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企業審計案例范文1
一、內審檔案在企業審計工作中的作用
企業內審檔案是企業內部審計工作的重要組成部分，它是內部審計活動的真實記錄，也是考查內部審計工作質量、研究內部審計工作歷史的重要依據。建立完整而系統的企業內審檔案具有重要的作用。
(一)為企業內部的連續審計提供資料
企業內審檔案包括企業內部審計工作中的所有重要資料，它系統而完整地反映了企業內部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結束后復核和備查的依據，也可以為有關部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業中有些審計項目如財務收支審計、經濟責任審計、基建預決算項目審計等，連續性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業內部審計工作質量積累資料
目前，我國企業內部審計工作的質量還沒有達到應有的水準，需要進一步提高和完善。通過建立企業內部審計檔案，可以較為系統地總結企業內部審計實踐中的經驗和教訓，不斷探索企業內部審計工作的規律，為企業的規范管理創造條件。
(三)為企業內部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現在審計檔案中。企業內審檔案所積累的各種案例資料，為企業內部審計機構進行審計學術理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調查不僅提供了數字依據，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業內審檔案管理工作現狀
目前，企業在履行內部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業務檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領導重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態，還有許多方面不適應現代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領導和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內審檔案管理工作不規范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經過專門的培訓，業務不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標準不清楚，工作隨意性較大，很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內審檔案管理方法不科學
由于內審檔案管理人員大多數是兼職的，沒有經過檔案業務知識的專門培訓，缺乏檔案管理工作經驗，不懂得檔案的基本操作規程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業內審檔案管理的建議
(一)增強對企業內審檔案管理重要性的認識
企業內審檔案是企業檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業發展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領導，使領導和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關于審計檔案管理工作的規定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內審檔案的領導管理
隨著企業內部審計范圍的不斷擴大，企業內審業務量逐年增加，分管領導應該將內審檔案管理當作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業務又懂檔案業務的專人從事這項工作，明確內審檔案管理人員的任務和職責，組織檔案人員學習交流經驗。
(三)培養管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內容的了解，熟悉審計檔案內容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務。
(四)健全管理制度
要使內審檔案工作上規格、上水平，首先要建立內審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，明確職責，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內審檔案人員的待遇，發揮他們積極性、主動性和創造性。
(六)改進企業內審檔案管理方法
隨著計算機技術的飛速發展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優勢，因此，企業內審檔案管理必須借助于計算機技術。當前各企業對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數據與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數據存儲技術的成熟、數據安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質文件。傳統的檔案管理方式已不能適應審計工作的發展要求，必須轉變文件、檔案的管理方式。要增加經費投入，改善管理方式。
