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全過程咨詢風險管理范文1
關鍵詞：風險管理；主要因素
Abstract: The construction project because of its large scale, long cycle, the complexity of the construction itself, there are many uncertain factors, determines the number of its risk. Therefore, in the process of construction project management should pay attention to risk management. Risk management is a dynamic management throughout the project management process, a full range of, need to recognize the risks in engineering construction, to find out the risk prevention measures, which will reduce the risk to a minimum. In this paper, based on the author's work and learning experience, introduce the connotation of risk management and risk factors of construction project, and puts forward some practical measures of risk management in engineering project, for reference.
Key words: risk management; main factors
中圖分類號：TU71
建筑工程項目由于具有規模大、周期長、復雜性等特點，使得建筑工程自身存在著諸多不確定因素，決定了它的多風險性。因此，在進行建筑工程項目管理中必須要對風險管理予以重視。風險管理是貫穿于工程項目管理全過程、全方位的動態管理，需認清工程建設中存在的風險，找出防范風險的措施，從而將風險減小到最低。本文，筆者根據自己的工作及學習經驗，簡要介紹了風險管理的內涵及建筑工程項目存在的主要風險因素，并在此基礎上提出了建筑工程項目風險管理的一些較實用的應對措施，以供參考。
風險與風險管理的內涵
1.1風險的定義
風險在字典中的解釋是“損失或傷害的可能性”，一般人們對風險的理解是“可能發生的問題”。目前，專家學者們從不同的角度詮釋了風險的定義，其中比較有代表性的觀點有：
風險是一種損失發生的不確定性
這種觀點來源于保險的角度，認為風險所帶來的是損失。美國項目管理協會頒布《項目風險管理分冊》（1992）中認為風險是項目實施過程中的不確定事件的機會且對項目目標產生的不利影響結果。國內學者郭仲偉認為風險產生的后果人們是所不希望的。
風險是一種未來結果的不確定性
這種觀點是在第一種觀點的基礎上發展起來的，持有這種觀點的學者認為風險與機會是并存的，風險發生后的結果并不總是損失，也許會帶來收益。
綜上所述，風險是指由事件的不確定性引起的，且未來的結果有與期望結果出現差異的可能性。具體來說，由于受到自然條件、環境變化等隨機因素的影響，產生了不能預見的風險，事件所期望的結果可能產生偏離，這種偏離可能是正偏離，也可能是負偏離。
1.2風險的特點
（1）風險的多樣性
即在一個項目中由于許多種類的風險存在，如政治風險、經濟風險、法律風險、自然風險、技術風險、合同風險等。這些風險之間有復雜的內在聯系。
（2）風險的全局性
風險的影響往往不是局部的，而是全局的。如天氣惡劣造成工程暫停，會影響后期工作，不僅會造成工期延長，而且可能增加工程造價。
（3）風險的相對性
風險的承受能力總是相對于不同的主體而言，同樣的風險對不同的主體會有不同的影響；同一主體對風險的承受能力也會因不同時期和活動而異。
（4）風險的規律性
雖然風險的發生具有隨機性，發生時間與產生后果無法準確預知，但因為項目的環境變化與項目的實施都有一定的規律性，所以風險的發生和影響也有一定的規律性，是可以預測的。項目管理者具有風險意識，重視風險，對風險進行全面的控制，就能減少風險對項目的影響，甚至可以成功規避風險，挖掘風險中的機會。
1.3風險管理的內涵
項目風險管理是指通過風險的識別、風險的分析和風險的評價去認識項目中存在的風險，并在此基礎上，合理使用各種風險應對策略、管理方法技術和手段，以較低的成本投入，對風險實行有效的控制，盡量減少風險事件發生對工程帶來的損失，妥善處理風險事件造成的不利后果。
風險管理是一個系統的、完整地過程，也是可循環的過程。
風險管理的必要性
工程項目風險管理的必要性和重要性是工程項目所具有的特殊性決定的。工程項目建設過程中的風險存在于各個環節，而且貫穿于建設工程的全過程。
工程項目由于它所具有的一次性、單件性的特點，決定其不確定性因素的大量存在，而人們認識這種不確定性的能力是極其有限的。
大型土木工程項目由于其技術、施工、地質、材料等方面的原因，存在著許多不可預見的干擾因素和施工障礙。
工程項目由于建設周期長、涉及單位多，也就不可避免地遇到諸如政治、人文、物價、氣候等不可預見事件。
工程項目由于合同方式是典型的對手關系，如業主與承包商、監理工程師與承包商、總承包商與分包商等，因而大量存在合同風險轉移因素。
通過風險管理，不僅可提供項目各種計劃的可信度，還有利于改善項目執行組織結構，使應急方案更具有針對性，在項目管理中減少被動，增加主動。
基于上述因素，通過風險管理，一方面可以預防和減少意外損失，降低項目建設的工程造價；另一方面通過有效的風險管理讓管理者全面了解工程全過程的風險、收益，增加決策的正確性。對于投資費用高的項目減少風險帶來的意外損失就是獲得贏利機會。基于安全、質量、經濟、進度幾方面的需要，進行風險管理是一項必不可少的工作。
風險管理的過程
（1）建立完善的風險管理組織機構、制定管理方法
風險管理組織機構宜采用涉及質量、造價、工期、安全、環保等各個方面的多層次的直線職能式組織機構，進行明確的職能分工。通過由團隊領導、相關的責任者與實施者共同探討，制定管理方法。
（2）風險預測及識別
預測及識別風險是風險管理過程中的首要步驟，是指通過信息收集，運用各種方法，分析出可能發生的風險，對尚未發生的潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統歸類，列出詳細的風險事件清單，必要時還需對風險事件發生的后果做出定性的估計。常用方法是：專家調查法、財務報表法、經驗數據法、流程圖法、風險調查法等。風險識別的最主要成果是風險清單。風險清單最簡單的作用是描述存在的風險并記錄可能減輕風險的行為。
（3）風險分析及評估
