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農村合作社財務會計制度范文1
（一）會計核算尚不規范
1.會計科目混用。如合作社將流轉的土地出租，租金作為生產成本直接沖減，未計收入；少數合作社的差旅費歸屬不清，記賬時未根據出差人員的工作性質計入管理費用、生產成本、經營支出等；申請商標的費用未計入無形資產。有的合作社賬目集中于幾個會計科目的使用，業務內容沒有正確記賬。
2.會計分錄不規范。對合作社發生的經濟業務進行賬務處理，需要實現賬戶之間對應關系。如成員工資，做賬時直接借方記生產成本，貸方記現金把工資付了，沒有經過應付工資這個科目，不能反映是否存在拖欠，不能體現權責發生制，同時影響相關科目的余額。獲得扶持資金或補助，記賬時有的合作社直接從銀行存款到專項基金，將中間過渡分錄省掉了，這樣雖省事卻不合規。還有的把專項應付款與專項基金借貸方向記反了。
3.成員往來不詳實。合作社成員往來賬戶沒有任何記錄，而按制度規定只要是成員的款項，一定要通過成員往來體現，非成員的計入應收應付款科目。有些合作社在年底進行盈余分配時，因為交易量記錄不實或缺失，代購代銷沒有記錄，只能按估計值進行分配。如合作社幫成員代購的生產資料，很少經過“受托代購商品”賬戶進行成員往來的核算。
4.財政補助的賬務處理不得當。合作社零散收到的小額補助，一般都是直接計入收入與支出，沒有通過專項應付款。也有合作社全部計入專項基金，按要求只需要將財政補助形成的資產記入專項基金并量化到成員賬戶。
5.會計操作規范不夠。如在原始憑證上，相應的證明簽字、審批簽字與支付方式不完整，應該加蓋如現金付訖或銀行轉賬等常規印章。還有一些合作社，賬本封面沒有說明，看不明白具體業務與時間。有的合作社成員公積金總額表的次頁沒有表頭，不利于查閱等。合作社庫存現金過多，達數十萬元，不符合庫存現金管理條例，且部分大額交易未通過銀行轉賬，直接用現金，安全隱患較大，也不利于銀行流水記錄的形成。
（二）財務管理工作有待加強
1.內部信用合作不規范。合作社向成員借款后付出利息，這種做法屬于吸儲，是合作社內部信用合作所不允許的。合作社個人借款處理不當。合作社將個人借款錯記成短期借款，如果是成員借款，應計入成員往來，非成員借款應計入應收款。
2.成員身份不明確。有些合作社沒有區別對待成員和非成員，比如與成員之間的委托代購代銷關系需要明確體現，關于財政扶持和公積金的量化也要到位，否則體現不出來合作社服務成員、成員參與分配的特性。與成員的交易往來與稅收相關，合作社僅銷售成員的農產品免征增值稅，這亦是稅務衡量是否免稅的標準之一。
3.出資額與注冊資本不符?，F行的合作社注冊資本沒有驗資的要求，自行填報，虛報注冊資本的現象比較普遍。合作社財務入賬時成員出資額與注冊資本往往不匹配。
4.盈余分配數字關系不明晰。有的合作社把盈余分配方案做得很好，包括計提公積金，甚至包括兩次分配，但財務報表中的數字對應不上，沒有計提盈余公積，應付盈余返還與應付剩余盈余也對應不上。
（三）內部控制制度不健全
一是成員賬戶登記管理制度。成員賬戶內容不全，出資額、盈余公積、交易額記錄不完備，財政扶持形成的資產在財務處理、量化分配上不符合要求。有些合作社成員賬戶的登記與章程不一致，成員賬戶的登記管理制度不健全。二是財務預決算管理制度。財務預算決算沒能做到公開，決策制度不健全，部分合作社存在“一言堂”的情況，甚至有些合作社沒有財務預決算制度。三是財務開支審批制度。有的合作社原始憑證上沒有審批人員簽字，應該建立不同額度不同級別的審批權限，確保財務開支的可控性和有效性。四是采購業務內部控制制度。如購進產品，需要有入庫出庫記錄，材料或資產登記等，部分合作社沒有出入庫記錄。五是銷售業務內部控制制度。銷售產品時做到分工明確，再編制相應的憑據，由銷售人員開據發貨單，由保管發出存貨，將發貨單交給財務部門，由財務部門確定收款?，F實中不少合作社忽視這一制度，存在較大漏洞。六是貨幣資金內部控制制度。主要是指現金、銀行存款的內部控制，有的合作社會計和出納由同一人兼任，有的合作社會計人員為理事長直系親屬，這都是違反規定的。有的合作社現金做不到定期盤點、銀行存款余額做不到定期核對。
（四）財務人員學習不夠
現行的合作社財務人員主要有兩類：專職與兼職。普遍來看，專職會計的財務管理效果高于兼職會計。從調研的合作社財務管理情況來看，財務人員是財務管理規范程度的重要影響因素之一。財務人員不僅要懂做賬，還要跟蹤了解合作社的整個種植養殖生產過程及銷售過程，了解每項業務往來的來龍去脈，才能找到每項業務與會計科目之間的對應關系，在財務管理中發揮財務人員的價值，為合作社的決策者提供必要的財務信息，以供參考。而現有的合作社財務人員，不論專職還是兼職，對《農民專業合作社財務會計制度（試行）》（以下簡稱“財務會計制度”）的了解與運用普遍存在問題。合作社財務人員基本上是財會專業畢業，或者從事多年的財務會計工作，雖有一定的會計基礎，但是他們對合作社的財務會計制度學習不夠、運用有誤，專業化水平不高。
二、原因分析
1.制度本身的欠缺。從2008年實施《農民專業合作社財務會計制度（試行）》開始，就始終只有這一部制度來作為農民合作社財務會計核算的依據。隨著合作社的發展，財務會計制度顯現出一定的局限性。如科目設置上沒有預收或預付貨款，當合作社賣出小麥時，對方預付的定金，應該計入預收貨款，但合作社財務制度中沒有這一科目，合作社在記賬時記入應收款，在理解上容易產生偏差和疑惑。此外，現行的合作社形式多樣，如土地股份合作社、社區股份合作社、旅游合作社等，加上合作社業務的拓展，農產品深加工、電商業務的大肆興起，一二三產融合度越來越高，很多業務超出了合作社財務會計制度所規定的范圍。合作社財務人員在進行核算時各自發揮，各自的理解難免出現與制度初衷相悖的現象，從而體現了財務會計制度的缺陷與配套制度的缺乏。
2.財務軟件開發與服務滯后。由農業部農村經濟體制與經營管理司、農業部農村合作經濟經營管理總站監制的“農業部農民專業合作社財務管理系統”，該軟件是供農民專業合作社免費使用。這一財務軟件普及度較高，但該軟件的服務跟不上，使用過程中的問題得不到服務人員的及時解答。地方上也開發了各種各樣的合作社財務軟件，玲瑯滿目。如江蘇省一企業開發的軟件得到了一定范圍的推廣與使用，略見成效，但也存在一些不足。合作社財務會計電算化是必然的趨勢，軟件開發與應用的滯后，也是影響財務會計規范的重要原因之一。
