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跟蹤審計建議書范文1
第二條政府投資項目是指政府投資和以政府投資為主的建設項目。主要包括：財政預算內外資金（含國債資金）投資項目。國家外債資金項目，使用各類專項建設資金項目，法律、法規規定和縣政府其它投資項目。
第三條本規定所稱跟蹤審計，是指縣審計局對政府投資項目建設進行的全程審計監督。通過全程跟蹤審計的方式，可以發揮審計監督的預警作用，促進建設單位規范管理，確保國家資金安全，提高項目投資效益。
第四條縣審計局依照法律、法規和本規定，堅持“依法審計、服務大局、突出重點、量力而行、逐步推進”的原則，優先對關系國計民生，縣委、縣政府關注的重點投資建設項目實施跟蹤審計。跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，列入年度跟蹤審計計劃的項目，若當年未完成，或跨年度實施項目，應作為續審項目列入下一個年度跟蹤審計。
第五條投資項目建設單位為跟蹤審計的主要被審計單位?？h審計局可依照法定程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、咨詢服務等單位與項目有關的財務收支及相關經濟活動進行跟蹤審計監督或審計調查。
第六條我縣重大投資項目的建設單位應在相關的建設合同中列明：必須經審計機關審計后方可辦理結算或竣工決算。
第七條縣審計局可根據項目建設投資規模、建設周期、管理水審計力量等具體情況，采取定期、不定期等多種跟蹤審計方式，適時開展跟蹤審計工作。
第二章跟蹤審計內容
第八條對政府投資項目建設程序審計。主要審查項目的招投標是否按法定的建設程序進行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計、環境影響報告、土地征用、開工報告等相關材料是否齊全。
第九條對政府投資項目概（預）算執行情況審計。主要審查項目建設是否按批準的初步設計進行，是否存在概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模等問題；概算調整、影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容的變更，是否按規定程序報批。
第十條對政府投資項目征地拆遷審計。主要審查國家土地政策和拆遷補償政策的執行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補償標準，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。
第十一條對政府投資項目合同審計。主要審查項目相關合同是否符合國家法律、法規的規定，與招標文件、投標承諾和評標結果是否一致；合同、文件內容是否準確完整，簽訂程序是否合規；在項目實施過程中，有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包現象，有無因履行合同不當造成損失浪費、質量隱患問題；各類簽證、紀要和補充協議是否存在與中標合同實質性內容不一致等問題。
第十二條對建設單位內部控制制度設置和落實情況審計。主要審查建設單位是否按國家有關規定和本單位實際情況建立健全相關的內控制度，責任是否明確，是否有效執行。
第十三條對建設資金籌集與使用情況審計。主要審查建設資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金使用是否合規，是否存在滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問題。
第十四條對政府投資項目會計核算情況審計。主要審查是否按規定設置建設會計帳，配備會計人員，職責分工是否明確；是否按照概算口徑及有關制度規定對有關會計事項辦理會計手續，進行會計核算；財務報表是否真實、合法、完整。
第十五條對政府投資項目材料、設備采購及管理情況審計。主要審查材料、設備等物資是否按設計要求進行采購；采購程序是否合規，驗收、保管和領用等手續是否健全、有效，賬實是否相符等。
第十六條對政府投資項目工程結算審計。主要審查工程價款結算是否符合國家有關規定和合同約定，是否存在高估冒算、虛報冒領工程款等問題；設計變更、施工現場簽證、監理單位記錄是否合規、及時、完整和真實；工程價款結算手續是否完善，是否存在超付或欠付工程款等問題。對審計發現的多計工程價款等問題，要責令建設單位與施工單位依法據實結算。
第十七條對政府投資項目相關稅費審計。主要審查相關稅費是否按規定計提，是否及時交納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定等。
第十八條對政府投資項目竣工決算審計。主要審查竣工決算報表和交付使用資產是否真實、合法、完整；移交手續是否齊全、合規；未完工程是否真實、合法；結余資金是否按規定進行處理等。
第十九條對政府投資項目效益跟蹤審計評價。主要依據有關社會、經濟、技術、環境等指標和項目可行性研究報告，結合工程的實際情況，評價項目的效益情況。評價建設資金的使用效果和合理利用程度；內部控制制度是否達到預期效果等。
第二十條法律、法規、規章規定需要審計的其它事項。
第三章審計程序和管理
第二十一條縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應在審計實施前三天，向被審計單位送達跟蹤審計通知書?？缒甓雀檶徲嬳椖可婕皩徲媰热葜卮笞兓?、審計組主要成員調整時，應重新發送跟蹤審計通知書。
第二十二條跟蹤審計項目審計結束，應當依據法定程序出具審計報告。跨年度的跟蹤審計項目可根據需要出具年度跟蹤審計報告。審計機關在實施跟蹤審計過程中，對要求被審計單位進行整改的內容，應出具跟蹤審計建議書。