(七)提高企業內審檔案管理人員的素質
做好內審檔案管理工作，領導重視是前提，制度健全是保障，人員素質是關鍵。審計檔案是一項專業性較強、內容繁雜瑣碎的工作，需要一支業務熟練、工作細致、相對穩定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業務培訓，鼓勵他們不斷學習先進的檔案管理方法。為適應電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓，否則無法實現檔案信息管理的現代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關于內部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
企業審計案例范文2
【關鍵詞】班組；安全管理；思考
班組是企業的細胞，是從事生產和管理的最基層組織，是保障產品質量和安全生產的關鍵環節，也是企業安全管理的最終落腳點。班組安全管理的好壞直接影響著企業各項經濟指標的實現，所以，搞好班組安全管理具有十分重要的現實意義和長遠的戰略意義。
一、企業班組安全管理中存在問題及分析
1、對班組安全認識不到位，基礎管理薄弱，班組制度不健全
大多數班組只重視生產任務經營指標的完成，忽視班組安全管理和基礎資料的建立。雖建立了制度但不完善，崗位職責不明確，還有的班組管理水平參差不齊，班組生產沒安排或學習無計劃等。
2、班組長素質不高，沒有形成良好的學習氛圍
班組長的管理意識薄弱，自身理論學習能力不強。一些班組長的文化技術素質相對較低，班組長素質的高低直接影響班組的安全管理，這就要求班組長必須要有高度的事業心和責任感，既要懂生產、精技術、通安全、熟管理，又要有一套靈活的工作方法，有效地帶動班組成員形成合力。同時作為班組的安全第一責任人，應加強自身的安全生產意識，安全知識素養和安全責任感。平時不僅要注意學習安全知識，宣傳安全生產的重要性，而且還要帶頭嚴格執行安全工作的各項規章制度，只有這樣才能被班組成員所尊重、信任。
3、班組活動開展的少，特色不顯著，活動缺少創新
企業的中心任務是生產、是效益。廣大職工加班加點是常有的事，繁忙的工作使班組不能積極參加工會組織開展的班組活動。即使開展了活動，活動開展的不熱烈，參加的人員較少，效果不明顯。
4、團隊精神發揮的不充分，缺乏品牌班組做引領
各項目部班組交流的機會很少，在團隊建設方面是空白的，各項目部班組沒有參與開展“創新團隊”活動，在品牌班組建設方面缺乏一整套的制度。
5、考核獎懲流于形式
在班組安全管理中，雖建立了班組考核標準。但班組考核制度落實不夠，在班組“雙達標”考核上，還存在輪流“坐莊”，弄虛作假和應付檢查等問題。有些班組長怕得罪人，怕承擔責任，不愿考核，不愿批評，對獎金分配實行大鍋飯，在某種程度上挫傷了職工的積極性。
二、積極應對班組安全管理中存在的問題
1、正確處理班組安全管理與生產的關系，堅持生產必須安全的原則不動搖
特殊的生產環境給我們提出了如何正確處理安全與生產的關系這一永恒的話題，在生產過程中，增強每個員工安全生產的自覺性和責任感，倡導自覺遵守紀律，抵制違章操作，堅持“生產必須安全，安全為了生產”的原則，克服“安全生產兩張皮”及“安全說起來重要，干起來次要，忙起來不要”的現象。沒有生產就沒有安全，沒有安全就保證不了生產，安全與生產是統一的。
堅持開好班前會，及時做好班組三檢查活動（即班前預防、班中控制、班后評估），從事先預防和過程控制環節進行量化閉環考核。發現問題及時進行糾正，做到及時記錄備案，對檢查出的隱患問題，應制定相應的整改措施并及時整改，班組不按規定整改的要及時上報。
2、正確處理班組安全管理與效益的關系
樹立安全就是效益的觀念。企業的最終目的是獲得效益，效益是靠管理來實施的，沒有管理就沒有效益，安全管理是效益的前提。以往的教訓告訴我們，事故的發生以及搶救和處理，將耗掉企業大量的財力和物力，給廣大職工心理帶來很大壓力。因此我們認清安全與效益的因果關系，樹立安全就是效益的觀念，克服重效益輕安全的思想，把生產引到安全生產的軌道上來。
3、正確處理班組安全管理與設備的關系，樹立管理與設備并重的思想
班組安全管理與設備投入是實現安全生產的兩個主要要素。管理是對人和物的管理，按照安全第一的原則，對人和物進行規范和要求。因此，為了實現安全生產，首先要下大力量加強安全生產管理，向管理要安全，向安全要效益。要對安全工作抓得緊、管的嚴，措施要到位，落實要扎實。把落后的東西更新改造掉，用現代化安全監測儀器和設備，改進和提高技術面貌，積極改善安全技術手段，為安全生產奠定物質基礎。
4、正確處理班組安全管理與質量的關系
持續開展質量達標活動，企業質量的優劣直接關系到企業生產和經濟效益，質量是安全生產的基礎，只有堅持“百年大計，質量第一”的方針，確保企業質量符合標準和要求，才能實現安全生產，為企業贏得最佳經濟效益。
5、正確處理班組安全獎與懲的關系，發揮好正反兩個典型的作用
“抓典型、樹標桿”是最常見的激勵方式之一，安全獎懲制度是安全管理中的常規手段，也是行之有效地管理辦法。目的是制止員工在安全生產中的過失行為，強化企業領導和從業人員的安全生產意識，同時也是安全教育的一種方式。二者手段不同，但相輔相成目的一致。
6、正確處理班組安全檢查與被檢查的關系
解決好主動與被動的問題，從安全監督檢查的角度分析，檢查與被檢查是主動與被動的關系，但在實際管理中，又是對立統一的。完善檢查形式和方法，規范檢查行為，以制度的方式明確檢查的責任，進一部使檢查收到實效，使主動與被動更好地統一起來。