3.與稅務部門對接不暢。合作社財務人員有一大苦惱就是按照合作社財務會計制度做賬后在報稅時與稅務系統對接不上。稅務系統在報稅時把農民合作社按小微企業對待，而合作社的會計科目如成員往來、盈余及盈余分配等與報稅系統設置的科目不一致。更有甚者，有些地方的稅務部門檢查合作社財務賬簿時，不認可合作社的財務會計制度，要求合作社也按企業會計制度來記賬核算。
4.合作社發展不規范。合作社發展的不規范主要體現為四個方面：民主管理不執行、“三會”制度不落實、盈余返還不到位、成員賬戶成擺設。會計核算是對合作社經濟業務的反映與監督，當合作社經濟業務不規范時，財務會計規范從何談起。
5.財務人員專業化程度不高。一是專業知識不足。大部分合作社會計的前身都是做企業會計的，直接用企業會計的一套做法來做合作社會計，在合作社財務會計專業知識上略顯不足。二是學習意識不強。有些合作社財務會計是以前的村委會計，或周邊老廠的退休會計等，這一群體對于合作社這一新興財務會計制度的學習動力不足，學習意識不強。三是學習機會稀少。當今社會各界都重視新型職業農民以及新型農業經營主體帶頭人培訓，但針對于農民合作社財務會計方面的培訓供給顯著不足，合作社財務人員的學習機會稀缺。
三、對策建議
1.完善合作社財務會計制度。根據合作社及其業務發展的需求，從會計科目設置等方面修訂合作社財務會計制度，以適應農民合作社不斷發展的業務需要。從與稅法結合的角度來看，稅收方面的科目在設置上要一致，要向企業會計靠攏，外加合作社一些特有科目。同時，建議出臺合作社財務會計制度實施辦法，或者對制度進行解讀，能夠讓財務人員更加清楚合作社具體業務的財務會計核算辦法。合作社內部資產管理制度有待于規范，向成員借款可以轉為成員入股，參與年終盈余分配，或者作為內部信用合作，年終根據信用合作的盈余進行分配。
2.稅務系統與合作社會計報表對接。建議在稅務系統上增設與合作社財務會計制度相對應的報稅端口，在稅務人員中普及農民合作社財務會計制度相關知識，為合作社財務會計制度的實施提供組織保障。
3.大力推廣合作社財務軟件的應用。通過一定的財政支持，開發符合《農民專業合作社法》以及合作社財務會計制度要求，且易被合作社應用的軟件，由中央部署、地方落實，逐級推廣財務軟件的使用，以提高會計核算的準確率，提升合作社財務會計的規范化程度。
4.繼續規范農民合作社運營。合作社規范運營是核算規范的基礎。合作社必須按《農民專業合作法》的要求建章立制，規范制定合作社章程并遵照執行，做好民主管理，落實“三會”制度，做實成員賬戶，實現盈余分配。
農村合作社財務會計制度范文2
關鍵詞：信用社；財務預算；重要性
農村信用合作社是由中國人民銀行批準成立的，以為參與社員提供金融為最終目標的金融合作機構。在發展的歷程中，農村信用合作社對當地居民的存款和貸款等基本性貨幣業務提供了良好的服務，帶動了當地經濟的發展和繁榮。農村信用社作為獨立的法人代表，以全部資產對農村信用社的債務承擔責任，享有相應的民事權利。但是農村合作信用社在提供服務的過程中，逐漸出現了一些問題，如財務管理制度不合理、內部控制制度形同虛設、工作人員專業素質較低等，這些都給信用社的運作帶來了一定程度的風險。為了保證農村信用合作社能夠穩定地、有效率地為當地居民提供金融服務，本出了以下研究。
一、內部控制和財務預算的內涵
（一）農村合作信用社內部控制的內涵
內部控制是指一個獨立性企業或者單位為了實現既定目標，保護資產安全和完整，保證會計信息和資料的可靠性和準確性而確定的一系列調整、約束、規劃、評價和控制的方法、程序的總稱?，F有內部控制在運作過程中主要目標可以解釋為：確保國家法律法規以及中央銀行監管規章制度有效的貫徹和執行；確保法人在運作的過程中能夠合理規避包括經營風險和環境風險在內的各種不確定性風險，以降低成本和減少損失；確保自身發展戰略和經營目標能夠全面地實施和開展，這是內部控制最直接的目標。
在農村信用合作社運作的過程中內部控制是一項有效的管理制度和方法。內部控制制度分為內部會計控制和內部管理控制兩種。內部會計制度是為了保證信用社會計事項的安全性和完整性，主要指會計部門為了防止個別人員侵吞財務和其他非法行為的發展而制定的各種財務會計處理程序和措施。內部管理控制主要是對信用社在運作、管理過程中的各部門提出方針政策以提高農村合作信用社的整體管理水平，確保信用社能夠以較高效率為社員提供服務。
（二）農村合作信用社財務預算的內涵
財務預算是內部控制的一種方法和手段。財務預算反映了企業或者單位未來一定時期內財務狀況、運作成果以及現金收支等價值指標的總稱。企業在生產過程中對預算的要求較高，一般涉及到現金預算、銷售預算、生產費用預算以及利潤預算等。農村合作信用社在經營過程中一方面要為社員提供儲蓄、存款、貸款、結算以及其他經批準的委托業務；另一方面要保證信用社的日常開銷和費用。財務預算工作能夠幫助信用社對未來一年度內日常開銷、經營業務額度以及整體收益等價值指標提前做出計劃。
二、農村信用合作社財務預算管理現狀
由于專業性和管理能力的不足導致信用社在財務管理工作上出現了諸多問題，影響了我國農村信用合作社在金融服務機構中的地位，尤其是財務預算工作的不到位不利于農村合作社在市場經濟浪潮中的長期發展。目前，農村信用合作社在財務預算工作上存在的問題主要有以下幾點：
（一）財務預算管理意識薄弱
信用社作為一個獨立性的金融組織和經濟實體，要想長期發展下去，必須要實現經濟核算制度，在專業的管理制度和財務管理制度的指導下實現一定的利潤。只有在實現利潤的前提下，農村信用合作社才能繼續生存下去，否則就沒有能力維持生存和發展。目前，一些信用社的行為與以上理念背道而行，主要表現在兩個方面：其一，樹立存款立社的思想，認為提高信用社的存款率是硬道理，因此不計成本和費用，高息收攬存款，與此同時，由于費用管理不當以及利息設置不當導致信用社呈現虧損的狀態。其二，管理人員沒有意識到財務管理的科學性、必要性以及重要性。在農村信用合作社工作的工作人員文化水平都較低，專業知識掌握不夠，很少能從科學的角度提出對信用社運作有推動作用的方案，在財務預算方面做得工作更是較少。
（二）財務預算制度不完善
財務預算能夠反映一定時期內單位的運作水平和盈利效果，給企業和單位提供信息和數據，指導領導層做出科學的決策。財務預算是一套完整的體系，在建立財務預算制度的時候要注意企業財務預算的目標、預算編制、預算實施以及預算評價等環節，并且財務預算有一定的科學方法。目前，農村信用社財務管理的工作的主要內容圍繞存款、貸款、財務收支、利潤四個方面計劃展開，并且側重于事后核算，缺少事前預測和事中控制環節。預算管理制度的缺失使得信用社在日常的運作中對預算工作做得不到位。