第二十三條縣審計局在跟蹤審計中認定被審計單位有違法違紀行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內依法作出審計決定；法律、法規規定應由有關部門處理、處罰的，審計局應作出審計移送處理書。
第二十四條檢查和監督被審計單位對跟蹤審計建議書、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。
第二十五條審計局對審計結果的真實性、合法性負責，并將政府投資項目的跟蹤審計結果向本級人民政府報告，可以公開的，依據有關規定向社會公告。
第二十六條運用先進的信息技術和其它審計技術與方法，積極開展政府投資項目計算機審計，提高審計效率。
第二十七條年度跟蹤審計項目終結后，應按規定及時辦理立卷、統計工作。跟蹤審計項目審計情況統計納入審計機關審計情況報表統計范疇。每次跟蹤審計項目完成后，審計人員應根據跟蹤審計報告，及時填報固定資產投資審計情況臺賬。
跟蹤審計建議書范文2
2015年度河北省審計廳課題，項目批準號：201501 前言 長期以來，我國對工程項目的審計是竣工驗收后的工程結算，這是事后審計，無法對工程項目進行全過程監控，如果工程在建過程中的任何一個環節的失誤都可能導致投資失控。針對現在工程項目建設周期長、投資大、技術復雜、控制環節多和管理專業性強的特點，要提高資金利用率，就要對工程項目實行全程跟蹤審計。跟蹤審計既能提高項目建設質量，還能提高工程建設資金使用效益。有效解決了事后審計存在的“雖然查處問題，但已經成為事實，糾正起來難度較大”的難題。
1.建設項目跟蹤審計的概述
建設項目的跟蹤審計是指審計機關依據法律法規對建設工程全過程實施的審計監督與服務。審計人員對工程建設各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進行審計，并及時作出評價和建議。建設項目跟蹤審計是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高項目建設的經濟性、效率性和效果性的審計。 2.建設工程全程各階段跟蹤審計的內容
2.1工程項目準備階段
建設項目前期工作主要包括提出項目建議書、編制可行性研究報告、進行設計和編制工程概預算，以及按照管理權限提請有關單位審批等。在本階段跟蹤審計的主要工作是檢查建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。審核總資金的分配情況，以保證資金的合理使用。
2.2工程項目建設前期
工程項目立項后，需要審查方案、設計招標、初步設計和設計圖紙等，這些工作都屬于項目建設前期的內容。該階段是檢查設計招投標程序及其結果的合法性、有效性；對設計招標文件的可行性提出意見和建議，達到優化方案的目的。
2.3建設工程項目施工階段
工程施工是施工單位根據設計文件，進行工程建設的活動，簡單的說就是將設計圖紙變為建筑實體。施工階段是整個工程建設時間最關鍵的一個階段，該階段是有效控制工程項目投資的重要階段。
在建設項目施工階段審計的工作主要包括：
（1）檢查合同簽訂情況，施工單位是否在簽訂合同后才施工的，嚴禁無合同施工現象。檢查與項目相關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程，有無足額繳納履約保證金，對于變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查手續完全性、真實性、合法性。
（2）檢查工程項目的資金情況，包括資金是否到位、是否合理，是否專戶存儲、資金渠道是否通暢，工程項目資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。
（3）審查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實，工程價格調整范圍是否合理、總造價不超過投資計劃，建立工程簽證、變更臺帳。對于變更簽證費用高的項目，要重點關注，注重變更簽證是否合理，是否最優，是否性價比最高。
（4）檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。
2.4 項目建設竣工及移交階段
工程竣工驗收工程項目全過程的最后一道程序，該階段的審計主要是竣工決算的真實性、準確性、合理性。
（1）檢查工程結算項目驗收是否合格，施工工期是否與規定條款一致。審核綜合單價和項目工程量的調整情況，工程量清單調整情況，工程取費及稅金計算情況。
（2）審核各次概算的變更手續是否齊全，如是否經過有關部門審批，有無擅自改建、擴建等情況。對于確定建設項目超概算的金額，是否分析產生的原因。
（3）審查的工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度。核對竣工資料與實物的一致性，審查工期、質量等獎勵和處罰條款實際執行情況是否遵循合同執行。
（4）通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。
3.結束語
總而言之，跟蹤審計實質上就是工程的管理審計，管理審計是現代審計的一個重要標志，工程審計應當實現從傳統審計向管理審計的延伸，將事后審計變為事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環節，以規范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。 參考文獻： [1]翁奇.《修繕工程審計的幾點體會》[J]，山西建筑2007，33（25）.