7、不斷創新，提高技能，廣泛開展班組經濟創新活動
堅持開展勞動競賽，以“抓質量、保安全、比貢獻”大干六十天勞動競賽及開展“六賽六比”勞動競賽，通過多種形式的競賽活動，促進公司生產任務的圓滿完成。
堅持開展技術比武活動。開展以賽技能、賽經驗、賽協作、崗位練兵等技術比武活動。以此提升員工技能，節約成本。
堅持開展合理化建議活動。以“我為節能減排獻一策”活動為契機，廣泛征集合理化建議。通過各類群眾性經濟技術創新活動的開展，提高產品質量和工作效率，節約了成本。
8、堅持6s管理，加強現場管理
整潔有序地工作環境，是安全生產的基礎。細化組員工作區
域，隨時清理，定期檢查并考核，發現問題及時糾正。確保生產環境整齊、規范，做到了安全文明生產，全員齊動手，為班組創建一個良好的生產環境，為班組管理科學化，獻一份力量。各班組開展“4E”、“6S”管理保證環境達標。4E是指：“每件事、每一個人、每一天、每一處”，“6S”是指：“整理、清潔、素養、準時、標準化、安全”。共計二十條標準，分組分區管理，設備有明顯的標識，工具柜統一擺放，材料分組分欄擺放，細化組員工作區域，隨時清理，定期檢查，發現問題，及時整理糾正。
9、建設和諧班組，促進安全生產
安全生產責任重大，班組必須大力倡導和諧班組安全管理，創建快樂工作的氛圍，加強班組的團隊建設，增強班組成員之間的凝聚力和向心力。一個和諧的班組，才是最具有活力的班組，也只有在和諧的班組里，才能保證產品的質量和安全，生活上互相關心，互相幫助，以此實現安全生產，推進班組安全管理工作的規范化、制度化和科學化。
10、加強班組培訓，全面提升班組綜合管理能力
積極開展多渠道、多形式的培訓。相互交流是提高班組長綜合素質和管理水平，促進班組安全建設上臺階的有效措施。因此建立班組長的培訓制度，根據班組長任職條件和現代班組長素質要求，制定班長組長培訓計劃，對班組長進行培訓，旨在提高班組長管理水平和綜合素質。對安全生產有突出貢獻的優秀班組長選送到高一級院校深造，對安全生產有突出貢獻的班組長進行表彰，在此基礎上開展樹立“優秀班組長、優秀群檢員”競賽活動。有效開展各種班組集體文化活動，不僅可以豐富文化生活，增加向心力，激發進取心，還可以舒緩緊張情趣，使工作有張有弛。
安全生產可以促進經濟發展，俗話說“基礎不牢，地動山搖”，只有實現安全生產，才能促進經濟。我們深知要做好安全生產工作任重而道遠，我們將繼續努力，在今后的工作中繼續發揚“嚴謹細實”的精神，腳踏實地、扎扎實實把各項任務落到實處，不斷探索班組安全管理的新思路，為公司又好又快發展做出新的、更大的貢獻。
企業審計案例范文3
上文已經提過，審計人員要想準確把握企業重大錯報風險，必須首先從了解被審計單位及其環境入手，了解企業所處的發展戰略時期、經濟環境、行業狀況、經營風險等會對會計報表產生重大影響的因素，從而形成對被審計單位可能出現的經營風險、財務風險進行整體評估。因此，在審計教學中，為了培養學生的綜合分析能力，應多采用以案例分析為主，理論講述為輔的教學方法。案例要選取綜合性案例，且有典型性。建議在講授時，可選用一個公司為代表，在不同審計階段，可采用不同側重點，不同方式圍繞該案例進行教學，有助于提高學生的綜合分析能力。例如在分析被審計單位及其環境時，多采用引導式教學，引導學生對企業所處行業背景、企業發展階段、宏觀經濟環境等進行主動分析，使學生有初步的風險意識和了解被審計單位及環境對審計工作所起的關鍵作用。案例可直接選取上市公司為對象，讓學生主動進行資料查詢與搜集，分析該公司及其所處環境，初步評估該公司可能存在的重大錯報風險。通過真實的案例，提高學生的學習興趣和自主學習、自主思維的意識。此種教學方式也是國外審計課堂中所常采用的。在具體分析各事項可能產生的重大錯報風險時，主要采用啟發式、討論式教學方式?？勺寣W生圍繞某一個或幾個事項，討論該事項可能產生的重大錯報風險，最后由教師進行總結。討論案例目的不是在于給出正確答案，而是在討論過程中培養學生養成積極的審計思維方式，最終目的仍是提高學生綜合分析能力。
（二）應更加注重培養學生的風險識別能力
善于識別和發現風險，是風險導向審計對審計人員的一項基本要求。要求審計人員從更廣闊的視角，形成對被審計單位經營風險、財務風險的整體評價。它強調審計人員審計工作重心前移，重視審計計劃，重視重大錯報風險的識別和評估，重視針對重大錯報風險的實施程序，從而減少審計失敗的風險。因此，在教學過程中，首先要不斷為學生強調識別風險對審計成敗的重要性，甚至可以通過審計失敗案例的介紹，引起學生對風險的關注。其次，為了幫助學生有效發現風險，可從發現被審計單位“壓力、機會、借口”入手，培養學生善于發現、識別風險的能力。即凡是被審計單位可能存在壓力、機會、借口的地方，就是潛在的風險點。例如提醒學生注意企業是否存在上市的壓力，是否存在非公允關聯交易的機會，是否為其非正常往來賬目尋找不正當借口等，幫助學生提高發現風險能力。在選用案例時，可以選用與分析被審計單位及其環境審計程序時相同的企業，通過讓學生采用詢問、分析程序、觀察和檢查等風險評估程序了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，為風險評估提供充分審計證據。
（三）應更加注重培養學生誠實守信的職業道德
企業審計案例范文4
關鍵詞：審計專業；實踐教學；體系構建
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年8月14日
