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國有企業經濟責任審計報告范文1
【關鍵詞】施工企業；經濟效益審計；存在問題；對策
一、施工企業經濟責任審計的含義
是依據國家規定的程序、方法和要求，對企業內部領導干部任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性、合規性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價。
二、施工企業現階段存在的問題
（一）經濟責任審計覆蓋面低，削弱經濟責任審計作用
現階段國有施工企業由于經濟責任審計覆蓋率低，嚴重削弱了其監督、制約、促進管理作用的發揮。
首先，絕大多數經濟責任審計僅限于離任審計，并且“先離后審”，對任中經濟責任審計開展較少，也就是說事后審計多、事中審計少，導致在離任經濟審計過程中發現的效益不佳、管理水平低、內部控制存在漏洞等等問題，不了了之。
其次，無論是任中還是離任經濟責任審計，都也無法覆蓋到每位經濟責任人。在施工企業中，經濟責任人除科級干部外，還包括非科級而負責施工項目建設、資產、負債及經營成果的領導干部，即項目經理。無法覆蓋每位經濟責任人，使施工企業最基礎的利潤中心――施工項目無法得到監督。
（二）確定經濟責任人的經濟效益存在一定的風險
確認領導干部的經營成果、經濟效益是經濟責任審計的一項重要目標，而由于施工行業的特殊性，施工企業在確定經濟責任人的經濟效益存在一定的風險。
施工企業的經濟效益均來自承建的施工項目，這些施工項目收入，必須在完成實際工作量后，由業主的批復前任后，方可確認收入。在實際工作中，業主批復收入往往是滯后的，在這種現實情況下，如果按照包括變更在內的完成工作量確認收入，可能只是僅僅依據被審計項目提供的完成工作量確認收入，這樣可能會因為缺少有力證據，而高估收入。
還有，確認任期成本也存在風險。現階段施工企業審計人員確認成本的主要證據仍是財務賬面成本數據，采用這種方法同樣存在三種風險，一是可能存在已發生而未進行結算、未入賬的成本，導致任期成本被低估；二是在當期已結算、入賬的成本中，可能包括前任應承擔但未計入前任成本的成本，導致任期成本被高估。三是前任經濟責任人可能承擔了應由當任責任人承擔的攤銷、折舊等成本，導致任期成本被低估。
（三）審計力量薄弱、缺乏指標評價標準，全面評價無法得以很好地實現
施工企業經濟責任審計必須對領導干部任職期間決策能力、經營效果、管理水平、內部控制、施工項目工程預算執行情況以及執行法律法規、企業制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價，評價一定是定量與定性評價相結合?，F階段，由于施工企業存在以下問題，而無法較好的做到全面評價。
首先，施工企業配備審計人員少，制約了審計評價全面性。
施工企業中，經濟責任人數量多，另外，經濟責任審計一般是由人事部門委托進行，具有臨時性且要求審計時間都較緊迫。因此內審人員采集審計證據的范圍僅局限于賬簿、會計憑證等財務資料，而較少地涉及工作計劃、會議記錄、工作總結等資料，因此無法對經濟責任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價。
其次，審計人員專業單一，影響評價全面性。
施工企業審計部門配備的審計人員大部分來自會計專業，都較擅長查賬看賬，而對審計專業、工程施工專業、管理專業等專業知識涉及較少。由于審計人員其他專業知識的缺乏，無法全面、客觀的評價內部控制、管理水平做出準確的評價。
最后，缺乏量化評價標準，全面評價受到限制。
定量評價是依據審計過程中采集到的真實、準確數據，在分析數據之間的關系及數據本身的變化后，而做出的評價，定量分析可以使定性分析更加科學、準確、全面。在施工企業中，經濟責任審計需要建立一定的量化指標，比如資產負債率、資產增幅、凈資產增長率，利潤率等量化指標標準，以更加全面評價經濟責任人的工作業績。但是目前施工企業尚未建立各項財務指標、內控評價標準。
（四）經濟責任審計獨立性不強，審計結果形式化
經濟責任審計獨立性是進行審計的基礎，但由于國有施工企業內部經濟責任審計中離任審計占絕大多數，任中審計開展的非常少。而開展離任審計的經濟責任人要么是被內部提拔、要么是外調。審計部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調”的窘境下，獨立性嚴重受到了影響，審計報告的內容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計評價往往避重就輕，使審計獨立性受到影響。
