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公司管理細則范文1
第一條為進一步加強物資價格管理，建立公開透明、科學合理、監督制約的物資價格管理體系，確保集團公司物資采購價格真實反映市場動態，供應價格合理穩定，內部物流有序高效。根據《關于成立××集團公司價格管理委員會的通知》（××〔2004〕144號）及《集團公司價格管理辦法》（××〔2004〕177號）精神，制定本實施細則。
第二條本細則適用范圍包括集團公司所屬分公司、子公司、控股子公司用于生產經營和專項工程的物資采購與供應價格；內部多經企業采購與供應價格。
第三條集團公司價格管理委員會辦公室（以下簡稱“價委會辦公室”）是集團公司價格管理的常設機構，負責集團公司物資價格的政策研究和監督考核，定期物資價格信息。
第二章采購價格管理
第四條采購價格遵循以下原則：
（一）凡是招標采購的物資，原則上以招標價格作為采購的最高限價;
（二）公開比價采購的物資，以比價結果作為采購的最高限價；
（三）沒有招標比價的物資，由采購部門公開詢價，以詢價結果作為采購價。
第五條建立健全物資價格信息平臺，實現信息共享，積極構建公開透明、監督制衡的物資價格管理體系。
第六條在物資價格信息平臺沒有開發之前，物資公司每月定期向集團公司價委會辦公室上報物資采購計劃。價委會辦公室定期或不定期抽查其采購價格。
第七條物資公司必須建立內部價格管理制度，完善價格內控體系，每季定期把物資采購情況，包括采購物資品種規格、采購形式、采購價格、供應商等，報價委會辦公室，接受價委會辦公室的監督檢查。
第八條未實行集中采購供應的單位，市場自購物資要實行公開比價采購，價委會辦公室將定期對其采購物資發票進行檢查審核，對發票單價高于當時市場平均價格的，經落實沒有特殊原因的，要追究有關人員的責任。
第九條實行供應商定期報價制度，集團公司逐步實行供應商準入制。供應商把供應××集團公司的物資，每月定期一次性進行網上報價，作為采購價格的重要參考依據。此項作為對準入商考核的一個重要指標。
第十條價委會辦公室通過對供應廠商走訪、市場調研、網絡查詢、供應商報價等方式搜集市場價格信息，建立健全物資價格信息資源庫，不斷加強對供應部門采購價格的全過程監督管理。
第十一條價委會辦公室根據市場行情，定期有關物資價格信息，接受集團公司各級管理部門和使用單位的監督。
第三章供應價格管理
第十二條物資公司對集團公司內部供應的物資，包括的內部多經產品，統一實行計劃價供應。
第十三條計劃價制定的原則
（一）通過招標比價的物資，以定價基準日的招標比價結果作為計劃價；
（二）沒有通過招標比價采購的物資，以定價基準日前3個月到站的平均采購價格作為計劃價；
第十四條物資價格專業組根據計劃價制定的原則，每年10月底前把供應物資建議計劃價報價委會辦公室。
第十五條價委會辦公室結合當時的市場行情，參考近一年的采購價格、招標價格、比價結果，根據國家宏觀經濟政策，在對市場認真分析預測的基礎上，對物資專業組提供的供應物資建議計劃價進行核實。
第十六條價委會辦公室通過集團公司內部網站，在集團公司范圍內對建議計劃價進行公示，并組織企管、財務、內部結算中心、生產、審計部門及供應部門、使用單位，在12月底前召開供應物資計劃價格聽證會。
第十七條聽證后的供應物資建議計劃價，經價委會審核批準后，以文件形式下發，于次年1月1日執行。
第十八條計劃價一經，原則上一年不做調整。材料成本差異額隨對各單位供應價款一并結算，
第十九條因市場波動較大，個別品種規格物資的市場價與計劃價相比懸殊較大時，由物資公司提出調整申請，或由價委會辦公室直接提出調整建議，在集團公司內部公示聽證后，報價委會批準執行。
第四章內部多經產品價格管理
第二十條遵循市場經濟規則，集團公司內部多經產品價格逐步與市場接軌。
第二十一條內部多經產品計劃價制定的程序
（一）集團公司內部多經產品生產企業，按產品成本構成，實事求是的測算其產品單位成本，報多經主管部門;
內部多經產品有多個廠家生產的，價委會辦公室會同有關部門在內部實行公開招標比價，把招標比價結果確定為建議計劃價。
（二）多經主管部門組織有關部門，對上報的內部多經產品單位成本進行認真分析與核實、分類匯編，提出內部多經產品建議計劃價；
（三）多經主管部門將內部多經產品建議計劃價，于當年10月底前報價委會辦公室，價委會辦公室參照市場行情，一同與集中供應物資建議計劃價在集團公司范圍內進行公示、聽證。
第二十二條內部多經產品若因生產能力或質量問題不能滿足集團公司安全生產需要時，由多經主管部門確認，經價委會辦公室批準，物資公司可從市場上比價采購，并以計劃價供應使用單位。
第五章監督考核與獎懲