實踐教學是審計專業教學不可缺少的重要構成部分，對于實現高職教育教學目標以及培養學生熟練的審計技術都占有不可替代的地位。目前，很多高職院校都采用形式多樣的實踐教學，但沒有統一的標準。要完善和強化審計專業的實踐教學，筆者認為首要問題是要建立一個科學有效的實踐教學模塊體系，然后依據這個實踐教學模塊框架加強各個具體實踐環節的教學工作。對于審計理論和方法，國內審計理論界研究較多，對審計的實踐教學研究較少。因此，本文針對高職院校審計專業實踐教學現狀，以高職教學的審計專業課程體系為核心，結合各主干課程的開設目標、具體內容、合理時間設計及學生興趣等，把課堂內案例教學、同步實訓、角色扮演、校內實驗室的綜合模擬實習、公司頂崗實習等多種實踐教學形式融和在一起，構造一個與主干課程緊密結合的審計實踐教學模塊體系，以供完善與探討。
一、認清高職院校審計專業實踐教學現狀
（一）缺乏完整的實踐教學課程體系。目前，大多數高等職業院校的審計實踐性教學仍停留在應試教育模式上，一些案例分析簡單過時，并且與現代審計技術極不配套，同時在實踐教學安排上缺乏整體性。實踐課程之間也存在重復及漏洞現象，與審計專業培養目標及市場需求不相符，不利于學生綜合素質的培養。
（二）課程設置與實踐性教學目標不相適應。從目前看來，高職審計專業課程設置中普遍存在的問題是：不同生源的課程設置區別不大，普高生和其他生源的學生基礎不同，課程設置和課時的區別不夠明顯等。
（三）缺少完善規范的實訓及實習教材。目前出版的審計專業的實訓及實習教材不適用。有的實訓資料太復雜并且與實際審計工作不相符合，學生難以接受，有的過于簡單達不到實踐教學的標準。
二、以主干審計專業課程為基礎構建實踐教學模塊體系（圖1）
三、審計專業實踐性教學體系內容及實施
（一）應開設與審計專業配套的實踐教學課程
1、審計學原理。“審計學原理”是學生開始接觸審計的第一門專業課程，也是學生學習后續具體專業課程的基礎。該門學科的教學目的在于使學生初步掌握審計信息系統所應具備的基礎知識，學會運用基礎審計技術方法，如審計計劃、內部控制測試、實質性測試、審計工作底稿、編制審計報告等。
作為審計專業的入門課程，培養學生的興趣是至關重要的。因此，該門課程除了在課堂內利用多媒體進行生動、形象的講授之外，還應開展配套的實踐性教學與章節同步實訓。同步實訓是指在完成該課程某一單元教學內容后所進行的階段性實務訓練。它能促使學生較直觀地感受相關審計理論知識在實踐中的運用，也有助于學生較容易地掌握抽象的審計技術方法，因此它具有較強的針對性。
“審計學原理”的同步實訓內容應包括：對企業的初步測試了解、簽訂合約、編制審計計劃、內部控制測試、確定實質性測試范圍、檢查賬戶記錄及余額、編制審計報告、根據被審計單位的需求和具體情況出具管理建議書等。通過同步實訓，學生可以直接接觸各種仿真或真實的審計計劃、審計工作底稿及審計報告。該法既能避免審計理論課的乏味和抽象性的特征，又能讓學生較容易地掌握基本審計技能。同步實訓教材最好是由具有豐富實踐經歷的審計教師和各行業審計專家共同編寫完成，并且根據審計實踐的變化隨時修改內容。該實訓資料可以分章分段選取使用，在時間安排上主要依據審計內容的難易程度及進度靈活把握安排，實訓后必須單獨考核學生的實訓成績。
該課程的實訓教學也可以根據審計專業的考核標準及實際工作需要采取角色扮演的方式。例如，在講授審計計劃時，可以設定審計前對被審企業基本情況的了解及初步測試人員、簽訂審計業務約定書、編制審計總計劃及審計具體計劃等不同角色，讓學生在角色扮演中去體會審計業務的實質，逐步熟悉審計業務的程序、清楚審計主體與被審計主體之間的權責關系等，從而使學生達到在“扮演游戲”中輕松地學習審計理論知識及增長審計基本技能。
2、審計學?！皩徲媽W”是審計專業的核心課程，其教學的主要目的就是使學生更深入地了解審計的基本理論框架及規范體系；熟練地掌握各種審計主體在審計過程中具體的審計技術方法以及審計報告的編制方法。這門課程實務操作性很強，涵蓋了從事審計工作所必須掌握的審計理論及技能。所以，該門課程應該特別注重審計理論聯系實際工作，培養學生在審計過程中處理實際問題的技術操作能力，包括遵守審計職業道德規范及行業標準、職業判斷能力、企業管理及管理的評價能力、風險意識及風險預測判斷能力、人際關系處理能力、分析問題的綜合能力等，為今后從事各種審計工作奠定扎實的基礎。
為了達到教學目標，該課程應開設以下配套的實踐教學形式：
（1）單元同步實訓。該門課程內容多、難度大，那么同步實訓的模塊內容可以結合教學中的重點難點、實踐性較強的審計專業問題展開設計，包括采購與付款循環審計、銷售與收款審計、生產與存貨循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計、重大錯報風險的評估，等等。比如，對存貨賬戶進行同步實訓審計，可以設計企業存貨余額審計記錄（主要審計存貨的明細賬）、存貨盤點計劃調查問卷、存貨的分析性復核、存貨的計價測試、存貨主要賬戶的審計及存貨審定表的編制，等等。讓學生接觸、分析、運用這些審計過程中真實審查企業經濟業務過程中發生的相關審計資料，培養學生運用審計技術方法對審計業務的職業判斷能力和審計過程中應有的綜合分析能力，由于貼近了審計的實際工作，從而增強了學生的真實感覺。學生在模仿實際審計問題的過程中掌握了存貨的實質性測試的分析性測試和詳細測試兩種方法的具體運用，給審計學教學中的難點增添了趣味性，同時也增加了學生的成就感。由于計算機的信息技術被廣泛使用，職業院校可以利用計算機將章節同步實訓項目開發成學生根據教學進度及個人學習情況自主選擇實驗內容的開放型的實訓模塊群，并且配套多媒體實習指導課件及自動閱卷評分功能，使師生都能及時檢查和評價教學效果。同時，“審計學”的同步實訓資料在時間安排上應根據進度與該課程同步，其實訓成績也應該根據統一的標準單獨考核。