三、解決存在問題的對策
（一）提高經濟責任審計覆蓋面，充分發揮經濟效益審計作用
擴大審計覆蓋面，進一步積極推行任中經濟責任審計，將任中審計納入施工企業年度審計計劃，使之制度化、經?；T例化，以發揮事中審計作用，從而做到隨時監督，及早發現問題，積極促進改進問題，督促領導干部在任期內更好地履行經濟責任，充分發揮經濟效益審計的作用。
（二）充實審計力量，減少經濟責任審計風險
進一步充實審計力量，提高審計人員綜合素質，通過鼓勵審計人員積極通過多形式、多渠道學習相關業務知識和技能，使內審人員了解掌握會計、審計、經營、管理、法律、施工成本結算、計算機技術等方面知識，改善知識結構，增強內審人員的綜合素質。如果企業條件允許，可在審計部配備各種相關專業人員，以便協同合作，從財務收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執法等方面對經濟責任人進行全面審計，以減少在經濟責任審計過程中存在的風險。
（三）建立評價標準，確保全面、客觀評價經濟責任人
結合施工企業所在行業特點，立足本企業以及承建施工項目的實際情況，本著企業長遠目標與短期目標相結合的原則，在企業內部各職能管理部門的緊密配合下，在領導干部上任初期建立一套科學、合理的評價標準。評價標準可包括施工項目施工預算，資產負債率水平，管理費用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽、負擔的社會責任等等。另外，審計部門應建立企業內部控制評價標準，依據此判斷經濟責任人在控制點的控制、管理上是否存在需要彌補的漏洞，在施工企業建立起科學、可行、切合實際的評價標準。
還應說明的一點就是，要做到全面、客觀評價經濟責任人，就必須在定量分析的基礎上，進行定性分析，而定性分析中很多是依靠內審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業審計部門不僅要認真培養內審人員“謹慎、客觀、公正”的職業操守，還要注重樹立內審人員正確的人生觀、價值觀以及科學的思維方式。
（四）提高經濟責任審計獨立性，審計結果被嚴肅使用
施工企業要提高審計部門地位，離任經濟責任審計要盡量做到先審后離；任中審計要客觀、公正、實事求是。企業要嚴肅對待經濟責任審計結果，要將其作為任用、選拔干部的依據，要將其作為追究責任的依據，以更好地實現對企業的全面、高效管理，確保企業各項經濟目標的順利實現。
參考文獻：
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國有企業經濟責任審計報告范文2
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【關鍵詞】
國有企業；審計；財務
2004年國家資源委員會對現有的181家中央企業的財務審計報告進行了一次審查，結果發現120家中央企業的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內。13家企業出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業的財務審計報告與企業的實際運行情況相反，或者是出現了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業的財務審計人員缺乏應有的職業謹慎的態度，并不按照規定的程序實施具體的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業年報審計中存在的主要問題。因此國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。
1 國有企業財務審計目前存在的風險
目前國有企業的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業長期在國家統一計劃的指導下，由國家統一領導并進行企業財務的核算，因此 會計處理起來比較規范；2）相對于私營企業而言，國有企業的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業仍然保持一定的監控，所以從一定程度上講國有企業的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業的審計風險是相對較低的。