第二十三條價委會辦公室利用各種價格信息渠道和手段，了解掌握各類物資的市場行情，每半年對物資公司的物資采購與供應價格和其它單位的物資采購價格進行一次檢查。
第二十四條充分發揮使用單位的監督作用，使用單位應及時了解市場情況，對物資公司采購與供應物資價格有異議的，及時向價委會辦公室反映有關情況。
第二十五條價委會辦公室對使用單位反映的采購與供應物資價格問題，通過廣泛調研，逐項調查核實，拿出處理意見，向價委會匯報后，在十個工作日內予以答復。
第二十六條對于采購同質、同規格、同廠家物資，價格高于同期市場平均價格的，對采購人員按價格差異金額全額處罰，對業務科室或供應站領導進行差異金額10%的罰款，并對責任人進行相關處理，情節嚴重者建議調離工作崗位。
第二十七條經價委會辦公室確認，采購價格高于市場平均價的物資，由審計、監察部門按違反財經紀律查處，對直接責任人處以付款金額1%的罰款。
第二十八條對擅自調整計劃價，不按集團公司統一計劃價進行內部供應的，按差額的2倍對物資公司進行處罰。
公司管理細則范文2
文件收發規定
一、董事會和公司的文件由辦公室擬稿。文件形成后，屬董事會的由董事長簽發，屬公司的由總經理簽發，屬黨內的由黨支部書記簽發。
業務文件由有關部門擬稿，分管副總經理或總工程師審核、簽發。
屬于秘密的文件，核稿人應該注“秘密”字樣，并確定報送范圍。秘密文件按保密規定，由專人印制、報送。
二、已簽發的文件由核稿人登記，并按不同類別編號后，按文印?娑ù懟?
文件由擬稿人校對，審核后方能復印、蓋章。
三、董事會和公司的文件由辦公室負責報送。送件人應把文件內容、報送日期、部門、接件人等事項登記清楚，并報告報送結果。
秘密文件由專人按核定的范圍報送。
四、經簽發的文件原稿送辦公室存檔。
五、外來的文件由辦公室文書負責簽收，并于接件當日填寫閱辦單，按領導批示的要求送達有關部門，辦好文件閱辦;屬急件的，應在接件后即時報送。
六、文件閱辦部門或個人，對有閱辦要求的文件，應在三日內辦理完畢，并將辦理情況反饋至辦公室。三日內不能辦理完畢的，應向辦公室說明原因。
文印管理規定
七、所有文印人員應遵守公司的保密規定，不得泄露工作中接觸的公司保密事項。
八、打印正式文件，必須按文件簽發規定由總經理簽署意見，送信息中心打印。各部門草擬的文件、合同、資料等，由各部門自行打印。打印文件、發傳真均需逐項登記，以備查驗。
九、文印人員必須按時、按質、按量完成各項打字、傳真、復印任務，不得積壓延誤。工作任務繁忙時，應加班完成。辦理中如遇不清楚的地方，應及時與有關人員校對清楚。
十、文件、傳真等應及時發送給有關人員。因積壓延誤而致工作失誤或造成損失的，追究當事人的責任。
十
一、嚴禁擅自為私人打印、復印材料，違犯者視情節輕重給予罰款處理。
辦公用品購置領用規定
十
二、公司領導及未實行經濟責任制考核部門所需的辦公用品，由辦公室填寫《資金使用審批表》，報總經理審批后購置。實行經濟責任制考核的部門所需購置辦公用品，到辦公室領用，辦理出入庫手續，明確金額。需購置的，由部門負責人填寫《資金使用審批表》，報總經理審批后由辦公室購置。大額資金的使用，由總經理審核并報董事長批準后辦理。
十
三、辦公用品購置后，須持總經理審批的《資金使用審批表》和購貨發票、清單，到辦理出入庫手續。未辦理出入庫手續的，財務部不予報銷。
十
四、各部門所用的專用表格等印刷品，由部門自行制定格式，按規定報總經理審批后，由辦公室統一印制。
十
五、辦公用品只能用于辦公，不得移作他用或私用。
十
六、所有員工要勤儉節約，杜絕浪費，努力降低消耗和辦公費用。
電話使用規定
十
七、公司各部門電話費均按月包干使用。具體標準如下：辦公室120元/月，投資發展部100元/月，財務部60元/月，城建資產部100元/月，市場營銷部200元/月，項目技術部130元/月，會議中心50元/月。
公司管理細則范文3
財務管理原則體系的內容之一般原則
1.科學性原則。財務管理活動是財務管理主體從事管理活動的內容之一，財務管理的對象是資金及其流轉，財務管理的主體是一定的組織或個人。財務管理的對象及財務管理所面臨的環境是客觀的，是不以人們的主觀意志為轉移的，這就要求人們在開展財務管理活動、處理財務關系時應當遵守財務活動的規律;而財務管理主體的意志又具有主觀性，在開展財務管理活動時應當在尊重財務管理活動規律的基礎上，發揮主觀能動性。堅持科學性原則，就是要科學理財，要尊重客觀經濟規律，要發揮人的主觀能動性，科學性原則不僅是開展財務管理活動的行為規則，也是我們從事其他一切實踐活動時必須遵循的原則。