（2）審計案例分析。案例分析是一種集啟發、互動及研究于一體的實踐性教學方法，其教學目標在于激發學生的興趣與潛力，著重培養學生自主學習的能力，對審計理論知識進行整合及綜合運用的能力；同時，在審計案例的討論過程中拓寬了學生的視野，打破了學生原有的僵硬思維方法，提高了學生的邏輯思維能力及語言的表達能力、提高了學生協調人際關系的能力以及增強了學生團隊協作精神。由于“審計學”具有較強的專業性，教材一般均附有相關配套案例并且還有專門的審計案例分析教材。因此，該課程的教學案例比較容易獲得，但是隨著市場經濟的不斷變化，審計技術水平也在不斷提高，不管是自行開發還是使用統一的教材都必須注重審計案例的適用性和新穎性。審計案例教學與課堂教學應該同步，成績可以單獨考核，也可以作為該門課程的平時成績進行考核。
（3）校內審計模擬實習。校內審計模擬實習是指在院校內進行的以被審計單位經濟業務及相關財務等資料為基礎，通過編制一套真實的審計計劃、審計工作底稿、審計報告，模擬審計單位的實際審計工作的實踐性教學形式?！皩徲媽W”詳細地闡述了審計程序及審計技術方法，課程結束后學生已具備一定的審計理論知識和審計實踐技能，再通過一套完整的審計模擬實習資料進行演練，使學生對審計工作的整個程序有直接、清晰的體驗，同時提高了學生的審計實踐技能，為實現審計工作零距離打下了堅實的基礎。高職院校的校內審計模擬實習應該利用計算機實行審計信息系統，比如會計事務所目前普遍使用的一審通軟件。該課程的模擬實習資料可選用以被審計單位為題材編寫的審計實習模塊資料。完整的審計信息系統軟件應包括審計計劃階段、審計實施的階段及審計終結階段的具體模塊。時間安排在“審計學”課程結束后的下一個學期，成績應該單獨進行考核。
3、內部審計學?！皟炔繉徲媽W”是審計學科的一個重要分支。其主要教學目的是使學生熟練掌握企業內部財務收支審計、企業風險審計、企業效益審計等。該課程應開展的配套實踐教學形式為：
（1）同步實訓。內部審計學的同步實習內容應包括：企業內部財務收支審計、企業內部控制測試、企業管理效益審計、企業風險預測及控制審計等。通過實訓，使學生接觸企業內部審計的各種內容，理解內部審計的狀況及具體流程，掌握企業內部審計的各種技能，使學生對企業內部審計的特點及教學的重點及難點有較直觀的感知。該課程相關同步實訓資料一般為各職院自行開發，但內部審計同步實訓資料必須及時補充和修改，以保證學生內部審計技能與時俱進。同時，該實訓在時間安排上可根據進度靈活處理，實訓成績應單獨考核。
（2）校內模擬實習?！皟炔繉徲媽W”課程結束后，應安排學生完成一套大中型企業內部審計的模擬實習資料，對企業內部審計流程進行完整的演練。校內模擬實習最好在校內的審計模擬實驗室完成，采用大型企業內部審計軟件。模擬企業內部審計部門進行內部財務收支審計、效益審計、風險審計、編制內部審計報告，等等。該課程的校內模擬實習資料可以根據一些典型的企業內部審計情況自行開發教材并且不斷完善，時間安排在課程結束后的下一個學期，成績應單獨考核。
（二）建議開展與審計專業配套的實踐教學課程。審計是會計發展到一定程度的獨立學科，財務會計資料是審計的重要對象。因此，各職業院校根據自身的需要選擇以下課程作為配套的實踐教學的形式：
1、“財務管理”課程。通過案例分析，可以使學生了解企業籌資、投資、收益分配等過程中財務信息的收集、選擇、分析、決策的方法，真正地掌握企業財務管理的基本理論，熟悉財務分析的基本方法和基本技能。
2、“成本會計”課程。通過同步實訓、案例分析，使學生掌握企業核算的整個流程。通過實訓，使學生接觸各種成本計算，了解成本核算流程，掌握各種費用的歸集和分配方法，并對不同成本核算方法進行運用，使其對企業會計核算的難點、重點及特點有一個直觀了解。
3、“國際審計”課程。通過同步實訓、案例分析，使學生了解世界主要國家的國際性審計技術模式、國際審計領域中的一些特殊問題。
（三）應開設與課程無配套關系的實踐教學
1、實驗室審計綜合實習。實驗室綜合實習是指在校內的審計模擬實驗室完成的最綜合的實訓，一般可采用專門的審計軟件模擬審計單位的審計計劃、風險評估、賬戶的審查、工作底稿的編制及核對、審計工作底稿的編制、管理建議書，等等。與校內模擬實習相比，從深度來看，除了基本審計業務，還應涉及特殊業務和事項的處理，如資產評估、風險的評價和控制，等等。從廣度上來看，不僅局限于審計專業知識，還應將會計學、財務管理學、稅法、企業管理學等多門課程及學科知識進行整合運用。實驗室綜合實習對審計教學的實踐內容進行了拓展和提升，提高了學生的綜合職業能力。實驗室綜合實習應該在學生完成所有審計專業課程后進行，實習成績應該單獨考核。
2、公司或企業實習。公司或企業實習是指直接讓學生到實習單位（會計師事務所、企業）或者校外實習基地參加審計實際工作的實踐教學形式。公司實習在整個審計實踐教學環節中具有很強的專業性和高度綜合性，可以使學生在真實的審計環境中了解、熟悉審計專業操作和審計工作流程，是同步實訓、案例分析和校內模擬實習等實踐教學形式所不可替代的。通過公司實習，學生可以直觀地感受審計工作的意義，真正地提升了學生審計技能和審計知識的綜合運用能力，為今后走上審計崗位打下堅實的基礎。
公司實習是與課程無配套關系的實踐性教學方式，應在所有的審計專業課程結束后進行?？筛鶕挝痪唧w情況將學生安排在會計事務所或者大中型企業的內部審計部門進行實習。實習結束后，要求學生完成實習報告。實習成績應結合實習報告內容及其實習單位或者基地的表現單獨考核。
構建科學、合理的審計實踐教學模塊體系是進一步完善我國審計理論，有利于高職院校審計專業教學目標的實現。加速審計專業的教育教學改革，還需要更多的理論工作者及審計專家的不斷探討和研究，以便對審計實踐教學進行統一規范和指導。
主要參考文獻：
[1]劉運國，胡麗艷.公司治理結構對內部審計的影響[J].審計研究，2005.