風險分析與評估是指在定性識別風險因素的基礎上，進一步分析和評價風險因素發生的概率、影響的范圍、可能造成損失的大小以及多種風險因素對項目目標的總體影響等，達到更清楚地辨識主要風險因素，有利于項目管理者采取更有針對性的對策和措施，從而減少風險對項目的不利影響。
風險的分析與評估往往采用定性與定量度相結合的方法來進行，這二者之間并不是互相排斥的，而是互相補充的。目前，常用的項目風險分析與評價的方法主要有調查打分法、蒙特卡羅法、計劃評審技術法、敏感性分析法、決策樹法等。
（4）風險應對
風險應對是指依據風險識別和風險評估的結果處理，制定出應對措施，選擇最佳的風險對策。最常用的措施有：風險回避、風險自留、風險控制、風險轉移。
（5）風險監控
風險監控是指跟蹤已識別的風險和識別新的風險，保證風險計劃的執行，并評估風險對策與措施的有效性。其目的是考察各種風險控制措施產生的實際效果、確定風險減少的程度、監視風險的變化情況，進而考慮是否需要調險管理計劃以及是否啟動相應的應急措施等。
在工程項目實施過程中，定期對風險應對策略與措施進行監控是一項必不可少的工作內容。監控風險管理計劃實施過程的主要內容包括:評估風險控制措施產生的效果。及時發現和度量新的風險因素。跟蹤、評估風險的變化程度。監控潛在風險的發展、監測項目風險發生的征兆。提供啟動風險應急計劃的時機和依據。
風險管理的全過程圖
建筑工程各階段的風險管理措施
4.1決策階段的風險管理
項目決策階段的風險主要來源于市場調查、投資機會分析、可行性研究的質量、承發包模式的選擇等方面。
項目決策階段是整個項目實施的關鍵階段，決策正確與否將直接關系到項目的成敗，直接關系到項目的功能、質量以及投資效益的高低。因此，在此階段應充分估計各種風險發生的可能性，對各種風險因素進行有效控制和管理。此階段風險管理重點應該放在選擇一個信譽度比較高、相關經驗比較豐富、具有相應資質的咨詢機構。一般建設單位都沒有足夠的相關專業人員，要委托咨詢機構進行項目可行性研究，全面分析評價項目風險及項目的可行性。建設單位的主要任務之一就是考察了解咨詢機構的信譽、相關經驗、參與人員的素質等咨詢機構的詳細情況，通過組織招標選擇合適的咨詢機構來完成高質量的項目可行性研究，以使項目決策更加科學合理。
4.2勘察設計階段的風險管理
勘察設計階段的風險主要來源于勘察設計人員素質、地質勘察質量、設計依據的完整性和可靠性、設計監督檢查、設計招投標質量等。
通過勘察設計招標或設計競賽選擇信譽好、實力強的勘察設計機構完成設計工作。設計任務書或設計委托書要詳實、科學、合理，要有專人負責落實，經過實地勘察，專家論證，對待建筑項目的環境、地質資料及日后的使用情況、裝修標準等提出具體的明確要求。同時，對各勘察設計單位的多種勘察設計方案進行比選，多方論證，選擇最優方案。
4.3施工階段的風險管理
施工前期準備階段的風險因素主要來源于合同條款的嚴謹性和完整性、承發包模式的選擇、有關主管部門的協調及有關政策法規的調整等。在施工準備階段的風險管理應針對施工中容易出現的風險因素進行預測和分析，做到提前預防和控制，以免在施工中發生。施工合同簽訂過程中，要咨詢相關專業人員的意見，對容易出現風險的條款特別是涉及建筑項目的質量、投資、工期的條款，如計價方式、付款方式、變更調整、索賠處理等問題，進行逐條逐句的分析制定，并制約和監督施工方嚴格按合同執行。建筑項目報批過程中，要主動協調好與有關主管部門的關系，爭取得到支持，使建筑項目的各種手續得到及時批復。
施工中的風險主要來源于施工人員、監理人員、業主管理人員素質，施工工藝的科學性、合理性，施工設備的先進性、適用性，資金供應，原材料設備供應，合同管理，通貨膨脹，自然條件和不可抗力以及政策、法律等方面。施工中的風險錯綜復雜，涉及方方面面，既有技術方面的風險，也有非技術方面的風險，在施工實踐中，要加以識別、分析和預測，進行控制和管理，達到消除或最大限度降低風險的目的。人員方面的問題，要加強人員管理，提高素質教育，建立健全各項規章制度，加強責任心，定期、不定期監督檢查，定期召開例會、協調會，互通情況，發現風險苗頭，立即采取措施，使風險因素消除在萌芽狀態；施工技術方面的問題，要組織專業人員對施工圖紙進行審查，對施工單位的施工方案、施工工藝、特殊專業工程的處理、施工組織設計的合理性和科學性及采用設備的先進性和適用性進行論證，保證施工圖紙符合實地情況，對不合理、不科學的施工方法加以改進和完善，確保施工方案和工藝、設備科學、合理、先進、適用；對于原材料、設備供應的風險，要組織專門人員對建筑項目所需的原材料、設備通過公開招標或競標的辦法進行采購訂貨，達到及時準確到位，質優價廉；對于通貨膨脹的風險，要提前進行預測，通過識別，確實存在通脹壓力的話，要通過提前訂貨、預付款或其他方式來轉移風險；合同風險管理要堅持按合同辦事，正確行使合同賦予的權利，盡量減少施工中的變更。
4.4運行階段的風險管理
運行階段的風險主要來源于法律法規、行業政策、城市規劃、經營決策、市場波動、流動資金供應、技術進步、產品競爭力等。
對此，可組織專門人員認真研究有關法律法規、產業政策、項目所在地城市規劃及動向，如有變化，預測可能產生的風險，及早做出恰當安排；對經營決策和市場波動方面的風險，要加強市場調查研究，對本項目原材料供需狀況、價格狀況以及生產的產品市場供應狀況、需求狀況、價格狀況，競爭力狀況開展經常性的調研工作，預測存在的風險，及時調整生產和營銷策略；對于流動資金供應風險的控制要加強流動資金需求量的預測，優化庫存結構，加強與金融部門的溝通，提前簽訂流動資金貸款協議；對于技術方面的風險，要加快技術進步，不斷研究開發出適應市場競爭力要求的新產品或替代產品。運行期末的報廢處理要遵循有關法律法規、研究報廢處理辦法，盡量提高循環再生利用程度，減少環境污染等。
5結語
經歷了多年的探索和實踐，建設工程風險管理作為一種管理手段和方法，其間不斷有新的理論、方法和創新，使之逐步走向成熟，并得到了廣泛的應用，降低了人類生產活動的不確定性，對社會經濟發展有重要的作用。
參考文獻
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關鍵詞：IIA內部審計定義演進 啟示
一、引言
隨著內部審計實踐業務的不斷發展，國際內部審計師協會（IIA）就內部審計定義幾經修改。內部審計職能也由最初的財務審計、經營審計發展到管理審計，直至現在的風險導向審計。2003年中國內部審計協會的《內部審計準則》中將內部審計定義為“在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！贝硕x與IIA2004年的定義相比主要有以下區別：我國內部審計的職能是監督和評價，而IIA內部審計的職能是確認和咨詢服務；我國內部審計的主要業務是監督和評價內部控制和經濟活動，而IIA內部審計的主要業務是評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果；我國內部審計目的是促進組織目標的實現，而IIA內部審計的目的是增加價值和改善組織的運營；國際內部審計允許外部化，我國則沒有做出明確規定。我國內部審計的定位適應了我國內部審計的發展現狀，但從長遠看，可能會阻礙內部審計業務的拓展。在理論研究和實踐探索上我們應緊隨國際內部審計的發展趨勢，抓住內部審計的未來發展機遇，保證內部審計人員具備面向未來的職業勝任能力和與時俱進的工作精神，推動我國內部審計的職業化并與國際接軌，促進我國內部審計的發展。