2.成本——效益原則。成本——效益原則要求財務管理主體在開展財務管理活動時講求投入和產出的比較，要求以盡可能少的智力資源和財務資源，創造出盡可能多的財富。財務管理的內容包括資金的籌措、運用和分配，其中每一項都要充分考慮成本和效益的權衡。財務管理就是要在講求經濟效益的基礎上節約資金的占用和降低費用，不斷增加產出，不斷提高經濟效益和社會效益。提高經濟效益是企業財務管理的目的，而加強企業財務管理是提高經濟效益的重要手段。
3風險——收益平衡原則。風險是指企業經營活動的不確定性所導致財務成果的不確定性。風險是客觀存在的，人們無法消滅它，但是可以通過技術分析、規范操作，達到規避風險、降低風險對財務決策負面影響的目的。由此可見，在財務管理活動中，權衡風險與收益是每個財務管理主體必須認真面對的課題。通常企業為了獲得較多的收益，往往不得不冒較大的風險;相反，不想冒風險，則收益必然較小。風險與收益平衡原則要求企業不能只顧收益最大而不顧風險，應當在風險與收益的比較中作出正確而謹慎的抉擇，趨利弊害，確保財務管理目標的實現。
4.依法理財原則。市場經濟是法治經濟，財務管理必須依法辦事，貫徹依法理財原則。就我國當前的財務管理環境而言，各類企業必須以《企業財務通則》和財務制度為依據，根據生產經營的特點合理組織財務活動，建立健全財務管理制度，做好財務管理基礎工作;依法合理籌集資金并有效使用資金，嚴格執行國家規定的各項財務收支范圍和標準，做好各項財務收支的計劃預測、控制核算和分析考核;正確計算企業經營成果和如實反映企業財務狀況，努力提高經濟效益;依法計算和繳納稅金;按照規定順序和要求分配利潤，保證投資者的權益不受侵犯。
5.誠信原則。所謂“誠信”就是誠實不欺，恪守信用。在社會主義市場經濟條件下，誠信的含義已經超出個人品德修養的范疇，而是市場微觀主體從事各種活動的行為規則。因此，財務管理主體從事財務管理活動時必須恪守誠信原則，這在當前市場經濟條件下，具有很強的現實意義和深遠的理論意義。
財務管理原則體系的內容之專用原則
1.貨幣時間價值原則
貨幣時間價值，是指貨幣資金在投資和再投資過程中所發生的價值增加。在財務管理活動過程中，長期投資項目時間跨度大，等量的貨幣在不同時點的價值量不具有可比性，這就需要將不同時點的資金按照一定的方法折算到相同時點。
因此，在對待長期項目時，財務管理主體必須堅持貨幣時間價值原則。
2.現金流原則
現金流是投資項目在其計算期內可能或應該發生的各項現金流出的統稱。在財務管理活動中，應當采用現金流概念，不能直接按會計利潤進行項目決策。貫徹現金流原則的優點體現在：首先，現金流量揭示的未來期間投資項目貨幣資金的收支運動，可以序時和動態地反映資金的流向與回收的投入產出關系，便于決策者更完整全面地反映投資效益;其次，可以擺脫在貫徹財務會計權責發生制時面臨現金流量不足等闌境，有利于提高信息的相關性、透明度和可比性。
3.適當利用財務杠桿原則
在企業全部資金的息稅前利潤率高于同期負債的成本率時，負債比率提高，財務杠桿利益增加：負債比率降低，財務杠桿利益減少。當企業的全部資金的息稅前利潤率低于同期的負債成本率時，財務杠桿的作用將會給企業帶來損失。由此可見，財務管理人員不能盲目運用財務杠桿，運用財務杠桿原則要適度。
4.效組合原則
根據現財學的資產投資組合理論，不同類型資產的收益和風險是不同的。如果我們能夠科學地選擇資產并科學地確定各項資產在投資組合當中的比重，能夠有效地消除部分風險，達到盡可能提高收益的目的。堅持有效組合原則對于開展多種經營的大公司而言非常重要，因為公司事先無法確知某個或某些經營項目所在行業的好壞，無法預先確知項目生命周期不同階段經營的好壞，采用投資組合這種類似于賭博的方式可減少風險。
5.變現能力與盈利能力平衡原則
變現能力是指企業支付到期債務的能力，而盈利能力是指企業獲取利潤的能力。提高變現能力和盈利能力是企業財務管理的兩個子目標，這兩個子目標作用的方向有時一致，有時相互矛盾。例如，增加資金資產有利于提高企業的變現能力，但現金是非盈利資產，現金增加又必須導致盈利能力某種程度的降低，所以在財務管理活動中，必須合理安排各種資金的比例以實現變現能力與盈利能力的平衡，達到既能提高盈利能力，又能確保償還各種到期債務的目的。
6.合理配比原則
合理配比原則是指企業資產的配置要與資金的來源相一致，用于購置流動資產的資金可通過舉借短期債務來獲得，用于購置長期資產的資金應該通過長期資金渠道獲得。這樣一方面能夠有效地降低企業總的資金成本，另一方面能夠有效地防止不能按期償還債務的風險。
7.權責結構和利益關系協調原則
正確處理財務關系是現代財務管理學的基本內容之一。要恰當地處理好財務關系應當從權利與責任的安排和利益分配兩個方面著手。權利與責任的安排體現在企業內部經營管理職能的劃分上和由現代產權制度引發的財產權與經營權的劃分上。利益分配主要體現在財務成果的分配上，實現財務成果在國家、企業、投資者、勞動者等相關利益主體之間進行合理的分配。