企業審計案例范文5
關鍵詞：獨立性；職業謹慎；審計失??；審計風險
一、引言
近年來，隨著經濟的發展、社會的進步、法制的健全，企業的經營環境不斷發生著變化，企業的組織結構、經營活動方式日益復雜，會計準則要求的判斷和估計日益增加。在這種情形下，企業管理層進行財務舞弊的動機和壓力也隨之日益增大。管理層參與財務造假，關聯交易更加復雜化等等一系列原因，使得注冊會計師對財務報告舞弊的識別愈發困難。
近二十多年來，隨著我國審計事業的迅速發展，審計失敗的案件屢屢發生，給審計機構、企業和社會造成巨大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與實踐研究界的高度關注，加強對審計失敗的防范已是擺在審計學術界面前的一項重要課題。而防范審計失敗的關鍵在于注冊會計師對獨立性的保持和對職業謹慎的恪守。
不論被審計單位的經營狀況及財務錯弊的嚴重程度如何，如果審計人員缺乏應有的獨立性，未能恪守應有的職業謹慎，最終出具了與事實不符的審計意見，就屬于審計失敗。所以說，注冊會計師在執業過程中保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎，是其避免審計失敗的前提與基礎。注冊會計師保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎能夠對審計失敗起到很好的防范作用。
本文試圖通過對科龍電器審計失敗案例的研究，分析科龍電器審計失敗的真正原因，進而對保持獨立性，恪守職業謹慎在防范審計失敗方面的作用進行探索。
后文的結構安排如下：第二部分為文獻回顧；第三部分是研究設計與方法；第四部分簡要介紹案例背景，詳細分析案例；第五部分為案例討論與一般啟示；最后是研究結論和展望。
二、文獻回顧
近二十多年來，隨著我國審計事業的迅速發展，審計失敗的案件屢屢發生，給審計機構、企業和社會造成巨大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與實踐研究界的高度關注，加強對審計失敗的防范已是擺在審計學術界面前的一項重要課題。諸多學者對防范審計失敗問題進行了廣泛的理論與實踐研究。
章立軍（2012）在其專著中指出，在經濟轉型時期的中國，財務報告舞弊和審計失敗產生的原因、形成機制和表現具有一定的特殊性，研究這些問題有利于構建轉型經濟下審計失敗的理論分析框架，把握審計失敗的規律。
賈成海（2014）更加強調審計獨立性是審計的靈魂。在經濟轉型的今天，審計獨立性面臨著前所未有的挑戰，其進一步提出了提高審計獨立性的可行性對策。
姜錫銘（2009）同樣強調，審計質量是審計的生命，也是審計賴以存在的基礎。獨立性是審計的靈魂，決定了審計質量。
胡本源（2009）指出，注冊會計師對客戶在經濟上的依賴會損害審計獨立性的一項原因。只有從制度根源上加強對注冊會計師出具審計報告行為的約束，審計獨立性才能真正得以提高。
上述研究文獻，主要討論了注冊會計師保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎對于提高審計質量，防范審計失敗的作用。本文試圖通過對科龍電器審計失敗案例的研究，分析科龍電器審計失敗的真正原因，進而對保持獨立性，恪守職業謹慎在防范審計失敗方面的作用進行探索。
三、研究設計與方法
案例研究的目的是研究特定事件或事物的發生和變化，回答“為什么”和“怎么樣”的問題。案例研究驗是解釋上述兩類問題的有效策略。案例研究作為一種研究方法，不僅僅起到研究設計的作用，而且是一種全面的研究方法。
作為案例研究，本文采用了對單案例進行深度分析的研究方法，即個案研究方法。個案研究方法有助于捕捉和追蹤管理實踐中涌現出來的新問題和新現象。個案法所得的材料比較全面準確，具有較高的研究價值。
本案例研究對象廣東科龍電器股份有限公司，主要從事冰箱、空調等家電制造兼國內外銷售及售后服務。2001年度科龍電器的審計師為安達信華強，因科龍連續兩年虧損，存在持續經營的問題，安達信華強出具了無法表示意見的審計報告。后德勤華永接手科龍電器的審計業務。2002年度，德勤出具了保留意見的審計報告，2003年其出具了標準無保留意見的審計報告，2004年度其再次出具了保留意見的審計報告。在2002-2004年度間，科龍電器財務報告弄虛做假，披露不實不盡，而在德勤對科龍電器這幾年均出具了不恰當的審計意見。德勤違反了注冊會計師的職業道德，未能保持應有的對立性，未能恪守應有的職業謹慎，德勤應當為其審計失敗承擔法律責任。
本文將集中研究在2002-2004年度之間，德勤違反了注冊會計師的職業道德，未能保持應有的對立性，未能恪守應有的職業謹慎，對科龍電器2002-2004年度財務報告的審計失敗案例。本文重點介紹了對科龍電器審計失敗案例研究的一些觀點。在案例研究過程中，主要通過網站信息、新聞報道、專業雜志、內部資料等二手數據的收集與整理來獲取信息。