跟蹤審計建議書范文3
1工程建設項目存在的主要風險
（1）工程項目立項沒有進行可行性研究就盲目上馬，可能導致項目難以有效實施，不能給企業帶來預期效益。
（2）項目在招標階段存在暗箱操作或舞弊行為，最終使中標人沒有承擔項目的能力。
（3）在工程編制造價階段，造價公司編制的預算控制價脫離實際，導致建設項目投資失控。
（4）工程建設階段，工程的監理不到位，施工材料質次價劣，導致出現“豆腐渣”工程。
（5）竣工驗收階段，驗收不規范，把關不嚴，導致交付使用的項目存在重大安全隱患。
2針對工程項目建設中可能存在的問題提出以下建議（1）投資立項階段的審計。在項目的前期準備階段，主要審查建設項目的審批文件是否齊全，招標程序及結果是否合法有效，雙方簽訂的合同與中標人投標文件的內容是否相符；與建設項目相關的資金是否落實到位。
（2）撥付資金的使用和管理方面的審計。主要審查建設項目相關的內部控制制度是否健全，施工方是否及時、準確、完整地將施工過程中的變更、現場簽證手續反映出來，審查工程項目的財務核算是否合理；審查批準計劃的資金項目是否到位，使用進度與計劃是否一致，是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖谫Y金挪用的問題；審查工程項目是否存在長期不決算不結轉的情況。
（3）投資項目管理程序方面。主要審查驗收是否按階段進行，驗收報告和竣工圖紙是否齊全，審查是否有驗收階段的，工程的竣工財務決算是否合規，工程節超情況，以及剩余資產的處置情況，驗收申請、設計、建設、施工監理等單位的資料是否齊全，驗收提出的問題是否按規定處理。
3跟蹤審計在建設項目的應用中存在的問題
近年來，隨著企業的改革，各單位新建擴建項目也越來越多，怎么讓企業在大筆資金投入的過程中減少風險成為現在關注的焦點。
企業在建設項目的初期一般會對項目進行可行性研究，這點一般企業管理層也非常重視，畢竟建設項目的支出是大金額的，企業肯定不希望項目盲目上馬。在前期審批過程中，相關部門會有嚴格的把關。
但是在招投程序及中標單位的選取方面就存在很大的風險。一些單位為了謹慎起見會先讓施工方做實地的考察，把對建設項目的想法初步了解下。在招標文件中也會對投標公司的資質和業績做一些要求，但是一般的工程項目金額都比較大，因此采用的是公開招標的方式。公開招標采用的是一次報價的方式，這樣的方式，使專家們只能從紙質文件上來評價投標方。一些比較會在紙質上做“文章”的單位就比較占優勢。而且每個建設項目都有很大的區別，單單靠以前的業績做參考的意義不太大。而且在招標過程投標方和招標方針對投標項目沒有實際的交流，最終可能出現能力不強的單位中標。而且有的承包方為了中標，惡意降低價格，在實際施工工程中卻大量改變工程量，或偷換材料。
在工程項目建設過程中，施工方為了增加利潤，會通過各種方式給審計人員造成障礙，比如對一些掩埋的工程量變更，在通知審計人員來看時已經掩埋，解釋為趕工程進度。使審計人員無法看到真正的項目情況，只能通過照片或其他資料來了解。在施工過程中施工方與監理方聯合起來，施工方會找出預算中的材料不能滿足項目的要求、或材料的使用年限少等各種理由，來換用價格較高的材料，而監理方也不會提出異議，建設方的負責人往往對項目的實際情況也不太了解，一般會聽取監理的意見。導致審計過程中看到了施工方、建設方和監理的簽字的簽證，而實際卻隱瞞了工程。
由于在施工過程中，施工方對工程做了很大的變更，竣工圖會與預算圖有很大的差別，增加決算的工作量，而且由于工程項目的周期比較長，一些紙質材料在建設過程中沒有完善，在決算時就很難取得。
專業性人才缺乏。跟蹤審計的審計人員大多是會計專業或審計專業的人員，對工程、計算機、法律等知識了解比較少，現在跟蹤審計方面的法律也比較少，因此審計人員很難在跟蹤審計中發現工程中存在的風險，導致工程項目難以有效地控制。
4加強跟蹤審計在基建項目的作用的對策和做法（1）建立健全企業內部的基建項目的內控制度
