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內部審計的審計報告范文1
上交所2010年年報工作通知中的要求是：“在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發行境外上市外資股的公司及金融類公司，應在2010年年報披露的同時披露董事會對公司內部控制的自我評價報告（以下簡稱“內控報告”）。本所鼓勵其他有條件的上市公司（特別是擬申請加入“上證公司治理板塊”的公司）在2010年年報披露的同時披露內控報告。鼓勵上市公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價，公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價的，應披露審計機構對公司內部控制的核實評價意見?！?/p>
深交所2010年年報工作通知中的要求是：“上市公司應按照《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）和本所有關規定出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告應經董事會審議通過，公司監事會、獨立董事、保薦機構（如適用）應對公司內部控制自我評價報告發表意見。中小企業板和創業板公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制審計報告?！?/p>
2008年頒布的《內部控制基本規范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2010年4月《企業內部控制配套指引》指出企業“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”,同時給出內部控制審計報告的參考格式。
上市公司是我國的一個特殊群體，由于其資源的獨特性和稀有性，以及在資本市場上具有的融資便利性，憑借其特殊的市場地位，得到了地方政府和銀行信貸的各種政策的支持和扶持。但是，由于種種原因，集萬千寵愛于一身的我國上市公司的整體業績，國際上從“安然”到“世界通信”，這一系列的財務欺詐案件的曝光，讓廣大投資者對上市公司財務報告的信心崩潰。如何確保財務報告的真實、可信性，是內部審計人員要重點加以研究和解決的事情。由于內部審計是上市公司財務報告的最初檢驗者，審計的質量如何，關系到上市公司的聲譽和形象，因此，上市公司的內部審計可以說是任重道遠。
一、上市公司出具內部審計報告的必要性分析
1.上市公司內部審計報告現狀
內部審計報告是公司開展內部控制審計的理論方向，其對上市公司順利開展內部控制審計起著至關重要的積極作用。內部審計報告是指內部審計人員，依據審計計劃對被審計但是實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件；其內容包括審計概況（審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準）、審計依據（開展審計時所要遵循的國家相關法律、法規和制度機制）、審計結論（依據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價）、審計決定及審計建議；其具有七大顯著特征：正確性、客觀性、完整性、清晰性、及時性、建設性以及重要性；其制定分五大步驟：整理分析工作底稿、擬定審計報告提綱、撰寫審計報告初稿、征求被審計單位意見以及審計并簽發審計報告。
2.上市公司內部審計報告特征
基于內部審計報告隸屬于自愿披露性質，因此，內部審計報告披露的過程實質上為健全與本公司財務報表相關的內部控制制度，確保公司內部控制信息的準確性、高效性、完整性。同時，也一定程度上揭示了內部審計報告滯后是引起財務報告質量不足或者公司未能夠實現預期的財務管理目標的主要原因，從而，嚴重制約了上市公司的健康、穩定發展。為解決這一不良弊端，我國上市公司聘請注冊會計師提供內部審計報告，通過加強內部審計報告披露進一步強化內部控制信息披露的質量，進而，將真實、準確的內部控制信息傳遞給上市公司領導者，增強上市公司領導決策的高效性、正確性。
3.隨著上市公司資產規模增加的需求主動披露內審報告
隨著公司總資產規模的增加，管理層會越來越傾向于披露自愿性質的內控審計報告。公司總資產的增大，使得公司有更多的資產投資于內部控制的設計、維護和實施當中，而這種做法很明顯的會提供公司內部控制的質量。隨著內部控制質量的增加，管理層會傾向于向市場傳遞公司內部控制優秀的信號，以換取市場對管理層努力的肯定。同樣，隨著公司規模的增大，對于內部控制的需求也在不斷的增大，很難想象一個跨國公司沒有完善的內部控制，投資者會用腳投票，只有完善的內部控制，才會吸引投資。所以出于內外兩方面的壓力和動力，總資產規模大的公司會傾向于披露內部控制審計報告。
二、上市公司內部審計報告存在著問題
1.上市公司內部審計報告缺乏必要的審計指引
