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結算審計質量保證措施范文1
[關鍵詞]基本建設工程項目；審計流程；風險控制點
[中圖分類號]F239.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建設工程項目的批準環節主要包括三個層次，即項目建議書的批復、可行性研究報告的批復、初步設計批復。在此環節的審計工作，重點或關鍵控制點應該放在各項批準工作的程序執行和批準單位權限使用方面。
1項目批準環節
1.1建設項目可行性研究
可行性研究編制依據包括國家和行業內部相關的法律、政策及長遠規劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎資料（如技術、環保等方面的標準和規范；地理、氣象、地質、經濟和社會的基礎資料、必要的實驗數據和資料、必需的地圖資料等）。
可行性研究的內容主要大體可分為三個方面，包括市場研究、技術研究和經濟研究。建設項目一般應包括以下內容：總論（項目背景及研究依據等）、需求預測及擬建規模、建設條件和選址方案、資源狀況、技術工藝和設備選型、勞動組織及人員配備、預計效益等。
1.2建設項目可行性研究審計關注風險點及審計要點
根據基本建設程序，投資項目在可行性研究之后，如確屬可行，應向有關部門申報，待批準后即進入項目設計階段。這里，對可研報告的批復實際就等于做出了項目決策。
對可研的審查包括兩方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否明確回答項目在經濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。
對可研的評估主要包括四個方面的內容：一是建設的必要性（市場、資源和技術）；二是建設條件（原材料、燃料等供應是否落實；資金來源是否可靠；建設地址是否合理；是否有相關環境保護的解決方案；相應的地質水文資料是否清楚）；三是經濟評估（建設投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術評估（工藝技術是否先進適用；引進設備是否符合國情；新技術、新設備是否安全可靠等）。
1.3初步設計階段的審計
1.3.1項目初步設計
在我國，一般大中型項目采取兩段設計，即初步設計和施工圖設計。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制訂建設計劃的重要依據。
初步設計文件由設計說明書、設計圖紙、主要機電設備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內容：設計依據及指導思想；建設規模和資源配置；工藝流程和主要設備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協作條件；生產組織和勞動定員；建設順序和期限；各項經濟技術指標；工程總概算。
1.3.2建設項目初步設計審計關注風險點及審計要點
初步設計文件按照規定必須報國家或上級有關部門批準。設計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設計主要內容的，必須報原初設批準部門同意。
對初設的審查包括兩個方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無初步設計及相應的設計概算，初步設計編制的單位是否具備相應的資格，設計概算的編制依據（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現行規定及施工現場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產的全部費用，同時還應該進一步對設計合同的簽訂和執行情況審查；二是合理性審查，重點審查設計深度是否達到設計任務書的要求；規模標準與國際國內同類工程比較是否合理；工藝技術方案的選擇和主要設備的選型是否經濟適用；建筑設計是否滿足工藝設計的要求并合理節約等。
2項目前期準備環節
該環節主要包括設計、監理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作。招投標審查的重點和關鍵控制點是招投標執行程序、隊伍的資質、招投標合法性。
合同簽訂方面審查的重點或關鍵控制點是合同標的、價款及結算方式、工期、質量違約責任；主要權利方面與招投標結果的一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設工程質量管理條例》等相關法規的一致性。
3項目施工建設環節
該環節主要包括工程工期、工程質量、工程投資、工程環境保護等審點，各重點部分的關鍵控制點如下：