但是目前國有企業財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業會計薄弱，不少企業管理混亂，核算并不規范。有很多企業存在原始憑證、記賬不真實、不合規格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業違反會計處理原則，通過違規調整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執行審計專業標準，加之一些注冊會計師對企業會計報表的合法性缺乏應有的職業關注，從而導致審計結論出現一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現階段的國有企業審計存在較高的風險。
2 基于內部控制的國有企業審計風險防范的措施
2.1 國有企業內部控制目前存在的問題
最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業的內部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業在內部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業內部控制規范并不是很嚴格，內部控制因素不足。很多企業的內部控制存在著內容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業在內部控制上還處在內部牽制的初級階段上。2）國有企業內部缺乏良好的內部審計控制環境。內部控制的建設及有效運行，各種規范和制度的具體實施都要完全依賴于企業內部的良好的法人治理結構。3）管理者對內部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業的領導對內部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內部控制就是內部監督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業建立良好的企業內部控制的氛圍。
2.2 降低國有企業審計風險的具體措施
筆者通過調研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業內部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業經濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據財務數據以及企業的實際經營數據得出具體的數值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業的各項經營考核指標并結合該企業今年具體的經濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業法人的具體職責，企業的內部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
3 小結
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【參考文獻】
國有企業經濟責任審計報告范文3
［關鍵詞］企業經濟;效益審計;實踐;探索
1企業經濟效益審計的現狀
目前，政府審計部門開展的企業經濟效益審計范圍較小，雖然在部分領域已經有所成效，但對企業經濟效益審計的認識還不夠全面、整體。如何全面有效地開展企業經濟效益審計，還需要進一步的探索分析。從現狀來看，還存在著一定的困難:一是審計資源不足;二是審計環境還不夠良好;三是審計主體素質有待提高;四是審計觀念落后;五是工作評價體系需要健全;六是審計方法措施要先進;七是要有效利用審計結果。面對以上現狀，我們應該如何開展企業經濟效益審計?下面筆者就個人的思考做出簡單的論述。
2有效開展企業經濟效益審計的路徑
2.1合理利用企業內審的力量解決審計資源不足和審計主體素質的問題
要想做好企業經濟效益審計，必須具備足夠的經濟知識，同時還要有生產、技術等與企業效益相掛鉤的知識。由此可見，這項工作必須由政府審計部門工作人員和內審人員共同協作才能完成。例如:對于那些下屬分支機構比較多的單位進行審計時，由于審計資料量大，總會出現這樣那樣的漏洞，這時，可以讓內審人員對其進行協助、把好關，這樣將大大提高企業經濟審計的工作效率。
2.2參考社會審計的成果，減少審計環境的不利影響
雖然部分社會審計結果受到質疑，但有些還是具備一定的參考價值，對此我們要合理利用。例如:在某企業的審計報告中顯示:其應收賬款數額較大、同時比例偏高。在這個基礎上，我們審計人員可以進一步地去分析，經過分析我們發現:應收款項重要集中于某個業務員所負責的某個區域，涉及的業務單位大多是破產倒閉或查無下落的情況。經過深入的調查，最終得出個別業務員貪污、挪用公款等，將其移交檢察機關進行處理，從而為企業挽回了損失。