（三）內部控制效果不佳
內部控制是企業和單位為了保證資產、信息的安全和完整制定的一系列方針政策、措施和程序等。目前，大部分農村信用社并沒有建立有效的內部控制制度，造成了諸多投機行為的發生。主要表現在：隨著信用社經營業務的不斷擴大，借款人和擔保人因無力以資金抵償貸款而以固定資產代替的情況也隨之增加，也就是說信用社取得的抵貸資產有所增加。農村信用社在處理抵貸資產的問題上缺少科學性和準確性，使“待處理抵貸資產”科目成為農村信用社轉移不良貸款的“避風港”。這種做法帶來的后果是信用社抵貸資產名不副實，價值相差甚遠。
三、信用社提高財務預算管理的對策
（一）完善內部控制制度
內部控制不僅包括傳統的會計控制制度，還包括內部管理制度，只有將兩者完美的結合起來，才能從整體的角度看待企業的運作，也只有從系統的觀念出發才能提出對企業發展有建設性的意見。在完善內部控制方面的對策主要有：
第一，明確產權關系，制定清晰的法人治理結構。信用社作為一個自主經營、自擔風險的法人企業，必須明確產權關系。積極改善股權結構，實現股權結構的多元化是明確產權關系的主線，具體措施有三點：首先，制定合理的增股擴股計劃，廣泛吸收社員股金，提高股本在資本總額中的比重。其次，擴寬入股范圍。在原有農村信用社社員的基礎之上，積極吸納農戶、個體工商戶以及其他企業入股。再次，為了解決股權結構分散化與控制平均化造成的社員對農村合作信用社的關切程度不夠可以適當提高單個社員的最高持股比例。
第二，重塑監督檢查體系。監督企業和單位的運作情況，并將實際運作情況與計劃作對比，對于完成計劃的部門給予一定的獎勵政策，對于由于主觀原因沒有完成計劃的部門給予一定的懲罰措施，因此監督檢查工作是非常重要的。為了保證監督檢查工作的順利進行，信用社應該從以下幾方面著手：首先，保證監督檢查部門的獨立性與權威性。在組織結構設計的過程中要保證監督檢查部門的權威性和獨立性，這樣才能保證該部門的工作人員在對其他部門的工作進行評價時保證一個公平公正、科學、可靠的態度。其次，合理配置稽查人員。稽查人員對各個部門的工作內容以及指標評價有較為深刻的認知，這樣才能幫助其在稽查過程中及時發現各種問題。再次，強化對稽查人員的管理。保證稽查效果的準確性首先要保證稽查人員自身的專業素質和職業道德素質。對稽查人員進行定期考核，對于不稱職的工作人員及時進行調換。
第三，建立完善的內部評估制度。結合信用社自身的業務特點以及屬性，借鑒國外先進的金融業風險管理和控制方法，建立重要業務風險評估與監測制度以及預警體系。農村信用合作社應該圍繞經營業務、業務管理、風險防范以及資產安全等問題建立定期業務分析和信貸資產質量評價體系。預警機制是指對某個業務指標設定一個底限，一旦業務數值接近該底限值提醒信用社業務人員做出一定的措施，降低風險帶來的損失。
（二）完善財務預算制度
第一，明確財務管理目標。財務管理目標是財務預算工作的前提的基本導向，是制定財務預算的根本依據。農村信用合作社作為一種合作制形式的金融機構，是為扶持和發展農村經濟而建立的一種制度，其財務管理的目標區別于一般的盈利性組織。信用社的財務管理目標不僅保保證實現組織利益的最大化，同時還要保證社員利益的最大化。
第二，建立健全預算編制制度。預算編制是各單位、各部門制定的籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動。在預算編制的過程中一定要符合以下原則：量入為出原則，即以信用社的資本總量為依據進行各項業務活動資金的分配，一定要保證收支平衡；綜合預算原則，即做到預算內外資金的統籌安排；部門預算原則，信用社各個部門的業務活動不同，產生的費用也不同，所以要以具體部門的實際情況為依據進行預算編制。預算編制的種類要全面，包括成本費用預算、利潤預算等。預算編制的過程中結合信用社的業務屬性采用零基預算方法。
第三，有效的預算執行。預算在執行過程中要結合監督檢查和績效評價機制。對各部門設定科學的評價指標體系，在預算執行過程中監督稽查部門對各部門的預算執行情況進行定期或者不定期的檢查，對于預算執行效果較佳的部門給予一定的獎勵，對于預算執行不到位的部門幫助其分析原因，如果是外部客觀原因造成的結果則吸取經驗教訓，如果是主觀原因造成的超出預算則找出相關負責人給予一定的懲罰。
四、結束語
取消鄉級信用社法人資格，建立以縣為單位具有統一的法人代表資格的農村信用合作社是我國改善民生，實現縣鄉級資本統籌的一次重大改革。目前，由于管理人員專業知識的缺乏以及財務管理制度的不健全使得信用社在運作過程中舉步維艱。為了改變這一局面，本文分析了目前信用社在運作過程中出現的主要問題，并針對這些問題提出了相應的對策和建議，最終認為完善財務預算體制和內部控制體系對農村信用合作社的發展具有重要作用。
參考文獻：
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農村合作社財務會計制度范文3
農村信用社作為我國農村金融體系的重要組成部分，作為支農主力軍的作用一直以來承擔著支持“三農”發展的重任。農村信用社績效評價經歷了幾個歷史發展時期：
其一，績效評價真空期（1952年~1984年）。1984年之前我國實行的是大一統的銀行體制，沒有健全的金融市場，也沒有監管的法律法規。農信社經營管理主要以國家的宏觀經濟計劃為主導，首先保證完成政府經濟計劃目標，對自身的業務發展和內部管理不夠重視。因此， 農信社這一時期的績效評價工作沒有真正意義上的實行。
其二，績效評價試點階段（1984年~1996年）。在這一時期，農信社主要由中國農業銀行領導和管理。從1987年開始，農信社開始實行存貸資金管理，即中國人民銀行、中國農業銀行制訂和頒布了《關于農村信用社信貸資金管理的暫行規定》，1990年，由中國人民銀行的《農村信用合作社管理暫行規定》首次提出對農村信用合作社實行資產負債比例管理。1992年中國人民銀行又了《關于農村信用社實行資產負債比例管理試點的通知》，要求在浙江、山西、四川、江蘇四省的農信社和河北、河南、吉林已脫鉤的農信社實行資產負債比例管理試點。雖然國家金融管理部門開始在部分地區進行資產負債比例績效評價的試點，但是受財務會計制度以及農信社本身情況的制約，基層農信社未能真正建立資產負債比例等基本績效評價制度。
