前言：中文期刊網精心挑選了跟蹤審計的依據范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
跟蹤審計的依據范文1
目前針對建設工程項目進行的審計多是事后審計，這種審計方式下，審計人員脫離了建設項目的管理過程，只對工程項目的造價進行一定程度的控制，無法滿足規范建設項目管理，提高建設項目管理水平的審計要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計風險。全過程跟蹤審計將事后結算審計向事前、事中、全過程延伸，審計覆蓋整個建設工程項目的全過程，審計范圍包括建設單位、施工單位、監理單位、物資設備的供應商、設計單位等所有與建設項目有關的單位，較好的解決了事后審計存在的問題和風險，更加有效的規范建設項目的管理，更加合理的保證建設資金合理合法合規使用，并提高其投資效益。
一、建設項目傳統事后審計存在的問題
（一）審計處理存在“盲點”
審計人員不能對合同中已經約定的內容和條款進行審計處理。合同約定的內容和條款因受到《合同法》的保護，屬審計“空擋”，不在審計范圍之內，審計人員不可對中標并經合同“包死”的內容進行審計處理。審計人員不便對甲、乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。
（二）存在較大的審計風險
事后審計看不到建設項目施工以及以及有關物資設備進出、安裝等具體過程，只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等作為審計依據，一旦此類審計依據本身存在問題，那么審計的基礎將不再，審計的結果也將偏離實際，存在較大的審計風險。
（三）難以充分發揮審計作用
事后審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，往往也因既成事實，難以加以補救，審計作用十分有限。
總的來說，事后審計讓審計人員脫離項目的建設實際，遠離具體的建設過程，無法滿足規范項目建設管理， 提升工程項目的整體管理水平，降低工程造價，突顯工程項目的經濟性和效益性等審計要求，產生了突出且無法控制的風險。
二、全過程跟蹤審計的概念和優勢
（一）全過程跟蹤審計的概念
全過程跟蹤審計，是指審計組織依據有關法律、法規、規章等的規定，按照規定程序和現代審計方法，對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。目的是規范項目建設程序，提高項目資金使用效益。
（二）全過程跟蹤審計的優勢
1、有利于促進建筑市場的規范
跟蹤審計通過對項目建設的設計、招投標、建筑施工、監理、物資和設備采購等方面的審計，形成有效的約束機制促進建設項目各參與方依法規范自身行為，促使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善。
2、有利于對工程質量的監督
跟蹤審計人員經常工作在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做的眼見心明 ，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生。
3、有利于降低審計風險
跟蹤審計人員經常深入施工現場，能夠直接觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，減少估算和審計判斷的使用，降低審計檢查風險。能及時對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行直接審計，增加審計依據的可靠性，大大減少審計人員因不了解實際情況而帶來的檢查風險。
4、有利于提高審計人員的業務素質
參與跟蹤審計的審計人員能更加全面的了解項目建設工程管理的過程，實地接觸到項目的立項、概算、設計、施工、監理、物資等各個環節，有助于審計人員拓展審計視野，學習掌握更多更新的知識，全面提高審計人員的業務素質。
三、開展全過程跟蹤審計的制約因素
建設項目全過程跟蹤審計的優勢十分明確，但目前開展了跟蹤審計的建設項目并不多，這一方面是受制于審計力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計的準則和操作指南缺失，審計整改問責機制尚未真正建立，影響了跟蹤審計的開展。
（一）審計力量不足制約了跟蹤審計的開展
跟蹤審計涉及建設過程中的決策、規劃、設計、招標、采購、施工等各個管理環節，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計需要審計人員通曉有關法律法規、兼有工程與財務知識，而目前不論是國家審計機關還是各大國有企業的內部審計都存在審計力量無法滿足日益增長的審計任務的矛盾，在缺乏足夠的審計力量的情況下，開展跟蹤審計其質量可想而知。
（二）跟蹤審計準則和操作指南缺失限制了跟蹤審計的發展
跟蹤審計還處于發展的初期階段，審計制度相對滯后，沒有系統的規章制度和可操作性強的指導性意見或業務指南，審計人員難以對建設項目做出共性的判斷和評價，各個審計組織也都根據自身的業務能力、管理水平在各自的領域發揮著不同的作用，常常會出現不知道該如何監督和監督不到位的現象。
（三）尚未形成有效的審計整改問責機制影響了跟蹤審計的效力。
審計整改是審計過程的重要一環，通過審計發現問題的整改，才能真正發揮監督效力，發現問題能夠及時整改，最大限度避免、減低項目資金的損失浪費，也是實施跟蹤審計、監督關口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項目建設各方拒不整改、敷衍了事的現象時有發生，缺乏有效的審計整改問責機制來確保審計成果的運用，審計效力大打折扣。
四、開展跟蹤審計的建議
（一）重視審計人員的培養
以審計實踐為途徑，培養和提升審計人員的業務素質和能力。堅持將參加項目實踐作為鍛煉和培養審計人員的“第一跑道”，通過實踐，促進審計人員不斷學習研究跟蹤審計的先進經驗，鍛煉跟蹤審計的技術技巧，提高發現問題的敏銳性和專業判斷能力。
加大培訓力度，培養和提升跟蹤審計人員的施工、項目管理、財務管理等綜合能力。變單一的專業型人才為復合型人才，在更新、補充既有的專業知識基礎上，花大氣力、更多的投入來拓寬審計人員的知識面，構建以專業知識為基礎、拓展知識為直線的“T型知識結構，更好的適應跟蹤審計的需要。
（二）建立完善的跟蹤審計規范體系
自上而下建立一整套跟蹤審計的規范體系，制定跟蹤審計實施的操作指南，健全跟蹤審計程序，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導和明確的職責劃分，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
跟蹤審計的依據范文2
【關鍵詞】 交通工程建設項目； 跟蹤審計研究； 現實價值預期判斷
一、交通工程建設項目跟蹤審計深入研究的現實意義