二、IIA內部審計定義的演進
（ 一 ）財務審計階段 1947年國際內部審計師協會將內部審計定義為：“內部審計是建立在審查財務、會計和其它經營活動基礎上的獨立評價活動。為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經營管理中的問題?！痹摱x明確了內部審計的工作內容是審查財務會計和其它經營活動，不僅處理財務會計問題，也處理經營管理中的問題。首次將內部審計定位為“獨立評價活動”，初次提出為管理服務的方向。但由于當時內部審計人員業務素質和地位較低，致使內部審計停留在財務審計階段。
（ 二 ）經營審計階段 隨著經濟活動的發展，內部審計職能逐步從財務審計過渡到經營審計，1957年IIA對定義修改為：“內部審計是建立在審查財務、會計和經營活動基礎上的獨立評價活動。為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！边@一新定義極大地提高了內部審計的地位。該定義雖然仍強調會計與財務審計的主導地位，經營審計也成為內部審計的重要內容，標志著內部審計由會計與財務審計向經營審計的過渡。
（ 三 ）管理審計階段 （1）1971年定義。1971 年定義：“內部審計是建立在審查經營活動基礎上的獨立評價活動，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。定義取消了“建立在財務會計基礎上”，保留了“建立在審查經營活動基礎上”，這標明內部審計從財務審計向經營審計的方向發展。定義還明確指出，內部審計是一種管理控制。這說明內部審計從財務審計到經營審計再到管理審計的范圍拓展得到確認。內部審計評價的范圍已擴展到組織內部、應由內部審計評價的所有經營活動，已經與組織的重要事務緊密相連。當時的經營實踐證明，在定義修改后審計人員用于財務、會計審計的時間不斷減少，而用于經營活動審計的時間越來越多。內部審計正在由經營審計向管理審計方向發展。（2）1978 年的定義。1978年定義：“內部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務。”該定義最重要的變化是將內部審計為管理服務改為為組織服務，為組織服務要求審計人員以整個組織為服務對象，而不是以某一管理部門或其一管理人員為服務對象。內部審計要站在整個組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠的和全局的利益服務。次定義擴大了內部審計服務的范圍，但是內部審計為組織服務的具體內涵尚未明確。（3）1990 年的定義。1990年定義：“內部審計工作是在一個組織內部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價?！痹摱x把內部審計定義為“組織內部的”服務工作，以與外部審計相區別。但為組織服務的具體內涵仍未明確。（4）1993 年的定義。1993年定義“內部審計是在組織內部建立的一種獨立的評價職能，目的是作為該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價，以合理成本促進控制工作的有效開展，以幫助組織成員有效地履行責任。”該定義首次解決了為組織服務的具體含義。本階段的四次定義修訂表明內部審計是管理的延伸，是組織管理活動的重要組成部分，內部審計的職能由經營審計擴大到管理審計階段；并將管理服務改為為組織服務，使內部審計站在整個組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠的和全局的利益服務，擴大了內部審計服務的范圍，
（ 四 ）風險導向審計階段 1999年定義“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。“這個定義同1993年定義相比，刪除了“組織內部”?！敖M織內部”一詞暗示著內部審計工作只能局限于組織內部，不利于外部借助內審工作，也不利于。這一刪除預示著內部審計未來的活動空間更為廣闊；內部審計可以借助外部力量，但組織內部的事不可能完全依賴外部力量來完成。隨著內審在組織中的作用日益增強和影響范圍的逐步擴大，用“咨詢”取代“評價活動”，“評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，預示著內部審計的發展進入了更高的層次和階段，實現了由管理審計向風險評測估轉變，由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉變，使內部審計更具前瞻性、咨詢性。2004年定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標?！痹摱x與1999年定義相比，服務的對象范圍更加廣泛，不僅為增加本組織價值提供服務，還為組織的所有利害關系人（如政府、股東、債權人、客戶和委托人創造價值或利益）服務。2004年的內部審計定義從以下幾個重要方面描繪了這一職業形象：（1）作為一項客觀活動，并非必須在組織內部設立，可以通過外包來獲得。（2）強調內部審計范圍包括確認和咨詢活動，內部審計是確認服務與咨詢服務的統一體，突出內部審計要積極主動、以客戶為中心，并關注內部控制、風險管理和治理過程的關鍵問題。（3）明確內部審計的目的是增加價值和改善組織運營，強調內部審計對各種組織的重要貢獻。（4）新定義認為，控制的唯一目的是為了幫助組織管理風險、促進有效治理。這一觀點大大拓寬了內部審計的范圍，將其工作領域擴展到包括風險管理、內部控制和治理過程。（5）通過考慮整個組織，內部審計的使命更加廣泛，使內部審計承擔幫助組織實現整體目標的責任。在此定義中，內部審計關注組織治理，而組織治理也由以往的靜態命令控制模式轉變為與不斷變化的經營風險相適應。傳統的管理將注意力放在個別控制系統和經營機制上，而現代管理則強調總體管理理念，把總體管理控制系統與組織的長遠目標聯系起來，把目標的達成與可能發生的風險聯系起來。因此，評價和改進風險管理、控制和治理過程，就必然成為內部審計的一項重要內容，將變化的風險管理模式融入內部審計程序，使內部審計更加關注風險管理，注重組織經營的未來風險。風險分析的方法和風險管理的原則，改變了內部審計計劃和報告的方式。其實，風險導向審計也屬于管理審計的范疇，只是其更強調關注組織治理框架中風險發現與風險管理，關注管理者及其管理經營行為可能出現的風險，關注組織在整個治理過程中的決策風險與經營風險。以上IIA內部審計定義的演變，體現了60 年來內部審計從會計的秘書，到一種獨立的職業；從審查財務、會計，到評價和改進風險管理、控制和治理過程；從建立在組織內部，到對內外開展咨詢服務；從為管理服務，到為組織實現其目標服務的轉變。人們對內部審計的作用和地位的認識和期望，已經發生了深刻的變化，內部審計的職能己大大拓展。
三、IIA內部審計定義演進對我國內部審計發展的啟示