基于上市公司缺乏具體的審計指引，以至于注冊會計師在審計時鑒證對象不明確以及審計報告格式未確定。研究調查上市公司內部審計報告發現：現行相當一部分內部審計報告以“我們接受委托，對后附的XX股份有限公司管理層在20XX年12月31日作出的內部控制有效性的評估進行了簽證”開頭；明確了上市公司管理層的責任：以財政部頒發的《企業內部控制基本規范》及相關規范和有關法律法規的規定為依據，設計、實施和維護有效的內部控制，并對其有效性進行合理評估；明確了上市公司注冊會計師責任：立足于鑒證工作的基礎之上對XX公司上述內部控制的有效性提出可行性鑒證意見；出具鑒證結論：XX公司依據財政部頒發的《企業內部控制基本規范》及相關規范建立的內部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的內部控制。
2.內部審計報告中缺乏非財務報告內部控制。內部審計報告由財務報告內部控制和非財務報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時，過于重視財務報告內部控制，忽略了非財務報告內部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。
3.內部審計報告中披露的大都為標準審計意見?，F階段，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見格式、帶強調事項段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無保留審計意見格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見的報告，同時，會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，以至于我國上市公司內部審計流于形式，無法充分發揮其職能。
4.內審報告中極少涉及非財務報告內部控制
企業內部控制審計指引指出.在內審報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”.意味著企業內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而上市公司中內審報告簡單提及非財務報告內部控制.其余報告均只是認為企業在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性.對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關.更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關.忽視了非財務報告的內部控制。
5.其他問題
上市公司盈利能力、財務報告質量是我國上市公司內部審計信息披露的重要影響因素，其表現在于：第一，對于盈利能力和財務報告質量較高的上市公司而言，其內部審計信息披露力度越大，此時，一旦出現財務狀況異常勢必造成其股票交易受到證監會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏的上市公司披露內部審計信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足夠的證據表明公司規模是上市公司內部審計信息披露的影響因素；第三，上市公司未能夠將內部審計信息披露落實到位，其高效性難以充分發揮。
三、完善我國上市公司內部審計報告的相關建議
1.增強會計師事務所獨立性。由上述可知，我國會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，針對于其現象，一方面，我國上市公司會計師事務所需進一步加強注冊會計師的職業道德和相關專業技能知識教育、再培訓，切實實現注冊會計師思想和能力的獨立性；另一方面，會計師事務所需定期接受注冊會計師協會的監督和管理。
2.轉變上市公司對內部控制審計的認識。無論是上市公司還是會計師事務所均需樹立其正確的內部控制審計觀，充分認識到非財務報告內部控制的重要性，確保上市公司能夠立足于非財務報告內部控制和財務報告內部控制的基礎之上開展內部審計報告制定，從而，全面調動上市公司內部審計報告的高效性。
3.完善上市公司內部控制審計準則。現階段，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了內部審計報告職能。該形勢下，完善上市公司內部控制審計準則已是不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實際情況，通過不斷加大內部審計報告披露力度，推進上市公司內部審計報告名稱和格式的統一性。
4.加強上市公司內審報告披露其他措施
針對上述上市公司內審報告存在的其他問題，本文采取有效的措施予以解決：一是強制性加大上市公司內部審計信息披露力度，切實規避上市公司披露流于形式的不良現象；二是充分發揮證監會職能，確保統一對上市公司內部信息披露的內容和格式，持續規范上市公司的披露行為；三是證監會進一步加強監督刮泥，一經發現上市公司和注冊會計師內部審計信息披露過程中的不法行為，依照國家相關法律法規予以嚴懲。
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內部審計的審計報告范文2
關鍵詞：財務報告 內部控制 審計與財務報表 審計