其三，績效評價改進階段（1996年~2003年）。從1996年開始，農信社與中國農業銀行脫離行政隸屬關系，對其業務管理和金融監管分別由農村信用社縣聯社和中國人民銀行承擔，農村信用合作機構的績效評價體系逐漸規范。1997年9月頒布《農村信用合作社管理規定》強調了資本充足率、年末貸款余額與存款余額的比例、流動性資產余額與流動性負債余額的比例、同一借款人的貸款余額占資本總額的比例等4項指標。同年11月的《農村信用合作社資產負債比例管理暫行辦法》又將這一指標體系擴展為資本充足率、貸款質量、單戶貸款比例、備付金比例、拆借資金比例、存貸款比例、中長期貸款比例、貸款利息收回率、資產利潤率等9項指標。1998年中國人民銀行的《關于修改農村信用合作社資產負債比例管理指標的通知》，對指標體系做了進一步分解和修改，劃分為流動充足性指標、資產安全性指標、資本充足性指標、收益合理性指標等四類17項指標。進一步提高農村信用合作社非現場監管工作效率，充分發揮非現場監管的作用。
其四，績效評價規范階段（2003年至今）。2003年8月，國務院下發了《關于深化農村信用社改革試點的方案》，分批進行改革試點。目前，省級聯社成為農村信用社省級管理機構的主要組織形式，省級政府、省級聯社、銀監會、人民銀行等對農信社監督管理分工負責。2004年1月，銀監會制定下發了《農村合作金融機構風險評價和預警指標體系（試行）》。該體系通過綜合分析非現場監管和現場檢查信息的基礎上，通過定量指標的監測和監管者的定性判斷來綜合評價農村合作金融機構風險狀況的方法和過程，以實現對農村合作金融機構風險客觀、全面的判斷和評價。2009年12月25日由財政部印發的《金融類國有及國有控股企業績效評價實施細則》頒布實施，標志著我國金融企業績效評價工作的正式形成。
二、對農村信用社現行績效評價體系的評價
自國發［2003］15號文件揭開農信社新一輪試點改革的序幕至今，伴隨國家各項扶持政策逐步落實到位，各方面工作均取得了顯著成效。目前，政府部門對農村信用社績效評價采用的基本方法是財政部2009年12月25日頒布實施的《金融類國有及國有控股企業績效評價實施細則》。此評價體系主要的問題是：
第一，只注重財務指標的選擇，而忽視非財務指標的使用。財務指標只是過去經營業績的靜態反映和總結，決定未來績效高低和持久競爭力強弱的是客戶、內部業務流程與組織效率、人力資源和金融創新能力等非財務因素，忽略了影響未來財務業績的非財務驅動因素。
第二，由于“總體評價”只提供金融企業的最終得分及排名，并不公示針對各類利益相關者的分項結果，因而對未來工作的改進無從著手，容易導致“花錢買排名”的腐敗現象；并且由于管理人員決策和行動的短期性，諸如控制操縱利潤數據、削減戰略性投資、忽視利益相關者的利益和價值等，將直接損害金融企業的未來持久競爭能力。
三、農村信用社非財務績效評價指標構建
非財務評價指標能夠動態地評價信用社業務經營的過程，從而及時解決存在的問題。它立足于信用社的整體，強調信用社的整體績效，更為重要的是非財務評價指標通過對信用社創新能力和價值創造能力的評價，能促進信用社可持續發展。
本文通過層次分析法（AHP）設計農村信用社非財務績效評價指標體系：第一，明確問題。先要清楚問題的范圍，提出的要求，包含的因素以及各元素之間的關系；第二，建立層次結構。把問題中涉及的因素按性質分層次排列，分為三層。結合信用社的實際情況，非財務績效評價模型分成如圖1所示的三層分析結構模型。最上層是目標層，中間是準則層，第三層是方案層；第三，兩兩比較，建立判斷矩陣（表1~表5）。進行兩兩對比，按其重要程度評等級；第四，進行層次單排序及一致性檢驗。
根據三層分析模型建立各層次的判斷矩陣（表1~表5）：
根據上述計算結果，計算出農村信用社非財務績效評價指標權重，見表6。
指標權重計算過程：
A51=0.2×0.5=0.1 A61=0.6×0.1667=0.10002
A52=0.2×0.5=0.1 A62=0.2×0.1667=0.03334
A53=0.2×0.5=0.1 A63=0.2×0.1667=0.03334
A54=0.2×0.5=0.1
A55=0.2×0.5=0.1
A71=0.75×0.1667=0.125025 A81=0.5×0.1667=0.08335
A72=0.25×0.1667=0.041675 A82=0.5×0.1667=0.08335
四、農村信用社非財務績效評價指標實證分析――基于山東省農村信用社5家地市分社
以山東省農村信用社5家地市分社調查為基礎（分別命名為E、F、G、H、I），通過給每位專家發放調查問卷，驗證非財務績效評價指標體系，步驟如下：
第一，根據非財務績效評價指標建立調查問卷，發放給每位專家。對被評價農村信用社的每一個非財務績效指標，調查問卷設計四個方面評價維度，即“優”、“良”、 “中”、 “差”，專家在自己認可的維度選擇?！皟灐?、“良”、 “中”、 “差”四個評價維度分別對應模糊評價的權向量中100、75、50、0的數值。
第二，對調查問卷的每一指標的評價情況進行匯總，分別加總每一指標在“優”、“良”、 “中”、 “差”四個維度的問卷數量，然后除以問卷樣本總數量得出每一指標在四個評價維度的分布情況。
第三，用指標權重向量乘上每一指標的評價維度百分數構成的判斷矩陣得到一個一行四列的向量，這一向量就是調查問卷總體對這家農村信用社的評價向量，并對向量進行歸一化處理。
第四，農村信用社的評價向量與模糊評價權向量（100，75，50，
0）的內積就是農村信用社的非財務指標績效評價總得分。
第五，計算樣本數據的非財務績效評價分值和排序。
下面以F農村信用社為例計算其非財務指標績效得分（其他信用社的問卷統計表略），問卷統計情況見表7：
根據表6的非財務指標權重系數，可以對非財務指標計算樣本數據的非財務績效評價分值。具體步驟如下：
首先，根據權重向量和問卷百分數得出在四個維度下的評價向量：B=（61.8614，16.8151，14.1905，5.873）。
接著，將其歸一化得到向量：B'=（0.6265，0.1703，0.1437，0.0595）。
該向量說明有62.65%的專家認為信用社F非財務指標績效評價為“優”；17.03%的專家認為信用社F非財務指標績效評價為“良”，14.37%的專家認為信用社F非財務指標績效評價為“中”，5.95%的專家認為信用社F非財務指標績效評價為“差”。
然后，計算向量B'和模糊評價權向量（100，75，50，0）的內積得到非財務指標績效評價分數是82.6075。
最后，根據同樣的計算方法（其他信用社非財務指標績效得分的計算過程略），得到被評價農村信用社的非財務指標績效評價得分，見表8。
根據以上分析對照5家地市信用社的財務績效得分及排序（見表9，計算過程略），可以發現財務績效和非財務績效評價的結果并不一致，因此，在農村信用社績效評價的過程中應該充分考慮非財務績效評價指標的重要性。