（ 一 ）審計職能由監督評價向確認和咨詢服務轉變 隨著我國市場經濟的進一步發展，內部審計由監督型向服務型轉變并與國際接軌是其發展的重要方向。確認服務是為獨立評價組織的治理、風險管理和控制過程而對證據進行的客觀檢查，如財務、績效、合規性、系統安全和盡職調查等；咨詢服務是指咨詢及相關的客戶服務活動，其性質和范圍需要與客戶協商確定，目的是在內部審計師不承擔管理職責的前提下，為組織增加價值并改進組織的治理、風險管理和控制過程。顧問、建議、推動、培訓等均屬于咨詢服務。確認服務是在獨立評價職能基礎上發展而來，咨詢服務是內部審計職業為了適應環境的需要而提出的。IIA2004年的內部審計定義強調內部審計的終極目標是增加組織價值。新的內審角色定位要求內部審計積極參與價值創造活動，只有不斷創造價值才有在組織中存在的必要。內部審計部門有不同的服務群體，其增值形式也不同。經營管理層對內部審計增進其經營效率和效果的方法有興趣，他們認為審計應通過識別改善經營的機會來增值，他們關心審計報告或審計過程中所提的建議，這更多的體現了定義中的咨詢服務。審計委員會（董事會）相對內部控制的適當性、經營數據的可靠程度、法律和法規是否得到遵循、資產是否安全更感興趣，這一部分增值更多地與確認服務相關。內部審計實現增值，就必須要注意咨詢服務與確認服務的平衡。因為提供的咨詢服務是否會損害其獨立客觀地提供確認服務，這是內部審計實現其增值目標所必須要考慮的。
（ 二 ）審計目標由查錯防弊向增加價值和改善組織運營轉變 傳統的內部審計側重查錯防弊和對經營業務層的監督控制，使內部審計工作面臨很大阻力，內部審計的監督效果大打折扣。實際上，內部審計和被審計對象的目標應是一致的，都是增加價值和改善組織的運營。在防風險、重控制、強監管的背景下，內部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，轉變到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。IIA頒布的《內部審計實務標準》規定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對運營和項目進行評價，以確保與組織的價值保持一致?！?/p>
（ 三 ）審計范圍由財務收支領域向經營管理領域轉變 內部審計的審計重點應從財務收支領域向經營管理領域延伸，重視風險管理。這些領域既要包括供、產、銷等主要經營環節的各種具體業務，又要涵蓋人、財、物的管理效率和管理水平。主要包括：（1）風險管理活動。根據COSO委員會（2002）企業風險管理的定義，企業風險管理涵蓋了傳統的交易事項、資產及營運的內部控制。2004年9月COSO正式的企業風險管理框架包括要素：內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監控。在瞬息萬變、全球性競爭、各種新組織形式及先進的信息技術不斷涌現的背景下，企業的經營環境日趨復雜，企業面臨的風險大大增加。內部審計部門通過收集生產和銷售過程中的資料，查明和評估企業存在的風險，將這些有價值的信息，以建議、忠告、報告或其它方式，通報給管理層，或全體人員，使組織增值。內部審計部門要有高度的職業責任感和敏銳性，努力擴充自己的相關專業知識，緊緊圍繞企業風險管理的要素，計劃和實施審計工作，促進并協助企業改進整個內部控制系統，避免遭受嚴重損失。（2）業務活動。通過審查企業材料采購、產品生產、銷售等主要經營環節的具體業務活動，評價企業各項決策的正確性和各項管理規章制度的實際執行情況，考察專項業務活動是否達到預定目標，是否做到了高效率、高效益，為進一步提高專項業務活動的開展能力服務。（3）管理活動。通過審查評價各項管理措施是否有效、管理職能是否有效發揮，為改善企業的管理水平服務。（4）通過審查，考核企業領導干部任期經濟責任的履行情況以及內部各單位、各責任中心經濟責任的履行情況。
（ 四 ）審計時間由事后審計向全程審計、著眼未來轉變 IIA內部審計定義指出內部審計的主要業務范圍是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果”，強調內部審計是對組織風險管理、內部控制和治理活動全過程的效果的評價與改善。我國《企業內部控制基本規范》也指出，“企業建立與實施內部控制應遵循全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程。”內部控制強調全過程控制，對內部控制負有監督、控制之責的內部審計，也將變為全過程審計即由傳統的事后審計變為事前審計、事中審計與事后審計相結合。（1）事前審計。對組織的各項計劃、預算和決策方案進行審計，以查明其制定的方法是否科學，所依據資料是否翔實，有關保證措施是否可行，并進行經濟技術分析和論證，提出建議，作為組織編制各項計劃和預算以及進行決策的參考。（2）事中審計。在計劃、預算和決策方案的執行過程中，對計劃實施、預算落實和決策方案執行情況進行審計，通過審計結果對實際的經濟效益和工作業績進行評價，以便及時糾正實施過程中存在的問題。（3）事后審計。定期對計劃、預算和決策方案的完成情況進行全面綜合的事后審查，評價實際執行情況，總結經驗教訓并提出改進意見。（4）預測。內部審計必須對組織面臨的潛在風險進行預測，判斷組織是否采取了適當的預防和應對措施，是否具有足夠的抵御風險的能力。內部審計通過事前、事中和事后審計相結合，把審計工作貫穿生產經營管理全過程，并著眼未來預測，有助于降低組織運營風險、改進控制和治理、提高績效，實現增值和改善組織運營的目標。
（ 五 ）審計機構由雙重領導向審計委員會模式轉變 隨著現代企業制度的建立和公司治理結構的完善，越來越多的企業內部審計機構轉向對董事會直接負責或對董事會下設的審計委員會負責，這種形式能減少股東和經營者之間的信息不對稱，使股東利益得到有效保護，符合現代企業制度和完善的公司治理結構的要求，使內部審計機構既能作為企業自我約束的機構又能代表包括政府在內的所有投資者和債權人的利益。
（ 六 ）審計模式由經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變 IIA1999年以來的內部審計定義拓寬了內部審計的范圍，將其工作領域擴展到包括風險管理、內部控制和治理過程。IIA頒布的《內部審計實務標準》2130 規定 ：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻?！盜IA內部審計定義為我國內部審計由經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變提供了國際借鑒。我國內部控制規范體系的出臺，為內部審計由經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變提供了法規和制度保障?！镀髽I內部控制基本規范》明確要求企業應當在董事會下設立審計委員會，構建了內部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。《企業內部控制評價指引》指出，內部審計部門對內部控制有再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內部審計部門不再由經營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠重視，進而提高內部審計的效率。這種轉變體現了內部審計的服務范圍和內容從傳統的經營層經營業務活動擴大到風險管理、企業文化、社會責任、發展戰略等公司治理所關注的內容。