財務管理原則體系的內容相關文章：
1.財務管理體系的內容和構建原則
2.財務管理體制的主要內容和制定原則
3.財務管理原則的內容有哪些
4.淺談財務管理體系論文
公司管理細則范文4
【關鍵詞】 盈余管理； 資本市場； 避稅； 資產減值準備
從會計準則制定者的角度出發，盈余管理是發生在管理當局運用職業判斷編制財務報告和通過規劃交易以變更財務報告時，旨在誤導那些以公司經濟業績為基礎的利益關系人的決策或影響那些以會計報告數字為基礎的契約的后果（Paul M.Healy，James M. Wahlen，1999）。在市場經濟發展過程中，公司為謀求自身利益最大化，必然會采取一定的手段進行盈余管理。適度盈余管理是公司各方利益相關者的需要，它可以同時使得公司契約的相關方都獲利，但是濫用盈余管理則有損會計信息質量的可靠性。為了約束公司的盈余管理行為，20世紀90年代初財政部便提出了建立中國會計準則體系的總體目標，至2006年2月15日，財政部共了39項企業會計準則。新會計準則理念先進、體系完整，充分體現了與國際準則的趨同以及對盈余管理有意識的遏制。同時，我們也要看到新會計準則客觀上擴大了公司盈余管理的空間。
一、盈余管理行為產生的動機
由于公司管理者與相關利益人之間利益的不一致，追求的目標也不一樣，再加上信息不對稱、委托關系契約的不完全以及利益主體的利己性，使公司管理者有動機也有可能為自身利益進行盈余管理。公司進行盈余管理的主要動機有：
（一）資本市場動機
股票首發價格在很大程度上與公司的業績相關，因此公司管理者將通過向上的盈余管理來推動股票價格。投資者在進行股票估價和優化投資組合時，會運用公司對外公布的會計信息來決策，這樣，也會導致管理者通過盈余管理來影響公司的股票價格。另外，當行業監管的執行需要運用到公司的財務數據時，公司會出于回避行業監管而進行盈余管理。有關研究表明：上市公司在第一次出現虧損的年度有明顯非正常調減收益的盈余管理；而在扭虧為盈的年度，又會存在調增收益的盈余管理行為。
（二）公司避稅的需要
齊莫爾曼證明了財富轉移的最直接方式是稅收制度。在財務會計與稅務會計分離的國家，公司為了避稅的需要，也會在會計準則及相關法規下，選擇對自己最為有利的會計政策進行盈余管理，使自身利益最大化。目前，公司的稅收支出大部分是在利潤基礎上產生，利潤少意味著少交稅，只要公司管理層實現了既定的目標利潤，就可以通過轉移部分利潤達到少交稅，同時又為下期利潤目標做準備的目的，公司也向外部投資者呈現出了一個經營穩定、發展良好的形象。
（三）避免政治成本的需要
公司的利益相關者之一是政府，他們會通過會計準則、稅法等法律法規將社會財富所有權轉移到政府手中。公司規模越大、盈利越多，政府越有可能對其征收高額稅收或進行其他管制，公司所面臨的政治成本的可能性就越大，管理當局也越有可能通過選擇能夠遞延確認利潤的會計方法調整當期收益，實施盈余管理。反之，規模偏小的公司為了樹立良好形象，往往會調增當期收益。
二、新會計準則對公司盈余管理的遏制
（一）減少了利用資產減值轉回調節利潤的可能性
資產減值準備的計提必然增加公司的當期費用而減少當期利潤，轉回則相反，通過減值準備計提與轉回可以調節公司不同會計期間的利潤。據媒體對2004年度減值損失轉回金額最大的前20家上市公司年報的分析結果表明，通過轉回前期資產減值損失不同程度人為調整損益中，2家ST公司分別增加當年利潤32 495萬元和4 500萬元，占各自當年凈利潤的309%和581%，成功摘除了ST；4家公司分別增加當年利潤28 080萬元、6 885萬元、6 373萬元和5 003萬元，避免當年出現虧損；6家公司維持或提升了業績。而新頒布的《企業會計準則第8號――資產減值》規定，計提的資產減值準備在以后會計期間不得轉回這一規定限制了企業利用資產減值調節收益的功能。另外，新會計準則雖然對一些資產特別規定可以計提減值準備和允許轉回，但也作了嚴格限制，如存貨跌價準備計提要求應當有“確鑿證據”，還要考慮持有存貨的目的等。這也在一定程度上限制了資產減值調節利潤的可能性。
（二）縮小了公司選擇發出存貨的計價范圍
原準則規定可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動加權平均法和后進先出法對發出存貨的成本進行計價。新準則取消了移動加權平均法和后進先出法。對于那些存貨數量多、周轉率較低的公司，在存貨價格下跌時，采用后進先出法將會減少發出存貨成本，調增企業收益。新準則的規定使公司當期的存貨都以客觀的歷史成本反映，更強調了會計信息的可靠性，消除了公司利用后進先出法人為影響利潤，進行盈余管理的可能。
（三）擴大了合并報表的合并范圍