（1）工程建設工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。
（2）工程質量：工程質量保證體系建立；工程質量保證措施、方案的可行性、經濟性、合理性；工程質量保證措施、方案、質量監督檢查落實程度。
（3）工程投資：按投資構成劃分為建筑安裝投資、設備投資、其他投資等。各項投資的關鍵控制點由于投資支出的性質不同而有所不同。
建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結算，工程結算審查的關鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執行的合理性，定額使用的正確性及合規性；合同結算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結算額的一致性。
設備投資審查環節為設備采購合同、到貨驗收單、購貨發票、成本列支總額。關鍵控制點是采購設備與批準投資范圍、標準、規模的一致性，合同規格、型號、數量、金額與實際到貨的一致性，購貨發票與成本列支的一致性；
其他投資，主要包括設計費、監理費、管理費等為完成工程建設必須發生的各項其他支出。其他投資支出審查的關鍵控制點，一是各項支出與建設項目的相關性。二是各項支出所依據的合同、協議的合規、合法性。費用支出合同、協議合規、合法性主要包括：合同、協議中的標準、結算方式、合同標的、執行義務方面與國家相關法律、法規的一致性；合同、協議中的費用計算與國家規定的一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關合同、協議中實際應支出金額的一致性。
（4）環境保護：環境保護審批手續合法性；環境保護措施的可行性、環境保護與工程實施的同步性。
4項目竣工環節
該環節主要包括完工資產轉資和工程竣工決算。資產轉資審查的關鍵控制點為所轉資產與批準建設項目內容的一致性，所轉資產與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。
參考文獻：
結算審計質量保證措施范文2
關鍵字：計價模式 工程 審計
為了適應建筑市場的客觀要求，通過市場作用優化各種相關資源的配置，從而高質量、低成本、高效率地進行工程建設，工程建設領域開始實行《 建設工程工程量清單計價規范》。新規范的出臺，對鞏固工程量清單計價改革的成果，進一步規范工程量清單計價行為具有十分重要的意義。在文章中我們將探討計價模式下在分包工程項目方面的工程結算審計。
一、控制分包工程結算的總綱――分包工程合同
分包工程合同是工程建設中的重要法律文書，現代建設工程規模越來越大，相應的合同關系越來越復雜，合同條款越來越多。分包工程合同管理水平往往決定一項分包工程管理是否到位，效果好壞，甚至影響了整個工程的質量。通過審計，我們發現有些分包工程合同管理混亂，既無合同管理臺賬，又無沒有安排專人負責。特別是一些大型分包工程，工程的規模較大，單位工程多，若是合同管理不及時跟上，極易出現管理漏洞和引起糾紛。分包工程合同常見的問題主要有：
1、因承包方資質問題而引發的糾紛 我國法律規定，建筑施工企業應具備相應的資質后才可在其資質等級許可的范圍內從事建筑活動。
2、因履約范圍不清而產生的糾紛：施工實踐中，總包單位與分包商之間常常因為各自的履約范圍不清而發生糾紛。
3、因轉包而產生的糾紛 轉包（也稱“違法轉包”）是指承包人在承包工程后，又將其承包的工程建設任務轉讓給第三人，轉讓人退出現場承包關系，受讓人成為承包合同的另一方當事人的行為。建設工程轉包被法律所禁止。
4、合同工程內容涵蓋面不夠，某些條款與業主的主合同違背。
二、清單計價模式下的工程結算審計
隨著《 建設工程工程清單計價規范》在國內的實施，工程計價模式已經由傳統的定額計價改革為工程量清單計價“企業自主報價、市場競爭形成價格”的計價模式，由此工程計價模式的改革深刻影響了工程分包合同價格的形成。由于缺乏與工程量清單計價模式相配套的合同示范文本，因此如何順應計價模式的改革，提高審計質量、防范審計風險，切實做好分包合同的審計，是工程分包合同審計工作面臨的新課題。
1、工程分包合同審計的重點
要做好合同審計工作必須要深刻理解準確把握工程分包合同的實質性內容。分包合同實質性內容是工程分包合同中確定雙方當事人基本權利與義務的條款。工程價款、工程質量和工程質量對雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權利與義務，是工程分包合同的實質性內容 。
1.1審查分包工程的工程量 作為組成工程造價的基本要素，工程量計算的精度決定了工程造價準確程度，因此分包工程結算審計的重點之一就是工程量核對。
1.2審查工程分包合同的完備性及符合性 合同的完備性包括合同文件的完備性和合同條款的完備性。審查合同文件的完備性，即審查屬于該合同的各種文件是否完全；合同條款的完備性審查，即審查合同的條款是否齊全，對工程可能涉及到的各方面的問題是否都有規定等。合同的符合性，首先要檢查合同的條款是否符合國家的法律法規，其次關注合同條款與招標文件以及投標承諾的符合性。