（ 七 ）內部審計外包將成為組織內部審計的新動向 1999年內部審計定義：審計主體既可以是組織內部的職能部門，也可以不是組織內部的職能部門，即內部審計主體可以向外發包，可以由第三方對內部審計工作進行投標，以獲得對組織的內部進行內部審計的權利。但不能因此否認內部審計的存在和內部審計的重要性。由與組織的管理層為一體、充分了解組織情況并具有職業勝任能力的內部審計人員，履行內部審計職能是最佳的選擇，但也不排除沒有內部審計機構或人員的中、小規模組織，由外部審計機構或咨詢組織來提供內部審計服務，即便是內部審計部門健全的大型組織中，很多情況下，仍需要具有特殊技能的外部審計人員協助其完成工作。在美國、加拿大等發達國家，內部審計已經開始由外部審計機構或咨詢組織來代替，即內部審計外部化。組織選擇“內部審計外包”重要標準是成本因素和質量因素。民間審計組織積極擴展服務領域，向組織提供內部審計服務；內部審計外部化，能夠克服組織內部審計機構設置上的缺陷， 提供更具獨立性和客觀性的評價報告，同時降低組織雇傭成本， 實現價值最大化。以上兩點是我國內部審計外部化的實現基礎。通過合作內審實現內部審計外部化，其主要優勢有：合作內審能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內審的靈活性；合作內審可以使內部審計過程和結果符合組織的特定情況，使審計的工作結果更加符合組織的特定情況，使之更具針對性。
參考文獻：
［1］邊琪：《從內部審計定義的演變看內部審計職能的發展》，《商業經濟》2006年第3期。
［2］〔美〕貝利、格拉姆林、 拉姆蒂著，王光遠等譯：《內部審計思想》，中國時代經濟出版社2006年版。
全過程咨詢風險管理范文3
關鍵詞： 工程造價；風險管理
一、工程項目造價管理的各方面
1.1工程造價的管理
對建設工程的投資者來說，面對市場經濟條件下的工程造價就是項目投資，是“購買”項目要付出的價格；同時也是投資者在作為市場供給主體時“出售”項目時的定價的基礎。對于承包商，供應商和規劃、設計等機構來說，工程造價是他們作為市場供給主體出售商品和勞務的價格的總和，或是特指范圍的工程造價。因此工程造價管理一指建設工程投資費用管理，二指工程價格管理。工程造價管理的目標是按照經濟規律的要求，根據市場經濟的發展形勢，利用科學管理方法和先進管理手段，合理地確定造價和有效地控制造價，以提高投資效益和建筑安裝企業經營成果。工程造價管理的任務是加強工程造價的全過程動態管理，強化工程造價的約束機制，維護有關各方的經濟利益，規范價格行為，促進微觀效益和宏觀效益的統一。
1.2工程項目造價管理的識別
工程項目全面造價管理指有效地使用專業知識和專門技術去計劃和控制資源、造價、盈利和風險。它包括工程項目全過程、要素、風險和團隊造價管理4部分。工程項目全過程造價管理是指項目的決策階段、設計階段、施工階段、竣工驗收和項目建成后的使用階段進行全過程的造價控制，以滿足提高投資效益、提高工程質量、加快施工速度、降低工程造價的目的；工程項目全要素造價管理指由于工程項目的實現過程中的每項活動都受3個基本要素：造價、工期與質量的影響，因此實行造價管理需要對影響造價的諸多因素進行全面的管理；工程項目全風險造價管理指工程項目在實施過程中，存在著許多風險和不確定的因素，如通貨膨脹、氣候條件、施工環境等，因此在造價管理中必須對風險進行管理。
在實際運行中，建立項目風險管理信息系統，以此來跟蹤、收集、整理出項目運行過程中的風險信息，憑借這些信息分析風險的存在、原因、后果和發展，并及時反映分析結果。在風險識別的基礎上，確定出項目的最可能造價及概率分布，從而得到各具體活動的風險性造價，然后匯總到全風險基準造價上形成項目全風險造價。對于影響造價的風險事件，可以采用風險規避、分擔、轉移、化解等加以控制。在控制過程中，不斷調整造價目標，使它滿足工程項目和抵御風險的要求；工程項目全團隊造價管理指在工程項目實現過程中會涉及到參與項目建設的多個不同的利益主體，包括項目法人或業主，設計單位工程監理咨詢單位、造價工程咨詢單位、施工單位或承包商及分包商以及供應商等。這些不同的利益主體在利益分配時常會發生利益糾紛。所以在造價管理中必須全面協調各個利益主體之間的利益和關系，適時地開展團隊成員見的思想溝通與信息交換，以此促進合作。
二、工程造價管理風險的識別和分析
(1)可行性研究和設計階段帶來的風險。業主對可行性研究缺乏科學的論證，甚至虛報工程投資。而可行性研究是項目立項的基礎，人為擴大或壓低投資概算都會給項目以后的順利運行留下很大的隱患。工程設計的質量不僅決定著項目的先進水平，而且還對工程造價有決定性的影響。根據國外專家分析，相當于建筑工程全壽命費用不到1%的設計費對工程造價的影響度占75%以上。但在實際過程中，部分設計人員只對技術負責而無經濟觀念，過高追求安全系數，不能優選經濟技術方案；有些設計部門過高追求設計高標準，在設計過程中違背立項文件及擴初方案來多提成設計費，因為現行的設計收費標準是按造價的比例提取的；有些設計深度不夠，前后銜接不當。
(2)建筑環境帶來的環境風險。建筑市場不規范。有些業主不按照市場規律和工程本身的特征操作，例如有些業主將自己的意志強加給承包單位，或給人“尋租”，泄露標底意向招標。監理機構不完善，人員素質不高，監理制度艱澀運行，同時在我國只有技術監理而無造價監理。一些施工單位很難自覺按照工程質量、工期、造價施工，經常為了自己利益鉆空子，如有些施工單位通過各種手段獲得大量的變更、簽證，任意擴大工程量，無中生有，一些前期的拆遷、臨建項目更是無據可查，加大了控制工程造價的難度。決算人員的素質使約束、監管機制不到位并導致了造價的偏差。
(3)工程造價參與各方風險管理水平不高。有些單位風險管理意識淡薄，對風險重要性認識不足，缺乏系統性和明確的風險管理目標，沒有正式的項目風險管理方案。有些單位在組織結構未設置風險管理部門和職能，缺乏專職部門履行風險管理職責，并且抵御風險的能力差。有些單位缺乏系統的風險管理程序，對風險事件處理很茫然，容易錯過時機。合同對風險責任收益分擔不明確，對風險處理很難協調一致。缺乏風險管理信息系統。工程造價中經常憑經驗臨時決策處理風險，管理成效低。并且缺乏計算機風險處理系統，更沒有對風險跟蹤進行量化分析來明確風險對造價的影響。
三、造價管理風險的應對及建議
(1)決策階段的工程風險應對
1）通過經濟效果評價指標體系，對各種方案進行考察、比較，選擇最優方案。
2）對有關市場、工程、技術等潛在風險因素提出必要研究與試驗，以開展有關調查研究工作，進一步全面、準確地把握有關問題，消除模糊認識。如約定調整因素，在鋼材、水泥等主要材料價格上漲、下跌超過投標報價時期的參考價3%，則允許調整。