企業應重視項目建議書和項目可行性研究報告的編制，做好立項調查工作；對項目建議書和可行性研究報告組織相關人員進行論證和評審，作為決策依據。盡量選擇公開招標的方式，擇優選擇承包商，組織工程招標的程序應嚴格按照要求進行。建立概預算管理制度，企業可聘請專業的造價人員對預算進行編制，企業應嚴格按照權限和程序審核工程預算，確保概預算科學合理。企業應當建立設計變更管理制度以及責任追究制度；企業應組織相關部門嚴格審核編制的概預算。企業應加強工程建設工程的監控，實現嚴格的概預算管理應實行嚴格的工程監理制度，確保施工質量和進度。應根據合同和工程進度，按照規定的權限和程序辦理工程付款事宜，對于變更工程項目，按照規定的權限和程序審批。企業應當根據承包單位的工程竣工報告，及時編制竣工結算，及時組織工程項目竣工驗收，按照國家有關規定，及時收集、整理工程建設各環節的文件資料，應建立完工項目后評估制度，并以此作為績效考核和責任追究的依據。
（2）加強審計人員的綜合能力
跟蹤審計建議書范文4
關鍵詞：政府投資項目、跟蹤審計、效益審計
中圖分類號：F239.42
近年來，隨著我國經濟的不斷發展，綜合國力的不斷提升，我國政府投資項目也隨之逐漸增多，如南水北調工程、西氣東輸工程、京滬高鐵等等。同時，隨著國家審計理論和實踐的逐步發展和完善，政府投資項目跟蹤審計作為國家審計的一項重要內容，受到社會各界的廣泛關注。
1.政府投資項目跟蹤審計的概念和特點
政府投資項目跟蹤審計是現代效益審計的一部分，是指審計機構根據國家一定時期的法律法規、方針政策等，運用現代審計理論和方法，以政府投入的資金為主線，對政府投資建設項目全過程進行的動態、全面的監督行為。
與傳統竣工決算審計相比政府投資項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性和過程性三個特點。具體體現在：
（1）審計時間和次數不同
跟蹤審計模式把投資項目建設過程劃分為若干個階段或若干個重點建設內容采用分階段分內容的形式進行適時的全面審計。審計次數相較于竣工結算審計大大增加，同時審計介入時間也由原來的項目竣工后提前到項目準備階段。
（2）審計方式和內容不同
竣工結算審計一般是在項目竣工后再獲取項目資料，在審計部門辦公室進行審計，其審計內容多是對竣工結算資料的檢查校對。跟蹤審計則較多體現為現場審計，根據項目施工的先后順序分別進行審計，能及時發現問題，避免資源浪費，其審計內容貫穿投資項目施工的各個方面。
（3）審計作用和目標不同
傳統竣工結算審計主要是對投資項目的合規性審計，主要是審核工程支出是否合理。而跟蹤審計則跟注重效益審計，其目的是在降低工程造價的基礎上，提高政府資金的使用效益。
（4）審計依據和處理不同
傳統竣工結算審計的依據主要是法律和規章，其處理方式主要是采用強制性的審計決定方式。而跟蹤審計除了依據法律規章等還加入了經濟效益標準、社會效益標準等非強制性依據，其審計結果的處理也主要是采用審計建議方式。
2.政府投資項目跟蹤審計的主要內容
2.1投資建設項目準備階段跟蹤審計
（1）項目審批程序完整性審計，即審核項目立項程序是否按照規定的要求和順序完成了所有的審批環節，手續是否完備合法等。
（2）項目審批文件合規性審計，即項目建設開工前所需的項目建議書、項目選址申請、可行性研究報告、概預算批復、環境評估報告、初步設計、施工圖設計等文件的合法、合規性審計；
（3）項目財務評價的可行性審計，即在財務數據估算的基礎上，從投資人和項目的角度出發，根據現行財務制度，對項目財務可行性（包括盈利能力、償債能力等）所進行的分析和評價是都客觀、真實。
2.2投資建設項目實施階段跟蹤審計
（1）項目招投標審計。包括招標條件的可行性和完備性審查、招標內容范圍和方式的審核、工程量清單和招標控制價審核、開標評標定標過程的公平公正公開審核等。
（2）項目合同審計。包括合同訂立的合法合規性審查、分包轉包情況審查以及合同履行情況審查等。
