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科技企業的稅務籌劃范文1
近幾年來高科技企業得到了快速的發展，已經逐漸成了國民經濟中的支柱型行業，我國政府部門為了支持高科技企業發展，在稅收方面給予了一定的優惠政策，其中稅收優惠政策在高科技企業生產經營過程中發揮出了重要性的作用，也調動起了高新技術企業自主研發的動力和積極性。同時高新技術企業在經營過程中也會面臨一定的稅務風險，因此高新技術企業的管理者需要加強對稅收優惠政策和納稅籌劃進行深入的研究，實現科學合理納稅、規避稅務風險的籌劃目的。［1］
一、稅收優惠的重要性作用
（一）有利于緩解高科技企業資金壓力
為了提高我國科技發展水平，國家政府部門一直在對科技稅收優惠政策進行不斷的調整，具體稅收優惠政策體現在企業所得稅、關稅、印花稅、增值稅以及個人所得稅方面上，主要采用的稅收優惠方式包括納稅扣除、加速折舊和減免稅等。資金短缺是大多數高科技企業發展的主要瓶頸，高科技企業在享受稅收優惠政策的過程中，可以減少研發科技過程中的費用投入，緩解研發科技過程中的資金壓力。特別是對于一部分剛剛起步的高科技企業，在發展過程中會面臨較大的資金壓力，可以通過稅收優惠政策得到幫助和扶持，有利于推動高科技企業的快速發展。
（二）有利于調控社會經濟發展的方向
通過科技稅收優惠政策，能夠鼓勵和調動高科技企業生產經營的積極性，能夠促進我國高科技企業的快速發展，加快了高科技企業的技術升級，淘汰了落后的技術以及跟不上社會經濟發展的科技企業，對社會經濟發展方向可以起到宏觀調控的作用。
（三）有利于提高我國科技水平
高科技企業的發展水平直接關系到我國科學技術水平的提升，由于現階段科技已經逐漸向經濟、軍事和民生等方面滲透，因此只有國家科技發展水平得到提升，才能夠在國際競爭中立足。通過科技稅收政策能夠鼓勵我國科學技術的發展，提高我國在科學技術上的競爭優勢，有利于對綜合國力的提升。［2］
二、高科技享受的稅收優惠政策
（1）所得稅率優惠。高新技術企業享受15%的優惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。（2）高新技術企業符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（3）高新技術企業固定資產加速折舊。允許加速折舊的固定資產包括：①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（4）研發費用加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照企業研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（5）取得國家高新技術企業證書后可享受各區相應認定補貼。（6）進入高新區股份代辦系統進行股份報價轉讓的高新技術企業，予以最高180萬元資助。（7）高新企業認定是新三板上市的必備條件，優先批準符合上市條件的股份制高新技術企業股票上市。［3］
三、高科技企業納稅籌劃策略
（一）建立防控納稅籌劃風險體系
高科技企業在生產經營過程中需要對技術研發進行不斷地更新，因此納稅籌劃工作也會遇到一定的執行、市場、政策等風險。因此高科技企業在進行納稅籌劃工作過程中，需要對這些風險進行防御和規避，建立防控納稅籌劃風險體系，具體可以采用以下策略：首先，高科技企業需要在內部制定部門之間的納稅籌劃溝通機制，納稅籌劃工作并不能依靠財務部門獨立完成，而是需要各個部門之間進行相互協作才能夠完成的，例如管理層定位企業本年經營目標；人事部門規劃和安排工資薪金等，同時納稅籌劃工作中也會發生部門之間信息傳遞不對稱的問題，因此就需要通過溝通機制的建立來做好傳遞信息工作，降低納稅籌劃風險。其次，做好與稅務機關的協調溝通工作。高科技納稅籌劃工作中需要得到稅務機關的認可是比較重要的，由于高科技企業能夠為當地經濟發展創造較大的稅收，能夠促進當地經濟的快速發展，因此稅務部門對高科技企業的經營發展比較重視，會出于有利于高科技企業發展為出發點，來對規定納稅籌劃內容，因此高科技稅務人員要通過與稅務機關的溝通協調，這樣可以降低高科技企業納稅籌劃風險。［4］
（二）提高財稅隊伍的建設水平
高新技術企業長期發展的動力是人才，近幾年來隨著減稅降費政策的相繼推出，高新技術企業在生產經營過程中既要培養科技研發人員，也要注重對財稅專業隊伍的建設，一方面由于一部分高科技企業對研發科技比較側重，缺乏強烈的納稅籌劃意識，在實際工作并沒有設置專門的人員來負責納稅籌劃活動，當遇到納稅籌劃問題的時候，財務工作人員通常情況下是向稅務部門咨詢，或是參照過去的稅務處理方式進行處理，因此高科技企業需要招聘一些具備稅務職稱或專業的人才，提高錄用納稅籌劃人員的門檻，為納稅籌劃人員提供職位晉升的機會，這樣可以調動起納稅籌劃人員的工作積極性；另一方面高新技術企業在錄用納稅籌劃人員之后，要注重對納稅籌劃人員的后期教育工作，可以邀請稅務部門人員為納稅籌劃人員進行授課，這樣可以對納稅籌劃員工的知識水平進行豐富，定期對授課內容進行考核，將考核結果與員工的職位晉升和薪金掛鉤，激發出納稅籌劃人員學習的自主性和積極性。
（三）注重把握日常的細節
高新技術企業納稅籌劃工作的重點是對細節的把握，因此納稅籌劃人員需要在日常工作中培養良好的工作習慣，注重對發票票據和原始憑證的搜集和整理，建賬和記賬要嚴格堅持收付實現制或權責發生制，對產品做好入庫盤點工作，全面了解無形資產和固定資產折舊情況。納稅籌劃人員需要把握日常核算的細節，例如要區分會計處理與稅務處理之間的差異，并在年度所得稅清算表中進行適當的調整；對各項費用的分攤進行合理的區分，詳細列明具體的明細科目等。高新技術企業只有從細節上來完善納稅籌劃，才能對相關稅收政策進行充分的利用，發揮出稅收優惠政策的重要性作用。［5］高新技術企業依法納稅的基本需要是編制真實的財務報表，設立完整、規范、客觀的會計賬目，通過規范、完整的財務會計賬表能夠有利于高新技術企業進行納稅籌劃的本利分析，提高納稅籌劃工作的效率水平。經過實踐證明，高新技術企業具備規范的會計資料，就會有較大的納稅籌劃空間，能夠有效避免出現納稅籌劃風險的發生。