3）對影響投資、質量、工期和效益等有關參數，如價格、匯率和利率等風險因素，在編制建設計劃和分析經濟效益時，應留有充分的余地，謹慎決策，并在項目執行過程中實施的效監控。
(2)建設階段的風險應對
建設階段的風險可采取回避、轉移、分擔和自擔措施。
1）風險回避是徹底規避風險的一種做法。風險回避一般適用于以下兩種情況，一是某種風險可能造成相當大的損失，且發生的可能性較高。二是應對防范風險代價昂貴，得不償失。如某承包商參與某建設工程的投標，開標后發現自己的報價遠遠低于其他承包商的報價，經仔細分析發現，自己的報價存在嚴重的誤算和漏算，因而拒絕與業主簽訂施工合同。雖然這樣做將被沒收投標保證金或投標保函，但比承包后嚴重虧損的損失要小得多。
2）風險分擔是針對風險較大，投資人無法獨立承擔，或是為了控制項目的風險源，而采取與其他企業合資歷或合作等方式，共同承擔風險、共享收益的方法。如承包商依法進行合同轉讓或工程分包。承包商中標承接某工程后，可能由于資源安排出現困難而將合同轉讓給其他承包商，以避免由于自己無力按合同規定時間建成工程而受違約罰款；或將該工程中專業技術要求很強而自己缺乏相應技術的工程內容分包給專業分包商，從而更好地保證工程質量。
3）風險轉移是將項目業主可能面臨的風險轉移給他人承擔，以避免風險損失的一種方法。如將已做完前期工作的項目轉給他人，或通過保險轉移、擔保轉移等。保險轉移通常直接稱為保險，對于建設工程風險來說，則為工程保險。通過購買保險，建設業主或承包商作為投保人將本應由自己承擔的工程風險（包括第三方責任）轉移給保險公司，從而使自己免受損失。
4）風險自擔就量將風險損失留給業主自己獨立承擔。如不可抗力的風險、政府宏觀調控政策的風險。對于這類自擔的風險，業主要充分考慮并預留足夠的建設資金。
全過程咨詢風險管理范文4
“咨詢+軟件”模式成為企業內控發展的一個新趨勢。迪博率先推出“咨詢+軟件+研究”三位一體的風控信息化解決方案，旨在全面引領風控領域的發展方向。
目前，國內部分企業孤立地將咨詢和軟件兩個項目分別外包給咨詢公司和軟件公司，或者咨詢公司輔助以其他軟件公司的產品來交付項目。
首先，軟件公司對企業內部業務缺乏認知，造成風控軟件不能有針對性地與企業業務結合，導致風控落地困難重重。
其次，風控咨詢公司在面臨管理提升需求時，會面臨信息不足問題。咨詢顧問或者企業風控實施人員在面對繁雜的業務流程和大量數據搜集時，往往無從下手，周期長、費用高，項目費用超支和時間延長，已經司空見慣。這些問題的存在，使得信息化如何促進風控落地成為關注焦點。
最后，“咨詢+軟件”已成為全球咨詢行業不可避免的趨勢。IBM收購普華永道咨詢部，埃森哲與SAP公司的戰略合作都證明了這點。
迪博推出以“咨詢+軟件+研究”交互驅動的創新業務模式，三駕馬車并駕齊驅，既相互支持又獨立運營，開創了內部控制與風險管理領域的先河，為客戶提供以IT軟件、咨詢服務、知識開發為核心的一體化解決方案。
深度咨詢為先驅。迪博一直專注于內部控制與風險領域。深度管理咨詢作為傳統優勢，在業內有著良好的口碑。到目前為止，已打造了近300人的行業最大的內部控制/風險管理專業團隊，可以為企業內部控制和風險管理的全過程提供專業的咨詢服務。為企業搭建和優化基于風險管理的內部控制體系，可通過評估企業公司層面和流程層面的內部控制和風險管理，識別管控無效、管控不足和管控冗余的環節，明晰跨流程和跨部門接口，梳理現有流程和對應制度，協助搭建系統、規范的風險管理和內部控制體系。為管理者和審計委員會提供獨立的風險管理和內部控制評價，幫助企業客觀地了解風險管理和內部控制體系的運行效果，以對該體系的運行提供持續優化的能量。
信息化促風控落地。迪博自主研發的IC-ERM內部控制與風險管理軟件，運用SOA體系架構和Java EE技術架構。以業務建模的方式構建軟件，以模型引擎直接驅動模型的方式運行軟件，使軟件系統更加易于理解，并且有更好的擴展性和可維護性。
借助咨詢的前期介入，軟件開發變得更具有針對性。咨詢能夠清晰地梳理甲方企業的流程和需求，將客戶的問題以專業語言表達出來，保證風控軟件的落實，確保風控軟件與企業業務結合，進一步鞏固風控成果，提升客戶的企業價值。
內部控制和風險管理體系構建與信息系統的實施，有助于加強公司管控能力，逐步健全完善管理制度，規范各項生產經營活動，使各項工作實現可檢查、可考核，風險防范能力明顯提升，在公司基礎管理建設工程中具有核心作用。中國中鐵股份有限公司作為迪博風控信息化的典型客戶，在實施內部控制與全面風險管理項目一年之后，營業收入提高了36.52%，營業利潤提升了26.44%，利潤總額提升了21.86%，凈利潤提升了12.23%。
研究奠定學術基礎。迪博擁有一支專業的數據研究團隊，長期跟蹤研究內部控制、風險管理、內部審計的發展趨勢和前沿技術，并參與和承擔大量國家重大課題研究。
在學術和研究方面，迪博通過出版系列叢書，對外分享與傳播內控與風險管理的先進理念。迪博承擔了大量的重大課題研究，以國家重點會計課題“中國上市公司內部控制指數研究”為基礎，連續7年在《中國證券報》、《證券時報》、《上海證券報》等媒體發表了“迪博中國上市公司內部控制白皮書”。
全過程咨詢風險管理范文5
關鍵詞：我國土建工程，風險管理，對策。
中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A 文章編號：
土建工程風險管理是建設項目實踐過程中的重要工作，就是將這些不確定風險因素進行分析研究，預防和降低風險事件的發生，確保工程經濟效益和社會效益的最大化。
一、我國土建工程風險管理存在的問題
國內風險管理理論的研究與應用起步較晚，主要是因為在20世紀80年代初引進西方的項目管理理論時未能同時引入項目風險管理理論，加上我國當時計劃經濟體制的制約，到20世紀80年代中后期，工程風險管理理論才被引入我國，并逐步得到發展和應用。但其理論研究還有待提高，應用的效果還不是很顯著，還存在很多制約因素。
1．工程各參與方風險意識淡薄
工程各參與方的風險意識淡薄是制約風險管理在國內發展的主要障礙。建筑企業在項目管理方面的經驗已較為豐富，但大多數工程參建單位沒有意識到風險管理的重要性，都不愿在風險管理方面投入必要的資金和精力，寧愿選擇風險自留的手段，但自留的風險有可能會超過企業的承受能力，一旦風險發生，將會給企業造成極大的損失。
2．風險管理理論研究的適用性不強
雖然我國已經開展了風險管理理論的研究，但太過偏重于對分析方法的研究，與工程實踐結合不緊密，工程風險管理實踐只局限于項目的個別階段，全過程的風險管理還未展開。
3．風險識別困難、風險評價誤差大、風險處理手段落后
我國很多企業在風險研究費用上投入不多，企業中風險管理還未實現完全信息化，缺乏對經驗、數據的積累與分析，未建立完整的風險管理數據庫。因此，大部分相關企業對工程的風險因素以及工程建設全過程中可能遇到的風險識別不夠全面。
風險評價是一項非常復雜的工作，需要投入很多人力，花費大量的時間和費用。由于各種條件的制約，風險評價中沒有豐富的可供借鑒的歷史資料，定量分析較少，定性分析較多，造成風險評價的結果不夠準確、誤差較大，從而影響到風險管理后續工作的進展。