1.3 對于采用工程量清單計價的施工合同重點 審計其條款是否符合《 建設工程工程量清單計價規范》 的有關規定：合同中只有類似的變更工程的價格， 可以約定參照類似價格變更合同價款給與差價補償原則，防止不平衡報價；對因為材料價格較大幅度變化等因素而造成的價格調整，應約定分擔原則或調價公式。
2 、工程分包工合同審計中常出現的一些問題及對策
2.1分包工程質量問題 有的分包單位技術力量相對弱,工程質量意識淡薄。對此，要選擇有承擔同類工程項目經驗、資信條件好的分包單位承接。審查分包單位的資質、資信情況 ,看是否有營業執照,是否進行了稅務登記等。
2.2分包工程合同文本不規范 對分包工程管弱化,放任自流,極少數人甚至與分包位相互勾結侵害企業利益。應對此問題，要制定規范的分包合同文本，避免經濟糾紛發生,在分包單位進場前必須簽訂分包合同,交付信譽保證金和質量保證金。
2.3分包工程資金控制不力 有的分包單位在無利可圖時,以拖時間、撤設備、撤人員相要挾,造成承包單位工作十分被動。因此分包單位的選擇和確定，合同正式簽訂后是否通過公證機關進行了公證 ,分包單位是否按合同規定按期足額地信譽保證金就顯得至關重要。
三、工程分包合同審計的一些思考
1、 對設計變更的必要性進行審查。設計變更多數是由于原設計局部不能滿足使用要求，或施工較為困難，而對原設計內容進行修改、完善和優化，意義就是使設計更加合現。但是某些動機不良的承包單位會在串算后，選擇合理的變更方案，從而達到改變合同價款的目的。設計變更在工程量清單計價模式下，綜合單價往往會發生變化，因此對該綜合單價必須按照規范進行審計。
2 、對現場簽證的真實性進行審查?，F場簽證是工程管理結算的重要憑證 ，現場簽證應由業主代表、監理工程師、施工單位代表共同簽字，并加蓋單位公章;若是口頭指令則應該盡快得到有關人員的確認。對造價影響較大的變更，應有主管項目領導批示，并經設計人員同意并簽字，各方代表應為合同指派人員。
3、對竣工結算資料完整性的審查。審計部門要求施工單位一次性提交完整、合格的竣工結算資料，竣工結算資料經審查不合格的，要求施工單位重新審報，直至完全符合審計要求，最后，建設單位按照審計程序提交承諾書。
總結：
工程量清單計價不只是一種簡單的造價計算方法，其更深層次的意義在于提供了一種由市場形成價格的新的計價模式。在新的模式下進行工程分包合同審計應準確把握審計的重點，在積極探索試點的基礎上總結已有的經驗，建立健全工程分包合同審計程序和審計規范，使合同審計逐漸走上規范化、制度化、程序化的軌道，從而更好地做好合同審計工作。
參考文獻：
[1]陳彩英.計價模式下的分包工程結算審計[J].消費導刊,2009,(07)
[2]齊平軍.清單計價模式下工程審計與造價控制[J].當代經濟,2009,(10).
結算審計質量保證措施范文3
1.1發包人應慎重避免簽訂備案合同外的《補充協定》
針對建筑工程合同，一般認為工程價款、工程期限和工程質量為“實質性要素”，如果《補充協定》中對以上內容進行大幅度修改、變更，會對合同性質產生實質性影響。如果承包人覺得工程所得利潤不大，惡意與發包人簽訂“黑合同”，同意壓低工程價款、縮短工期、延遲付款，待工程竣工后，蓄意產生糾紛，此時承包人如以經備案的“白合同”主張自己的權利并提訟的，法院一般予以支持，承包人可按“白合同”實現利益最大化，發包人應尤其注意此類合同陷阱。
1.2如不采用合同示范文本，自行擬定的合同中應明確工期、質量、安全等條款，違約條款制定須全面具體，細化違約責任事項
一般而言，承包人在簽訂合同時，就應對工程量進行仔細核實，較準確的估計工程的時間，為防止承包人因自身原因無故拖延工程進度，可以參考增加“承包方逾期開工、逾期竣工或逾期履行其他義務的，每逾期1日，均應當向發包方承擔暫定工程總造價5‰的違約金，任何一項逾期達7日或累計出現3次以上（含3次）遲延履行的，發包方有權解除合同，承包方應當承擔因此而造成的發包方的一切損失（包括發包方因此向第三方支付的賠償金、違約金）”以及“承包方未經發包方許可停工達2日（含2日）以上的，發包方有權解除合同，承包方并應當無條件于兩日內退場，雙方于承包方退場后結算”的條款。工程質量條款中應指明質量評定驗收標準和質量等級（合格或者優良），明確質量保修條款。為確保工程質量，可以要求“對承包方故意或疏忽導致的材料和施工工藝不符合技術規范及環保要求引起的工程質量問題，或與合同約定不符的，無論工程是否已驗收合格、交付使用以及是否超過保修期，均自發包方知道之日起2年內享有對承包方的索賠追償權利”；“承包方維修過的部位所出現的工程質量問題在未解決前，發包方方有權拒絕支付任何款項”。安全文明施工方面，可以提出“承包方按有關規定采取嚴格的施工安全措施，承擔由于自身安全措施不力造成的事故責任和因此發生的費用及后果，承包方施工人員的人身安全由承包方負責。承包方應為施工人員購買人身意外傷害險及與工程施工有關的一切保險。凡在施工過程中發生安全責任事故或其他責任事故，均由承包方承擔責任”；“材料堆放及現場施工應服從發包方管理，做到材料堆放整齊、規范，施工現場保證工完場地清；保持施工現場整潔、通暢。施工現場嚴禁打架、斗毆，工作前嚴禁喝酒，對違反責任者將從重處罰，所處罰金將直接從工程款中扣除”等責任條款。