（四）納稅籌劃方案制定要符合稅法要求
高新技術企業通過合理的納稅籌劃方式能夠提升企業的內部價值，因此就要保證納稅籌劃工作的合法、合規性，如果不符合稅法的相關規定，那么納稅籌劃工作就會面臨較大的涉稅風險，嚴重的甚至會受到稅務部門的處罰。因此高新技術企業納稅籌劃工作的基本前提是保證其合法性，在制定納稅籌劃方案的過程中要符合會計準則，嚴格禁止出現違規行為操作利潤的問題發生，進一步規避納稅籌劃風險。
（五）納稅籌劃與財務管理要保持一致
納稅籌劃既是一種理財活動，也屬于一種策劃活動，納稅籌劃中的一切安排和選擇都緊緊圍繞著企業采用管理目標開展，因此企業在開展納稅籌劃工作過程中，要認識到并不是減少稅負就能增加股東的財富，因此也就不能一味地尋求減少納稅負擔。同時如果過多地考慮降低納稅成本，就會由于納稅籌劃方案不合理而減少收入或增加其他費用，因此在制定納稅籌劃方案的過程中，要綜合考慮到會給企業和社會帶來的利益，納稅籌劃目標需要與財務管理目標相契合。［6］
科技企業的稅務籌劃范文2
摘 要 在我國稅收已經深入到經濟社會生活的各個方面的大環境下，有效的進行企業稅務籌劃，可以減輕稅收負擔，獲取資金以及時間，實現更好地企業效益。然而運用不當，則適得其反。本文對企業稅務籌劃常見問題，進行了簡單分析。
關鍵詞 稅務籌劃 常見問題 企業管理
現代稅收已經深入到社會經濟生活的各個方面，影響著企業的利益，成為企業決策時不可忽略的因素。在市場經濟條件下，企業如何利用好稅務籌劃，最大限度的、合理合法的滿足自己的經濟利益、提高企業效益，已經成為當今企業管理的一個重要課題。
一、稅務籌劃的概念與意義
（一）稅務籌劃的概念
所謂稅務籌劃，是指在納稅的行為發生以前，在不違反法律法規的前提下，通過對納稅主體的投資或者經營活動等涉稅內容做出事先安排，從而達到少納稅或遞延納稅目標的一系列籌劃活動。在這里我們要認識到，稅務籌劃是企業法人的一項基本權利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務籌劃是稅務機關認可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴懲的行為。
（二）稅務籌劃的意義
在當今競爭激勵的市場經濟條件下，企業進行稅務籌劃有著深刻的積極意義。
首先，稅務籌劃有利于提高企業的管理水平和經濟效益，稅務籌劃可以增強企業投資、經營、理財的預測和決策能力，提高企業的管理水平。企業根據稅法中的稅率的高低和各項優惠政策進行投資和經營，這樣便可以擴大節稅利益，提高企業的經濟效益，增強企業的實力，提高企業的市場競爭中的地位。
其次，稅務籌劃可以使企業在資金調度上更靈活。企業可以根據稅收中各種政策的規定，實施合適的稅務規劃，使其在經營活動中實現盈虧互抵，以在納稅期間達到減少納稅金額的目的，企業還可以通過其他合法手段，延長納稅期，使企業能更加靈活的調度資金。
二、實現稅務籌劃的方法
稅務籌劃的方法很多，一般在實踐中應當是多個方法結合使用。在這里簡單介紹一下：
（一）籌資環節的稅務籌劃
企業籌資的主要方式有金融機構借款、發行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據我國法律規定，其產生的稅后效果也不同，所以企業在籌措資金之前可以進行統一規劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實現企業稅后利益的最大化。
（二）投資環節的稅務籌劃
國家為了促進經濟發展，針對不同行業和產業制定了不同的稅收政策，且根據地區不同，實行的稅收政策不同。所以企業在投資時應當對此進行綜合考慮，根據國家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點以及投資行業，以達到節稅并提高企業的利潤。
三、稅務籌劃中出現的問題及解決
稅務籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優勢，但是也是一項非常復雜的工作，一旦實施不好非但不會實現節稅目的，反而會給企業帶來一系列麻煩甚至虧損。
（一）稅務籌劃中出現的問題
當今我國企業稅務籌劃的問題主要表現在：
首先，稅務籌劃方面的人員專業性較弱。我國企業現在缺乏較為專業的稅務籌劃人員，相當一部分財會人員，缺乏稅務籌劃的專業素質，無法根據企業現狀進行從上而下的全面統籌規劃。我國稅法與外國稅法有一定的差異，有些企業沒有組織專業人員對我國稅法進行認真研究，而是照搬國外的一些做法，這些不接地氣的稅務籌劃，也無法真正的起到作用。而且我國當今稅收制度變化較快，如果相關的稅務籌劃人員無法正確解讀我國當下的稅收政策，或無法及時更新與稅務機關的工作流程，也無法制定出有效的籌劃方案。
其次，企業管理層缺乏相關素養
很多企業進行稅務籌劃，企業管理沒有明確策劃目的，沒有考慮是否符合生產經營和財務管理的客觀要求，導致出現部分環節脫節，使資金流動停滯，企業正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進行稅務策劃而忽略了其成本與收益問題，導致企業利潤非但沒有提高反而被減少。
另外有些企業管理忽略了稅務籌劃的時機，稅務籌劃應當在企業投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經濟行為已經發生，納稅項目、計稅依據和稅率已經成為定局之后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅務策劃。所以企業管理應當抓住稅務策劃時機，在正確的時間進行稅務籌劃。