目前我國的風險管理制度還不成熟，大多數項目在應對風險時采用風險控制、風險自留的處理手段。然而風險控制必須經過有效的風險識別與評估，否則一旦發生風險，可能有更大的風險損失。而風險自留只有在風險分析時認為風險發生概率小且損失較小、在項目儲備資源限度之內時才可以采用，否則就很危險。
4．相應的法律、法規等制度依據尚不完善
我國已經出臺了有關工程方面的法律法規，但由于缺乏針對工程建設的具體規定，在實踐操作中仍存在很多問題。在新修訂的《建設工程施工合同示范文本》中，雖增設了有關工程擔保和工程保險的條款，但其覆蓋范圍有限且屬于推薦性，沒有法律強制力。《保險法》中雖然規定了工程保險的相關條款，但卻沒有針對工程建設的具體法律，缺乏實際操作性。因此，相關法律法規需進一步完善。
5．工程擔保和保險市場尚未形成
工程擔保和保險市場的形成還需要有從事此類業務的專門機構及相應人才。國內部分銀行已開展一些工程擔保業務，但普及度不高，保險公司還不能從事工程擔保業務，專業化的擔保公司還沒有形成規模，并且對設立專業擔保公司應具備條件、如何審批、業務范圍與如何監督等還沒有明確規定。國內保險公司對工程風險管理方面的研究與實踐還需深化，工程保險險種還比較有限，且保單形式單一，缺少靈活性，不能滿足工程建設市場的需要。
6．風險管理中介機構發展不完善，相關專業人才欠缺
國內一些保險公司已開展了工程保險業務，但卻很少為企業所接受。除了與保險公司服務水平和工作效率有關外，還有是缺少工程保險方面的經紀人、人。另外，一些工程風險管理咨詢公司也缺少對工程保險方面的咨詢服務，相關知識也不普及。因此，有很多的業主、承包商投保的積極性不高，培育和發展風險管理中介機構、專業人才有重要的現實意義。
二、關于我國土建工程風險管理發展的對策
1．完善工程項目風險管理法律法規
在我國，現行的法律法規還不適應有關工程建設方面的風險管理?！稉７ā冯m然有擔保業務的相關規定，但缺乏針對工程建設方面的具體規定。目前，工程保險發揮了一定的風險保障作用，但缺乏對建設工程各方參與保險的具體要求和措施。今后的有關立法中，需考慮有關工程擔保、工程保險的內容，在有關合同示范文本中制定相關條款，以及研究制定各種相關的系列合同示范文本，以利于工程風險管理工作的開展。
2．培育發展工程擔保市場，積極發展工程風險管理中介機構
工程擔保是風險轉移的重要手段，并能夠強化建筑市場的守信機制，有助于建筑行業的健康發展。除了現行的銀行擔保外，還應當積極發展其他具備條件的機構擔當擔保人，發展承包商之間的同業擔保。對于符合條件的保險公司，經國家有關部門批準也應允許開展擔保業務。工程擔保公司的設立，國家應盡快制定審批要求，確定業務范圍，規范運作，并進行有效監督，形成競爭機制。
目前，我國缺乏專門的建設工程保險經紀人、保險人和風險管理咨詢公司，應積極引導、扶持工程風險管理中介服務機構的發展。
3．適當采用強制性措施加快風險管理技術的推廣和應用
當前政策和制度的制定應強調提高風險管理的水平，促進風險管理觀念在工程實施過程中的推廣。如在大型項目的可行性研究中增加風險管理報告的要求；在工程項目管理中需包含風險管理的內容、擬定相應的制度。另外，應加快現代企業制度的建設，減少政府的行政干預，明確企業的投資主體地位，企業有了充分的自，為了回避風險較少損失，必然會積極運用科學與靈活有效的方法進行風險管理。
4．加強與建筑業相關的行業協會對風險管理方面的重視
目前，我國的相關行業協會對于風險管理技術方面的研究與培訓、咨詢服務等方面涉及的很少。有關行業應發揮其優勢，組織相關機構進行風險管理技術的研究，提供咨詢服務與培訓，加強國內外信息交流，盡快建設我國風險管理信息中心，為項目風險管理提供服務。
5．建立企業的內部風險管理體系，提高企業風險管理水平
提高企業的風險管理水平，必須建立企業風險管理制）度，明確管理職責。企業首先要提高風險的識別能力，企業內部應注重相關資料和經驗的積累、分析，掌握不同工程項目的風險規律，并進行記錄歸檔，建立完善的風險管理資料庫，為今后工程建設的順利開展提供參考依據。承包商應提高風險識別的能力，做好風險識別階段的工作，以便運用各種風險分析技術對風險因素進行分析，并采取相應的對策。
三、結語
隨著全球經濟的快速發展和科學技術的不斷進步，市場競爭日益激烈，土建工程項目面臨的不確定性因素越來越多，越來越需要項目管理者對項目風險管理的重視和加強。雖然國內項目風險管理近些年得到了發展，但還存在很多問題，需要不斷總結經驗進行改進，積極進行理論研究和應用，以促進我國在項目風險管理領域的發展。
參考文獻：
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全過程咨詢風險管理范文6
1．1PPP模式定義。PPP實際上是Public－Private－partner-ship的縮寫，漢語意思是“公私合營”，是指政府與私營經濟組織之間以長期合作的方式，進行公共設施運營的模式。PPP模式可以從兩個層面進行理解:一是廣義層面。PPP模式就是政府以授予特許經營權的方式與私人企業合作，以提供公共產品或者服務的模式;另一種是狹義層面。PPP作為一種獨立的建設模式，強調的是政府與私人組織全過程的合作，尤其是在項目中期以及后期的管理中，政府與私人組織需共同承擔項目的風險以及管理責任。
1．2PPP模式的特點。PPP模式強調的是多方供應的公共產品供給方式，通過建立公共產品新產權，整合政府與私人組織各自優勢提高公共產品的供給效率。從政府角度來看，通過PPP模式，政府引入更多的私人資本，可以有效的降低政府對資源的直接配置。這樣不僅可以大大的減輕了政府的財政壓力，還可以在一定程度上平滑年度間財政支出的波動。從私人組織角度來看，PPP模式下，政府授予私人組織特許經營權，使得私人組織可以進入公共電力、電信、道路等公共設施領域，大大的拓寬了私營企業的經營范圍。另外，由于私營企業參與了項目建設的全過程，包括項目融資、建設以及運營等。私營企業在其中不僅是傳統的施工企業，獲得的利益也不僅僅是建筑利潤，更包括了融資費用、管理費用以及投資收益等，遠遠高于傳統工程承包所獲得的收益。從商業銀行角度來看，由于政府的參與使得項目本身就具有較強的約束力和監管力，項目的運營和管理就更加規范化，對于獲得商業銀行的授信具有增信作用，可以在一定程度上降低商業銀行的信貸風險。
2、PPP模式在國內的發展空間
2．1PPP模式獲得政府頂層的支持。我國在三中全會中指出，要建立透明的、規范的城市建設融資機制，通過特許經營，允許并鼓勵社會資本進入到公共基礎設施的投資和運營當中。在我國2014至2020年的城鎮化規劃中也提出了允許非公有制企業進入到特許經營范圍的辦法，鼓勵和吸引更多的社會資本參與到公共基礎設施的建設和運營當中。這些政策的制定并實施足以證明了我國政府頂層對PPP模式的支持和鼓勵。在2013年全國預算執行情況以及2014年預算草案的報告中指出:2014年度的財稅政策重點是進一步推進城鎮化進程，并再次強調了要發揮政府財政的引導作用，積極推廣PPP模式，鼓勵和發展多元化的、可持續發展的城鎮化建設資金保障機制。