交通工程建設項目作為國有重大固定資產投資活動歷來受到中央和地方各級政府相關部門的高度重視，是社會各界關注的焦點，也是國家審計、內部審計以及注冊會計師接受委托審計的重要內容之一。對交通工程建設項目跟蹤審計的深入研究，對于提升跟蹤審計質量，進一步開展跟蹤審計工作，從源頭上切實遏制交通工程建設投資領域的腐敗行為，有力促進、規范項目建設管理，極大提高建設投資績效都是十分必要的。
交通運輸部早在“關于下達2008年交通審計工作計劃的通知”中就明確指出：繼續深化和規范交通建設資金和建設項目審計，切實強化對資金安全和資金效益的監管，交通系統各單位要在嚴格執行《交通建設項目審計實施辦法》、《關于加強交通建設項目審計監督的通知》和《交通建設項目委托審計管理辦法》的基礎上，進一步規范審計及審計管理工作，繼續總結和推廣建設項目跟蹤審計、委托審計招投標等好經驗、好做法。
建設項目跟蹤審計，一般是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益。
相比較傳統的時點審計方式，跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，它使得傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大變化。這種創新主要體現在：一是它將靜態式的審計即工程竣工后集中進行一次性的結算審計改變為分時段分內容地進行動態式的審計，從而提升了建設項目審計的質量。二是將審計的時點前置，注重審計工作的全過程，強調事前審計準備充分，事中審計控制過程，事后審計數據真實。
然而，由于我國建設項目開展跟蹤審計時間不長，從審計的實踐來看，除了存在一些專家認為的 “侵入項目管理，審計目標偏離；審計成本上升，難以衡量審計價值；審計依據不足，審計實踐被動；審計能力不足，審計質量難以保證?！钡葐栴}之外，據我們對一些省交通工程建設項目跟蹤審計現狀的調查了解，認為以下問題比較突出：
一是審計質量無法保證。因交通建設項目建設周期長，涉及單位多，到竣工決算審計時已時過境遷，當事人和施工單位已解除合同各奔東西，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當時背景和詳細情況，審計事項的確認和判斷大大受到影響，因此，審計質量和效果難以保證。
二是審計結果落實比較難。建設單位一般按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計結果遲遲不能落實。
三是審計工作量和難度大。交通建設項目投資大，建設周期長，形成的工程建設資料數量多，內容復雜，資料丟失、散落嚴重。到竣工決算審計時，需要下大力收集、整理、核對查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計時間長，管理單位難以承受。
四是跟蹤審計重點不易把握、審計效率低下。交通工程建設項目跟蹤審計要求跟蹤審計過程與施工過程同步，即從立項到竣工交付使用，隨著施工進度的發展，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。另外，施工過程是動態的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，而通常情況下審計工作不能影響施工進度。在審計實踐中，如果對建設項目施工過程的每個分部分項工程、每項工程建設管理活動全部參與并審計，則需要大量的人力、物力和財力，顯然是不現實的。因此，如何選擇審計時間、審計重點仍然是跟蹤審計面臨的主要問題。
五是社會審計組織所存在的問題。交通內部審計機構可委托具備相應資質的社會審計組織實施跟蹤審計。目前可供選擇的社會審計資源雖然較為豐富，但也存在許多問題。某些社會審計組織在競爭激烈的情況下，設置的門檻較低，審計質量難以保證。
這些問題的存在，已經嚴重影響了交通建設工程項目跟蹤審計工作的正常進行。為了使建設項目跟蹤審計工作能夠健康運行，確保審計工作依法實施，更好地為工程建設項目服務，我們必須對建設項目跟蹤審計深入進行研究，挖掘跟蹤審計的現實價值。具體而言，就是要正視現實，從制度設計科學、實施合理可行的基本點出發，認真研究交通建設工程管理部門對建設項目管理的具體實踐，依據建設項目跟蹤審計與投資控制的管理需求，參照有關法律、法規及各項標準中的相關規定形成交通工程建設項目跟蹤審計的基本架構，建立一整套有利于開展項目建設跟蹤審計工作的規章制度，健全審計程序和審計規范，制定適于實際操作的建設項目跟蹤審計管理辦法，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等。對處于項目建設前期、建設過程及竣工的在不同階段上每個具體的審計項目，都要明確審計重點、審計時間及方式、審計操作要點及審計意見，從而為一線審計人員、項目管理人員和財務管理人員提供具體的業務指導，努力做到各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協調運轉，逐步使交通工程建設跟蹤審計進入程序化、規范化、制度化的運行軌道中。同時，在管理辦法制定過程中，客觀分析已在相關現場實施的跟蹤審計操作實踐，對跟蹤審計實踐過程中存在的上述問題進行客觀分析和評估，切實提升交通工程建設項目跟蹤審計的質量和水平。
二、交通工程建設項目跟蹤審計深入研究的切入點
跟蹤審計的依據范文3
[關鍵詞] 跟蹤審計；質量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
審計質量是審計工作的生命線，企業要想提高經營效率，就必須重視審計質量管理工作。所謂審計質量管理，實質上就是對審計工作及其結果優劣程度的控制，重點是對審計過程的控制。加強審計質量管理，有利于減少審計工作風險，提高審計工作的效率和提高審計的質量。審計質量管理應做好對審計工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設項目跟蹤審計在實施過程中應遵循這3方面的原則方能發揮其現實的意義。
1 提升跟蹤審計質量管理的現實意義
建設項目跟蹤審計有3個特點：①跟蹤審計將審計監督關口前移，明顯強化了審計監督的深度和力度；②跟蹤審計采取全過程同步實時追蹤審計的方法，明顯強化了發現問題、處理問題的時效性；③跟蹤審計采用動態信息和靜態資料相結合的查證評價方法。所以跟蹤審計可以圍繞審計質量管理提出的3方面要求來把握審計質量。實踐證明，提升工程跟蹤審計質量管理不僅能有效地為投資單位節約資金，提高資金的使用效益，而且對提高工程質量有很強的促進作用，還能有效提高建設工程的透明度，遏制工程施工領域腐敗，從而充分體現審計的“免疫系統”功能。
2 跟蹤審計質量管理存在的問題
相對于一般審計項目而言，工程跟蹤審計項目量大、耗時長、需要的人手多，工程施工的每道工序在實施過程中都應有審計人員現場取證，還要分階段出具審計報告，建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實踐過程中審計質量管理方面存在如下幾個問題。
2.1 跟蹤審計深度難以把握
審計目標偏離跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現場簽證問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。