第三，盲目將稅務籌劃交托于稅務
稅務籌劃是一種綜合的管理活動，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國外很多國家的企業管理將稅務籌劃交予專業稅務進行操作，而我國的稅務剛剛開始發展，尚不成熟，所以簡單的將稅務籌劃交予稅務，很多時候無法使企業目標得以實現。
（二）解決辦法：
首先，提高企業管理者對稅務籌劃的認識以及稅務籌劃方面的專業素養，使其能夠正確有效的利用稅務籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對這把雙刃劍進行把握，減少或避免其負面影響，從而提高企業的效益。
其次，提高企業對專業人員的培養，企業可以聯合稅務事務所或者相關培訓機構進行專業人才的培養以及輸送，著重增加具有工科專業背景的稅務從業人員，并促進注冊稅務師的后續培訓和教育的經?；?、制度化，使注冊稅務師在應對各種策劃業務時能做到游刃有余。
第三，積極解決稅務籌劃過程中出現的問題，探索更加有效的經營模式，熟悉各個經營環節最大范圍的運用稅務籌劃，為企業獲取更大的經濟效益也將成為當代企業管理者必備的素質。
四、結語
隨著市場經濟越來越快的發展，追求經濟利益最大化成為了企業的目標，為了增加企業競爭性，占據有利的市場份額，掌握稅務籌劃的要點、對企業的經營管理進行合理的統籌規劃成為了企業學習和發展的焦點。在稅務籌劃的實施過程中，不斷的積累經驗，了解并掌握稅法的最新內容以及稅法工作機關的最新工作流程，為稅務籌劃的成功實施以及企業贏得更大的經濟效益打下堅實基礎。
參考文獻：
科技企業的稅務籌劃范文3
摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
關鍵詞 供電企業 稅務 籌劃管理
一、稅務籌劃管理對供電企業財務的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業盈利環境發生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業經營中一項必然的成本支出，是企業收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優惠政策，預先對企業經營活動進行規劃，以達到節約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業納稅事項的監控要求逐步提高，使得企業稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業稅務規劃是需要思考的重要問題。
供電企業進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環境變化的應時之舉，更是促進企業經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節省下的稅務支出，從而降低稅收在企業經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業在財務決策前更細致的思考企業業務活動如何開展才是最合理有效的，從而規范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業務的健康發展，并實現資源的優化配置與節約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業會計核算、成本管理進行改進，從而規范了企業財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。
二、供電企業稅務籌劃管理問題分析
很多供電企業雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎管理環境不夠完善
供電企業要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環境保障。而從實際中看來，一是企業稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區。企業領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規定的方法利用，使企業遭受稅務處罰的同時，更容易對企業的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業會計及其他業務部門的聯系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。
（二）稅務籌劃計劃的執行過程存在較大的偏差
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執行才能充分的體現，出現偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業務活動實際情況，而使最終企業執行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業經營業務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協調，而使稅務計劃在各個環節的有效銜接上難以實現，導致籌劃方案無法正常的發揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業外來風險的挑戰，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業內部因素的影響，而當前供電企業稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發現這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發生時的減輕降低措施，使得企業在稅務籌劃風險出現時措手不及，對意外出現的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續評價與改進機制也比較欠缺。供電企業很多時候持續改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發現管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。