2．2PPP模式適用范圍非常廣泛。PPP模式的主要目的就是在公共產品以及服務領域引入私營經濟，實現多方共贏的局面，這也是PPP模式存在的重要意義。對于政府來說，通過運用PPP模式，政府引入更多的私人資本，可以有效的降低政府對資源的直接配置。這樣不僅可以大大的減輕了政府的財政壓力，還可以在一定程度上平滑年度間財政支出的波動。而對于社會來說，PPP模式可以建立新型的公共產品產權關系，通過整個各方的資源優勢，極大的提高了公共產品的供給效率和供給質量。對于私人企業來講，PPP模式可以使得私人企業獲得特許經營權，私人經濟可以進入到公共交通、電力、電信等領域，大大的拓寬了私人企業的發展空間。從目前我國的發展現狀來看，PPP模式在以下幾個方面發揮著重要的作用:首先是城市基建領域，包括公共交通、供電、供熱、供氣、垃圾處理、通信以及城市地下官網等;其次，保障性住房領域，特別是公共租賃住房等。從目前我國的發展情況來看，這兩個領域已經具備了開展PPP模式的條件。還包括醫療衛生領域和文化教育領域，在這兩個領域中我國部分城市已經進行了PPP模式的嘗試。同時，還包括鐵路、電力、郵政、港口等基礎設施建設領域，但目前仍不具備PPP模式的條件。但是在未來的發展中，也必將成為PPP模式運用的重要領域。
2．3已具有比較豐富的實踐經驗。早在上世紀末，部分私營企業就參與到我國高速公路、水廠以及電廠等項目的建設中。但是由于當時的管理經驗不足，合同不完善以及在認識上存在了較大的誤區，導致部分項目的運用不夠成功，出現了許多矛盾和糾紛，最后不得不重新談判，甚至由政府回購，給政府以及私人經濟造成了巨大的經濟損失。到本世紀初，PPP模式得到了肯定和普遍運用，并逐步進入城市污水處理、高速公路、城市交通等領域，比如“鳥巢”、北京地鐵4號線等。
3、PPP模式下商業銀行業務機會及發展對策
3．1商業銀行參與PPP項目必要性分析
3．1．1有利于加強政府與私營企業的合作。商業銀行參與PPP項目，有利于提高商業銀行與政府之間的合作關系。商業銀行參與PPP項目，不但可以發揮商業銀行自身的優勢，參與到基礎設施的建設當中，實現商業銀行、政府以及私營企業的共贏，提高自身的市場地位及形象，更能進一步拓展自身的業務范圍，提升市場份額。采用PPP模式的項目大多數為重要的基礎設施項目，政府和私營企業可以各取其長，實現共贏。
3．1．2有利于提高綜合收益。PPP模式主要應用于社會基礎設施建設領域，商業銀行目前在這方面的發展比較成熟，經驗豐富，可以提供的業務產品也非常多。商業銀行不但可以為這些項目提供融資、工程保函等產品，還可以為項目提供財務顧問、造價咨詢等其他服務。PPP模式下，政府、私營企業、商業銀行都全程參與到項目的建設當中，有利于提高參與方的主動性和積極性，獲取長期的收益。
3．1．3、有利于提高風險防范水平。PPP模式下，政府角色發生了較大的改變。政府作為項目的監督者和合作者，與私營企業一起參與項目的整個建設過程中，實行共同管理和共同承擔項目風險。對于商業銀行而言，政府的深度參與極大的降低了商業銀行的信貸風險，確保項目的順利進行。另外，PPP模式下、商業銀行、政府和私人企業都有相同的利益訴求，可以有效的降低因政策的不連貫而帶來的政策風險。
3．2PPP項目中商業銀行的主要支持對象。PPP模式下，融資主體是獲得特許經營權的私營企業，也是商業銀行的主要支持對象。但是由于PPP模式在國內發展尚不成熟，存在了較高的不確定性，因此，商業銀行在進入PPP項目時，要根據自身業務特點以及風險偏好，選擇更加合適的客戶和項目，在提高收益的同時，降低信貸風險。在選擇客戶時，應傾向于實力雄厚、信用等級高、財務指標良好、資產負債率低的大中型企業。選擇的企業應該具有比較高的建設開發資質、獨立開發的經驗和能力以及多個成熟的運作項目等。企業應該具有比較合理的組織結構、無高風險的投資行為以及無工程款糾紛等。在選擇項目時，商業銀行應傾向于選擇政府支持力度大的重點基礎設施建設項目、大型體育設施項目、城市給排水、電力等重要的公共服務設施等。重點支持收入穩定，尤其是有收費權質押的項目。
3．3PPP項目中商業銀行的支持方式
3．3．1提供信貸。PPP項目通常是大型的基礎設施建設項目，投入資金非常大，項目自身對資金的需求也比較高，商業銀行可以根據這一特點，合理的預測未來現金流，謹慎穩健的為項目提供信貸服務?！靶拧卑üこ瘫ＷC以及資信證明等，“貸”包括項目貸款、貿易貸款、工程保理以及并購貸款等。另外，商業銀行也可以根據PPP模式的特點，不斷創新設計產品，有目的的支持項目發展。
3．3．2參與管理。PPP項目由于規模大，所以歷時比較長，投入資金額高，資金流非常大，商業銀行可以在資金的管理中發揮其自身的優勢，為客戶提供更加全面的資金管理。包括對日常資金的管理、現金的管理、資金網絡結算、資金監督與管理等服務。也可以提高閑置資金的收益率等。
3．3．3提供咨詢服務。PPP項目規模大、參與方較多，合同關系比較復雜，從項目的設計到建設、竣工都需要涉及大量專業的支持，如法律、財務、金融等。商業銀行可以在其中發揮自身的優勢，對項目進行全面的指導和專業化的支持，為項目提供財務、造價以及年金托管等服務。
3．4PPP模式下商業銀行對策研究。從目前來看，我國相關的法律制度仍不夠完善，收費機制缺乏透明性，沒有專門的協調機構以及缺乏專業的人才，使得PPP模式在我國的運用中出現了諸多的問題。商業銀行在PPP項目中同樣也面臨著較多的風險，如政策風險、項目風險等，商業銀行要根據項目的特點，最大限度的降低風險，進一步提高風險控制能力。
3．4．1選擇企業和項目。由于PPP項目規模大、投資高、歷時長，涉及關系非常復雜，所以，為了確保其順利進行，除了政府的大力支持以外，還需要私營企業在人力、物力、財力上的持續支持。首先，在選擇企業時，一定要選擇實力雄厚、信用等級高、財務指標良好、資產負債率低的特大和大型企業。一方面特大和大型企業實力雄厚，資金充足，另一方面，這些企業的管理經驗比較豐富，各項發展都比較成熟，可以有效的降低商業銀行的信貸風險。其次，在項目的選擇上，要從項目的區域、項目所處的行業、客戶等設置一定的門檻，防止盲目的介入。要求項目發起人的資金雄厚，可以得到政府更多的支持，并給予更多的優惠政策，最好在政府的預算中有回購方案。
3．4．2提高未來資金流的預測能力。PPP模式下，商業銀行依托項目為私營企業提供融資，而償還貸款的能力主要來自于未來的現金流，因此，商業銀行在選擇融資項目時，一定要對項目的盈利能力以及償債能力進行科學的分析和預測，確保企業未來的現金流足以償還貸款。
3．4．3加強風險控制措施。PPP模式下，私營企業融資的抵押大多為項目自身資產，商業銀行對于項目發起人的其他資產沒有追索權，因此，商業銀行在為私營企業提供融資時要特別注意落實項目抵押物。項目抵押物包括土地以及在建項目、收費權以及應收賬款抵押等。
3．4．4全過程風險管理。PPP項目工程規模大、歷時長，存在的風險就比較多。商業銀行為了降低信貸風險，就要積極參與到項目全過程的風險管理當中，包括事前風險管理、事中風險管理和事后風險管理。事前風險管理包括項目的設計階段風險管理、招投標階段的風險管理和融資風險管理等;事中風險管理包括項目建設風險管理、項目質量風險管理、施工安全風險管理等;事后風險管理包括項目建成后的運營風險管理、維護風險管理等，對事前、事中、事后進行全面的監控，一旦發現風險，應積極采取應對措施，控制風險。