縱觀國外內部控制審計的實施效果，實施雙重的審計制度，在給企業帶來巨大收益的同時，也會大幅度增加企業和會計師事務所的成本。如何實現內部控制審計與財務報表審計的有機整合，進一步提高審計效率，降低審計成本，是確保內部控制審計順利實施的關鍵。
一、整合內部控制審計與財務報表審計的現實性意義
（一）有利于提升企業的審計效率，確保財務報表的可靠性
內部控制審計和財務報表審計雖然是審計的兩種不同方式，但二者從本質上說是一種性質相同的業務，都是為了合理保證和鑒證責任方的認定。財務報表審計是由注冊會計師參照相關審計準則的規定，對企業的財務報表信息的合法性和公允性經過特定的審計程序和方式所提出的審計建議，從而進一步提高財務報表的可靠性。在進行財務報表審計時，需要企業的管理層認真認定報表中所反映的各項交易事項、會計處理及賬戶余額等事項，主要是注冊會計師對管理層的認定和聲明進行審計的過程，雖然高于管理層認定但卻無法有效鑒證財務報表信息的絕對可靠性。內部控制審計是企業委托注冊會計師對企業內部控制設計的合理性及運行的有效性進行鑒證并發表審計意見的一種審計活動，內控審計更多的是依靠企業管理人員應該充分熟悉企業的相關運行和管理內容，能夠將企業內部控制體系的可靠性和完整性詳細闡明清楚，科學認定內部控制的有效性程度，再經由注冊會計師針對相關的內控認定和說明部分的內容進行相應的審計。將兩者有機結合，有助于提升企業的審計效率，確保財務報表的可靠性。
（二）兩者相互補充，有利于降低審計風險
內部控制審計和財務報表審計在內容上具有十分密切的關聯性，這種內在的關聯性實現了兩者間的相互支持和有效補充，財務報表審計結果可以在很大程度上為審計人員認識到內部控制中可能會存在的一些漏洞環節，而內部控制審計的結果可以幫助審計人員及時優化和改變審計計劃和程序。將二者進行有機整合，一方面可以大幅度降低會計師事務所的業務量，控制運行成本；另一方面，可以大大提高審計效率，降低審計面臨的風險。此外，在審計過程中所收集的證據和進行的測試對兩種審計活動都適用，是一種經濟可行的兼顧審計方與被審計方共同利益的合理模式。
（三）節約審計資源，提高審計質量的必經之路
在財務報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位的內部控制進行了解，并進行相應的風險評估，確定進一步應該執行的審計程序，并在必要情況下實施控制測試來完善實質性測試程序的實施效果，從而能夠提供充分、適當的審計證據。財務報表審計中的一個必要階段就是了解和評價內部控制，兩者在審計程序上存在著相關性，相互融合，因此能夠共同利用和分享工作成果。
內部控制審計中根據財務報表審計中風險評估對企業環境的證據及通過重大程序發現的具體錯報等收集到的有關信息，可以有針對性地選擇實施控制測試，這樣可以通過財務報表審計中發現的重大錯報，明確財務報告內部控制中存在的重大缺陷，可以及時為內部控制審計更改審計計劃和審計程序提供線索。
二、內部控制審計與財務報表審計實現整合的有效途徑分析
（一）多途徑的充分了解被審計企業及企業內部的環境
要想有機整合財務報表審計和內部控制審計，就必須按照風險導向審計方法的原則，通過多種途徑對被審計企業及其內外部的相關環境進行了解，明確出被審計企業所面臨的風險，這是財務報表審計和內部控制審計進行有機整合的必要前提。此外還應注意，內部控制審計在了解被審計企業的內部環境時比財務報表審計要求更高。當前我國企業所使用的《企業內部控制應用指引》從內部環境類、控制活動類及控制手段類將指引分為三大類，為注冊會計師進行審計提供了可靠的參照標準，注冊會計師可以通過這種指引分類詳細地了解企業的內部控制情況，內部控制審計的成果可以被財務報表審計中充分利用，以了解企業的內部控制情況。在實施審計整合時，如果是由統一業務組來執行，在審計過程中只需要執行一次即可；如果是由不同業務組執行審計業務時，可以通過加強溝通的方式來了解對方的情況。因此，充分地了解被審計企業及相關的內外部環境情況，是有效整合得以進行的基礎。
（二）對內部控制設計與運行的有效性進行測試
內部控制審計的核心程序是控制測試?，F代風險導向審計明確提出要求，財務報表審計在特定的情況下必須進行相應的內部控制測試，尤其是在對重大錯報風險急性評估認定時，或是當單一采用實質性程序無法提供充分、適當的審計證據時。對企業在相關期間或時間內的運行有效性進行測試控制，實質上是對財務報告內部控制實施審計。因此，內部控制測試環節是實施內部控制審計與財務報表審計整合的關鍵環節。在整合審計過程中，注冊會計師對內部控制設計與運行的有效性進行測試時，首先要能夠獲取充分、適當的審計證據，對內部控制有效性發表的意見提供有效的支持；其次要通過獲取充分、適當的審計證據，對控制風險的評估結果進行有力的支持。在測試控制設計與運行的有效性時，注冊會計師應當綜合運用多種方法，如對適當人員進行詢問、認真觀察經營活動及對相關文件進行檢查等。因此，在整合審計過程中，注冊會計師還需要有補充控制測試的范圍，以獲得足夠的證據支持對財務報告內部控制有效性發表審計意見。
（三）有針對性地選擇實質性分析程序和細節測試