（3）內部控制制度審計。包括是否建立健全并執行了必要的內部控制制度，針對內控制度存在的不足和缺陷，提出改進建議。
（4）項目工程物資采購審計。包括審計建設單位和供應商或生產廠家簽訂的工程物資采購合同是否合規；建設單位實際采購物資的質量、價格是否與訂貨合同相符等。
（5）概預算執行情況審計。包括審計單位工程的建設規模、建設標準是否符合批準的初步設計文件的要求；預算投資是否控制在概算之內；設計變更、調整的合理性以及調整概算的合理性等。
2.3投資建設項目竣工階段跟蹤審計
竣工決算階段審計包括審核是否按照建筑安裝工程施工承包合同約定辦理竣工結算；工程量是否真實、準確，結算項目是否與圖紙相符，設計變更、現場簽證與中標項目是否重復；工程取費的計算基數是否正確；材料規格、品種、價格實際是否與結算相符等。
3.對政府投資項目跟蹤審計的幾點建議
（1）政府審計監督與其他專業審計監督相結合
政府投資項目處于社會大環境中，對其的監督不僅要依靠國家審計內部的力量，還應加強外部監督的力量，把內外部監督結合起來，組成以國家審計內部監督為主體，多部門多方位監督相結合的多維立體監督模式，這樣不僅可以加強對國家建設資金的監督，避免資源的浪費，而且可以使社會各界更全面的了解國家資金的去向，增加公眾對政府的信任度，便于政府職能的有效發揮。
（2）準確把握審計介入時間，提高成本效益意識
政府投資項目跟蹤審計是全過程動態審計，合理的審計介入時間可以降低審計成本，提高審計效益。跟蹤審計把投資項目建設期間劃分為若干階段或若干重點內容，審計時應根據投資建設項目的規模、重要程度、審計成本和審計人員情況等多方面內容綜合考慮確定審計介入時間，抓住建設項目的重點環節，在盡可能適當的時間，以盡量最小的成本，達到合理審計的目的。
（3）加強審計獨立性意識，合理定位角色
根據審計準則的要求，獨立性是審計的基本要求之一。在政府跟蹤審計中，處理好審計單位與被審各方的關系，理清審計職責和管理層職責至關重要。審計人員要合理定位自己的角色，做到到位而不越位，不介入管理者的職責范圍，保持自身獨立性。此外，審計人員還要理解審計與監理職能的區分，跟蹤審計的重點在于對工程量和造價的控制，而監理的重點在于工程質量，兩者之間有一定的交叉，其結果可以相互參考，有效利用資源，但也應認識到兩者之間的區別，合理定位各自角色。
（4）注意控制審計風險
審計風險伴隨著審計活動的進行而廣泛存在且不可消除只能控制。在政府投資項目跟蹤審計中，審計風險可以從以下幾個方面加以預防和控制：一是建立健全相關法律法規，完善程序，依法審計，從源頭上預防和控制審計風險。二是加大審計人員培訓力度，使其能夠準確定位，理解其職責，在審計工作過程中預防和控制審計風險。三是加強審計、監督、監理單位之間的合作，同時引進外部審計力量，進行多維立體監督模式。
4.結語
政府投資項目跟蹤審計在我國仍然是一種新興的審計方式，還存在著一些缺陷和不足。但是隨著我國審計實踐的不論深入，跟蹤審計理論的逐漸完善，跟蹤審計在政府投資項目的建設和管理中必能發揮更大的作用，為政府職能的發揮提供更為廣闊的天地，切實提高政府資金使用效益。
參考文獻：
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[2]張曉紅，蘭海霞.如何防范跟蹤審計風險[J].審計研究，2011，（8）：83-84.
[3]高蘭.政府投資項目跟蹤審計關鍵環節與質量控制[J].財務與審計，2011，（8）：116.
跟蹤審計建議書范文5
關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計
Abstract: this paper analyzes the connotation of the audit principles; the implementation phase as well as the whole process of tracking the audit.