2.2 跟蹤審計時間介入點模糊
審計效果不明顯工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從哪個階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價，便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
2.3 傳統意義的審計成果難以體現
跟蹤審計突破了原有對項目財務收支和工程造價真實合法的審計范圍，對建設管理過程中的關鍵環節實施全過程監督。跟蹤審計需要提前介入，能夠將大部分問題消滅在萌芽狀態，避免或減少損失浪費，但是傳統意義的審計成果難以體現。而有的跟蹤審計項目需要社會中介機構參與協審。作為中介機構而言，一般根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費，收費考慮的僅是2個因素：勞動投入和審減金額。因此，跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于受委托的某些中介機構而言，不一定能夠指出所有發現的問題，這種情況往往很難完全達到跟蹤審計的目的，質量也就難以保證。
2.4 跟蹤審計的法律、法規不夠完善
審計實踐被動跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。
3 提升跟蹤審計質量管理的幾點建議
建設項目跟蹤審計的質量控制是一項系統工程，跟蹤審計工作的當務之急是在總結已有經驗的基礎上，進一步開拓創新，發揮跟蹤審計作用，從而提高建設項目跟蹤審計質量。
3.1 以制定科學審計方案為基礎
重視審計實施方案的編制是控制審計質量的基礎。所以我們在編制審計實施方案時，詳細了解被審計項目的基本情況，重點了解項目立項批準、項目概預算的批準與調整、建設資金籌措計劃與實際到位情況等基本建設程序執行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進行，因此，在制訂審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤方式，它直接影響到審計項目的質量和效果。我國跟蹤審計的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計方式。審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監督。②階段性跟蹤審計方式。審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環節介入。那么，在審計方式的選擇方面就要綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源、審計成本等多要素，并進行研究確定。
3.2 以恰當的審計時點為契機
科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵，它直接影響到審計項目的質量和效果。審計實施方案中應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或審計難度較大的內容作為審計重點跟蹤點，規定其作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進出場等。同時，應在審計實施方案中明確需要審計參加的施工管理活動，便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性。如：應對主要設備、主要材料的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內容進行審計，了解建設項目的動態變化，為提高審計工作質量打下基礎。
3.3 以抓現場管理關鍵環節為重點
審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在跟蹤審計中，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。首先，把握好審計角色定位。開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監督，通過對上述工作的審計監督，促進這些工作規范、有效地運作。在跟蹤審計過程中，應重點抓住關鍵點確立審計重點，比如隱蔽工程和工程現場查驗及相關記錄。應嚴格控制施工現場的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現場簽證手續，變事后被動為事先主動控制工程造價，避免在隱蔽工程中容易出現的以次充好、偷工減料、虛報高估的現象。分包工程招投標程序及招標文件編制的合法、合規、合理性。工程咨詢機構應編制工程標底、工程量清單、審定工程標底，為施工承發包合同價款的確定提供依據，協助業主對施工承包合同價款的確定提供依據，協助業主對施工承包合同中的條款進行技術咨詢，避免合同條款制定不嚴密，事后發生經濟糾紛事件。主要材料和大型設備的選購定價。工程咨詢機構應協助業主采取公開招標采購和集中采購的方式，優先選擇有品牌、信譽好和售后服務好的廠家。工程形象進度及應付工程款的審核與管理。在工程實施過程中，嚴格依據合同中關于付款條款的規定和已經完成的工程量，并按照規定的程序支付工程進度款。工程變更與現場簽證的審核與管理。在工程建設中，常常發生一些設計圖紙和施工合同預算中沒有包括而現場又實際發生的工程項目費用，分清費用的合理性。索賠費用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時約定明確的合同風險條款確立有關規避風險的條件，從源頭上減少和預防工程索賠的發生。對新型材料、進口材料、新技術、新工藝進行市場調查，做相關的單價分析。工程咨詢機構在審核材料價格必須嚴格執行施工合同和招標文件等對建材價格的規定。對招投標時無明確規定或設定為暫定價格的一些新型材料、進口材料，應充分進行市場調查，并結合施工現場的實際情況，充分與承、發包雙方進行溝通，確定其合理的價格，把握住確定材料價格的主動權。
3.4 以把握好審計的時效性為保證
衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。開展跟蹤審計，最基本的動機是解決事后審計的弱效性，提高審計意見的及時性和審計發現問題的整改，如何把握審計意見的時效性就成為跟蹤審計質量控制的關鍵環節。根據跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計意見書或正式審計公文等形式。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用跟蹤審計意見書的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計意見的時效性，充分發揮審計的監督職能。
主要參考文獻
[1]梁彥方.建設項目過程審計的主要內容與方法[J].國際商務財會，2010（8）.