新舊準則對合并范圍的規定基本一致，但新準則強調以“控制”為基礎確定合并范圍，基于“控制”理念來定義子公司，包括小規模公司、特殊行業子公司以及所有者權益為負數的子公司。這一變革使一些通過降低權益為負數的子公司的投資比例，將其從合并范圍中剔除，或提高盈利的子公司的投資比例，將其納入合并范圍來提高集團公司的業績，進行盈余管理的行為被禁止。同時新會計準則要求公司將合并區分為同一控制和非同一控制下的合并，分別采用不同的規則處理關于如何確定合并成本及其分配、如何確定作為對價付出的相關資產的相關損益或承擔的負債等問題。這些新的規定將促使合并報表更加真實、公正，更真實地反映企業集團的經營成果及財務狀況，限制了利用重組合并進行盈余管理。
三、新會計準則下公司盈余管理的可能途徑
（一）利用資產減值
新會計準則擴大了資產減值范圍，除原先要求計提的“八項”資產減值準備以外，采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、金融資產以及未探明石油天然氣礦區權益等資產，均應在會計期末判斷資產是否存在可能發生減值的跡象，相應提取減值準備。其中，除按新準則第8號計提的各項資產減值準備不得轉回外，其他資產減值準備均可以在減記資產價值的影響因素消失后轉回，計入當期損益，為管理當局盈余管理提供了可能。資產減值的確認與計量涉及到公允價值、資產未來現金流量現值等指標的確定，不管是對公允價值的估計，還是在計算現值過程中對未來現金流量和折現率的估計都需要會計的職業判斷，方便管理層進行盈余管理。
（二）利用研發支出的部分資本化規定
新準則把過去計入當期損益的研究與開發費用劃分為兩個階段：研究階段支出計入當期損益，開發階段的支出允許資本化計入資產價值。但對于開發項目是否具有可行性，公司是否具有完成該項目并使用或出售的意圖，公司是否能證明開發的新產品、新技術存在市場等問題的確定都需要會計的職業判斷。會計的職業判斷主觀性強，與盈余管理關系密切，為公司盈余管理提供了可能。
（三）利用公允價值
新會計準則在金融工具、非貨幣性資產交換、投資性房地產、公司合并的非共同控制類型中和債務重組等方面引入了公允價值計量屬性。雖然準則對公允價值的使用條件進行了嚴格限制，但這依賴于會計人員的職業判斷和資產評估機構的報告，使公司管理當局可以利用公允價值進行盈余管理的空間加大。
（四）利用借款費用資本化范圍的擴大
舊準則規定可予以資本化的資產僅指固定資產，而新準則規定符合資本化條件的資產包括固定資產和需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到可使用或可銷售狀態的存貨、投資性房地產等，擴大了可資本化的資產范圍，隨之可資本化的借款范圍，由專門借款擴大到包括專門借款和一般借款。企業借入的資金大多是混合使用，確認符合資本化條件的資產究竟占用了多少一般借款，計算借款費用資本化金額時確認資本化期間等問題需要進行主觀判斷，公司外部各方很難了解清楚，審計監管難度較大，客觀上為公司增加了盈余管理空間。
（五）利用預計負債的計量
新準則規定預計負債的初始計量按履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行；在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如有客觀證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應按當前最佳估計數作相應調整。規定中需要確定的“最佳估計數”沒有具體的標準，需要綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。因此，在計量過程中涉及到對相關未來現金流出、折現率、風險的估計和判斷，為公司管理層進行盈余管理增加了相當大的空間。
四、結語
新會計準則對公司盈余管理的影響是客觀存在的。會計準則的制定并非完全為防范盈余管理而設置，無法達到完全有效，因此公司管理當局選擇對自己有利的會計政策成為必然。過度的盈余管理會誤導投資者、債權人以及其他利益相關者，甚至會導致資本市場的混亂。另外還應注意到，新會計準則的頒布、實施雖暫定為上市公司，但其實施范圍隨時有可能擴大到非上市公司，其相關盈余管理的影響也會逐漸顯現?；谝陨险J識，應認真分析公司利用新會計準則進行盈余管理的可能方法和途徑，保證會計信息質量，維護公司利益相關者的利益。
【主要參考文獻】
[1] 中華人民共和國財政部.企業會計準則.北京：經濟科學出版社，2006.
[2] Paul M.Healy & James M. Wahlen撰.王學軍，，譯.曲曉輝，校.盈余管理研究回顧及其對會計準則建設的啟示[J].會計研究，2000（11）.