2.3選擇同行業的歷史數據作為評價標準
雖然政府財政部門對企業經濟效益審計有了一系列的相關文件，也制定了具體的評價細則，但由于企業的多樣性，它不能滿足所有企業效益審計評價的需求，因此在審計實踐工作中，我們可以對國家的評價體系做一下微調，從而更好地為企業經濟效益審計評價服務。同時，我們可以選擇同行業的歷史數據資料作為企業經濟效益審計評價的標準，根據企業管理特點，測算出同行業、同規模的評價標準值。同時為了正確評價企業經營業績，需要了解企業歷史發展變化情況，以上年的經濟效益指標和歷史最好指標為標準，進行近期與前期對比，找出引起變化的影響因素，分析原因，正確評價。
2.4確定具體的審計內容，改進審計方法
2.4.1業務經營審計
第一，我們要審查業務經營的具體計劃，對他們的計劃進行分析，同時更要審查他們對計劃的執行情況和結果反饋。我們要改變傳統的審計方法，對業務經營的計劃要進行全面的分析，例如:計劃的制訂、計劃的執行、成果等。通過這一系列的工作，我們便會得出某個企業對市場調研是否準確，是否有長期而有遠見的預測，費用是否控制在計劃之中等。第二，我們要審查業務經營的產供銷三大環節，找出經營中的優缺點。經營決策時企業生存和發展的基礎，它貫穿在企業運作的各個環節。決策的科學性會直接影響到產供銷三大環節。例如，有的企業在之前注重產品更新和技術改造，效益較好，之后便不思進取，幾年過后效益大大不如從前，甚至出現大量虧損，最后導致企業無法生存下去。第三，分析各要素的利用情況。主要是勞動力、資金兩大方面。某些企業人力過多，人浮于事，管理層人員占企業的30%以上，工資高，造成生產率低的現象;在資金利用方面來看，有負債率高、周轉速度慢、設備老化、利用率低等現象。
2.4.2管理審計
第一，要側重分析領導機能和組織機能。在企業經濟效益審計中，企業的組織機構和人員構成是我們調查分析的重點方面。他們共同影響著企業的經濟效益，特別是領導機能，更是企業發展至關重要的方面之一。重點了解領導層是否秉公辦事、原則至上、艱苦奮斗、勇于創新等，對于、任人唯親等不良現象要給予排查。對于人浮于事、管理經費高、浪費無度等眾多不良現象都要進行深入的調查，以為企業的良性發展保駕護航。第二，分析控制機能?？刂茩C能的完善與否是企業經濟效益審計的重要方面，控制機能的作用能否發揮出來，對于企業發展來說是十分重要的。我們要根據測試中發現的問題，提出完善企業內部制約機制、提高經濟效益的建議。比如有的企業雖然已通過了ISO9000標準質量體系認證，但各項內控制度未被嚴格、有效執行。在供應口，各項原材物料未嚴格進行招標或比價采購，有的材料配件未進行嚴格質量檢驗，導致出現大量產品質量糾紛。銷售方面制定的銷售政策不盡合理，對銷售人員沒有約束力，造成應收賬款損失較大等。第三，注重投資決策審計。企業不能得到良性可持續的發展，大多是因為決策失誤造成的。我們在審計投資決策時，應該從決策是否民主、決策是否符合企業自身的優勢、決策是否有前瞻性、決策是否有市場前景等多方面進行分析。第四，開展合同審計。這項審計工作的主要內容是:合同是否合法、是否公開透明、是否按程序進行的、是否有相關部門嚴格把關了、合同價格是否合理、合同變更是否經過審批、合同內容是否嚴謹等。第五，審計資金籌措的不規范性。這一點關乎群眾的切身經濟利益，因此，我們要認真執行，從而維護廣大群眾的利益。第六，審查企業有無違規擔保以及擔保給企業帶來的損失。有些企業出于某些原因，為其他企業違規擔保，從而造成重大損失等情況。對于這點，我們也要嚴格審查。
2.5提高審計成果的利用率
企業經濟效益審計結果是企業改善和發展的重要依據，企業各級部門應該充分利用審計結果，解決企業正常運轉中存在的問題，從而提高企業的效益。綜上所述，企業經濟效益審計是一項復雜而有意義的工作，為了企業更好、更快的發展，我們要想方設法做好此項工作，在實踐中總結方法和經驗，找出不足之處并及時給予解決。審計人員在積極地進行經濟效益審計的探索過程中，要強化效益意識和服務意識，從而在企業經濟效益審計的作用下，讓我國的經濟能持續地發展下去。
參考文獻:
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國有企業經濟責任審計報告范文4
關鍵詞：內部審計；獨立性
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015202