跟蹤審計的依據范文4
[關鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。
一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：
（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。
（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。
在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發現許多只有在現場跟蹤審計才能發現的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題（主要是效益性問題，也包括合規性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
審計報告采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發現的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征
（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。
（二）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。
（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。
三、公共工程跟蹤審計的各項審計內容具有效益性特征
（一）與經濟性相關
公共工程的經濟性審計包括節約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節約工程成本。
跟蹤審計中的絕大多數審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。包括：（1）公共工程審批程序審計。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進減少損失浪費和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質量。（2）項目可行性研究報告審計。該項審計直接關系到工程項目的成本效益；有助于促進提高公共工程的技術可行性。（3）設計概算審計。該項審計直接關系到工程造價、總投資的控制；有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。（4）初步設計、施工圖設計審計。該項審計關系到建筑物的經濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環節把好質量關。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標投標審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關系到工程量清單確定的準確性，進而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現錯項、漏項以至影響到工程質量。（8）前期財務審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內部控制制度審計。該項審計有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。（10）工程量清單執行情況審計。該項審計有助于嚴格執行工程量清單的規定，促進控制工程成本；該項審計包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監理履職情況審計。該項審計有助于通過監督監理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結余資金、尾工工程和交付資產審計。該項審計有助于控制造價，防止資產流失；也有助于控制交付資產的質量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）與效率性相關
上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。（3）設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。（4）初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環節將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者承建工程，來促進提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。（10）工程量清單執行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進采購到質優價廉的材料、設備，從而提高采購效率。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制投資支出。
（三）與效果性相關
上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。（3）設計概算審計，包括概算編制審計和概算執行審計，涉及到公共工程效果依據的確定和考核評價。（4）初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位從制度上加強質量控制，防止出現“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。