參考文獻：
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農村合作社財務會計制度范文4
關鍵詞：合作經濟組織；發展規律；政府引導；模式優化
2011年江蘇省新增登記農民專業合作社9951家，新增登記成員254.1萬戶，成員總數達561.7萬戶，約占全國登記總數一半，農戶入社率達37.9%；社均登記成員125.5戶，是全國平均數的6倍；成員出資總額909.2億元。農民專業合作社入社農戶比例、登記成員數、社均成員數、出資額四項指標均居全國第一。合作社日益成為發展江蘇現代農業的重要力量，是提高農民組織化程度，發展農民專業合作組織，使農民整體進入市場的有效組織形式，也是江蘇現代農業和新農村建設的主要內容。
1江蘇農民專業合作經濟組織發展規律
近幾年，在江蘇行政力量的扶持下，全省農民合作經濟組織呈現出發展速度不斷加快、運作機制逐步規范的良好發展態勢，實現了“一個首創、三個全覆蓋”的特點。筆者對江蘇省各地區選取一些比較規范的、有代表性的農民專業合作經濟組織進行典型調查分析，按照行業性質進行分類，對各種類型的農民專業合作組織進行歸納，以尋求農民專業合作經濟組織發展的可能途徑。
1.1從發展原因看，依托行政力量的扶持引導
1）“一個首創”。即在全國突破性地將農地股份合作、社區股份合作等納入地方性法規調整范圍，賦予其農民專業合作社法人地位。根據《農民專業合作社法》的要求，結合江蘇農民新型合作經濟組織多形態發展的實際，2009年省人大出臺了《江蘇省農民專業合作社條例》，創制性地將農地股份合作、社區股份合作等多種形式合作經濟組織寫入地方性法規，促進了合作社發展。
（1）強化工商登記，推進合作社規范發展。近年來，江蘇省認真貫徹落實法律法規要求，按照農業部統一部署，扎實開展農民專業合作社工商登記工作，把工商登記作為推進合作社依法發展的重要抓手，作為推動合作社提升發展的重要舉措，有力地促進了合作社健康快速發展。截至2011年6月底，全省依法登記的農民專業合作社39，725家，出資額687.8億元、成員人數386.7萬戶，社均97.3戶。登記條例出臺后，針對一些地方出現了基層工商部門登記嫌煩、農民登記畏難的現象，省農委及時制定下發了《關于加強農民專業合作社規范化建設的意見》，明確提出合作社的所有成員都應依法到工商部門進行登記，并將成員登記與出資作為規范化建設的主要內容，作為“四有”、“五好”示范社評定的重要依據。同時，還將合作社登記成員數與合作組織項目安排結合起來，將登記成員100人以上作為申報項目的基本條件，不斷增強合作社登記內生動力。省農委專門召開會議，對加強合作社規范化建設，推進合作社登記工作進行部署。各級農經部門迅速行動，對法律實施前設立的農民專業合作社，依法指導其變更登記；對具備條件的農民協會，積極引導其登記為農民專業合作社；對登記成員較少的合作社，督促其做好成員補登記工作。
（2）建立合作社名錄，扶持要“有章可循”。2010年，江蘇省專門建立了合作社名錄，將符合依法登記、建立成員個人賬戶和依法進行盈余返還等條件的農民合作社列入政府優先扶持的行列，明確提出今后只有列入名錄的合作社，才能享受財政扶持。經過鄉鎮農經部門初審，縣、市農經部門復審公示，江蘇省農委匯總形成了首個政府優先扶持的合作社名錄庫，全省8，646家合作社入選，占登記總數的35.5%。2010年江蘇省省級農民專業合作組織項目指南明確要求，申報項目的合作社必須列入名錄。省農業資源開發、高效設施農業等項目也都對列入名錄的合作社進行傾斜。合作社名錄的建立，發揮了鮮明的導向作用，促進了江蘇省農民專業合社的規范發展。
2）“三個全覆蓋”。即以專業合作為主實現合作要素全覆蓋，以高效種養為主實現產業環節全覆蓋，以村為單位實現區域布局全覆蓋。合作要素上，分別以產品、資產、土地為主要合作要素的農村“三大合作”蓬勃發展，其中農民專業合作占85%，農村社區股份合作占11%，農地股份合作占4%。同時，富民、勞務、資金互助等多種形式合作組織也得到了迅速發展。產業環節上，由單一生產環節的合作向產前、產中、產后各環節和產加銷一體化合作發展，產加銷一體化類型合作組織占30%以上，高效種養業類型合作組織占80%以上。區域布局上，蘇北地區以農民專業合作為主，占全省總數的68%；蘇南地區以社區股份合作為主，占全省總數的87%；蘇中地區專業合作、農地股份合作齊頭并進，分別占全省總數的17%和31%。全省范圍內平均每個村建立了近2個合作社，整體呈現出“一村一社、一村多社、多村一社”發展格局。
1.2從發展途徑看，尋求多種類型的組織形式
農民專業合作經濟組織有多種分類方式，如果按照行業性質進行分類，江蘇省的農民專業合作經濟組織可以分為種植業類型、養殖業類型和加工業類型。
1）種植業類型農民專業合作經濟組織。典型代表有宜興市項珍茶葉農民專業合作社，其成立于2006年1月，注冊資本200萬元，茶園2,000多畝，茶場占地面積30,000多平方米，擁有標準化廠房、倉庫5,000平方米，加工機械設備先進、齊全，加工技術精湛，實現粗精制聯合，紅茶、綠茶并重，年加工能力達3,000噸以上，合作社現有職工350人，產業生產期用工2000余人。合作社采取“合作社+茶場”的立案機制，現有入社成員1,810個，帶動農戶6,000戶，現有簽約茶園基地達35,000多畝、省商檢備案基地1,850畝，出口產品有綠茶、紅茶、名茶三大類幾十個品種規格，產品主銷歐美、香港等國家地區。泰興市溪橋蔬菜種植專業合作社，入股成員9人，現有社員412人，管理人員6人，聘用技術人員26人（其中高級職稱2人，中級職稱8人），帶動農戶1,857人。主要經營范圍為蔬菜種植與銷售、為成員提供技術指導和服務。該合作組織主要產品為四季韭菜，種植面積達到2,000畝。
2）養殖業類型農民專業合作經濟組織。典型代表有淮安市淮陰區君泰畜禽養殖專業合作社，前身是淮陰區劉老莊鄉家禽營銷協會，于2008年11月在淮陰市工商局領取營業執照。該組織在商品肉鴨養殖的每一個環節，嚴格貫徹統一鴨苗、統一飼料、統一防疫、統一用藥、統一屠宰的“五統一”生產管理體系。同時，合作社以揚州大學為技術支撐，采取民主參與、合作經營、利益共享、風險共擔、權利平等機制，積極引導農民肉鴨養殖走上規?；?、產業化之路，促進農業和農村發展。儀征市義明生豬專業合作社，2006年該合作社被認定為江蘇省無公害農產品產地，截止2007年底,該合作社的生豬欄數2,873頭，豬舍1,000平方米。合作社堅持“民辦、民營、民受益”的原則，以“地位平等、民主管理、自主經營、自負盈虧、利益共享、風險共擔、入社自愿、退社自由”為宗旨，制定了《合作社社務管理委員會議事規則》、《合作社財務會計制度》、《合作社生豬生產質量管理細則》等規章制度。