實質性分析程序和細節測試是財務報表審計中實質性程序所包含的兩大內容。二者對于整合兩種審計活動具有十分重要的作用。所謂的實質性分析程序主要是通過對數據間的關系進行研究，從而對認定的準確性進行科學的評價，主要適用于特定時間內存在可預期關系的大量交易。細節測試各類交易、賬戶余額及列報認定中所采用的一種主要的測試，能夠直接識別出財務報表是否存在重大的錯報，采取實質性分析程序的前提條件是要具備真實可靠的數據，而這些數據的真實可靠性又取決于內部控制的有效性程度。因此，當內部控制審計的結果只關系到財務報表的內部控制是否存在缺陷時，財務報表審計就不必采用實質性分析程序，而應相應的采取細節測試。當內部控制審計結果證明財務報表層次的內部控制存在重大缺陷或完全失效時，則不必再進行細節測試，可以直接采用實質性分析程序。實現財務報表審計和內部控制審計的有機整合，必須采用合適的實質性程序，才能實現二者的有效整合。
三、結論
綜上所述，可以看出財務報告內部控制審計與財務報表審計是相互區別但又緊密聯系的兩項業務，社會經濟的發展為兩者的結合既提出了必要性，也提供了一定的現實性基礎和依據。兩項工作的不同點在于一個是監督審計工作的過程，一個是對審計結果進行鑒證。企業各相關管理者和決策者只有熟知二者的內在邏輯關系，才能將其進行有機整合，真正實現審計的終極目標，才能達到相互利用證據、相互印證結果的效果，在很大程度上大幅度提高了審計效率。整合審計將在一定程度上影響到注冊會計師審計財務報表的策略，因此，應加強會計事務所與被審計單位的溝通，強化內部控制的審計策略的實際作用和歷史地位，并要求企業應加強對相關審計專業人才的培養，從而真正發揮出內部審計在企業發展戰略中的重要作用。
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內部審計的審計報告范文3
一、程序控制
控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質量的制度保證。它主要包括：
（一）編前重視審計工作底稿的審閱，并評估審計發現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點復核其是否足以支持內部審計人員所發表的審計意見。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，但其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會削弱內部審計報告的價值和作用。此時就應該評估審計發現的重要性，這也是由內部審計報告質量“重要性”的要求所決定的。
（二）編制修改時要重視加強溝通。加強溝通，重點是加強與被審計單位的溝通。編制初，應與被審單位就有關分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關人員，尤其是領導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員內部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會議等形式在成員之間對其進行必要溝通以完善。
（三）定稿后堅持內部審計報告的三級復核制度。三級復核制度，一般是指審計組組長的復核、審計組所在部門的復核以及主管領導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明等材料進行逐級復核，最后再簽發的內部審計報告制度。在實踐中，由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質量，降低審計風險，明確相關審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點要復核報告內容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。
二、內容控制
控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見或建議的客觀性、完整性和建設性等多方面要求所進行的控制。這是內部審計報告質量控制的中心環節。如果說程序控制強調的是過程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個方面：
（一）內容選擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內容選擇要注意兩個要點。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會列出審計發現的大量缺陷，以引起有關管理層的關注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀的。對于被審計單位取得的成績或管理中的亮點還應予以合理的表述。這種認可，實際上也表明內部審計人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告。“每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發現的問題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領導更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。