隨著企業的快速發展，內部審計在企業中的重要作用也不斷凸顯，內部審計工作也有了一定的發展。但自身的局限、所面臨的制度、政策和法律環境等的不完善，限制了企業的自我發展，內部審計存在一些問題。筆者以江蘇海寧玻璃科技股份有限公司（以下簡稱海寧公司）為例，對內部審計獨立性加以研究，該公司是一家專業玻璃切割加工及玻璃制品加工的生產型企業。
1 海寧有限公司內部審計獨立性存在的問題
根據調查，海寧有限公司在內部審計獨立性方面主要存在以下問題。
1.1 內部審計機構設置缺乏獨立性
海寧公司目前采用的是隸屬于高級管理層（即總經理等）模式。內部審計機構隸屬于高管層，由總經理主管，內部審計機構負責人向其報告內部審計工作。在此過程中未考慮企業本身的特點，只是機械地照搬套用國有企業的模式，內部審計機構難以對公司的財務和總經理的經濟責任、業績等進行有效的評價和監督，所以內部審計機構缺乏獨立性。
1.2 內部審計的范圍窄、層次低
海寧公司目前的內部審計范圍過于狹窄，不管從時間上還是空間上來看，內部審計的作用都沒有得到有效的發揮。從空間上來看，內部審計人員的主要任務是對財務數據的真實性、可靠性進行復核以及生產經營活動過程中進行簡單的監督。審計的主要對象是企業經濟活動中取得的原始憑證、記賬憑證、各類賬戶的明細賬、總賬及會計報表等相關財務資料。其工作主要集中在財務會計的核算領域而未深入到管理和經營領域，未體現出內部審計是代表“管理權”的審計這一特點和作用。此外，從時間上來看，目前事后審計是海寧公司內部審計的主流，公司幾乎不涉及事前控制，少數涉及事前控制的，也只是做表面文章，毫無任何實質性的作用。
1.3 內部審計部門人事安排不恰當
海寧公司在內部審計人員的人事安排上也存在諸多問題，首先較為突出的問題是海寧公司內部審計機構中的審計人員很大一部分由會計或管理人員兼任或由離退休人員或臨時調聘人員充任，這些人員在內部審計專業知識上都較為貧乏，難以很好地開展內部審計工作，無法準確地做出審計結論，嚴重影響了內部審計的獨立性。其次，內部審計人員的產生途徑還是由管理層任命，內部審計人員要對管理層負責，這種狀況導致了管理層完全支配著內部審計人員，內部審計人員自然無法獨立地開展內部審計活動，極大地影響了內部審計的獨立性和權威性，監督和評價職能無法發揮，嚴重影響了內部審計人員的獨立性。另外，海寧公司內部審計人員職責也不明確，處于混亂的狀態。
1.4 內部審計人員的綜合素質較低
內部審計人員的綜合素質包括業務素質和職業道德素質。
從業務素質方面來看，內部審計人員的業務素質主要表現在學識、經驗和能力三個方面。海寧公司業務素質存在的問題主要包括以下幾個方面：
（1）內部審計人員學歷層次較淺。
海寧公司內部審計執業人員的學歷階梯性變化較大，整體素質不高，學歷和專業構成了內部審計機構人員的整體素質。根據公司人事部門統計，現在公司內部從事內部審計的人員中大專生為73%，本科生為18%，研究生的比例為9%。這相對于我國企業的平均水平情況來看，還是比較高的，但是內部審計人員多為大專生，從正規財經院校畢業的大學本科生較少。具有豐富理論和實踐的高級人才就更少了，沒有專業的理論知識作為支撐，這些都無形當中影響了內部審計獨立性作用的發揮。
（2）內部審計人員專業構成單一，缺乏多元化的人才。
對比西方國家提出的人才專業構成的理想化模式，海寧公司內部審計人員專業大多集中在經濟管理類，其它專業相對貧乏，專業構成的不合理大大限制了內部審計的工作范圍，內部審計職能根本無從發揮。由于專業的先天性限制，導致了知識結構的缺乏，影響內部審計人員的執業判斷，從而影響了內部審計的獨立性。
從職業道德素質方面來看，海寧公司內部審計人員職業道德素質還不高。具體表現在以下幾個方面：
（1）內部審計人員在進行內部審計活動時，無法客觀、公正地反映經濟事項。
目前，事前計劃在內部審計活動中還比較少，大多數是根據管理層的意愿決定內部審計對象。例如，如果管理層要整治部門領導，則先讓內部審計人員去審計，專門找關于這個部門領導存在的問題，這種做法首先造成內部審計人員缺失獨立性，不能根據事實獨立地進行判斷，其次，內部審計人員也會喪失公正性，內部審計結論喪失權威性，使得內部審計工作成為個人爭權奪利的工具。在進行內部審計時根據管理層的偏見來決定內部審計工作的范圍和方向。這樣出具的審計報告說服顯然是沒有說服力和公正性的。
（2）內部審計人員不合規章要求參與影響其獨立性的審計任務。
在進行內部審計工作時，因海寧公司當前內部審計從業人員道德規范、審計范圍和審計權限沒有詳細制定，這些因素都使內部審計人員進行審計任務時獨立性受到不同程度的侵蝕。同時也損害了審計結論的嚴謹性。
（3）違反保密性原則。
海寧公司內部規定相關內部審計資料一概不得外傳，有少部分人員為了一己私利，泄漏企業財務資料和商業機密，收受來自企業競爭方的利益。