公司管理細則范文5
一、案情簡介
2012年5月10日，任某駕駛其承包經營的某市公共汽車公司的陜H07511公交車與李某駕駛的李某女所有的陜AG889V車輛相撞，造成公交車上人員受傷、兩車受損的事故。李某女所有的陜AG889V車在某保險公司投保有交強險和商業第三者責任保險。因賠償一事雙方無法達成一致意見，原告任某訴至人民法院，訴請李某、李某女賠償其墊付的車上人員醫療費16300元、車輛停車費1920元、車輛修理費11630元、車輛停運損失45600元，某保險公司在保險責任范圍內承擔賠償責任。
二、爭議焦點
本案中最主要的爭議點在于原告任某車輛損失中的停車費及停運損失是否由某保險公司賠償及具體損失金額如何認定？
原告提供車輛修理部的停車證明及停車費收條主張停車費1920元、提供當地價格認證中心關于陜H07511公交車停運76天停運損失共計43370元的價格鑒定報告主張停運損失。
某保險公司首先認為停車費和停運損失是間接損失，不屬于保險責任范圍；其次即使法院認定應賠償，其損失的合理性也有異議，其中停車費并非正式票據，僅是收條，對該收條的真實性、合法性及關聯性均有異議；對當地價格論證中心出具的鑒定報告認定的停運時間有異議，停運76天明顯過長，在庭審中經雙方協商同意按30天計算停運時間。
某保險公司提供保險條款主張間接損失拒賠，并提供有投保人李某女簽名的投保單作為其盡到了免責條款明確說明的義務，對此，投保人當庭提出該投保單上的簽名非其本人所簽，并申請筆跡鑒定，后鑒定結論為非投保人本人簽名。
三、判決結果
判決認定筆跡鑒定結論為非投保人李某女本人簽名，且李某女也否認收到了相關保險條款，根據《保險法》第十七條之規定，對保險合同中免除保險人責任的條款，保險人在訂立合同時應當在投保單、保險單或者其他保險憑證上作出足以引起投保人注意的提示，并對該條款的內容以書面或者口頭形式向投保人作出明確說明；未作提示或者明確說明的，該條款不產生效力。通常情況下，保險人盡到明確說明義務的證據即為投保人在投保單上簽名確認其收到了相關保險條款并知曉了保險條款的內容特別是保險責任免除條款的內容。某保險公司抗辯的停車費及停運損失拒賠沒有盡到明確說明義務不生效，判決由該公司賠償該兩項費用。
關于損失的認定，停車費以原告任某提交的停車場證明及收條認定；停運損失并未采納原告的鑒定結論，也未采納各被告認可的30天，法院綜合考慮車輛受損程度等因素酌情認定45天，參照鑒定機構意見每天570.66元計算為12839.85元。
四、站在保險公司角度對于案件的思考
（一）保險公司免責明確說明義務的舉證
1、目前來講，保險公司免責明確說明義務的證據主要還在于提交投保單，而在實際訴訟中卻會存在一些問題：
（1）由于早期檔案管理不是很完善，致使投保單查找困難或者無法找到，直接導致舉證不能，連向法院說理的基礎都不存在，導致保險公司應訴很被動。
（2）近來保險公司規章制度逐步完善，投保單能及時舉證，但投保單上是否為本人簽章也還是個未知數。
通常情況下，對于免責明確說明義務的舉證主要在于投保單上是否有本人簽章，而實際上，對于個人作為投保人情況下，非本親筆簽名情況很常見，特別是按揭買車情況，幾乎全部手續均由車行一手操作完成，代簽名現象很普遍，本案投保人即是按揭買車，所有手續由車行一手操作，筆跡鑒定結論也證實了確非投保人本人簽名。而單位作為投保人情況下，加蓋公章能有利于保險公司的說明義務舉證，但有時也會存在即使有公章也不一定能被法官采納已盡到說明義務。
2、《保險法》司法解釋（二）關于免責明確說明的相關規定對保險公司的利弊
（1）擴大了保險公司免責明確說明的范圍，不利于其訴訟工作的開展。
以往法官的意識中，只有保險條款明確寫明的責任免除條款才屬于免責條款范圍，且在實踐中關于事故責任比例、不計免賠率等已經認同保險公司的條款約定，不必另行舉證說明，而現在《保險法》司法解釋（二）第九條明確指出免賠率、比例賠付或者給付等可以認定為《保險法》第十七條第二款規定的“免除保險人責任的條款”，如果投保人方或者法官意識到這點，無異于加大了保險公司免責明確說明的范圍，今后訴訟中本已被法官認同了的保險條款約定都將面臨須提交投保單來舉證明確說明義務，將極大的提高保險公司的應訴成本，不利于其訴訟工作的開展。
（2）適當減輕了保險公司履行免責明確說明義務的程度，于保險公司應訴有利。
