務報酬以及獎金，等等相關收入免征個人所得稅?？傊?，在我國經濟快速發展的同時，我們不能忽略環保這個問題，通過對環境的犧牲而換來的經濟發展并不符合我國所堅持的可持續發展的態度與原則，所以我國應進行稅收政策的完善。對目前的稅收政策在促進低碳經濟成長中留有的問題進行總結，根據目前經濟的特點，進行有利于低碳經濟成長的稅收政策選擇，唯獨這么做，才有可能從真正意義上促進各領域落實低碳經營，進而走上健康穩定成長地階梯。
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作者:王思琪 馬春英 單位:沈陽大學商學院