三、改進供電企業稅務籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環境建設，鞏固管理基礎保障
首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區，把稅務籌劃作為企業守法經營的建設重點來抓，為企業樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業信息系統為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強稅務籌劃方案的執行監督，保障執行質量
對于稅務籌劃方案的執行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執行監督與檢查。一方面，企業可以要求各執行部門每月將稅務籌劃計劃的執行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執行意見上報管理層，再由管理層反饋給執行部門，由其對執行工作進行相應的調整。另一方面，企業要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態的掌握各業務執行部門稅務籌劃方案的實際執行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現。
（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力
供電企業要將稅務籌劃風險管理納入企業日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環境變化與經營發展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現風險的轉移，減少企業經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續評價與持續改進機制。企業要樹立持續改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現籌劃管理的良性循環。
參考文獻：
[1]鄭超.電網企業納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).
[2]朱涉世.芻議電網企業在新企業所得稅法下的納稅籌劃.財經界.2010(3).
科技企業的稅務籌劃范文4
[關鍵詞]煤炭企業 稅務籌劃 戰略管理
一 我國煤炭企業發展戰略分析
(一)煤炭企業特點
煤炭企業有不同于一般制造業企業的特點，突出表現在資金投入大，生產分散，市場競爭激烈，風險比較高。
1 高投入
煤炭企業建設周期長、前期投入大。從探礦到建礦，需要一個較長的運作周期，而且資金投入很大，少則上千萬，多則數以億計。煤炭企業維簡投入也比較大，生產所需的設備需不斷更新和養護。
2 高風險
煤炭企業技術含量低，進入門檻低，難以形成技術壟斷。煤炭生產條件復雜多變，存在瓦斯突出與爆炸、煤炭自燃、礦井突水和沖擊礦壓等五大自然災害，對安全生產的要求很高。
(二)煤炭產業發展戰略
對于高投入，煤炭企業必須走兼并聯合之路，以增強資本實辦對于高風險，煤炭企業必須拉長產業鏈，必須依靠技術創新予以化解。
1 兼并聯合，擴大經營規模
煤炭工業是規模效益最為顯著的產業。規模可以保證有序的開發煤炭資源；有利于發揮資金、技術優勢，改善煤礦安全生產裝備水平，加快科技成果的轉化，降低煤炭產品的生產成本。目前，世界上主要產煤國家，都形成了一個或多個占有壟斷或控制地位的煤炭企業集團，美國前產煤企業的行業集中度達到了58％。
相對于世界其他主要產煤國，我國缺乏一批具有國際競爭力的大企業和企業集團?！笆濉逼陂g，我國已形成3000萬噸級以上的煤炭企業10家，其中，億噸級特大型企業集團兩個。但是與國外先進國家相比，我國煤炭產業集中度仍然偏低，我國前產煤企業的產業集中度只有25％。由于產業集中度低，導致市場競爭無序、資源綜合開采和利用率低等諸多問題。
為了提高煤炭企業產業集中度，2005年6月，國務院下發了《關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》(以下簡稱《意見》)，指明了新型煤炭工業發展道路。《意見》指出要堅持依靠科技進步，走資源利用率高、安全有保障、經濟效益好、環境污染少和可持續的煤炭工業發展道路。以建設大型煤炭基地、培育大型煤炭企業和企業集團為主線，統籌煤炭工業與相關產業協調發展。我國目前已探明的煤炭資源約8.7萬億噸，僅次于俄羅斯和美國，為我國煤炭產業實施大集團戰略提供了重要的物質基礎。
2 加強技術創新，調整產品結構
中國富煤、少氣、缺油，目前煤炭在能源消費結構中的比重達到70％以上，我國這一資源特點在短時期內是不可能改變的。但是，產品結構單一，以原煤銷售為主的發展模式，嚴重制約了我國煤炭企業的健康發展。我國原煤洗選率平均只有35％，而世界主要產煤國洗選已成為煤炭生產的必要環節，原煤入洗率在60％以上，澳大利亞、英國、德國達到90％以上。