四、案例簡介與分析
（一）案例簡介
廣東科龍電器股份有限公司，主要從事冰箱、空調等家電制造兼國內外銷售及售后服務。2000年開始科龍出現凈損失，2001 年度，科龍電器繼續出現巨虧。2002 年度，科龍電器扭虧為盈。2003 年科龍電器處理掉了三年的累計虧損，并出現進一步盈利。2004 年，在扭虧兩年后，科龍電器重新“反虧”。
2001年度科龍電器的審計師為安達信華強，因科龍連續兩年虧損，存在持續經營的問題，安達信華強出具了無法表示意見的審計報告。后德勤華永接手科龍電器的審計業務。
2002年度，德勤出具了保留意見的審計報告，德勤對該份年報出具保留意見的主要理由是不能確定年初科龍公司及合并的凈資產是否真實。在這種情況下，德勤2002年出具的保留意見的審計報告顯得有些牽強。
2003年德勤出具了標準無保留意見的審計報告。而事實情況卻是，科龍電器2003年的財務報表存在虛假陳述與重大遺漏，并不滿足出具標準無保留意見的審計報告的條件。
2004年德勤再次對科龍出具了保留意見的審計報告。保留意見主要針對該年度的兩項應收賬款。德勤以未能從這兩家客戶取得直接的回函，即未能取得充分而恰當的審計證據而給出了保留意見的審計報告。
2005年5月科龍危機爆發，德勤難辭其咎。2005年底，證監會認定德勤對科龍審計過程中存在的主要問題包括：審計程序不充分、不適當，未發現科龍現金流量表重大差錯等。
（二）案例分析
在這一部分里，本文將通過對科龍電器審計失敗案例的具體深入分析初步討論前面所提出的研究問題： 保持獨立性，恪守職業謹慎是防范審計失敗的關鍵
鑒于德勤在科龍電器審計中的表現，注冊會計師職業道德缺失，喪失應有的獨立性和職業謹慎已是導致大量審計失敗的首要原因。德勤對科龍的審計毋庸置疑是失敗的。在2002-2004年間，科龍電器財務報告弄虛做假，披露不實不盡，然而在德勤對科龍這幾年的審計報告中均未反映，德勤違反了注冊會計師的職業道德，未能保持應有的對立性，未能恪守應有的職業謹慎，沒有按規定執行必要的審計程序，德勤應當為其審計失敗承擔法律責任。具體表現在以下幾個方面：
1、德勤在對科龍公司各期存貨及主營業務成本進行審計時，錯誤地按照科龍公司期末存貨盤點數量和各期單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營業務成本。
2、德勤對科龍抽樣盤點的范圍不充分，從而未能發現科龍通過壓庫方式確認虛假銷售收入的問題。
3、德勤在2003年度進行應收賬款函證時，兩家客戶并沒有將回函直接傳真或郵寄給德勤，而是由科龍公司該項目的工作人員接收后轉交給德勤。
五、案例一般啟示
在上一部分中，本文詳細闡述了對科龍電器審計失敗案例研究的主要發現并進行了初步分析討論。在這一部分中，本文將從科龍電器審計失敗案例中得出更具普遍意義的一般啟示。
審計失敗最主要的原因還是注冊會計師在審計過程中沒有遵循職業道德的要求沒有保持應有的獨立性，沒有恪守應有的職業謹慎。因此，注冊會計師在對被審計單位執行審計程序時，應遵守注冊會計職業準則，有良好的職業操守，保持應有的獨立性，恪守應有的職業謹慎，對被審計單位的內控制度、審計的重要性和審計風險進行有效的評估，合理地運用審計程序獲取審計證據，出具恰當的審計報告。
六、結論與展望
近年來，隨著經濟的發展、社會的進步，企業的經營環境不斷發生著變化，審計環境與審計實務隨之發生很大的變化，審計失敗案例屢見不鮮。審計失敗的問題已引起了審計理論與實踐研究界的高度關注，加強對審計失敗的防范已是擺在審計學術界面前的一項重要課題。
本文通過對科龍電器審計失敗案例的深入研究，得出以下結論。
注冊會計師在執業過程中保持應有獨立性，恪守應有的職業謹慎，是其避免審計失敗的前提與基礎。注冊會計師保持應有獨立性，恪守應有的職業謹慎能夠對審計失敗起到很好的防范作用。注冊會計師在審計中秉承客觀、公正、獨立原則，保持應有的職業謹慎能夠充分地降低審計風險，提高審計質量，避免審計失敗。
注冊會計師保持應有獨立性，恪守應有的職業謹慎在防范審計失敗方面的作用的探索，未來的研究可能需要在更大的制度背景，更復雜的市場環境下進行考察。相信不久的將來會有更多的學者提出更有價值的研究成果。（作者單位：蘭州商學院）
參考文獻：
[1] 賈成海（2014）.審計獨立性問題研究[M].北京：中國文史出版社
[2] 章立軍（2012）.中國上市公司審計失敗研究[M].上海：立信會計出版社
企業審計案例范文6
［關鍵詞］審計 高職 實習基地
一、前言