1.3工程款支付是工程合同的核心，發包方應根據自身資金和工程情況，擬定適合自己的付款方式
針對小型工程施工量不大的特點，合同可采用“項目無工程預付款，工程款按形象進度支付完成工程量80%進度款，工程竣工驗收合格辦完結算并經審計審價確認后，付至結算價的95%，余款待保修期滿，無質量爭議一次付清”；“項目無工程預付款，工程款驗收合格后支付70%合同金額，經審計并出具結算報告后支付至決算價的95％，結算價的5％留取工程質量保證金，待質保期滿無質量問題，發包方退還該工程質量保證金（無息）”等方式。在工程結算過程中，發包方應注意到合同示范文本中存在進度款“7d內計量、14d內付款”和竣工結算款“28d驗收、28d付款”的時限，同時應避免約定“發包人收到承包人遞交的竣工結算文件后28d內不予答復的，視為認可竣工結算文件”的，如因各方原因不能及時答復，以承包方提報的工程結算文件來定案，該數值往往是大大超過工程實際造價的，由此發包方將遭受重大損失。
2承包方作為工程實際施工人，面臨資金、質量、工期等多方面壓力，更應該重視合同條款的簽訂
2.1選擇合適的合同類型
按照計價方式的不同，施工合同可以分為總價合同、單價合同、成本加酬金合同。根據小型工程工程量不大、風險可控的實際情況，一般選用固定總價合同和固定單價合同。固定總價合同中，承包方承擔工程量計算偏差，市場價格變動以及因設計深度不足工程量發生增加造成的風險，應防止在圖紙和指導性文件不完整的情況下采用固定總價合同，同時應約定固定總價合同價款并非完全不變，當出現設計變更、工程范圍發生變化和超出合同約定的風險范圍時，可以依據合同規定，協商更改工程總價，承包方應在專有條款中約定合同價款包含風險范圍和風險費用計算方法。在采用固定單價合同時，簽訂合同時可估算總價，施工完畢后，總造價以實際完成工程量為準，應注意條款中注明“增補項目和增減工程量時，應執行中標時的固定價格”。
2.2開、竣工日期應明確，并注明因發包方因素和不可抗力導致的工期順延問題
因小型工程量工作量不大，易于編制施工組織設計和進度計劃，合理估算工程時間，建設工程合同在簽訂時應對開工、竣工日期及工期進行約定，明確雙方責任，條款上要傾向于承包方獲得更多的施工準備時間，避免簡單的以“開工以甲方書面通知時間為準”。同時根據工程實際情況，注明工期順延條款，常見工期順延情況有：①按施工準備規定，發包方不能提供施工場地、水、電源道路未能接通，障礙物未能清除，影響進場施工；②凡發包方負責供應的材料、設備、成品或半成品未能保證施工需要或因交驗時發現缺陷需要修、配、代、換而影響進度；③不屬包干系數范圍內的重大設計變更，提供的工程地質資料不準，致使設計方案改變或由于施工無法進行的原因而影響進度；④在施工中如因停電、停水8h以上或連續間歇性停水、停電3d以上（每次連續4h以上），影響正常施工；⑤非承包方原因而監理簽證不及時而影響下一道工序施工；⑥未按合同規定撥付預付款、工程進度款或代購材料差價款而影響施工；⑦人力不可抗拒的因素而延誤工期。
2.3選擇合理的工程款撥付和竣工結算方式
國內建筑市場墊資情況普遍，對于承包方的資金狀況要求很高，承包方盡量選擇不墊資，如果非墊不可，建議合同中要求發包人分階段結算，避免采用“一墊到底，工程竣工后再結算，結算后再付款”的方式。如可參考采用“項目無工程預付款、工程款按工程量完成5000m2后開始支付已完工程量80%進度款，以后按月支付已完工程量的80%進度款，工程竣工驗收合格辦理完結算并經審價確認后，附至結算價95%，余款待保修期滿，無質量爭議一次付清”和“乙方材料入工地，甲方應支付工程款的20%，工程完工后，質量驗收合格，按實際施工面積計算，甲方應付實際工程款的95%，余下5%的質保金在保修期滿一次付清”的條款。在安徽省內的建筑工程項目可參考《安徽省建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2005]1075號）中第十二條“工程預付款結算應符合下列規定：（一）包工包料工程的預付款按合同約定撥付,原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大工程項目,按年度工程計劃逐年預付。計價執行建設工程工程量清單計價規范的工程,實體性消耗和非實體性消耗部分應在合同中分別約定預付款比例。”和第十三條“工程進度款結算與支付應當符合下列規定：（三）工程進度款支付1、根據確定的工程計量結果,承包人向發包人提出支付工程進度款申請，14天內,發包人應按不低于工程價款的60%,不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。按約定時間發包人應扣回的預付款,與工程進度款同期結算抵扣?！备鶕こ虒嶋H情況，承包人可參考采用例如“合同簽訂后，預付30%的備料款，工程完工付至合同價的70%。工程決算審計后付至審計價的95%，余款待質保期滿后一次性付清”的付款方式。