以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經濟性、效率性、效果性的關系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應有清晰的認識。
[參考文獻]
[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經大學出版社，2002.
跟蹤審計的依據范文5
Key words： construction engineering；follow-up audit；implementation；management
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）11-0054-04
0 引言
為了完善工程建設監督體制，最大限度地強化工程決策的透明度、預防腐敗，提高建筑工程市場的規范性和秩序性，對建筑工程項目進行跟蹤審計已經顯得十分必要。唯有如此，才能對工程項目的周期長、內容復雜和具有隱蔽性、多變性的特點做出積極反應，彌補單純事后審計的缺陷。實際上，建筑工程項目跟蹤設計指的是將現代審計方法應用到工程建筑的決策、設計、施工、竣工結算等工序之中，用以對審計對象進行全過程監督和評價，是保障投資主體經濟利益與施工企業經濟效益的重要工作?？梢?，全過程跟蹤審計是現代建筑工程施工單位的重要工作，其科學實施能夠保障投資主體和施工單位的經濟利益，也是指導現代建筑工程項目有序、高效開展的關鍵。
1 建設工程項目全過程跟蹤審計的主要內容和重要性解析
建筑工程項目全過程跟蹤審計指的是由獨立的審計機構與審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構與專業人員），借助現代審計技術，按照國家相關法律、法規與制度規范，對建筑工程項目從投資立項開始一直到竣工交付使用所有階段和環節的經濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行審查、監督和分析、評價的過程，其主要內容和重要性表現在以下方面：
1.1 建設工程項目全過程跟蹤審計的內容
從建筑工程的特征來看，對此類項目進行全過程跟蹤審計要連續進行，但是在工程的不同階段，其審計內容存在顯著差異：
①在項目初審階段，建筑工程項目審計工作主要體現在對項目概算的審計方面。第一，要對建筑工程建設項目的設計進行審核，通過分析設計中所采用的標準、材料和工程總量造價，達到在源頭上控制工程造價總額的目的。第二，要對建筑工程量清單進行審計。這是因為，建筑工程項目在對外招標時會工程量清單，對這一對象進行審計能夠保障建筑工程量的錯算和漏算處于較低水平，在一定程度上提高建筑工程造價的準確性和客觀性，為審計工作典型基礎與前提。第三，要對建筑工程概算加以審核。在這一領域，審計工作設計到借助工程定額，對項目建設中用到的材料、人工和機械等產生的成本費用加以審核，以保證建筑工程造價的準確性。
②在工程建設期間，對建筑工程進行全過程跟蹤審計主要涉及以下兩方面的內容：第一，要以合同為依據，對建筑工程的建設進度與結算程度進行審計，這樣做的目的在于應對建設項目持續時間較長的特點，通過審核使分階段支付工程價款的情況提供支付依據；第二，要對建筑工程項目建設中出現的設計變更和變更簽證等問題進行審核。比如，在接到建筑工程變更申請之后，要分析造價變更的緣由，最大限度的降低工程項目變所帶來的負面影響。
③結算階段的全過程跟蹤審計。在建筑工程項目的竣工結算階段，全過程跟蹤審計工作主要涉及到對建筑工程決算書的審查，具體內容包括對工程建設實際情況的勘察，以及通過計算工程量，消除其中計算不準確的部分。
1.2 建設工程項目全過程跟蹤審計的重要性
為了有效規范建筑市場，最大限度的保證工程質量與工程進度，除了要節約建設資金、顯著提高工程質量外，還應強化工程審計、嚴格控制工程造價。
總體而言，建筑工程項目全過程跟蹤審計的重要性體現在以下方面：
①在全過程跟蹤審計中，審計人員需要對工程現場觀察物資的進出、設備安裝和建設施工的全部過程，尤其要對工程設計變更等相關事項進行審計，以保證變更行為合法、合理。此外，通過對材料設備價格的審計，能夠使之處于合理區間，減少不必要的經濟損失和可能由此產生的審計風險；
②對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計能夠強化政府對基建項目的全局監督，最大限度的降低政府決策的不足，同時，還應實現經濟效益和社會效益的同步提升，降低因管理不善與決策失誤而帶來的損失；
③在建筑工程的全過程跟蹤審計中，需要對物資采購、設計、招投標和建設施工、監理等全部環節進行審查，通過構建和實施有效的約束機制，確保建筑工程項目的參與各方都能夠約束自身行為，使建筑市場處在較高的秩序等級；
④對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計是一項復雜的工程，要求審計人員要經常圍繞施工現場進行現場審計，無論是建筑工程的施工過程、施工工藝、施工質量和進度，都要處在審計人員的“監控”之中，現場發現的任何質量、資金使用等問題，都應該及時提出改進意見，最大限度的防止有損工程質量的事情發生。
2 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的任務與實例分析
2.1 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的和任務
建筑工程項目全過程跟蹤審計分為開工前審計、事中審計和竣工結算、財務決算審計等。其目的在于能夠有效控制與真實反映工程造價，切實維護合法權益，提升投資效益。在不同階段，其具體任務如下：