（二）內容措辭控制。內容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專業性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡練。內部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時引用恰當的法規或上級部門制定的相關文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。
三、人員控制
鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質控制，則顯得尤為重要。在實踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質的控制內容，主要包括三個方面：
（一）職業道德方面。強化對項目主審的職業道德教育，就是加強對其進行《內部審計人員職業道德規范》教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀公正、實事求是的態度，一切從實際出發，不允許存在偏見、偏袒，并保持應有的職業謹慎，遵循保密性原則等事項。
（二）業務技能方面?！秶H內部審計專業實務標準》要求：“審計人員要具有一定的經驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業務，具備勝任的審計專業知識，而且要熟悉并熟練運用有關法規、準則和制度，有豐富的實踐經驗，同時對項目相關方面，了解項目業務活動、內部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續提高其業務技能。
（三）人格能力方面。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數字中發現問題、總結問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。
四、環境控制
開展高質量的審計工作，離不開高效有序的審計環境。內部審計報告質量控制同樣也離不開高效有序的審計環境。對相關環境實施有效的控制，實際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實施活動創造良好的氛圍。對環境控制主要包括對下述環境進行的控制：
（一）運行環境。實施內部審計運行環境控制，其實質是通過在企業內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進內部審計工作的正常開展。其中企業管理當局的支持至關重要。因此內部審計部門一方面要做出成績，讓領導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領導請示匯報，爭取領導的重視和支持，從機構設置、人員、經費及業務等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業務規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質及構成等影響控制政策和程序等因素。
（二）培訓環境。培訓環境控制，實際上就是提高內部審計人員的綜合素質，以達到主動控制風險的目的。內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督，要求審計人員必須具有過硬的思想素質和高度的責任心，必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經濟法規，等等。這就需要內部審計部門制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業道德素質，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，從而造就一大批素質高、能力強的審計工作隊伍。
內部審計的審計報告范文4
關鍵詞：審計；審計悖論；獨立審計；審計假說
一、審計產品與商品的關系
1 物品、產品與商品的關系
按照經濟學中的定義，商品經濟中的事物一般分為下面三種類型：物品、產品和商品。物品是指沒有經過加工，自然天成的叫做物品，物品本身可能具有價值也可能沒有使用價值；產品則是經過加工的物品，凝聚了人為的智慧和成本在里面(一般的人類勞動)，并使其具備使用價值，商品的定義則是已經流入市場的。可以在市場中進行公開交易的產品。
商品按照所有權，可以分為：公共品、私人品和混合品，究竟審計產品屬于這三種的一個，還是另有其他選擇，一直是一個具有爭議的話題，同時這也是本文分析的重點。
通過以上的定義，我們能夠了解到商品的基礎是產品，既一件物品必須經過人類勞動的加工，同時進入流通領域才能成為商品。這一點是我們繼續進行下面探討的重要基礎之一，有助于理解審計產品在市場中的地位，同時也為討論其商品或產品屬性做好理論上的準備。
2 審計最終結果的形式
本文中審計最終結果是指按照審計流程，完成各項審計過程后，最終得到的審計報告，對于政府審計和內部審計還要包括管理建議書等。
審計報告作為整個審計流程的最終結果，在審計過程具有重要的地位，審計報告作為整個審計過程中唯一的可見實物結果，是整個審計流程中的核心，整個審計過程中的價值與使用價值均凝結在審計報告中，無論是投資者還是股東，最終接受審計的方式都是通過審計報告，所以審計最終結果的形式當之無愧為審計報告。