2.4如采用非格式合同，承包人擬定合同時宜添加必要保護性條款，有利于減少合同履行中的風險
結算審計質量保證措施范文4
關鍵詞：效能監察；跟蹤審計；開展
審計是效能監察的經常采用而且行之有效的一項監督手段。在審計的眾多類型中，工程項目跟蹤審計是一項重要類型。
工程項目跟蹤審計是施工過程中隨著施工進度，對工程項目的完成投資、工作進度、質量控制等情況及其他事項實施審計監督的方法。跟蹤審計的實施過程與工程項目施工過程同步進行。施工過程是動態的，并且施工往往是立體交叉式推進，工程項目跟蹤審計又不能影響施工進展，因此，科學合理地確定審計的方法和內容，是高質量完成工程項目跟蹤審計的關鍵。
一、施工過程中的跟蹤審計重點
1、工程項目開工前的情況審計。審計人員在開工前要進行現場勘察，做好原始記錄，為工程結算審計做好資料準備。特別是對于工程項目前有“三通一平”等清除拆除工程的情況，跟蹤審計人員要在拆除之前進行工程量核實，否則拆除后就無法核實工程量，因為這是一種隱蔽工程，要特別注意。拆除后的舊材料、舊設備等廢舊物資有些是被直接使用在工程上的，有些則會被處理變現，審計要及時審查廢舊物資處理的過程，是否符合相關制度流程，資金是否及時收回入賬，否則資金會形成“小金庫”，這正是效能監察的重點。
2、工程項目過程中的過程審計。在施工過程中要著重兩方面審計：工程項目施工進度及工程費用結算審計。施工進度方面，工程項目能否在合同規定的時間內交付，直接關系到項目的按期投入使用，發揮作用。審計應主要審查工作計劃制定、工序安排是否科學合理，是否有有力措施保證按期完工。在工程費用結算審計方面要重點監督工程項目施工過程中的設計變更，材料使用，特別是要注意基礎、地下及裝修前處置等隱蔽工程。對停工、復工等事件及質量和安全事故要及時到現場進行簽證記錄，并開展計算和分析等工作，要弄清原因，分清責任，控制工程造價，為以后的索賠工作和工程結算審計做準備。隱蔽工程是施工的重點，是施工的難點，也是跟蹤審計的重點。在這期間，審計人員要堅持現場監督，現場核實，查看施工方法、工藝是否與批準的內容相一致，審查是否有偷工減料或虛報基礎工程量的情況，審查是否有地下水，土質情況，地下障礙物情況，施工現場及材料倒運情況。施工過程中，審計人員深入施工現場，掌握的資料越詳細，工程跟蹤審計工作就越有深度，審計效果也越好。
二、施工跟蹤審計的方法
1.應在工程項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。
4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。
5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括工程項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。
6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：
①采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；
②采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；
③采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；
④無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；
⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。
三、跟蹤審計的實施技巧
施工過程跟蹤審計還應解決如何創新審計程序、方式及如何加強對審計質量控制的問題。傳統的審計已經將審計通知書―審計作業―審計報告―審計復核 ―審計意見和審計決定作為一種程式，其審計意見書和審計決定往往在審計結束后作出。然而，工程項目跟蹤審計是與施工作業同時進行的，審計隨時可能發現一些問題，隨時需要有關部門和單位糾正問題，如果對審計中的發現仍按常規程序履行，那么有很多事項就會失去時效性，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，工程項目跟蹤審計必須就審計發現隨時作出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。
結算審計質量保證措施范文5