①設計階段。在建筑工程項目開工之前，需要對項目的審批文件進行審計，涉及到項目建議書的合理性、可行性研究報告的規范性、環境影響評估報告的客觀性以及概算批復、建設用地批準等文件是否齊全、合法、合理；對招投標程序和結果進行檢查，開啟是否合法、客觀；檢查和建筑項目有關的單位簽訂的合同條款，看其是否合規和公允，是否和招標文件與投標承諾保持一致；檢查建設項目的資金來源是否合法、是否已經落實到位、資金的管理支取等活動是否合理、合法，是否為此設立了專有存儲，保證專款專用，并檢查建筑工程資金的規模和撥付程序是否可以滿足工程本身的需求；其中，對那些借助國債或者地方性債務進行的建筑工程項目，要對其操作程序與使用范圍進行重點審計；檢查建筑工程項目進行中相關費用的繳納情況，看其是否合規，在建設過程中出現的減、緩、免等特殊手續是否齊全和符合要求，如此等等。
②事中控制階段。在建筑工程項目的施工階段，需要按照全過程跟蹤審計的要求進行事中控制，其主要內容涉及到以下方面：對建筑工程項目資金的使用情況進行審計，對其?？顚Ｓ眯袨檫M行檢查，看其是否依據工程進度和相關條款進行資金撥付，是否存在挪用項目資金的情況。其中，要對往來資金中數額較大和長時間不結轉的項目進行重點審查，分析和研判預付工程款和預付備料款的使用情況，通過查明原因全面防止超付工程款等違規現象的出現；對建筑工程項目實施單位的管理費計取范圍與標準進行檢查，看其是否符合相關規定，要求其費用支出不應超過概算控制的金額；其中，尤其要加強對設備和材料價格的管控，防止出現中途加價的情況，避免給項目造成更大的經濟損失；對合同的履行情況進行檢查，看其和建筑工程項目相關的單位是否已經按照要求和協議履行了合同條款，在此過程中是否存在違法分包和轉包工程的情況。對在此過程中出現的變更、增補、轉讓和終止事項，要對其真實性和合法性進行檢查；對項目概算的執行情況進行檢查，看其是否存在超批準概算范圍的投資情況，對那些不以概算批復的規定為指導，擅自購置自用固定資產或者擠占、虛列工程費用的問題堅決記錄；按照全過程跟蹤審計的要求，對內控制度的建立和執行情況進行檢查，對相關單位或者部門建立健全和執行各項內控制度的情況予以披露，并及時督促和指導其構建和完善相關管理制度，以確保建筑工程項目建設能夠按照要求規范的運行，相關工程資金也能得到合法、合理的使用；對建筑工程資金的到位情況進行檢查，對資金的籌集手段以及投資進度進行綜合分析和研判，對兩者之間的銜接情況進行監督，看其是否存在大量資金的閑置情況，對資金使用不到位的情況，以及由此而產生的停工待料等損失浪費情況進行檢查。
③事后控制階段。對建筑工程項目的全過程跟蹤審計來說，實質上屬于工程管理審計的范疇，而管理審計是現代審計的重要標志。因此，審計工作在從傳統審計向管理審計進行延伸的同時，還應在事前、事中審計之后，通過事后控制是全過程跟蹤審計更為完整。從這個角度講，建筑工程項目的全過程跟蹤審計需要依據全方位、全過程的審計要求，使關口前移，實現全程監控的目的。比如，在全過程跟蹤審計的過程中，通過事后控制，對工程建設中的薄弱環節進行檢查，最大限度的規范建筑工程的建設行為，提升工程建設和管理水平，以便取得最佳的投資效果。再如，在全過程跟蹤審計的事后控制階段，要及時檢查審計工作的底稿、招投標文件和中標通知書等，要對施工合同和附件、現場變更和簽證記錄以及審計結果通知書等資料進行整理、登記和歸檔，通過建立審計檔案，充分反映審計工作的成果。
2.2 建設工程項目全過程跟蹤審計的實例分析
為了解決辦公空間不足的問題，某高校在國家投資的扶持下新建一座普通辦公樓，建筑面積1390m2。建筑結構為地上三層，地上五層，采用磚混結構。項目于2013年開始建設至2015年12月建設完成并驗收使用。在整個過程中，通過全過程跟蹤審計的形式，對此工程項目的建設程序、招標和投標、合同簽訂、設計變更和工程質量與安全管理、竣工決算審核與驗算等進行了全面監督。其中，依照竣工圖紙和計價標準對工程量進行計算，同時審計人員和其他相關人員到現場進行抽查，對施工檢驗進行記錄并整理，得出了以下結論：在竣工圖紙設計上，樓梯窗戶護欄高為920mm，材質為不銹鋼，長度為3.7m；塑料踢腳線的高度為160mm；頂棚采用紙面石膏板吊頂的形式完成。在全過程跟蹤審計之后，審計人員發現：樓梯窗戶護欄的高度達到了要求，材質也均為不銹鋼，但是窗戶的欄桿長度缺位2.1m，與圖紙設計標準相差較多，踢腳線材質為塑料，但高度僅為90mm，與設計要求不符；頂棚部分并未使用石膏吊頂，而是乳膠漆天棚。審計人員在對其進行了全面測量和詳細復核計算。結果顯示，決算費用為225萬元，與原報決算的267萬元相差42萬元。這樣一來，不但保證了項目投資費用的合理運用，也使得建設工程在正常的狀態下運行，全過程跟蹤審計的督促與整改得到了全面體現。
3 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎與存在的問題
3.1 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎
完善的全過程跟蹤審計管理體系對投資方與建筑方至關重要，都是審計工作得以推行與實施、企業獲取經濟利益的基礎和前提。我國建筑工程項目的進行以項目投資為基礎，工程施工方和投資企業之間都被要求構建規范的審計體系，只有這樣，才能為全過程跟蹤審計工作的實施和落實奠定良好基礎，全面推進建筑工程項目順利進行和行業的健康發展。而在當前情況下，建筑工程項目的資金使用和管理工作需要得到監督和檢查，以便保證投資的合理性和高效性，同時能夠控制工程造價，最大限度的維護投資各方的利益訴求。而為了實現這一點，就需要構建相對完善的全過程跟蹤審計體系。
這一體系的建立需要滿足以下要求：
①施工企業要借助全過程跟蹤審計對自身的成本加以控制，保證能夠獲取更多利潤，為企業的擴大再生產提供資金支持；
②有針對的解決人力、物力、財力的要求，全面保證建筑工程項目施工的合理性和合規性，推動建筑工程企業能夠在激烈的市場競爭中獲取競爭優勢，取得更多的經濟利益。
3.2 建筑工程全過程跟蹤審計存在的問題