二、審計報告商品屬性的討論
審計的商品特性目前巳被接受，但是由于審計自身類型的不同，最終審計結果的產品屬性也不盡相同，所以我們按照不同類型分類對比公共品以及私人品屬性進行討論。
1 政府審計
將政府審計產品特性與公共、私人品進行列表比較：
根據表1的比較，政府審計報告的特性同公共品一致，與私人品相反，所以我們可以得出結論：政府審計報告屬于公共品。
2 內部審計
根據表2分析，內部審計報告同公共品或私人品均有較大差異，并且內部審計并沒有通過市場來交換，所以我們認為內部審計報告屬于一種產品而不是商品。
首先是購買能夠獨享，這就排除了內部審計報告為公共品的可能，公共品的最大特性即是非競爭性和非排他性，一個人消費公共品并不剝奪其他人享用該公共品的權利，但是內部審計產品卻與此相反，內部審計報告作為企業的經營狀況的評價，不但包括一般審計報告的內容，同時還有針對本企業不足以及改進意見，屬于商業機密范疇，企業有動力也有必要限制內部審計報告的擴散范圍，這實際上就是內部審計報告的獨享。
其次，消費不能分割和-一定程度的“搭便車”存在又否定了其私人品的可能。由于內部審計報告作為企業的文件。在注冊會計師進行獨立審計時是有權力查閱的，這就無形中構成了“搭便車”行為，所以內部審計產品也不是私人品。
最后，內部審計的購買方式徹底否定了其商品屬性。商品區別于產品的最大不同在于商品要在產品基礎上進行市場交換，而內部審計則是企業自己購買自己的產品，這個過程沒有通過市場交換，所以內部審計報告不具備商品屬性，只能算是一種內部消費的產品。
也正是因為如此，內部審計的定價也是非市場的，內部審計的價格就是內部審計人員的收入，一般來說，內部審計人員的收入水平同企業平均工資水平成正比例，即某企業的平均工資越高，則該企業的內部審計人員的收入越高，這也是內部審計人員的收入不盡相同的原因。
3 獨立審計
通過對比，我們能夠看出，獨立審計同公共品和私人品均有不同。較公共品而言，獨立審計的購買方式為私人直接支付，配置方式為市場價格，這就具有很強私人物品的屬性；較私人物品而言，獨立審計具有非排他性和非競爭性等明顯公共物品的特點。潛在投資者在獲得獨立審計報告時并不需要額外支付費用，一個人使用獨立審計報告的同時并不影響他人使用同一份報告。
在這種基礎上，一部分學者將其視為準公共物品，并用準公共物品的特點來衡量獨立審計并解釋一些問題，但解釋問題的同時，仍然有一些問題無法得到答案，因此就筆者的觀點，我們認為獨立審計并非公共物品，也不是準公共物品，相反，獨立審計是一種特殊的私人物品。
三、獨立審計為私人物品的探討――以“審計廣告說”的角度
1 “審計廣告說”的基本內容
“審計廣告說”的提出是基于審計在商品經濟中的實際功能推導出的結論，其核心思想為：獨立審計實際上是企業財務的“廣告”，其現實目的是穩定現有投資者的前提下吸引潛在的投資者。
投資者理性(包括股東)的假設認為投資者會主動尋找高收益的企業進行投資，但是市場失靈的廣泛存在使得這一選擇變得十分困難，有時甚至會出現“逆向選擇”的現象，因此為了吸引投資者的關注，業績好的公司傾向于向投資者出示經注冊會計師認定的審計報告來證明自己的盈利能力，而業績較差的企業為避免排除在主流之外也要向公眾提供審計報告向投資者展示自己經營的成功，因此其現實功能而言，此時的獨立審計功與廣告沒有差別，都是為了獲得投資者(消費者)的關注。
2 “審計廣告說”的思路
在考察獨立審計產品屬性的過程中，我們傾向于尋找到一種類似于獨立審計功能的現實產品來探討獨立審計的商品屬性，在實際商品經濟中，我們很難找到與獨立審計報告完全一致的產品，但是經過多個角度排除和分析，我們發現廣告的產品屬性與獨立審計報告的產品屬性非常相似。
“廣告是有計劃地通過媒體向所選定的消費對象宣傳有關商品或勞務的優點和特色，喚起消費者注意，說服消費者購買使用的宣傳方式”這種定義確定了廣告產品的幾大屬性。(1)廣告內容：商品或勞務的優點、特色；(2)廣告對象：消費者；(3)廣告手段：廣而告之；(4)廣告目的：說服消費者購買使用。依據上述特點，我們看出廣告產品是一種特殊的商品：廣告的產品作為一種私人品，但是其目的卻是盡可能多地讓所有人獲得廣告產品，即廣告的目的就是讓最多的消費者獲得廣告本身，同時吸引消費者購買廣告所宣傳宣傳的產品。
我們用下表來比較審計產品與廣告產品的特性
表4 廣告產品與審計產品屬性的比較
通過上表可以看出，審計產品中的投資者相當于廣告產品中的消費者，注冊會計師事務所的地位相當于廣告公司，審計報表作為注冊會計師事務所的產品，其性質與廣告公司的廣告產品十分相似。
3 “審計廣告說”的實質
首先，我們來進行審計產品與廣告產品的經濟學角度比較，廣告產品和審計產品一樣具有“搭便車”的行為存在，但是，這
里的“搭便車”行為同普通商品的“搭便車”行為有著很大的不同，這里的“搭便車”行為是企業所期望的，想反，由于此處的“搭便車”行為能夠給企業帶來正的外部性效應，所以企業會主動讓投資者(消費者)“搭便車”獲得相關產品信息以便擴大企業(商品)的影響。對于這種特殊的屬性，很多學者將其視為一種公共品的特性，但實際上獨立審計產品又是一種企業購買的產品，這就構成了一種矛盾：一類公共物品卻是由私人提供，不過這個矛盾也往往被一些學者用準公共物品這個概念來調和，但是作為一種無利可圖的準公共物品，企業提供審計產品的動機又從何而來呢?因此，獨立審計產品的供給很難用準公共物品解釋。