要調整煤炭產品結構，提高產品附加值，必須加快技術創新步伐。為此，煤炭企業必須加大研發資金投入，提高研發支出占銷售收入的比例，加大對礦井、選煤等項目進行技術改造，發展和推廣潔凈煤技術，提高生產裝備技術水平。
3 拉長產業鏈，實施多元化戰略
與煤炭企業的相關的產業有坑口發電、煤炭焦化等下游產業，這些產業的附加值要明顯高于煤炭初級產品。向相關產業延伸，是大多數產業發展的一般規律。實證研究表明，實施相關產業多元化戰略的企業，其盈利能力要強于進入多個非相關產業領域經營的企業。以煤炭為基礎，向電力、化工和建材等產生領域拓展，不僅能促進環境保護，而且能有效提升煤炭的產品市場價值。
二 煤炭稅務籌劃的空間分析
稅務籌劃空間是指稅務籌劃活動的活動范圍和涉及的領域。一般而言，一個國家的經濟發展水平越高，稅務籌劃的空間越大。我國煤炭企業的快速發展，為企業進行納稅籌劃提供了廣闊的空間。
(一)集團化經營戰略，拓寬了稅務籌劃平臺
隨著集團化經營戰略實施，煤炭企業的經營規模會快速擴張，應納稅額會越來越大，稅務籌劃的空間也會越來越大。
(二)多元化經營戰略，提升了稅務籌劃層次
煤炭企業實施多元化戰略，往往是通過兼并收購的形式，向其他產業領域延伸。國家為了鼓勵兼并收購，所得稅配套法規規定，對于特殊形式的兼并收購行為，納稅人可以免繳所得稅。
(三)技術創新戰略，拓寬了稅務籌劃范圍
煤炭企業調整產品結構，必然要涉入高新技術產業領域。我國企業所得稅優惠政策以“產業優惠為主、區域優惠為輔”為主旨，便于促進技術創新和進步，鼓勵農業、基礎設施、環境保護、節能及安全生產等方面的投資。煤炭企業只要通過高新技術企業認定，就能享受減按15％的稅率繳納企業所得稅的優惑開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。
三 稅務籌劃的戰略導向性
戰略是對企業配置資源的依據，稅務籌劃在企業戰略框架下運作才是有效的。雖然稅務籌劃對公司戰略的實現具有推動作用，但這種作用決不是決定性的，因為當公司決定進入一個市場的時候，要考慮稅收利益，但考慮最多的應當是這個市場的潛力；當公司決定進入某個行業的時候，要考慮該行業是否能夠享受稅收優惠政策，但考慮最多的也應當是該行業的長期發展潛力；是公司的經營目標決定了稅務籌劃的空間，而不是相反。因此，當企業進行戰略決策時，通常會考慮稅收的影響，但決不會只考慮稅收因素。而且，稅收是一個相互制約的體系，某一種稅收的節約導致另一種稅收的增加，或者其他成本的增加，稅務籌劃只有與公司發展戰略結合起，才能全面和客觀地考慮稅負問題。稅務籌劃獲得的稅收利益，只是公司實現戰略目標的一種手段，而不是最終目的。
由于稅收的存在，大部分的商品交易都是“非零和博弈”，而不是“零和博弈”，也就是說，一方的收益不再以另一方的損失為代價。例如，減少政府稅收，可以使交易雙方都受益。所以，納稅人企業在謀求自身利益的時候要注意對方的存在，要站在對方的立場來考慮自身利益問題，基于“非零和博弈”的稅務籌劃同樣是企業需要考慮的戰略問題。
四 稅務籌劃的具體方法
(一)職工薪酬稅務籌劃
薪酬體系是吸引和培養高素質人才、為企業戰略提供人才，特別是技術創新人才的重要保障，同時也是企業相關者利益最大化的目的。
1 適度提高職工工資標準。新所得稅法規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。效益較好的煤炭企業可以適當提高職工的工資標準，讓員工更多地享受企業發展帶來的利益。
2 適度提高職工福利待遇，間接增收避稅。盡量把工資性轉化為企業所得稅稅前扣除項目。例如，企業可以免費為職工提供宿舍、免費提供用餐、為職工報銷教育培訓費、為職工提供旅游機會、免費為職工提供體檢等醫療福利等。
(二)高新技術企業認定稅務籌劃
增加研發投入，提高自主創新能力是提高我國煤炭產業競爭力的關鍵。按照《高新技術企業認定管理辦法》，高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍，具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30％以上且研發人員占企業當年職工總數的
10％以上，最近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定標準，高新技術產品收入占企業當年總收入的60％以上的企業。煤炭企業可以依據上述標準要求，增加自主研發資金投入、調整員工學歷對構等措施成為高新技術企業，從而不僅能夠提升自主創新能力，享受15％的低稅率政策，而且能夠有效地增加費用扣除基數，減少應稅所得額，降低企業所得稅稅負。
科技企業的稅務籌劃范文5
【關鍵詞】企業稅務籌劃；籌劃管理；籌劃誤區；誤區避讓
稅收是一種調節國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經營的影響，規避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發生在與稅收相關的法律法規中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果?，F實中也常常容易踏入某些誤區，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規性的誤區，并以有力措施實現稅務籌劃誤區的避讓。
一、企業稅務籌劃內容概述
（一）企業稅務籌劃概念
《國際稅收詞匯》對于企業稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經營或私人事務能夠在遵照法律法規的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關的稅收法律法規所允許的范圍內，對該企業或者個人在生產經營活動中出現的各項有關于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統籌規劃等相關工作，該項工作要以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。