長期的建筑工程項目審計實踐表明，在我國國內當前的建筑工程全過程跟蹤審計之中，管理體系模糊是十分常見的情況，建筑施工企業在這方面的管理思維亟待提高。此外，在我國建筑工程的招投標過程中，由于監管不嚴和權力徇私等情況的存在，使得企業暗箱操作的情況屢禁不止，這些行為在很大程度上阻礙了我國建筑產業的整體健康發展。此外，建筑工程項目的前期設計、中期檢查和事后控制等工作，都存在與市場規律相違背的體系，一些建筑企業未能及時組織其人員完善內部審計制度，審計管理模式也相對粗放，效率不高，未能借助科學合理的方式有效投放項目投資，建筑企業和社會也難以以此而得到應有的投資回報。更為重要的是，由于建筑工程審計管理中經常出現的管理缺位的情況，一些監管部門也未能履行其對建筑項目的審計管理工作，對全過程跟蹤審計的價值認識不足，未能使投資方和施工方實現經濟效益的共贏。所有這些情況的存在都要求對建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作進行進一步的管理和規范，通過多種方法和途徑提高審計和建筑工程項目的實際績效。
4 建筑工程項目全過程跟蹤審計的進一步管理
建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作是工程審計中的重要創新手段，在實踐中已彰顯出明顯的優越性和廣闊的應用前景。而為了借助全過程跟蹤審計，使建筑工程項目在財務管理與相互協調方面有更為理想的表現，提高項目管理主體的管理水平，還需在以下方面同時做出努力：
4.1 注重跟蹤審計和績效審計的結合
在現代建筑工程項目的全過程跟蹤審計實踐中，為了提高審計績效，需要強化績效審計和跟蹤審計之間的有機結合，以保證全過程跟蹤審計的科學實施，取得較好的審計效果。為此，需要通過多種手段同時提高工程項目的經濟效益和社會效益，在兩者之間的關系問題上，要通過跟蹤審計，對建筑工程項目的經濟效益和社會效益進行衡量，對項目的建設、投資、管理等問題進行把控。對投資企業和施工企業來說，還應該進一步構建全方位的監督審計體系，為實現對建筑工程項目的全過程跟蹤審計奠定基礎。這樣一來，不但能強化審計效果，還能在一定程度上提升企業的經濟效益和社會效益。此外，建筑工程的投資企業和施工企業都應認識到全過程跟蹤審計的重要性，有意識、有目的的對審計體系的建設和相關人員的培訓工作給予更多關注，以提升審計人員的責任心、專業素質和技能，使全過程跟蹤審計工作取得成效。
4.2 注重建筑工程的過程管理
對建筑施工項目來說，對其進行全過程跟蹤審計的工作重點在于過程管理，即對工程施工過程中存在的隱蔽工程量、材料價款和工程進度款撥付以及現場變更簽證單等內容進行審計，發現其中存在的問題，尋找改進和糾正的途徑。
其具體內容包括：
①對進場材料價格的確定。對進場材料的價格確定而言，應依照事先確定的合同條款和相關契約對其加以區分。在必要的情況下，要向市場詢價，最大限度的避免由于市場行情的波動給施工企業帶來的經濟損失。
②審查設計變更和施工現場簽證工作。在對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計時，要重點檢查工程設計變更和施工現場簽證手續的合理性，手續、依據的合法性和合理性，看其施工合同與工程招投標文件是否依據要求做出。同時，要對變更工程量進行計算和核實，看其費用的計算方法與結果是否準確等。
③對于隱蔽工程量進行現場確定。在建筑工程項目的施工過程中，會涉及到大量的隱蔽項目，為此，需要對這些隱蔽項目工程量進行確認，看其是否屬實，是否會對項目結算審計效果和最終工程造價形成破壞作用值。為此，需要在全過程跟蹤審計的過程中，由審計方對隱蔽項目的工程量和施工工藝予以現場確定，將其記錄在審計工作的底稿之中。
4.3 其他注意事項
除了前面給出的建筑工程項目全過程跟蹤審計工作中需要注意的問題外，還應在以下方面給予必要關注，以保證審計工作最終取得良好效果：
①對全過程跟蹤審計的制度與程序加以完善。近年來，我國建筑工程全過程跟蹤審計工作方興未艾，在審計經驗方面還相對匱乏，審計程序、設計制度等還需要不斷健全和完善。為此，需要針對一些較大規模的建筑工程項目進行全過程跟蹤審計的試點，并以此為基礎，逐漸形成和制定相關的規定與規范，保證審計工作得以健康進行。
②注重變更簽證的確定工作。建筑工程項目的簽證內容與設計變更、隱蔽工程的驗收等直接相關。因此需要依據建設方對施工方提出的要求進行確定。在這一過程中，要求建設方、施工方等主要參與方按照跟蹤審計單位的要求進行多方簽字確認，避免給變更簽證造成過多壓力，影響建筑工程項目的順利進行。
③在建筑工程項目的建設過程中，項目材料的確定是十分重要的環節。為此，需要依據合同文件確定材料價格，并按照全過程跟蹤審計的原則，對材料選擇與合同的一致性進行分析和研判。比如，合同若以最終審計為準，就要對材料的規格加以核實。當然，還應該對市場材料的價格進行咨詢，最大限度的降低因市場波動而帶來的損失。
跟蹤審計的依據范文6
關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計
在現行的市場經濟體制中，建設項目投資是影響國民經濟發展的重要因素之一，如何有效地控制建設項目投資成本也就顯得尤為重要，傳統結算審計模式的弊端日益明顯，全過程跟蹤審計越來越受到建設單位的青睞，不光是國有投資項目接受跟蹤審計，民營企業也逐漸接受這一審計模式。
一、跟蹤審計面臨的現狀
近年來，隨著基建審計工作的不斷開展，跟蹤審計越來越多的被應用到建設項目審計中，特別是建設期間全過程跟蹤審計。我們寧波地區，從2005年下半年開始在項目的建設過程中引進跟蹤審計。發展到今天，不光政府投資類項目須要進行全過程跟蹤審計，大型民營企業也加入了此隊伍行列，然而，建設項目跟蹤審計業務涉及內容多、范圍廣、政策性強，這就對我們跟蹤審計人員提出了更高的要求，要求我們審計人員既要有豐富的工作經驗，又要熟悉工程業務、財務會計業務、企業管理以及相關的法律法規知識。