3）加工業類型農民專業合作經濟組織。典型代表有泰州姜堰市白米鎮蘇鵬蛋禽購銷專業合作社，該社由該地區某禽蛋經營部與蛋禽養殖戶自愿組織起來的禽蛋飼養、禽蛋購銷生產加工專業合作組織。近年來，該合作社發展迅速，已成為“農業產業化龍頭企業”，并榮獲江蘇省“四有”示范農民合作組織、“泰州市十佳農民合作社”、“泰州民間組織先進單位”、“江蘇省農產品營銷一百強”等多種榮譽。合作社嚴格按照《合作社章程》進行規范化運作，實行“五統兩分”管理?！拔褰y”即由合作社統一供應優質雞苗、統一指導培訓飼養技術、統一搞好防疫、統一供應專用飼料和獸藥，統一委托收購產品?！皟煞帧?，即由合作社生產的苗雞由社員分戶飼養，實行自主經營，獨立核算，自負盈虧；龍頭企業為社員屠宰銷售的雞蛋采取分戶過磅、分戶驗收，并按優質優價的原則結算雞蛋款，從而達到生產、供應、加工、儲運、銷售等一體化經營，圖1顯示了合作社的運行流程。
2江蘇農民專業合作經濟組織發展一般模式
雖然前述江蘇各種類型新型農民合作經濟組織各具特色，各自都具有自身的優勢，但這些新型農民合作經濟組織具有一個共同的特點，就是通過各種方式和形式，將分散生產經營的農戶組織起來，以達到農業生產規模化的目的。
如果從農民專業合作經濟組織的模式上來考察，各種農民專業合作經濟組織的模式分別可以是：農業技術協會＋農戶，農村產供銷協會＋農戶，農產品加工運輸企業＋農戶，農產品經營經紀人＋農戶，農村專業合作社＋農戶，農村股份制經濟實體＋農戶，契約型合作組織＋農戶，會員制合作組織＋農戶和聯合服務合作組織＋農戶。把這幾種農村合作經濟組織模式用一個一般形式來描述，就可以得到農村合作經濟組織的一般模式：農民專業合作經濟組織＋農戶（如圖2）。
3江蘇農民專業合作經濟組織的優化模式
江蘇農民專業合作經濟組織的發展帶有很大的自發性，許多合作組織都是農民為了適應農業市場的需要而自發組織的。農民在實踐中逐步探索出了新的模式，并得到了實踐的檢驗。
1）龍頭企業帶動型。依托龍頭企業雄厚的資金實力、先進的技術、較強的帶動能力等優勢，按照“龍頭企業+基地+專業合作社+農戶”的模式運作，使龍頭企業與農戶形成“利益共享、風險共擔”的共同體，提高抵御市場風險的能力，帶動相關產業的發展。如常州市藝林花木專業合作社，主要以常州市某園林花木公司為依托，該公司是蘇南地區最大的科技示范園，同時也是觀賞植物造景研究基地、科普示范基地以及全國優秀農村科普示范基地。合作社與公司掛鉤，合作社為公司提供充足而穩定的貨源，以高于當地市場價5%-10%的價格收購，每年為當地農戶銷售花木近萬株。啟東市圓陀角小辣椒專業合作社，2006年獲南通“四有”農民專業合作經濟組織稱號。合作社以兩個團體社員――啟東市宏利調味品有限公司和南通味思佳食品有限公司為龍頭，從事辣椒的收購和銷售。
2）大戶（能人）帶動型。由回鄉創業成功人士、農民企業家或具有一定實力的種養大戶、致富能手、農村經紀人等牽頭，按照“合作社+大戶（能人）+農戶”的模式，領辦農民專業合作社。典型代表合作社有宿遷市泗陽縣樂口福食用菌專業合作社，該社是由合作社理事長以及幾個種植大戶于2006年牽頭組建，目前以雙孢菇為主、香菇為輔，食用菌種植面積不斷擴大，雙孢菇生產已通過無公害產品認證。合作社從福建食用菌研究所、南京農業大學食用菌研究所等高等院所先后請來技術專家對種植戶進行培訓達2,000余次，發放培訓資料3,000份，為種植戶解決各類疑難問題近千個。徐州市沛縣盈龍鴨業專業合作社，于2007年11月由5位經紀人出資80萬元在工商部門依法注冊，現有省級認定規模100萬羽無公害肉鴨養殖基地一個，標準化鴨舍60棟，年可提供商品鴨苗1100萬羽，先后帶動沛縣龍河路沿線林鴨復合經營大鵬300余棟養殖戶，2,000多人脫貧致富。
3）政府扶持型。按照“合作社＋政府部門+農戶”的模式，由政府部門牽頭創辦合作社，為農民提供市場信息、技術培訓、品種引進、產品供銷等一系列服務。典型代表合作社有句容市郭莊鎮赤湖水產專業合作社，該社的法人代表是句容市郭莊鎮人民政府農業服務中心主任。合作社講究市場誠信和經營道德，積極扶持勞弱資少的水產養殖戶，以合作社現有基本條件輻射帶動周邊農戶參與合作社的養殖生產，幫助其共同提高效益，在當地擁有良好的社會形象。江都市淥洋農林綜合開發土地股份合作社,共吸納社員2,600人，入股土地3,368.75畝，制定了章程，完善了各項制度，2008年實現產值1.62億元，農民人均收入10,984元。合作社自身擁有15名中高級科技人員，以揚州大學畜牧獸醫學院和園藝與植保學院為依托單位，實行理事會領導下的總經理負責制。
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農村合作社財務會計制度范文5
農村經濟經營管理工作是隨著互助合作運動的展開而孕育形成的。伴隨著農村微觀經營制度由互助合作到再到家庭承包經營，農村經濟經營管理工作的對象也由最初的互助合作、初級社、高級社到，再到農村合作經濟組織，其工作的內容也在不斷的發生變化，由幫助和指導合作社加強財務會計制度管理，到“四大管理加分配”，再到目前的“三大管理、三項指導”。縱觀農村經濟經營管理工作的變革，我們可以看出，農經工作的改革與創新無不是伴隨著國家生產關系的調整，伴隨著農村的改革而展開。
農村實行家庭承包經營制度后，極大地調動了農民的生產積極性，但也出現了國家、集體、農民個人之間的利益矛盾，暴露出這一制度下農民組織化程度低、小生產與大市場的矛盾。農村經濟經營管理工作正是針對這些矛盾，一方面抓土地承包關系的穩定、減輕農民負擔和集體資產財務管理這三大管理，解決國家、集體和農民個人之間的利益關系；另一方面抓農業產業化、農民專業合作組織、農村社會化服務體系工作，解決農民小生產與大市場之間的矛盾，形成了目前農經工作的格局。只要這些矛盾存在，就有農村經濟經營管理的生存空間，一旦這些矛盾得到解決，農經工作現有職能也就完成了歷史使命。從國家大局出發、從農民的根本利益出發，農經部門也要加快這些矛盾的解決，不能成為改革的障礙。我們現在應該做的是居安思危，眼光放得長遠些，著眼于這些矛盾解決后的農經工作的發展方向。