從本質上來說，稅務籌劃是一種規避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據相關的法律法規、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業經營中的整體稅負的最小化和經營價值最大化。
（二）企業稅務籌劃特點
稅務籌劃是在相關稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現行的稅收法律法規為基礎，逾越稅收法律法規界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。
稅務籌劃是一種事前規劃，目的是為企業帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且帶有盲目性和隨意性的企業稅務籌劃，極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。
企業的稅務籌劃作為一種事前的統一規劃和設計，是納稅企業在對本企業內部的相關事宜進行了探究之后，結合稅務繳納相關事宜重新進行的一項規劃工作，來實現企業財務收益的整體最大化。這就要求企業事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業經營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據當前社會環境、經濟形勢、企業發展需求及發展現狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調整。
二、企業稅務籌劃中的誤區
前文提到，企業稅務籌劃工作是發生在與稅收相關的法律法規所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業所開展的稅務籌劃工作表現出的誤區有如下幾個方面：
（一）稅務籌劃觀念上的誤區
我國的稅務籌劃發展時間很短，與發達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關法律法規的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業的營業收入及利潤等，來獲取營業稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。
在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業帶來稅收負擔的降低及稅收經濟利益的過程中，還需要企業為此承擔必要的成本及費用，企業為獲取更為優化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。
（二）稅務籌劃目標上的誤區
部分企業存在著將減少短時期內的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現象。在企業開展稅務籌劃的過程中，過于側重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業長期的經營效益，而缺乏長期經營下的稅負規劃極有可能給企業的長期經營效益帶來負面影響。
企業稅務籌劃以納稅方案的合理優化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業長期發展的戰略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態。
（三）稅務籌劃風險上的損失
稅務籌劃多是在稅收法律法規所規定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業造成更大的經濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規避，那企業就需要進行利弊的權衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區。
（四）稅務籌劃信息上的誤區
企業的稅務籌劃是一種事前的統一規劃和設計，它是一項系統性和復雜性都較強的工作，不合理的企業稅務籌劃極有可能因為不符合企業的發展需求，非但不會給企業帶來稅收方面的利益，還會影響企業的健康發展。對經濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發生的活動進行控制時需要以以往的統計資料作為預測及策劃的依據及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環節上的統計資料不完備、數據信息不準確或者對企業內外部環境相關的信息獲取不及時，就會造成企業稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。
三、企業稅務籌劃的誤區避讓
（一）正確認識企業稅務籌劃理念
正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質區別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規為基礎，對投資經營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業稅務負擔，使企業的納稅繳稅行為更加的科學化、規范化，從而實現稅收負擔的降低及經濟效益最大化。