二、跟蹤審計基本步驟
確定審計事項、建立審計依據、搜集審計證據-------書寫審計日記或臺帳------形成工作底稿（重大事項及有問題的）-------審計簽證單-------跟蹤審計意見單------意見單每月匯總------階段性報告------審計信息（必要時）
三、跟蹤審計的關鍵環節及方法
（一）科學合理地選擇審計方式和時機
建設項目跟蹤審計是貫穿整個施工過程的，隨時可能發現一些問題，隨時需要有關部門和單位予以糾正，如果對審計中的發現仍按常規程序進行，那么有很多事項就會失去糾正時機，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，選擇合理的審計方式和時機由為重要。然而有些事項不可避免因跟蹤審計而影響了施工進度。那么如何減少建設項目跟蹤審計對工程進度的影響，就必須科學合理地選擇審計方式。
審計人員首先應將工程項目全過程跟蹤審計中的過程及其結果記錄于審計工作底稿或日記中，并進行必要的復核；可根據情況選擇口頭形式、審計簽證單或審計意見單形式以及正式審計公文（報告）形式。
對審計中發現的一般性問題，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補發審計意見單。
對因施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需對其提出必要的審計建議，且經初步交換意見與有關單位和部門達成一致的，可用審計簽證單和審計意見單的形式提出審計意見。
對審計發現的重大問題、有傾向性的問題、經審計多次提出屢犯不改的問題，以及在施工過程中發現的設計方案存在缺陷等問題，審計組應提醒審計部門出具正式的審計文書，包括審計函、審計意見單等，同時要求被審計單位書面反饋情況。
（二）選擇跟蹤審計的審計重點
在審計實踐中，常常是對建設項目施工全過程的每個分部分項以上的工程、每項工程建設管理活動全部參與并審計。這種做法審計重點不突出，工作量大，不僅造成了審計資源的浪費，也不可避免地會影響施工管理部門作用的發揮，滯礙工程?？茖W合理地選擇審計重點內容，就是要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，作為審跟蹤計重點，規定為必須審計的內容。其它工程內容及管理活動，有關單位和部門可按正常施工程序進行，審計組則根據審計資源情況和便利條件不定時抽查。
在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為業主提供決策依據。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與業主材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現場的實際施工情況進行監督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關。在工程施工期間，指定專門人員提供服務，且審計人員堅持參加每次工作例會，每周到施工現場巡查不少于兩次，以便做到對施工材料和工藝心中有數，必要時必須現場拍照和簽字，發現與合同不符和損害業主利益的問題要及時向業主提出意見與建議。平時業主有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照業主的安排參與材料設備的考察。
在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結 。若由于前期工作比較到位，造價結算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結，為業主提高管理水平提供建議。
四、面臨的挑戰及注意點
（一）不斷學習，努力提高自己的知識面
全過程跟蹤要求我們審計人員必須具有很強的專業知識，具有較全面的知識，不光要對相關的專業知識了解，還要對項目整個建設工程中涉及到相關的法律、法規有所了解。只有全面的了解，我們才能判斷出項目的基本建設程序是否到位，招標文件、合同中是否有違背相關法規的條款等。
（二）加強人與人之間的溝通
1、單位內部的溝通。加強項目組的溝通，在項目實施前，要組織項目組成員進行審前會商，要做到項目組成員在審計工程中每人都有項目的招投標文件、合同等必要的資料，在項目的實施過程中，要定期的組織項目組開會，解決審計中碰到的問題，與到重大事項時，要及時跟部門領導、單位領導溝通。加強與別的部門的合同、溝通，跟蹤審計往往會涉及到多個部門的合作，要加強部門與部門之間的合作，發現問題及時溝通。
2、與項目相關單位的溝通。在跟蹤審計的過程中，涉及到的單位往往會有很多，加強與相關單位的溝通是解決矛盾的主要手段。特別是被審計單位和代建單位，因為我們平時發現的問題主要是被審計單位或代建單位的，而一些被審計單位都是政府（事業）機構，代建單位我們平時又和他們有業務往來的，這就要求我們在平時的審計過程中，在發現問題后，要及時跟被審計單位或代建單位溝通，最好不要沒跟相關單位溝通過，就直接出具了簽證單或意見單。加強與委托單位的溝通，在項目實施過程中，要及時的把發現的問題反饋給委托單位，為委托單位提出合理化建議，并定期的向委托單位出具跟蹤審計報告。
（三）加強現場跟蹤審計的力度
跟蹤審計中一個比較重要的環節就是現場的跟蹤審計，因為現場的跟蹤審計不光是我們以后結算審計的依據，也是一些委托單位評價我們跟蹤審計業績的主要依據，所以我們一定要加強現場實際施工情況與施工圖紙、投標承諾等的比較工作，及時發現問題、做好記錄，反饋給委托單位。
（四）養成良好的書寫審計日記、編制審計工作底稿的習慣
跟蹤審計往往會持續好幾年，這就要求我們在平時跟蹤審計的過程中，要嚴格執行公司的操作規程，養成良好的書寫審計日記（臺帳）、編制審計工作底稿的習慣，做好整個項目審計的過程記錄。