一、高校工程投資項目前期階段審計內容
(一)工程項目立項決策階段審計內容審查投資立項決策程序是否規范、有效，要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規定進行了論證，論證依據是否正確，是否實事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規定程序進行，是否符合國家產業政策及規定，有無越權審批的現象；項目立項、投資計劃是否按現行分級管理的規定具備合法手續等。
(二)工程項目設計階段審計內容一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規選擇設計單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現象發生；審查設計單位的資質是否符合項目要求，有無掛靠、轉包現象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件；有無地質勘察技術資料、環保、規劃、消防、抗震、衛生等設計依據資料，預防設計質量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規模、建筑面積是否符合批準的標準；審查設計方案是否符合適用性、經濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結構的安全性和可靠性；建筑結構有無自相矛盾的地方；審查各專業圖紙的銜接是否合理，各專業預埋件、預留孔有無錯誤；審查給排水、強弱電和其他智能化系統是否合理、齊全；審查圖紙有無相關人員的簽字，單位是否蓋章；審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求，是否符合國家和行業、地方的有關規定、技術規范的要求；審查圖紙是否符合國家現行制圖標準和有關設計規范的要求；審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規定的設計收費是否按相關法規計取，有無違規現象的發生。六是設計質量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質量的責任體系，是否建立了內部專業交底及專業會簽制度；審查圖紙是否有負責人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。
二、高校工程項目招投標階段審計內容
(一)招標條件與標底審計招標條件的審計主要包括：施工圖紙是否完善；招標申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項目申批手續是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性，審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。
(二)招標投標程序合法、合規性審計主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規定辦理；審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實；審計招標投標當事人和其他行政監督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規規定的權限、程序；審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規定；審計評標委員會是否由相關法規規定的技術、經濟專家組成等。
(三)投標單位資格、資質等級、報價、施工方案與質量保證措施等情況的審計主要包括：投標單位的資質等級是否符合招標文件的規定；投標單位的信譽是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標人的違規行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質量保證措施的合理性、真實性。
(四)審計中標結果的執行情況審計合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執行，是否存在中標后修改原投標內容，是否有事后協定等侵害國家利益的違規行為等。
三、高校工程投資項目建設期階段審計內容
(一)工程資金籌集與使用審計內容工程資金籌集和使用審計的內容主要有：檢查工程資金是否及時足額到位，使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金的問題；檢查工程資金的各項開支標準是否超標，是否存在浪費；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內容包括資金成本率等。各高校可配備造價工程師或預算員，充分發揮其在投資控制中的作用，對資金的運作進行監督，每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付，嚴格控制超預算支出，進而最大限度地減少損失浪費。