從當前情況看，農村的第一個矛盾即國家、集體和農民個人之間的矛盾雖未能完全得到解決，但改革的方向是朝著逐步規范化而展開的，無論是土地承包期延長30年不變和物權化、農村稅費改革，還是集體資產的轉制，都是如此。而農村的第二個矛盾即農民小生產與大市場的矛盾，現在才開始著手解決。隨著加入WTO，這一矛盾會暴露得越來越明顯。因此，從中期看，我們應該在解決第二個矛盾這方面多做些工作。
農村合作社財務會計制度范文6
關鍵詞:農村金融生態環境;農村經濟;問題;對策建議
一、湖南省農村經濟綜合分析
(一)區域經濟差異懸殊
湖南省共有區縣122個,在反映區縣經濟差異的主要指標方面,首先,全省縣際兩級差異很突出,2007 年全省人均GDP最高的長沙市芙蓉區高達73772元,最低的湘西州永順縣僅為4456元,兩者的絕對差高達69316元,相對差異16.56倍。而同年全國31 個省市的兩極絕對差異為58512元,相對差異9.56倍。湖南省區縣兩極絕對差和相對差異都遠遠大于全國的差異程度。其次,縣域總體差異也相當大,2007年全省區縣人均GDP的標準差為13465元,反映區域總體相對差異的加權變異系數為0.7662。其三,與同年全國31個省市的差異較大,2007年全國人均GDP的標準差、相對差異的加權變異系數兩個指標分別為11622元和0.6196,湖南省縣域人均GDP的標準差高于全國,加權變異系數也高于全國水平,說明湖南省在總體經濟發展水平比較低的情況下出現了較大的差異。
(二)三農問題突出
湖南是個特殊的省份,既屬于中部省份,又有屬于西部扶持的州縣,是個農業大省,農村人口2007年統計為4100多萬人,幾乎占全省6800多萬人的三分之二左右,廣大的農村地區是湖南省經濟發展的堅強后盾。因此,農村的經濟發展對湖南省的經濟建設有著重要的作用。但是湖南發展現狀卻是人口基數大、農民生活水平偏低、農業產業結構不合理、發展緩慢等等。例如,湖南的總人口只占全國總人口的5.23%左右,但共有貧困縣(含市,區)31個,其中國家級貧困縣20個,省級貧困縣18個,貧困地區土地面積達7.98萬平方公里,占全省土地總面積的37.68%?？偟膩碚f,湖南省農業還比較落后,其農業經濟發展的困難和問題很多,一些深層次的矛盾和問題未得到根本解決,很大程度上還存在著農產品品種結構差、缺乏優良品種、農業生產設備差、大多數都屬于單家獨戶小規模經濟、農業產業化水平低、農產品加工業不發達、農產品市場體系發育不完善等等諸多問題。這些都阻礙著湖南廣大農村地區經濟的發展,不利于其與湖南發達區域經濟差距的縮小。
(三)城鎮規模和產業結構不平衡
湖南省的城鎮規模等級結構不平衡。這種“落差”,嚴重阻礙了區域產業結構調整和城市間的交流輻射,特別是大城區外50萬人口以上的中等城市數量不足,使得都市圈向外輻射時找不到有效的“中轉站”,而在農村,大量的資源要素又找不到“凝聚點”。湖南一般被劃分為長株潭經濟區(含長沙、株洲、湘潭三市縣域)、泛湘南經濟區(含衡陽、郴州、永州和婁底四市縣域)、大湘西經濟區(含自治州、張家界、懷化和邵陽四市州縣域)、環洞庭湖經濟區(含岳陽、常德、益陽三市縣域)四部分。長株潭經濟區它的目標是成為帶動全省經濟的火車頭,泛湘南經濟區定位是承接珠三角經濟向內地轉移,逐步成為兩大城市之間的中小城市連綿區,成長為全省經濟新的增長極,大湘西經濟區則應加強基礎設施建設,改善人居環境,積極發展旅游業,主要融入西部大開發范疇;環洞庭湖地區政府職能轉變的重點一是加強對農業發展的宏觀引導,以發展“三高”農業、農產品精深加工業來推進農業產業化,主動融入長江流域經濟圈。美國經濟學家庫茨涅茲對美國、日本、英國等13個國家產業結構變動情況進行了深入的研究和分析,得出一個重要結論:經濟發展必然伴隨著第一產業比重的不斷下降和第二產業、第三產業比重的不斷上升。這一結論揭示了經濟發展的本質之一是產業結構由簡單到復雜,由低級到高級的不斷演進。因此,區域經濟發展既是總量增長的過程,也是結構成長的過程。
依據2008年湖南省統計年鑒數據,我們發現2007年湖南14個市(州)區域的第一、二、三產業比重的絕對差異十分明顯,例如長沙區域的第一產業值只占國民生產總植的6.33%,而永州區域的第一產業值確占國民生產總植的29.68%。由于區域經濟發展水平的高低與區域產業結構有很大的關系,產業結構越高級越發達,其經濟發展水平就越高,因此湖南省各市州產業結構的差異,是造成各地區經濟發展水平差異的原因之一。
二、湖南省農村金融生態環境存在的問題
(一)農村宏觀經濟發展不容樂觀,經濟環境先天不足
經濟決定金融,穩定的農村經濟環境是形成良好的農村金融生態環境的重要前提。現階段,湖南農村城鄉二元經濟結構依然十分突出;農業是國民經濟的基礎,但總體發展不容樂觀,弱質性沒有得到根本改變;農民收入增長緩慢,處于弱勢地位。農村落后、農業弱質、農民弱勢決定了農村金融生態運行具有高成本和高風險的雙重屬性。一方面,農民貸款一般具有額度小、期限短、時效強的特點,這就導致交易成本高,農村金融機構生態運行成本也相應提高;另一方面,農業投入大、周期長、回收慢、預見性差,而農民又缺乏必要及時的市場信息指導,因此抵御自然風險和市場風險能力差,而我國農村保險又嚴重缺失,使得本來具有政策性質的支農貸款風險全部由農村信用社承擔,加劇了農村金融機構的經營風險,使其產生“惜貸”,“慎貸”。
(二)農村信用管理滯后,信用環境缺失
良好的信用環境是農村金融生態環境的關鍵要素,然而現階段的農村信用環境堪憂。部分農村經濟主體缺乏誠信意識,認為“不貸白不貸,貸了也白貸”, 在獲取貸款后還款意愿不強;某些農村企業不能嚴格執行國家的財務會計制度,企業信息批露失真,上報金融機構效益好的現象普遍,使農村金融機構無法掌握企業運行的真實質態,給信貸留下了風險隱患;我國社會征信系統尚未建立起來,個人和企業的信用信息得不到有效歸集和評估;缺乏懲治措施,農村經濟主體的失信行為得不到懲處,在信貸責任追究制的約束下,農村金融機構被迫實施逆向選擇以規避風險。
(三)農村法治建設落后,法律環境薄弱
市場經濟是法治經濟,法治是農村金融生態環境的核心要素。我國農村金融機構特別是農村信用社的法律環境存在許多問題。在立法上,法律制度還很不健全。農村信用社的法律主體地位沒有確立,農村信用社一般都是比照商業銀行的規定進行處理,忽視其特殊性和差異性;對農村信用社只發“出生證”,不發“死亡證”,缺乏市場退出方面的法律法規;有關社會信用體系方面的法律法規也急待健全。在執法上,“有法不依,執法不嚴”是農村法制建設不容忽視的頑疾。行政主導和行政干預現象普遍,執法效率低,周期長,金融債權得不到有力保護。在守法上,部分農戶缺乏誠信意識,法律觀念淡漠,不知法,不懂法,不守法的現象并不鮮見。