Key words: construction project; the whole process; tracking audit
中圖分類號： F239.63 文獻標識碼：A 文章編號：
在現行的市場經濟體制中，建設項目投資是影響國民經濟發展的重要因素之一，如何有效地控制建設項目投資成本也就顯得尤為重要，我國現行的成本控制是以竣工結算審計為主要手段。結算審計作為一種靜態審計監督方式，存在著諸多不足之處，使建設項目審計工作面臨以下挑戰：（一）施工合同約定的主要條款是否與招標文件約定的合同主要條款相違背，中標單位中標并簽訂合同后，其權利和義務即受到法律保護，審計單位不能對中標并經 “一次性包死”的合同內容進行按實結算，不能違背簽定合同主體雙方的真實意思表示。（二）結算審計屬于事后審計，審計人員看不到建設項目施工過程中的原地面標高、基坑圍護方案施工、地基驗槽、隱蔽工程施工及主要材料品牌的確定等具體過程，只能按建設單位或代建單位簽證的聯系單、簽證單、隱蔽工程驗收記錄等本應事中審計的資料作為審計依據，使資料背后許多違法違紀問題經審計后披上了合法的外衣，從而放縱了違規違紀行為，存在著很大的風險。（三）結算審計難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題也難以加以補救；對合同中約定的不合理條款無合理理由追繳，簽證單價過高只能提請建設單位再次確認是否簽證有誤，而當工程結算費用遠遠超過概預算造價(工程已竣工驗收)，并不會因為審計結果的揭示和原因分析而重新變回貨幣資金，審計難以發揮作用。
隨著建筑市場的日趨完善，傳統審計模式的弊端日益明顯，全過程跟蹤審計越來越受到建設單位的青睞，不光是國有投資項目接受跟蹤審計，民營企業也逐漸接受這一審計模式。
建設項目全過程跟蹤審計是傳統審計模式的發展與完善，是現代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現代工程項目管理的客觀需要，其主要突出的特點如下：（一）全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制，從時間的角度看基建項目的全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計；（二）全過程跟蹤審計使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉正建設產生積極的作用。（三）建設項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作業務量大，且帶有咨詢性與服務性。
項目決策階段：在項目決策階段的審查要具有一定的前瞻性，重點是審查建設項目的整體造價是否齊全合理、設計標準和當時當地的造價水平、工程造價是否符合項目建議書，可行性研究(或設計任務書)等的要求，其中預備費有無偏高、偏低等情況。檢查建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
設計階段：設計階段是工程建設的龍頭，優化設計是全過程造價控制的重點，一個項目設計的優劣對工程造價的影響占70%左右，決定著工程項目的投資和工期。設計階段的審點應放在設計的深度和質量是否滿足要求，設計概算是否控制在工程項目計劃投資額內。設計概算的審查在于審查概算編制依據的合法性、時效性、適用范圍，采用的各種編制依據必須是經過國家和授權機關批準的，未經批準的不能采用；還有審查概算編制內容的深度、建設標準、規模及費用的完整性和造價的合理性等。當一套施工圖付諸于施工時，就決定了工程本質和工程造價的基礎。一個工程在造價上是否合理，是浪費還是節約，在設計階段大體定型。
招投標階段：協助建設單位編制好招標文件，尤其是招標文件中對合同主要條款的約定，檢查建設單位與施工單位簽定建設工程施工合同的主要條款應與招標文件約定的條款一致，不能有相背離條款的約定。由于信息來源不同等眾多因素的影響，招投標成為一個復雜的過程，注重招投標階段的審計有利于招投標過程的順利完成。在此階段主要審查招標人提供的工程量是否準確、真實，相對完整，工程量清單編制是否符合招標文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。施工企業提供的工程量清單報價有無缺項、漏項；一個單位工程內土建、安裝、市政、園林及配套附屬工程的各單項工程是否完整；費用是否根據國家有關規定、地方計價定額及相關文件的規定計算。
施工階段：是工程費用實際發生的時段，對已完工程量的計量、工程預付款的計算，跟蹤審計與施工現場管理對投資方在整個基建工程施工中可產生明顯的經濟效益和社會效益。施工階段的審點在于合同的簽訂及執行情況、現場簽證、隱蔽工程驗收、材料采購等方面。