(二)工程承包合同審計內容施工合同是工程項目各項費用支出的依據，其審計的內容主要包括：工程項目是否已經列入年度建設計劃，是否根據國家規定的程序和有關投資計劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內容、工程價款及竣工日期；雙方的權利、義務和一般責任；工程質量要求、檢驗和驗收方法；設計變更；竣工條件和結算方式等內容；違約責任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗收，對建筑安裝合同進行審計時，還應仔細審查施工方的資質證書，批準開工文件和開工許可證等。
(三)工程施工管理審查內容施工管理審查的內容有：審查項目是否實行項目法人責任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值過程中是否實現了責、權、利的統一；對實行資本金制度的項目，審查資本金是否按規定進度和數額及時到位，是否按規定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項目有無隨意擴大規模，提高工程標準，突破初步設計概算的情況；工程的進度是否和設計的要求一致，計劃的工期是否合理；工程質量是否經過國家質量檢測部門的評定，是否符合工程的設計要求；加強簽證管理，審核簽證的真實性、合法性和有效性。
四、高校工程投資項目竣工后審計內容
(一)工程結算與工程決算審計內容檢查建設單位是否及時辦理工程決算，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規則；分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確；設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致；材料價款是否按國家定價或市場價計??；工程取費是否執行相應公式計算基數和費率標準。在此基礎上，重點檢查對工程項目的價格產生影響的以下事項：工程實施過程中發生建筑經濟政策的變化情況；工程材料和設備價格的變化情況；設計變更、現場簽證和補充合同的內容。
(二)項目財務收支核算審計內容主要審查財務報表的真實性，負責項目會計核算的組織機構是否健全，是否貫徹執行國家法規和會計制度；是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產費用與建設成本是否混淆；有無將不合法的費用擠入待攤費用；是否按照國家規定及時、足額計提和繳納稅費；往來款項是否真實、合法；建設項目交付使用產核算是否規范；有無“賬外賬”違紀情況等。
五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序
(一)確定審計項目高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標和現有審計資源的有限性及我國現階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計，因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時，可以選擇投資額大、對高校經濟環境影響大、群眾關注度高的實施項目。
(二)組織審計人員確定審計項目之后，要根據項目的類型特點，選擇具備相關審計經驗的審計人員，同時還需選派具有項目專業知識的專業人士。如有必要，還可外聘相關專家，包括統計類、工程經濟類、環保類專家幫助完成審計任務。確定審計組成員后，應根據所審計項目的特點及所屬行業的特點對審計人員進行培訓，學習專業知識。
(三)制定審計方案審計方案是對整個審計工作的預先規劃，是檢查審計工作進度和質量成果的依據。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內部控制制度情況。
結算審計質量保證措施范文6
關鍵詞：公路工程造價；審計；控制
中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：
公路工程的建設和實施是資金密集型產業，在工程建設中，總結出以下工程造價審計控制要點：
一、公路工程建設直接材料的費用約占工程項目總造價的百分之七十左右以上。因此，加強工程運行中的材料管理和監督，使項目提高綜合管理水平，實現經濟效益目標的根本保證。
1.材料采購的造價審計控制