這種狀況表現出了海寧公司內部審計人員的職業道德沒有規范性且水平低下，嚴重制約了海寧公司內部審計事業的開展和執行，損害了海寧公司的經濟效益，加大了公司內部審計成本，也嚴重地危害了內部審計的獨立性。
2 海寧有限公司內部審計獨立性存在問題的對策
2.1 合理設置內部審計組織機構
根據海寧公司的實際情況，應采用如下模式，在董事會下設審計委員會，審計委員會成員由董事長、非執行董事、總審計長和非公司董事（外聘專家等）組成，其目標是幫助內部審計機構獨立于管理層，確保管理層履行應盡的責任。因此，審計委員會能使內部審計機構和內部審計人員減少顧慮，客觀、公正地進行審計活動。
2.2 擴大內部審計范圍
作為一個管理工具，內部審計可能涉及任何工作，因此，它的工作不限于檢查會計控制和記錄，它包括對財務、生產及數據處理系統的全面檢查和評價。對公司各個部門進行審計時，應考慮三個方面：第一，被審計部門所確定的工作任務是否明確合理，是否符合公司經營目標的需要；第二，被審計部門在工作中是否履行其職責，工作狀況是否良好；第三，被審計部門工作中存在哪些影響公司經濟效益的因素。
2.3 合理進行人事安排
合理進行人事安排主要從以下幾個方面著手：
（1）人員的配備。組織計劃是確定人員數量的關鍵，人員配備工作應該與企業組織機構及計劃目標工作協調一致，應注意人員配備是否以計劃為基礎；配備人員是否考慮了任命率、年齡、健康狀況等因素。同時，也應當根據企業內部和外部人才資源狀況，對人員需要量進行分析。外部環境和內部環境的影響因素也不容忽視，應考慮在內進行招聘、選拔、安置和考核。
（2）人員的選擇。選擇人員，特別是對主管人員的選擇，是管理過程中最關鍵的工作之一，因為它關系到人員質量問題。在進行內部審計人員的選擇時，一是要注意客觀地分析各個職位的要求；二是要注意評價各個職位的重要程度；三是要明確各個職位對所需人員應具備的素質；四是要采取正確的選擇方法；五是要特別注意對不同類型的人員進行區分。
（3）明確各類人員的分工。海寧公司是一個擁有近700名員工的大企業，內部審計的內容包含財務收支審計、成本審計與經濟合同審計、內部控制審計、經濟責任審計和經濟監督五個方面，而內部審計人員僅有23人，綜合素質還參差不齊，在很大程度上影響了獨立性的發揮。對于數量龐大的內部審計工作，充足的內部審計人員和合理的人員分工是發揮內部審計和內部審計獨立性對企業管理巨大促進作用的重要保障。
2.4 提高內部審計人員的綜合素質
提高業務素質和職業道德素質是提高內部審計人員的綜合素質的兩大途徑。一是提高內部審計人員的業務素質。主要從以下幾個方面著手：
（1）嚴格進行人才招聘。
海寧公司在進行招聘之前，要先制定詳細的需求計劃，對企業內部職位進行分析，確保企業擁有足夠具有勝任能力的人員。在面試時既要考慮應聘者的學歷，經驗以及以往的成果，還要考慮應聘者的道德素質和再學習能力，不僅要面試還要筆試。合理有效的招聘方式能夠保證企業擁有較高道德素質和專業勝任能力較高的人才。
（2）做好培訓和后續教育工作。
內部審計部門也必須重視內部審計人員的培養。內部審計人員應當通過持續的職業發展來完善知識結構，提高專業技能和其它方面的能力。所以，公司應當組織內部審計人員進行培訓，包括課堂培訓、導師制、現場培訓等。此外，也可對內部審計人員進行交叉培訓，使其熟悉整個公司的狀況。同時，因為不同的內部審計人員有著不同的背景和經驗，也可讓內部審計人員制定個人培訓計劃。
二是提高內部審計人員的職業道德素質。內部審計獨立性的有效發揮，不外乎取決于：高層領導的支持、組織中的地位、審計人員的素質、相關部門的配合。
其中，內部審計人員，是發揮內部審計獨立性的主體，所以，內部審計人員的素質，是內部審計獨立性能否有效發揮的關鍵。為了加強內部審計人員的責任感和獨立意識，首先應讓內部審計人員應明確職業道德規范包括哪些內容，使其從內心進行“自我約束”。
同時，可以制定薪資和獎懲方法作為輔助手段，良好的薪資對于提高員工的積極性具有重要意義。對于在海寧公司內部審計部門中表現好的員工要進行獎賞，這樣有利于提高員工的滿意度、積極性和歸屬感。對于表現差的要進行懲罰，應視問題的嚴重程度承擔相應的審計責任，并切實落到實處，以強化內部審計人員的主動性和獨立性。以此將海寧公司不予姑息的信息傳遞給員工，可以從反面加強對員工的內部審計道德規范的教育和良好品格的培養。
提高員工的職業道德素質要從“硬性規定”和“軟性約束”兩方面雙管齊下，確保其在進行內部審計工作時保持實質上的獨立性。
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