工程竣工交付階段：工程結算階段的審計又稱為“事后控制”，是工程造價合理確定的重要依據。需注意工程結算應與合同約定的口徑一致，根據全過程跟蹤審計簽證的聯系單等資料，確定合理的工程結算造價，在審計報告中分析影響工程造價的主要原因，從而使工程造價得到合理的確定和有效的控制。
目前我國全過程跟蹤審計工作仍處于初步階段，還未形成一套完整的理論和系統。從目前實踐情況來看，主要存在以下幾個問題：（一）各跟蹤審計機構基本上是“摸著石頭過河”， 在探索中前進并不斷的積累經驗，跟蹤審計操作缺乏規范性；（二）跟蹤審計相關配套法律法規不完善，從而在一定程度上影響了審計機構開展工作的可操作性，同時由于中介結構的責、權、利不對等，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用；（三）現階段審計人員知識結構單一。由于跟蹤審計是從項目立項到竣工決算的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，同時對審計人員的自身素質也提出了更高的要求，不僅要具有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，還要具備統籌兼顧的心理素質，而現階段審計人員缺乏這種復合型人才。
實踐證明，現場跟蹤審計貫穿于項目建設的全過程，將項目建設審計結算中容易出現問題提前解決，及時掌握工程變化情況，控制投資的效果明顯。運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。
參考文獻：
[1] 《關于高速公路全過程跟蹤審計的思考》李朝陽
[2]《工程造價計價與控制》中國計劃出版社 柯洪主編
跟蹤審計建議書范文6
[關鍵詞]醫院內審 醫院基建項目 監督
引言
2002年我院“外科病房大樓”更新改造項目立項,2004年交付使用,2006年竣工決算總金額近1個億。2006年又即將動工的一幢“門急診綜合樓”更新改造項目,總概算又近1個億。對基本建設工程項目建設周期比較長,支出金額比較大,質量控制環節比較多,內部審計人員該如何開展工作,展開討論。
1 基建存在的問題
1.1 可行性報告與概算要求不一如,可行性報告根據項目立項要求經費數一般為大概數,概算數據則要求比較準確。醫院在可行性方面趨于“按規定、快立項” ,概算又“無限制擴大”,可行性報告與概算相差很大。
1.2 概算總費用與實際支出數差異甚遠如:概算總費用已經大于“可行性”數據了,實際支出數又大于概算數。我們在審計醫院“外科病房大樓”費用時發現: 概算7837萬元,決算9675.17萬元,超1838.17萬元,增長23.46%。
1.3 執行合同隨意更改如:政府采購要求500萬元以上工程項目執行“政府干預”,然具體執行中存在“掛羊頭,賣狗肉”現象,承包商與分包商合作。
1.4 增加的項目平凡大項目下設眾多分項目,分解項目,肢解項目。
1.5 基建檔案資料不全我們對“外科病房大樓”竣工審計時,基建科(基建檔案至開始就沒有移交檔案室保管)的檔案竟然有財務科的資料齊全。
1.6 其他醫院基建辦幫著“建設單位”討付費用。竣工決算審計無要求。內審工作名存實亡,“木已成舟”后再進行后序操作?；茖I知識貧乏,缺少監控管理能力。其應負的責任不明確,如履行資質、工程進度 項目質量,過程監管等。
2 內控的監督與操作
2.1 明確項目決策可行性報告(暨項目建議書):立項名稱、項目內容、資金籌措。項目建議書批復:建立批復文號,批復內容 批復要求。加強工程內部決策控制。內部審計人員根據跟蹤審計工程項目的要求,制定審計計劃,同時對審計工作做出合理安排,即工程項目事前審計。按照決策科學化、民主化要求。采取專家評審,民主評議、結果公示等方法,實行集體決策。全過程有完整的書面記錄。
2.2 工程概預算編制編制依據、工程概況、其他說明。概算表的編制。對基建項目記錄臺賬,嚴格審查概預算編制依據,項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整,準確。
2.3 建立工程價款支付控制制度
2.3.1 明確價款支付的審批權限(1)從基本建設項目預算開始:單項預算超過100萬元(含100萬元),包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的新建、改建,擴建和裝修等項目?；ㄞk公室填制表格《基本建設項目預算申請表》、《基本建設項目預算申請報告》、《項目可行性報告》,報有關部門審核同意。(2)財務科根據有關部門審核同意的項目,基建辦公室提出“在建項目”支出申請,制定內部審計人員進行項目全程專項跟蹤審計。(3)基建辦公室執行徐匯區政府采購程序,向工程建造商發出詢價,對各商家報價及其他條件進行比較挑選,編制詢價報告。交有關部門及財務科備案。(4)由基建辦公室編制工程項目施工計劃及造價預算,報財務科備案。(5)由基建辦公室對外簽訂“在建工程”施工合同。對金額重大的項目,工程合同應報經主管部門審核同意。重要的合同或協議應經有關專業人員如醫院律師審核。