工程建設中的材料使用量計劃一般是由工程技術人員準備，準備好材料用量計劃，確定經濟采購量和制定物料采購計劃，這是采購部門主要的依據材料和應嚴格按照采購計劃進行招標，確定購買點，然后簽訂購買合同的依據所在。項目管理人員應審查采購計劃的科學性，合理性，可行性，消除工程建設中存在的盲目采購和重復購買行為，同時還要根據單位預算，施工圖紙，實際需要和市場供求等，嚴格審查材料采購計劃。審核內容主要是購買的數量和價格的確定。
2、材料合同管理的造價審計控制
工程材料采購必須簽署正式的書面合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，為防范采購材料的風險，減少和降低經濟糾紛。一方面要注意合同本身的審計控制，即檢查是否有合同條款的違反法律，合同條款是否完整和有效。材料采購合同中應當標明各種采購材料的規格，型號，數量，單價、費用金額等以及其他有關相應的事項：如果不能明確把握施工過程中的材料用量，應明確使用的材料的單位價格，并在合同中仔細注明。合同的內容要達到平衡各方效益，不能損害任何一方的利益。如果在工程的建設和運行中有這些現象的發生，就應考慮進行審計審查，查清原因，看看有沒有人情和權錢交易現象的存在，一旦發現立即采取積極的措施。
3、價格和質量的造價審計控制
工程項目的價格和質量控制是工程材料采購管理和監督工作的核心。在價格上，管理成員應通過計算機查詢，市場研究，成本分析，專家咨詢方法審查申報價格，達到工程中的價格和市場價格公平一致，保證沒有任何材料被高估，同時，對工程材料采購相關因素包括質量保證，采購成本，運輸成本與庫存成本等都要審查，并綜合考慮材料價格的合理性。
4、材料票據在造價中的審計控制
材料管理相關人員應對購買發票，運輸費用的各種單據，入庫的結算賬單審計監督，檢查各種票據是否遵守法律的規定和規范，查看有沒有逃避稅收的發票等，看有沒有材料直接打入到自己的個人賬戶的現象，材料合同單位和財政回票上的金融單位是否相一致。入庫收據單記錄的采購材料的品種，規格，型號，數量、單位價格、金額等是否準確一致。
二、建立內部造價的審計系統組織
工程項目內部造價審計作為一個工程項目內部的一個獨立的審計監管系統，要客觀、公正地評價項目的采購，建設，管理，金融財務和經濟管理等經濟活動的各個方面。同時促進單位領導建立完善的采購活動的內部控制審計制度，預防并及時發現和糾正所有各種采購過程中出現的不足現象和違法行為。因此，我們應該重視單位的內部審計系統的完整性和有效性。是否有內部專一的審計專業人員。內部審計制度的實施對幫助企業依據法律運行，依章管理，依法采購，滿足企業監管的要求，控制企業的風險，提高企業的經營管理水平，降低企業采購成本具有很大的作用。使企業采購活動標準化，企業運行有序化，確保企業經濟目標的實現，更有助于提高企業的經濟效益。
三、重視公路施工工程中的索賠事宜
在公路工程的建設合同履行過程中，如果不是自己方面的錯誤，而是由于對方的錯誤造成的損失，合同的一方可以根據合同的規定向對方提出實際的經濟補償和索賠要求。審查證據索賠事項是否有效的遵守合同的相應的規定，當一方向另一方提出索賠要求時，這是合法的權利體現，同時要有正當的索賠理由和索賠事件的有效證據和在合適的時間內進行索賠。
四、項目工程中的工程量清單實際完成量的計量支付
認真審查在項目工程的建設和運行過程中，監理單位和建設單位是否按照合同規定的工程量清單進行的工程計算和測量。審查是否對已完成的工程量進行了合格的驗收并支付其相應的工程款項等。審查工程竣工后是否按照合同的規定進行了工程結算，審查工程量清單約定的計算準則是否按規定進行了調整。
五、建設成本的審計
審查建筑安裝工程投資核算是否真實、合法，審查相應設備的投資核算是否真實、合法，材料設備采購價格和數量是否真實、合理，審查預付投資列支內容和分攤是否真實合理。前期費用和管理費用是否真實合法，有無大幅度超支的情況，并分析其原因；對征地拆遷費支出審查是否屬實，是否合理合法，是否手續完善；審查各種稅費計繳的真實性和合法性；審查是否有非公路工程項目的支出，設計外的項目成本行為分析；檢查是否在規定的施工和運行期限計貸款利率?？⒐Q算審計項目成本的真實性、準確性、合法性，凡符合合同規定的內容，財務、工程審批手續齊全的結算成本可以得到審計；最后審查竣工決算的合理性。
六、竣工交付資產的使用審計
審計過程中對交付的固定資產進行審查，審查是否真實可靠，是否辦理了相關的驗收和運行手續；對移交的工器具、備品備件的移交進行審查，并對部分的移交手續進行抽查，查明收入是否和賬單數據一致，有沒有虛交的資產和賬外的資產等問題。審核交付的資產和遞延的資產是否合法合規。
七、尾工工程的審計
審計尾工工程的完成量和所需要的投資額度。查明是否需要留足投資和有無新增的項目內容等。
八、對建設項目結余資金的審計
對項目的銀行的存款、現金和其他貨幣資金進行審查，對庫存物資的存儲量進行審查，審查有無積壓、隱瞞、轉移、挪用的現象。對往來的款項進行認真的核實，審查各債務是否及時得到清除。