獨立審計肯定不是純公共物品，同時也不是準公共物品，所以獨立審計只能是一種私人品，只不過這種私人品的特性比較獨特，其形式上與廣告十分相似。獨立審計報告其大部分現實目的是吸引潛在投資者的投資，這樣就能夠得出推論，即獨立審計產品的實質是企業財務的“廣告”，企業通過“獨立審計廣告”勸說投資者對企業投資。
四、用“審計廣告說”解釋獨立審計悖論
1 為什么企業自己出錢審計自己
正如上述論證，獨立審計由于獨立性無法完全得到保證，所以其信息披露功能在逐漸減弱，同時揭錯防弊功能也在逐漸喪失，因而獨立審計報告實際上的作用是企業的“財務廣告”，而廣告產品作為一種私人產品，盡管其帶有一些公共產品的特點，但是依然要私人供給，因此獨立審計的費用必須由企業自己支付。
2 為什么注冊會計師無法滿足公眾的高期望
由于獨立審計的“廣告”特性，注冊會計師就像廣告制作人一樣，職責只是對企業的財務報表做出披露，但是投資者卻期望注冊會計師能夠將企業內部的所有舞弊信息找出，從而做出對投資者自身更有利的選擇，而注冊會計師作為“廣告人”，只能在一定程度上審查產品的真實性，不能像執法人員一樣完全審查產品質量，因而從這個角度，注冊會計師永遠不可能達到公眾的期望要求。
3 獨立審計作為“公共物品”卻私人供給的原因
這個問題在之前也作了一些闡述，獨立審計的“公共物品”屬性只是人們誤解了獨立審計的經濟學本質，因為獨立審計是一種私人物品，因而私人供給就是必然的選擇。
4 獨立審計定價的原則
長期以來，各方對獨立審計定價的原則沒有統一的觀點，在這里筆者也無法提出一個完全符合實際情況的答案，但是利用“獨立審計廣告說”也能夠對一些定價問題做出闡述。下面就是影響獨立審計定價的幾個主要方面：會計師事務所的規模；審計報表的質量；被審計單位的規模等，其中爭議較大的是前兩項。
關于會計師事務所的規模對審計價格的影響，有人認為會計師事務所越大，其報價就會越高；也有人提出，會計師事務所規模的擴大會形成規模效應，從而降低成本，因而報價應該更低。但是實際上，會計師事務所的規模和名氣是其無形資產，其品牌價格在審計費用中占據很大比重。這一點在廣告公司中更是十分常見，越大的廣告公司越有實力雇傭高等級的廣告制作人，就能提供更高質量的廣告產品，因而廣告費用也就越高。
關于審計報告質量對價格的影響，有人認為審計報告的質量越高，其相應價格越高；但還有人認為審計報告的質量低，說明注冊會計師與被審計單位之間可能達成了一定的妥協，所以人為降低了審計報告的質量，但是此時注冊會計師面臨著被處罰的風險，于是注冊會計師會提高審計的價格。在這里我們更傾向于后一種說法，即審計產品作為企業財務的廣告，其必須根據現實情況為基礎，但是在這個基礎之上，可能存在一定的美化行為，即存在將保留意見改為無保留意見的可能，這樣，審計師就必然要對被審計單位收取額外的報酬，所以審計費用必然要提高，也就是審計報告的質量越低，審計費用越高。
內部審計的審計報告范文5
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越?。环粗?，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。:
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
內部審計的審計報告范文6
一、企業知識管理內部審計的概念與內容
(一)企業知識管理內部審計的概念知識管理內部審計是一個動態的流程，是知識管理實踐活動中的一項重要內容。它是指知識管理責任機構或人員按照一定的程序和方法，對公司知識資源進行系統、科學地考察和評估，分析組織的知識基礎和知識需求，提出診斷性和預測性的審計報告，以改善管理素質、提高管理水平和效率為目的，促進知識管理的績效提高而進行的一種審計和知識管理相結合的活動。
(二)企業知識管理內部審計的內容企業知識管理內部審計的內容包括：知識主體(人)、知識客體(即知識本身)與知識環境三個方面。一是人。人是知識的擁有者，也是知識的接受者。這里所說的人不僅指組織內的知識工作者，還包括了客戶、供應商等組織價值鏈上的知識主體。企業知識管理內部審計，一方面要熟悉企業各部門的工作內容與目標，以確定知識需求，另一方面要審計人的知識流程、彼此的關系等內容。二是知識。知識包括顯性知識和隱性知識。顯性知識是人們可以通過口頭傳授、教科書、參考資料、期刊雜志、專利文獻、視聽媒體、軟件和數據庫等方式獲取，也可以通過語言、書籍、文字、數據庫等編碼方式傳播，容易被人們學習的知識。隱性知識存在于人的大腦中，是人在長期實踐中積累起來的與個人經驗密切相關的知識，是一些技巧，不易被他人學習。審計知識時，不僅要審計顯性知識，也要審計隱性知識，在審計過程中捕獲隱性知識很必要。三是知識環境。知識環境對知識活動起推動或阻礙的作用。知識環境有兩個方面；技術環境與組織環境。技術環境主要是指信息技術，也可以理解為IT設施。組織環境包括組織設計和組織文化，組織設計指組織的流程和結構，組織文化間接地反映了知識共享的文化和組織的價值觀。
二、企業知識管理內部審計的流程