2.3.2 支付條件(1)基建辦公室提出付款申請,財務科應逐筆核對工程合同、施工計劃及造價預算。審核是否同意其付款申請。對于與合同或預算內容不符的支出,應根據審批權限報批準。(2)“在建工程”付款時,工程商發票后需附(項目總承包合同或專業工程承包合同或中標通知書或設備購置合同協議或甲供料結算單或中介機構的工程審價報告和相關工程結算資料),如資料不全,缺少附件財務科有權拒絕付款。
2.3.3 支付方式基本上以貸記憑證支付,一則為了資金安全。二則單位往來便于賬務查詢,再則避免糾紛處理。
2.3.4 會計核算程序(1)建立基本建設“項目”臺賬。做到賬賬核對。賬實核對,賬表核對。(2)設置專人建立“在建工程”臺賬、憑證(復印件)、報表。為“在建工程”轉入“固定資產”提供《基本建設項目概況表》、《基本建設項目竣工財務決算表》、《基本建設項目交付使用資產總表》、《基本建設項目交付使用資產明細表》、《建設項目待攤投資情況表》財務資料。(3)具體資料:基建辦公室應配合財務科備案下列資料(復印件):項目立項申請及各項批復,區衛生局批準的項目建議書,可行性研究報告及批復,項目概預算文件,批準的初步設計或擴大初步設計,調整概算批文及對超概算項目的情況說明。(4)“在建工程”中,工程物資的領用,必須由專人填寫領用單,經有關部門或人員簽字核準后方可進行。(5)對工程物資應視同醫院存貨一樣管理,每年度至少盤點一次 盤盈盤虧應查明原因,經批準后及時處理。(6)醫院應定期對“在建工程”逐一進行清理,核實是否已完工而未辦理竣工結算的工程:是否有已投入使用而未轉作固定資產的工程:是否有實際進度極大地低于計劃進度的工程,是否有建造成本極大地超過預算的工程。(7)規模大的工程完工后。財務科應負責會同主管區衛生局、財政局等有關部門對工程造價進行審計。(8)每一項“在建工程”都必須辦理竣工驗收手續。對于大型“在建工程”項目,應對該項目下的幾個分項目分辦理竣工驗收手續。 “在建工程”整體完工后,再對“在建工程”整體項目驗收。驗收工作主要由基建辦公室實施。(9)臺賬及表式 設定所需項目名稱如:屬于資金占用類的有基本建設支出、應收生產單位投資借款、器材、貨幣資金、預付及應收款、有價證券、固定資產。資金來源類的有基本建設撥款、項目資本,項目資本公積、基建借款、企業債券資金、待沖基建支出、應付款,未交款、上級撥入資金,留存收入。表式有;《資金平衡表》、《基建投資表》、《待攤投資明細表》、《主要指標表》。(10)分析,可行性與概算對比,概算與預算對比,預算與實際發生額對比;合同執行情況分析,超合同因素分析說明。
2.3.5 工程變更的特殊處理工程變更原因造成價款支付方式和金額發生變動,我們要求相關部門必須提供完整的書面文件和資料,經財務、審計部門審核并按審計程序報批后支付價款。
2.3.6 建立竣工決算控制嚴格執行竣工清理、竣工決算,竣工審計、竣工驗收的規定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不辦理資產驗收和移交。
2.3.7 其他“在建工程”開工后,基建辦公室應隨時監控工程進度和施工質量。內部審計對醫院基本建設項目有維護和監督功能,內部審計從醫院的利益和管理要求出發,對醫院基建項目進行檢查和評價。提出完善和修改的建議。首先,對于內部控制制度健全或不健全的,都要進行內部審計工作, 因為基建周期較長,內部因素和外部條件的變化。引起控制風險的變化,建立相應的機制來監測環境條件變化,需要內部控制審計,對內部控制的發展起到維護的功能。其次,無論內部控制健全與否,內部控制執行檢查和監控工作都是必須的 內部審計就有這種功能,它有檢查督促執行“監控”職能。再次,內審對醫院的基建項目進行和評價工作,便于及時將發現問題向管理人員溝通,糾正或緩解所發現的缺陷與薄弱環節帶來的不利后果。
結語
總之,醫院基建工程的同部審計是一項較為繁瑣、復雜的經濟技術工作。這就要求審計人員不但要精通業務知識具備良好的職業道德,還要有靈活的頭腦,正確處理各種關系的能力,更要有吃苦耐勞的精神,因此,只有不斷地加強學習,提高自身的素質,才能為醫院的基本建設把好關。
參考文獻:
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