以往對于醉酒、無證等明顯違反法律、行政法規中的禁止性規定的情形，仍然要提交投保單作為免責明確說明義務履行的證據，而《保險法》司法解釋（二）第十條對此種情形下的說明義務履行減輕到盡到提示即可，對此，保險公司的保險條款中一般已將字體加粗，并列為免責條款一段，已盡到《保險法》司法解釋（二）第十一條所述的提示義務，不用再費精力去找投保單，減輕了保險公司的負擔。
（3）明確了本人簽章的投保單的證據效力，避免法官的自由裁量，對保險公司較為有利。
以往司法實踐中，盡管保險公司提交的投保單上有本人簽章，但投保人稱未仔細閱讀、業務員也未向其口頭解釋說明，法官仍認定保險公司提供的投保單系制式條款，即使有簽章也不能充分證明已履行解釋說明義務，特別是簽章為單位公章情況下更容易有這種理解，以致保險公司提交了投保單也達不到證明目的，現該司法解釋（二）第十三條規定對于投保單上載明如本人已詳細閱讀保險條款特別是關于免除責任條款的概念、內容、后果已清楚等投保人提示欄中的確認簽章的效力是肯定的，這點有利于保險公司舉證效果的實現。鑒于此，保險公司應當加強投保單簽名真實性的管理，且應有相應的規章制度來保管投保單，以備不時之用。
3、訴訟中的應對策略
（1）庭前注意舉證期限，保險公司收到法院訴狀副本后，應及時與相關人員溝通確定投保單是否能及時提交及是否為本人簽章，如屬上述第一種情況，投保單已根本無法找到，此時應盡量調解結案，需要提前與法官溝通有調解意向，先入為主，讓法官有第一印象認為本案很有可能調解結案；開庭時直接進入庭前調解程序，不必走完庭審程序再行調解，否則當應由保險公司舉證時其無法提交投保單，等于向對方亮出了底線，陷入很被動的境地；調解時應本著減損調解的原則，不必糾結于細節，計較過多容易成僵局。
公司管理細則范文6
一、司法警察對辦案工作區進行管理的法律依據
(一)辦案工作區是辦案安全的基礎保障。辦案工作區是檢察機關司法警察部門單獨管理，用于自偵案件的訊問、詢問及接待相關人員，開展同步錄音錄像的專門場所。辦案工作區是檢察機關為了保障執法辦案的安全、提升執法辦案的質量、提高執法辦案的水平所創建的，是一項大力推動現代司法制度文明發展進程而實施的重要舉措。辦案工作區既是檢察機關安全辦案的重要基地，也是檢察機關形象展示的重要窗口，更是檢察機關提升科技應用能力的必然要求。最大程度發揮辦案工作區的功能，關鍵是要做到科學規劃、合理設置、高效管理、規范使用。
(二)依法科學管理、規范使用辦案工作區。根據最高人民檢察院頒布的《人民檢察院辦案工作區設置和使用管理規定》，辦案工作區由司法警察部門負責日常管理。這為司法警察對辦案工作區進行管理提供了直接的法律依據，同時也是全面推進司法警察工作規范化建設的重要內容。作為辦案工作區日常管理部門的司法警察，依法對辦案工作區進行科學化、規范化的建設、管理及使用，是保障檢察機關辦案安全的基礎工作。司法警察恪盡職守依法履行職責，通過科學化、規范化的管理辦案工作區來執行程序法，保障辦案工作區的辦案安全，從而保障了辦案的證據效力，保護涉案當事人的合法權益不受侵犯，同時也保障了檢察官的個人安全。
二、司法警察對辦案工作區進行管理的具體職責
司法警察作為辦案工作區的日常管理者，既要獨立的履行職責，也要做好辦案工作的參與和配合，既要保證辦案安全，也要履行檢察監督職能。根據最高人民檢察院頒布的《人民檢察院辦案工作區設置和使用管理規定》，司法警察對辦案工作區進行管理的具體職責主要有以下三個方面：
(一)準入標準及其執行。辦案工作區實行審批準入，辦案人員使用辦案工作區要經相關負責人批準后，由司法警察部門安排使用，負責辦案工作區的啟用、關閉、安全檢查等職責，未經批準嚴禁無關人員進入辦案工作區。辦案人員進入辦案工作區填寫進出登記表，犯罪嫌疑人、被告人或者其他涉案人員進入辦案工作區，值班司法警察應當告知其在辦案工作區的權利、義務和應當遵守安全檢查的管理規定， 通過安全檢查措施及設備對其進行人身及隨身物品安全檢查， 發現可能危害人身安全及影響正常辦案的物品，應暫時扣押代為保管并開具清單， 以確保辦案工作安全順利進行。相關人員進入辦案工作區后，司法警察應關閉辦案工作區的對外通道，對辦案工作區進行安全警戒。