(一)計劃階段知識管理內部審計計劃階段是整個審計工作的起點，為達到預期的審計目標，內部審計師必須在實施審計程序之前制定科學、合理的審計計劃，以保證調查取證工作有的放矢，該階段要定義知識管理內部審計的目標、識別各種限制條件、制定知識管理內部審計的計劃、并確定知識管理內部審計的指標體系。定義知識管理內部審計目標，是為了規范審計的目的、審計的對象和范圍，所以目標要盡可能的具體；識別限制條件和制定計劃，是為了在知識管理內部審計的實施過程中，能有的放矢并將成本控制在預算之內。限制條件包括財務預算上的限制、組織內部基礎設施的限制、時間限制等；確定知識管理內部審計的指標體系，是為知識管理內部審計提供比較的基準，前提是要對理想的狀態有清楚的認識。計劃階段的主要工作有：初步了解被審計單位的基本情況，包括財務預算、組織內部基礎設施等情況；了解被審計單位的高級管理人員對知識管理的基本理念和態度，確定知識管理的受重視程度；了解被審計單位的組織機構，即公司計劃、協調和控制的整體框架，確認相關的管理職能和報告關系及組織單位內部責任權限的劃分，確定知識需求；了解被審計單位企業文化、人事政策和實務，確定知識共享程度和組織的價值觀；了解人們獲取、傳播和共享知識的流程，定義知識管理審計目標，規范審計目的和審計對象；確定知識管理審計的指標體系；初步評價知識資產；制定初步審計策略；選擇審計方法；編制知識管理審計計劃。
(二)實施階段知識管理內部審計實施階段是根據審計計劃階段確定的知識管理內部審計的范圍、要點、步驟、方法進行取證，借以形成審計結論，實現審計目標的中間過程。其工作主要包括：通過問卷調查、個人面談或群體集中面談和運用知識管理軟件系統等方式收集數據，揭示顯性知識和隱性知識，確定組織實際的和潛在的知識財富；采用一般性分析法、策略重要性分析法或數據流圖分析法等方法對收集的數據進行分析；對數據所反映的問題和機會進行解析和評估。
(三)完成階段知識管理內部審計完成階段是實質性的項目完成階段。在該階段，需整理和評價知識審計完成后得到的數據，形成審的意見和建議，編寫知識管理內部審計報告。主要工作有：整理評價審計實施過程中獲取的審計證據；評價文檔與信息系統中的知識內容的質量和相關性；評價旨在提高知識文檔處理的速度、效率和安全性的技術運用情況；評價知識交換的機會和頻率、激勵機制等；繪制知識地圖，揭示組織的知識狀況、知識流、知識網絡等，據以分析組織的知識差距；根據知識管理審計指標體系，形成審計靚，撰寫知識管理內部審計報告，對組織知識問題的解決提出合理化建議。
三、企業知識管理內部審計的方法
(一)知識管理統計評測法它是將知識的識別、存儲、使用和創新進行數量化，用知識貨幣數量來表達的一種方法。例如：知識按累計分布(以應用模塊和部門為單位，統計累計的有效文檔數，圖表展示)，知識按周期分布(以應用模塊和部門為單位，統計按月、按季度、按年的有效知識文檔數，以圖表展示)，知識按增長分布(提供對比圖表，控周期以模塊和部門為單位進行對比)。
(二)指標度量卡法審計的實質是比較實際狀況與既定標準，據以測評效率、效果。若要評定企業的知識管理效率和效果，就必須建立知識管理指標度量卡，通過數字量化手段度量組織的知識管理。
(三)HyA-K-Audit方法HyA-K-Audit方法是由Ann Hylton博士提出的，是以人為中心的知識審計，它從效率和效果兩個方面來評估知識傳播、使用和共享的水平。HyA-K-Audit方法的實施分為：知識調查(K-Survey)、知識清點(K-Inventory)和知識地圖(K-Map)三個步驟。
(四)其他方法根據現代審計理論，獲取審計證據的方法主要有檢查、計算、觀察、查詢及函證、監盤和分析陛復核六種。這些傳統的審計方法在知識管理審計中依然適用。例如，通過詢問、觀察可以得知企業的技術環境、組織設計和組織文化等情況；通過檢查、計算、分析性復核可以驗證知識資本的核算是否準確。如JaY Liebowitz等的知識管理審計方法,Jay Liebowitz博士是大學教授，同時也是研究知識管理系統方法論的專家，Jay Liebowim等人提出分三步進行的知識管理審計方法。再如，David Skyrme的審計方法,DavidSkgrme是一名咨詢師，其審計方法受信息審計的影響，他運用信息資源管理的原理進行知識審計，Skyrme的知識管理審計通過對核心業務流程和關鍵的管理決策領域進行分析，區別出知識資產的重要性次序。另外，還有AmritTiwana提出的知識管理審計方法，他給出了一套知識評估工具，從基礎設施、流程、技術、組織文化、聲譽等多個角度進行知識審計。
四、企業知識管理內部審計的報告
(一)標題與收件人全面的知識管理審計報告的標題應該為“關于+(被審計單位)+(時間)+的+知識管理審計報告”。專題知識管理審計報告的標題應在(時間)后面加上專題名稱。對企業知識管理內部審計而言，審計項目往往是管理部門授權審計，此時審計報告的收件人為授權人。
(二)引言段知識管理內部審計報告的引言段應當依次說明審計立項的依據；被審計事項的性質和范圍；審計事項的要求和執行時間；其中審計對象的范圍至少應當指明知識管理項目實施的時間和部門。
(三)范圍段知識管理內部審計報告的范圍段應當說明已經實施的審計工作；所依據的審計標準；審計責任等。審計工作應當按照相關的技術標準、計劃實施審計程序，且審計工作足以獲得充分、適當的審計證據以支持內部審計師的審計意見。審計責任應當指出知識管理內部審計報告屬于診斷幽的管理建議。
(四)意見段意見段應該是知識管理內部審計報告的核心部分，因而也就占據了審計報告的最大篇幅。一份知識管理內部計報告的質量高低主要取決于意見段。這一段應該具體說明以下3個方面的具體內容：對被審計事項的基本評價；主要成績和問題；改進意見和建議。