企業要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發，個體及企業所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業資產中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。
（二）科學訂立企業稅務籌劃目標
在訂立企業稅務籌劃目標的時候，要將企業所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業稅負負擔，但在開展企業稅務籌劃相關活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業經濟價值隨之降低（下轉第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經濟以及企業自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經驗，多多加強相關優秀案例的學習培訓，本著降低企業成本的原則，以增加企業利益為前提，進行籌劃工作，為實現最優目標而奮斗。
（三）加強稅務籌劃風險意識
在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規性的誤區，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現稅務籌劃誤區的避讓。這就要求相關籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關的法律法規，在熟悉各項法令制度的基礎上構筑企業內部的安全稅務籌劃環境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業納稅行為發生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業整體性經營決策中進行綜合考量，并立足于企業生產經營的具體環境，將稅務籌劃確立為企業獲取最大經濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。
（四）系統獲取企業稅務籌劃信息
稅務籌劃多發生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業生產經營的全過程中。企業要在涉稅行為發生之前，就業務和生產活動中涉及到的各種稅項、優惠政策、法律法規等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數據、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數據的準確性，就已經發生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現企業經濟價值的最大化。
四、總結
企業應當選用低賦稅且總體經濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區，以達到降低企業稅務負擔、進一步提升企業經濟價值的目的。
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科技企業的稅務籌劃范文6
隨著國際經濟全球一體化的進程不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業需要不斷擴大其經營規模、提高市場占有率，以增強其市場競爭能力。企業并購重組作為企業擴大生產經營規模的主要方式之一，在優化企業資源分配的同時，也改變了企業原有的組織關系和結構，幾乎成為企業發展壯大的必選方式。正如美國經濟學家George J．Stigler所說：“美國幾乎所有的大公司，都是通過某種方式、某種程度的并購發展起來的，而不是靠內部擴張”。而稅務籌劃作為企業并購決策的一部分，也引起了理論和實務界的廣泛關注。有效的稅務籌劃，不僅可以幫助企業減少相關成本，更可以幫助企業形成一個合理可行的并購重組決策。企業并購重組與稅務籌劃相輔相成，二者之間存在著密切的關系。
二、企業并購重組中稅務籌劃存在的問題
上個世紀，國際上先后發生了五次大的并購浪潮，稅收籌劃在西方企業并購重組中已成為一個較為成熟的理財手段。但在我國，企業并購重組中稅收籌劃研究的真正興起，也是近十來年才提出，而國內對于新稅法下并購活動稅收籌劃的專門研究就更少，在理論、實踐以及認知上都存在諸多問題，制約著稅務籌劃在企業并購重組中的發展。
（一）并購重組中稅務籌劃相關政策法規不完善
我國經濟在從以前的計劃經濟轉型到現在的市場經濟飛速發展這一過程中，關于并購重組的相關政策法規也經歷了從無到有的這樣一個飛快的發展過程，企業并購重組中稅務籌劃也是一樣。但是我國并購重組以及稅務籌劃起步較晚，起點相對也較低，就使得我們在建立并購重組以及相關稅務籌劃相關法律法規時存在諸多問題，例如合法的稅務籌劃與不合法的偷稅漏稅的概念劃分、稅務籌劃的方式界定、錯誤的懲罰力度等等都面臨的實踐的考驗。另一方面，由于我國的政治、經濟、文化方面的特殊背景，政府有很強的參與并購重組的動機，這樣使行使監督職能的政府缺乏足夠的獨立性，也缺少相關的法律法規約束。這些都影響著稅務籌劃在企業并購重組中的以合規的方式發展。
（二）企業并購重組中稅務籌劃理論脫離實際
上個世紀，西方經濟、金融等方面的理論界與實務界發展飛速，并購重組理論以及稅務籌劃理論就是建立在西方發展程度以及制度建設都較完善的資本市場上，有較多經驗數據支持理論假設，對我國相關方面理論體系的建立有很好的指導意義。但是我國對于企業并購重組中稅務籌劃方面的研究尚處于探索階段，雖然不少專家應用西方經驗驗證的的理論、模型來檢驗中國市場，也提出了很多有意義的觀點，但是大多與我國實際政治、經濟、文化等方面聯系較少，缺少就目前我國企業狀況而言現實的指導意義，使得企業在并購重組過程中找不到恰當的理論引導，還需自己摸索適合自身的方式方法。