(四)農村社會保障問題眾多,情況復雜
現階段農村社會保障體系覆蓋范圍窄、層次低、社會化程度低,社會保障項目管理比較混亂,表現為政出多門,管理多頭。在我國,農村養老保險和社會救濟由民政部門管理,而農村醫療保障則由地方政府和集體經濟共同管理。農村社會保障體制的不健全以及缺乏有效的法律保障,使得農村社會保障工作無法可依,無章可循,農村社會保障基金使用風險大,難以解決保值增值的問題,甚至被擠占挪用、貪污等,造成了資金的大量流失。此外,農民面臨自然風險和市場風險的雙重威脅。由于土地分割承包,以家庭為生產單元的農業生產方式阻礙了生產的規?；同F代化發展,而我國的農業保險卻面臨著面窄、水平低、且難以監管,承保率低下、高賠付率經營虧損嚴重、業務量較少等問題,致使農業生產面臨著較大的風險。另外,隨著市場經濟的推進,農民將置身于日益激烈的競爭環境中,由于素質、能力及客觀條件的局限,農民往往在資金、技術、信息、營銷等方面處于競爭劣勢,農民也面臨著較大市場風險,一旦失去土地將失去最基本的生存基礎。
(五)政府對農村金融不當干預過多,服務欠佳
在現代市場經濟條件下,政府不僅是一個權力部門和管理部門,更是一個綜合性的服務部門,它的職能定位和根本宗旨應該主要提供公共產品和社會服務。然而一些農村地區特別是欠發達偏遠地區,基層政府尚未切實轉換服務理念,未能正確定位其職能和根本宗旨,“生態環境建設”意識淡薄,思想上過分重視上級政策傾斜而忽視金融生態環境在農村經濟發展中的重要性,實踐中不能主導當地農村金融生態環境建設。更有甚者,基層政府行政直接或間接干預農村經濟主體的現象普遍存在。另外在農村金融機構特別是農村信用社運作中,面臨的一個突出問題是政府的不當干預過多。主要表現是:第一,干預農村信用社的信貸資金投向;第二,干預農村信用社的人事安排;第三,向農村信用社轉嫁改革成本。地方政府的不當干預阻礙了農村信用社改革的市場化和商業化進程。
(六)農村金融機構單一,金融運行不暢
我國農村金融業包括政策金融、商業金融、合作金融和民間金融,然而,湖南這個體系的整體功能卻不健全:農業發展銀行未能真正履行政策性金融的功能;各國有商業銀行農村網點陸續撤出農村市場,金融機構數量逐年下降;民間金融一直處于灰色地帶;以農村信用社為主體的農村合作金融成為農村金融體系的主體社的發展。同時,金融機構放款的風險分散和轉移機制缺乏,正式金融機構對抵押品的選擇單一,各地擔保機構數量少。由于機構縮減,缺乏競爭,農村的金融服務功能弱化,農村的金融產品少,金融服務種類單調,中間業務和外匯業務種類很少,創新不足。目前,我國農村金融監管理念基本上還停留在機構設立、業務審批和合規性檢查階段,而非現代意義上的金融監管,因而對農村金融機構,尤其是農村信用社日常經營活動的風險和合規性監管非常不夠;對農村非正規金融則未采取法制化、規范化地引導,只是依照傳統的社會公德來約束。由于對農村金融的監管難度較大,尤其是把握“度”的問題,要么對農村金融業的過度保護和管制措施,極大地削弱了競爭機制對金融機構功能的強化和創新的推動作用,要么存在監管不足的問題。
三、對策建議
(一)統籌城鄉區域經濟發展,消除“二元結構”,構建和諧的農村經濟環境
農村金融生態環境的提升從根本上講還是要依靠農村經濟發展,只有農村經濟發展壯大,才能促使農村資金在供應量上放大,同時也會使農村資金在需求量上放大,從而增強貨幣創造力和農村資金使用效率,最終實現農村經濟體系內資金的穩定、健康、自主、有序的乘數循環流轉,從根本上改善農村合作金融生態環境。發展農村經濟,應當以發展現代農業整體思路為統領,加快農業產業化經營、加強農村市場體系建設、加大基礎設施投入,提高農業、農村、農民的內源性增收能力,從經濟基礎上解決農村金融生態環境。
(二)構筑信息平臺,加強宣傳教育,完善獎懲制度,構建和諧的信用環境
制定適合我國國情的高標準的審計、會計、信息披露標準,建立農村社會征信系統;加強宣傳教育,大力宣傳誠信建設的重要意義,使企業和個人重視他人對自身信譽的評價;農村信用社應繼續開展信用鄉(鎮),信用村,信用戶的活動,凈化農村信用環境;建立正向激勵和逆向懲戒機制。
(三)完善立法,嚴格執法,公正司法,構建和諧的法制環境
完善立法,盡快制定出臺《合作金融法》、《金融機構破產法》,建立農村金融市場的進入和退出機制;嚴格執法,公正司法。大力推行依法行政,嚴格執法,地方政府要克服地方保護主義,支持司法公正,杜絕不應有的政府干預。在執法程序上,由于農村金融案件一般多而小,如果按照慣常程序,會導致執法周期長,效率低,因此可以設計專門針對農村金融案件的簡易程序,以加大打擊金融犯罪的力度。
(四)著重建立健全四項農村基本社會保障制度,構建和諧的社會保障環境[JP2]
現階段,應著重建立農村最低生活保障制度、養老保險制度、合作醫療制度和農業保險。由于我國幅員遼闊,各地區經濟發展極不平衡,不同地區農村集體和農民個人的經濟能力懸殊。在這種情況下,要建立統一的農村社會保障制度是不現實的,只能根據各地經濟發展狀況,因地制宜,循序漸進,形成各地區層次不同、標準有別的社會保障制度。
(五)規范地方政府行為,強化政府公共服務職能,構建和諧的政策服務環境
農村金融生態狀況如何,當地政府是關鍵,改善金融生態環境必須抓住地方政府這根主線。市(州)縣政府應發揮主導作用,為農村金融提供一個良好的公共環境。切實轉換服務理念,強化農村服務意識,嚴格依法行政,提高政務質量和效率。結合當地農村經濟金融狀況,加快支農金融相關的制度建設,并保證規章制度的完善性、適用性和可操作性,以有效保護農村投資者、存款者的合法權利。積極幫助金融機構適當降低不合理稅費負擔,對有惡意貸款行為的企業堅決予以打擊。
(六)完善農村金融組織體系,提高金融機構服務水平
整合四大涉農金融機構,發揮農業銀行的商業優勢,加強農行支農功能;深化農村信用社改革,發揮其農村金融“主力軍”的作用;拓寬農業發展銀行業務領域,充分發揮其政策性金融職能;提升郵政儲蓄銀行經營水平,充分發揮其網絡優勢;實現農村金融組織多元化,完善農村金融市場的市場機制和競爭機制,培育競爭性農村金融市場,提高金融監管水平,但是農村金融的弱勢狀況是先天性的,資本充足率、準備金提取都相對不足,資金主要是源于農、用于農,資金的使用效率較低,資金成本較高。因此,國家金融監管部門應充分考慮農村金融的現狀,區
別對待。
參考文獻:
[1]周小川.法治金融生態[J].中國經濟周刊,2005,(3):11.
[2]徐諾金.論我國的金融生態環境問題[J].金融研究,2005,(11)31-38.