近年來，很多高職院校開設了審計專業課程，我院自1975年建校以來就開設會統專業，2008年新增審計實務專業，由于我校處于煙臺地區，近幾年，半島地區經濟發展較快，獨資企業、合資企業、股份制公司、民營企業數量猛增，加大了對會計、審計人才的需求，而且注冊會計師行業的執業范圍和服務對象日益拓展，加快發展我國注冊會計師行業，對于提高經濟發展質量具有重要意義；隨著經濟的發展，內部審計作為單位內部自我約束機制的重要方面，受到越來越多的部門、單位的重視，很多企事業單位紛紛建立內部審計機構。這為我院審計實務專業的畢業生提供了廣闊的就業空間。但由于學校升格伊始，還是以傳統的審計課程教學體系為主，重理論輕實踐，無法提高學生的學習興趣和實務能力。為此，我們需要對高職審計教學進行審視，
二、加強高職審計教學的措施探討
1. 以就業為導向，推進課程改革
傳統的高職審計課程由理論和實訓課程兩部分組成，一般是先上完理論部分，再完成實訓課程，一般會安排2～3周的審計課程實訓。理論應用于實踐教學，以提高學生動手操作能力。只有理論和實踐部分有機結合才能提高學生應用能力。因此我們倡導多元化的課程設置。（1）實現課程開發主體的多元化。課程開發主體從學校為單一主體，變成學校為組織者，吸納眾多行業、企業的意見，共同開發和設計。建立審計實務專業建設指導委員會，定期邀請行業、企業的專家參與課程建設，實現了課程設置的職業性。（2）課程內容從知識本位轉向職業能力本位。高職是以培養具有工作技能的一線工作人員為己任，因此要我們要以就業為導向，來完成課程內容的安排和設計，提倡學生的動手能力，從知識本位走出來，理論知識夠用即可。（3）實現課程結構模塊化。依據會計審計職業崗位群的工作任務，設計與崗位職業技能對接的模塊化課程結構，實現課程設置的針對性、實用性。
2. 充實教師隊伍
培養一支理論知識與實踐經驗緊密結合的高質量的審計課程師資隊伍，可從下面幾方面著手：（1）組織教師參加業務培訓。有針對性的安排教師參加多媒體課件制作技術等相關培訓，最終使每位教師可以靈活的掌握和運動多種教學軟件和工作，提出上課質量，貫徹現代化教學的要求。（2）每年組織1～2名專業教師到企業一線進行實踐鍛煉和進修，積累實際工作經歷，教師的實踐教學水平得到了明顯提高。（3）高職院校應積極與會計師事務所展開交流合作，可以從企業聘請有豐富經驗的高級審計師、注冊會計師等到校任教或兼職，擔任校內實訓課程的外聘教師，承擔本專業部分授課任務，主要是技能課程的授課任務。（4）實行推門聽課制度。學校及系部教學督導組老師經常深入課堂聽課，課后與教師交流經驗，反饋信息；教師之間堅持相互聽課。（5）加強與外聘教師的聯系與溝通，向他們介紹本專業學生的學習狀況、思想狀況、學習習慣等，幫助他們運用現代化的教學手段，靈活運用教學方法，鍛煉教學基本功。
3. 加強實踐教學
高職審計專業是一個實踐性、應用性很強的專業，實踐性教學環節在教學計劃中占有較高的比例。學校應讓學生親身體驗實際業務流程，能夠完成難度一般的流程操作訓練，如系統軟件操作、沙盤實驗等。我校目前審計實務專業除可以利用學校公共教學資源（多媒體教室、計算機房、英語口語訓練室等）外，建有審計實訓室1個，配備了審計軟件、審計實訓教學平臺，能夠滿足教學需要。為滿足審計實務專業實踐教學需要，我們多年來積極與企業、會計師事務所加強緊密聯系、密切合作，建設校外實習基地，通過頂崗實習等方式，培養學生的審計職業能力，形成具有高職特色的“工學結合、校企合作、頂崗實習” 審計人才培養模式，提高人才培養質量，增強畢業生就業競爭力，實現與審計工作的零距離對接。目前已與煙臺雙贏會計師事務所、煙臺市金卓會計事務有限公司、煙臺冠達聯合會計師事務所、山東北海會計師事務所有限公司等單位簽訂了實習基地協議書，建立了良好的協作關系。
4. 改教學方法與手段
目前高職審計教學仍然以教師為主體來開展,其教學方法一般是單向“填鴨式”的知識灌輸，教學授課方式落后，缺乏現代化教學手段。改變當前普遍存在填鴨式式的教學方法，采用多種教學方法。（1）加強案例分析。高職審計課程可采用多種教學方法，討論式教學、情景教學、案例教學、社會實踐等，例如運用案例教學可以將不斷出現的審計經典案例引入教學中，引導學生利用所學知識進行案例剖析，將過去以業務單元為主線的專業知識融入于案例中。也為以后具體參加審計實訓課程打下基礎這，提高了他們處理實務與解決問題的能力。 （2）嘗試互動教學，例如讓學生上講臺講課，使學生充分參與，增強學習效果。（3）利用現代化教學手段。利用幻燈、投影、計算機多媒體等電教媒體，提高教學效率，增強教學效果，增加教學的活力。（4）改革對學生進行評價的內容和標準。采用多種考試方式，除采用閉卷考試的方法外，還經常采取案例分析、開卷、實訓等考試形式，并且在學期結束開展相關課程的技能考核。
三、結語
總之，高職審計課程是一門綜合性、應用性課程。教學中必須進行審計學人才培養模式創新，實現學生自主學習與教師導向作用相結合、專業知識學習與相關知識學習相結合，融合知識傳授、能力培養、素質提高于一體，培養社會所需要的高素質的審計技能型人才。
參考文獻：
[1]奚淑琴: 審計實務[M].北京：中國財政經濟出版社，2006