（三）企業對并購重組中稅務籌劃的認識不足
我國并購重組起步較晚，從1993年的“寶延風波”之后，并購重組才在我國企業中逐漸發展起來。理論界一直認為稅務籌劃在并購重組中不僅可以減少成本，減少稅收增加收益、促進企業長遠發展才是其最終目的。但是大多數企業對并購重組中稅務籌劃的作用認識還停留在第一層面，僅將其看作是一種節稅的工具。而正是因為對其作用的認識不足，使得企業內部對稅務籌劃不夠重視，相關專業人員配備不足，知識體系建立不健全。即便是現在大多企業選擇交予第三方來做稅務籌劃工作，他們也無法正確把握企業想得到的最終目標。使得稅務籌劃在企業并購重組中無法發揮其最重要的作用。
（四）相關人員結構不合理，綜合素質較低
由于自身專業知識欠缺，大多數企業在進行并購重組決策中涉及的稅務、法律等方面都會選擇第三方來做，例如會計、律師事務所、證券發行公司等。企業并購重組中稅務籌劃工作這項工作更需要專業精英人員完成，這些人員應該都是兼容科技與管理知識的，具有多元知識結構和創造思維的高智能復合型人才。但是由于社會經濟環境、企業等方面對這方面的要求模糊，認識不足，使得企業內部、第三方服務公司中相關專業人員結構不合理，專業知識背景僅局限于其本身的業務知識，缺乏復合型知識人才，整體綜合素質不高，與發達國家還有一定的差距。
三、完善企業并購重組中稅務籌劃的措施
我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在企業并購過程中得到有效開展發揮其戰略指導作用還要經歷一段時間。而且，上述的不足不僅影響企業自身的發展，還會引發市場經濟原則遭到破壞、中小股東利益受到損害等問題。再者，隨著世界經濟不斷發展，全球范圍內的市場競爭已日趨激烈。中國企業面臨著巨大的機遇和挑戰。但是我國企業要想在激烈的競爭當中立于不敗之地，就必須進行戰略重組及資源的優化配置。因此我們應該采取積極有效的措施使得稅務籌劃在企業并購重組過程中發揮其應有的作用。
（一）完善并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設
我國現有關于企業并購重組中稅務籌劃的法律法規層次較多，加之各相關部門規章制度的不明晰，使得稅務籌劃整體法律體系不完善。而企業并購重組中稅務籌劃相關政策法規的不完善將制約企業在競爭日益激烈的市場中的發展。而且并購重組中稅務籌劃相關概念的劃分、行為原則的建立、對違法行為懲罰的力度和措施等問題如果得不到一個明確的界定，可能導致并購過程中稅務籌劃行為方面質的變化，例如，企業人員可能會選擇利益大而違法的方式因為不了解其行為的法律性質。因此，只有完善相關法律法規的建設，才能在監督懲罰違法行為的同時，引導公司再并購重組的稅務籌劃中做出正確合法的決策，促進稅務籌劃在并購過程中以合法合規的方式發展。
（二）促進企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設
只有正確的理論體系才能促使實踐更好更快的發展。雖然我國關于企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設方面尚處于探索階段，但近年來我國經濟政治發展迅速，企業也不斷向國際化發展。所以我們需要加快相關理論研究的進程，而且要注意在借鑒國外先進理論、模型的同時，應考慮到我國實際的政治、經濟、文化狀況，建立一個符合我國實際情況的理論體系，指導企業在并購重組中正確運用稅務籌劃，更好的發揮其戰略作用，更快的與國際市場接軌。
（三）加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識
稅務籌劃在企業并購重組中可以發揮更大的作用，前提是企業人員能夠充分的認識到其應有的作用。我國應該在建立相關理論體系的同時促進理論的傳播與學習，樹立企業人員對并購重組中稅務籌劃的正確認識，即在減少稅收的同時增加企業收益才是稅務籌劃在企業并購重組決策中最終的目標。這樣，企業人員在并購重組中實施稅務籌劃時才會注意與企業以后的發展相適應，以企業利益最大化為最終目的，發揮稅務籌劃的戰略性指導作用。
（四）提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質
企業并購重組中稅務籌劃不僅需要充足的人員進行調派，還需要相關人員知識結構的多元化。稅務籌劃是一項企業戰略層次的決策活動，相關人員需要具有經濟、管理、財務、金融、稅收等各方面的專業知識以及對并購重組計劃的安排能力、與各部門公司的合作能力以及對市場前景的預測能力等。我國企業和相關第三方公司應樹立正確的觀念，建立相關的部門機構，儲備相關人才來提高稅務籌劃工作質量，促進稅務籌劃在企業并購重組中的進一步專業化發展。
四、總結
我國企業在繼續向前發展的過程中，并購重組是必續要考慮的因素之一。隨著我國經濟的不斷向前發展，稅務籌劃在企業并購重組中將發揮越來越大的作用。由于我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在并購過程中得到有效開展并發揮其戰略指導作用還有很長的路要走。因此，我國企業在并購重組過程中實施稅務籌劃時，要充分認識到現在存在的問題，不斷完善、促進并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設和理論體系建設，加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識，提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質，為稅務籌劃在企業并購重組中的有效開展創造積極的條件。
參考文獻：
[1]艾華.納稅籌劃研究.武漢大學出版社.2006.