(二)辦案工作的參與和配合。(1)司法警察的看管職責。看管犯罪嫌疑人、被告人無安全事故發生是保障辦案工作安全的關鍵，司法警察與辦案人員是看、審職責的分離，司法警察部門應當安排警力看管在辦案工作區接受訊問的犯罪嫌疑人、被告人。司法警察在辦案工作區僅對犯罪嫌疑人、被告人進行看管，證人、被害人等當事人及其他來訪人員，一般無須看管，司法警察做好辦案工作區的管理和安全防范工作即可。司法警察履行看管犯罪嫌疑人、被告人的職責，必須在辦案人員的指揮下進行，根據辦案人員的要求配合工作。司法警察執行看管任務，要時刻保持高度警覺，密切關注被看管人的言行及思想動態，注意觀察被看管人的身體健康狀況、思維情緒變化等基本情況， 針對有心臟病、高血壓等病史的看管對象， 應備有應急藥品。 (2)司法警察的監督職責。辦案人員應該嚴格按照辦案工作區的使用和管理規定使用辦案工作區，司法警察對其使用情況進行監督，保障辦案工作的合法文明進行。辦案人員在使用辦案工作區的詢問室、訊問室、律師會見室、談話室等場所進行訊問、詢問或接待時，司法警察應當在履行安全防范職責的同時監督辦案人員的工作行為，監督其在訊問過程中是否依法進行取證，有無違法辦案的情形，是否侵犯犯罪嫌疑人的人身權利等方面，如發現辦案人員存在違法違規的行為，司法警察應當及時提醒或者制止，必要時可以向分管檢察長報告。(3)突發事件的處置職責。 辦案人員在辦案工作區詢問證人，訊問犯罪嫌疑人、被告人等工作中，可能會遇到證人、犯罪嫌疑人突發疾病或自殘、自殺、脫逃、行兇、毀滅證據等突況發生，司法警察應及時、妥善處理辦案工作區的各類突發事件，保障辦案安全。司法警察應當參加急救知識培訓，具備對常見突發疾病的急救能力，在辦案工作區出現突發疾病的狀況時，能夠及時準確的判斷病情，根據發病狀況及時幫助病人服用藥物，采取及時有效的急救措施，為專業救治爭取時間。司法警察應當在執勤室待命，通過執勤室配置的視頻監控密切關注辦案過程中的程序及細節， 一旦發現涉案人員語言、行為及表情出現異常， 或出現其他可能產生安全事故苗頭的情況應立即處置， 并及時向偵查部門和司法警察部門領導報告， 遇緊急情況可采取強制措施。
(三)管理與使用環節的銜接。辦案工作區的使用過程中，司法警察應當在使用前、使用中、使用后進行全面管理，并做好使用環節的銜接，以防出現管理漏洞。在辦案人員使用辦案工作區辦案工作開始前，司法警察應對辦案工作區進行安全檢查，與辦案人員共同制定安全防范預案，消除不安全隱患，確保辦案安全;在辦案人員使用辦案工作區辦案工作開始后，司法警察應當認真記錄值班事項，依法履行安全檢查、看管及監督等相關職責;在辦案人員使用辦案工作區辦案工作結束后，司法警察應當詳細記錄辦案工作區使用的起止時間、基本情況等按規定記錄的內容，交接班時應當詳細介紹處理事項及注意的問題。司法警察在對辦案工作區進行管理的過程中，要與辦案部門及其他相關部門交流溝通，聽取他們的意見和建議，及時總結辦案工作區使用管理過程中的經驗教訓，借鑒相關的先進方法與措施，有針對性的制定改進計劃，為辦案安全打下堅實的基礎。
三、司法警察對辦案工作區規范化管理優化建設
(一)健全各項規章制度，創新工作機制。 司法警察對辦案工作區規范化管理要逐步沿著制度化、科學化的軌道健康發展，必須不斷完善各項規章制度，創新工作機制，打造有序安全文明的辦案工作區。通過制定和完善辦案工作區使用申請表、辦案工作區使用審批表、協查案件使用辦案工作區審批表等，規范辦案工作區使用申請制度;通過制定和完善辦案工作區安全檢查登記表、危險物品暫時扣押登記表等，嚴格落實辦案工作區安全檢查制度;通過制定和完善辦案工作區執行警務申請表、司法警察執勤記錄表、司法警察交接班登記表等，健全辦案工作區執勤制度。在辦案工作區建立巡邏檢查機制，司法警察按照分工負責制組建巡邏組，對辦案工作區各重點位置進行巡邏檢查，通過視頻監控設施進行不間斷的觀察;建立突發事件聯防機制，司法警察要加強與其它業務部門的合作與協調，建立良好的溝通平臺，一旦發生突發事件，司法警察及相關部門能各司其職做好突發事件應急處置工作。
(二)提升司法警察工作業務能力，強化警務保障。提升司法警察工作業務能力，充分發揮司法警察的職能，為檢察工作提供強有力的警務保障，是規范化管理辦案工作區的關鍵所在。司法警察對辦案工作區管理要樹立整體意識、服從意識，強化服務自偵辦案的意識，自覺、能動地與辦案人員做好服務、配合工作，依照法律法規履行相應職責。全面提高司法警察的綜合業務能力，要進一步加強對司法警察的培訓，使其適應日趨復雜的執法環境，從容自如地應付各種突發事件;要進一步加強對司法警察工作的管理與投入，強化司法警務裝備，使司法警察工作科學化、現代化，以保障檢察機關辦案安全。
