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結算審計的流程范文1
關鍵詞：消防部隊 零星基本建設 審計
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）10-132-02
基本建設審計是消防部隊審計監督體系的重要組成部分，根據《公安消防部隊基本建設審計暫行規定》要求，凡是有基本建設活動的公安消防部隊各級各單位以及利用各種資金建設的工程建設項目，必須接受審計監督?！吨袊嗣裎溲b警察消防部隊工程建設管理暫行規定》第五十八條規定“武警消防部隊各類工程建設項目，無論投資來自何種渠道，無論規模大小，均必須接受審計監督?！薄豆蚕啦筷牷窘ㄔO審計暫行規定》第四條規定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊級單位30萬元（含）以上、支隊級單位20萬元（含）以上、大隊級單位10萬元（含）以上的，按照本規定實施審計監督?！鄙鲜鲆幎▽ο啦筷犻_展零星基本建設審計提供了依據，但這些規定比較籠統，缺少一定的審計流程，對關鍵控制點的審計形式、審計配合、職責分工、底稿記錄與復核、資料歸檔等實際操作不明確，在實際運用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計風險，審計質量也得不到保證。為此，筆者結合消防審計工作實踐，選取了一些關鍵環節來構建消防部隊零星基本建設審計流程。
本文所講零星基本建設，是指消防部隊投資規模在200萬元以內的零星項目。如果達到招標或者政府采購要求的，還需按照招投標法、政府采購法等法律法規以及基本建設審計相關規定，開展事前事中事后審計。
一、合同（預算）審計流程
1.項目執行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續。
2.財務部門審核：就經費來源及到位情況，經費預算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。
3.后勤部門審核：對項目立項手續完備情況、經費保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。
4.審計部門審計：（1）審查內容。參與直接審計的審計員重點審查：工程立項的審批權限是否合規、審批手續是否完善（單位辦文、會議記錄等）、經費是否納入預算（或計劃）、資金來源是否落實、施工單位的確定是否符合規定、施工單位是否具有相應資質、施工單位上報預算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規、完整，（2）出具審核意見。審計人員根據審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（合同審計類），記錄審計過程與結果，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，審計部門負責人在表內簽署審批意見、姓名與日期。
5.單位領導審批：按照本單位審批權限管理相關規定，單位領導提出審批意見。
1.項目執行部門（經辦人）報審：經辦人在審計人員指導下，填制《基建項目結算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內所列），并履行審核審批手續，經單位領導審批同意后將結算資料提交給審計部門進行審計。
2.項目執行部門負責人審批意見：對結算資料進行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。
3.單位領導審批意見：對項目送審結算進行把關審批并簽名。
4.審計部門審計。（1）受理。審計員接到單位領導批準后的結算資料后，進行初步審查，主要審查內容有：結算資料是否完整（包括前期合同審計時所有資料、工程結算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計資料），內容是否真實，簽章手續是否完備，工程竣工結算書是否按合同相關要求編制，及時提醒相關部門補齊缺項、漏項資料，初步審查通過后，審計部門受理。（2）組織審計。審計部門按照規定組織進入施工現場就地審計，審計應在合同（預算）審核的基礎上注意：結算資料的完整性；預算的控制情況；深入施工現場勘測；注重合同條款的履行、預結算對照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計?，F場審計工作量一般委托社會中介機構開展。（3）報告審計結果。審計部門根據結算審計情況編制《基本建設審計工作底稿》（結算審計類），記錄反映審計基本情況、發現的問題以及審計建議，審計部門負責人對底稿進行復核，在此基礎上審計部門出具審計意見書，并將審計意見書和社會中介機構出具的審計報告（簽章前）報送領導同意后簽章。而后，審計部門通知項目執行部門（經辦人）簽收審計意見書和審計報告。
三、審計資料歸檔流程
1.項目基本審計信息登記。結算審計完成后，審計員應對項目基本審計信息進行登記（包括項目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項目結算審計統計表》。
2.歸集整理、形成檔案。結算審計完成后，審計員應對審計項目的資料進行歸集整理，形成審計檔案。應將合同審計、結算審計查看的所有資料，經辦單位送審的相關表格（復印件），審計員填制的表格和底稿，審計意見和審計報告等資料，按照逆審計順序編制《基建項目審計檔案目錄》，做好審計資料的歸檔。
參考文獻：
[1] 奚志華.消防部隊事前事中過程審計問題淺議.經濟師，2014（9）
結算審計的流程范文2
今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20**年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20**年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經理、副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20**年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20**年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
結算審計的流程范文3
【關鍵詞】竣工結算；審計；對策
裝飾工程竣工結算在工程造價管理中占據重要位置，施工單位及建設單位的經營效益取決于該工程的質量及工程的造價管理，可見工程竣工結算的審計工作在整個工程項目中極其重要。然而，當前我國裝飾工程的竣工結算存在不少問題，不僅影響了裝飾工程的施工質量，而且降低了企業的信譽以及社會效益。
1 裝飾工程竣工結算存在的主要問題
1.1 延期送審竣工結算
裝飾工程竣工之后，經承包人常延期送審竣工結算資料，甚至出現工程已竣工，并且驗收完畢已經交付業主使用超過半年甚至一年以上時間，承包人都還未送審竣工結算資料，拖延工程結算、審計項目的進行。
1.2 結算資料虛假缺漏
1.2.1 結算資料有誤
當前我國裝飾施工工程規模龐大、投資額度高、工程施工難度大，加上工程施工周期較長，很容易導致施工過程中機械設施以及施工材料價格漲幅較大，不利于工程預算的管理。其中，現場簽證在裝飾工程的實施過程中主要以所生成的價款形式影響著工程竣工時的結算。然而，施工單位的簽證普遍與實際施工情況不相符，加上施工單位在對各類材料及工程量進行結算工作時，采取重復計算、報高價格的方式，都導致工程竣工結算資料有誤，同時降低了竣工結算審計工作的精確性。
1.2.2 結算資料缺漏
審計人員在對裝飾工程施工單位的結算資料進行審核的過程中，由于送審結算資料缺漏、不完整，降低了審計工作的效率及準確性。送審資料中出現缺少施工過程中所做的設計變更、隱蔽工程簽證以及變更材料缺少結算單價，甚至出現竣工圖與工程實際施工情況不符的現象。
1.3 虛報材料
1.3.1 高報材料價格
施工單位經常故意拖延送審結算資料，在整理竣工結算資料時，使用較高價格作為施工材料的價格，甚至翻倍計算，增加了施工結算費用，導致審計資料的真實性降低。
1.3.2 偷工減料及重復計算
（1）裝飾工程施工單位通過各類方式對工程材料進行偷工減料，賺取差額利潤。包括在施工圖紙的基礎上，減少材料的使用或者減小材料的規格、品質，例如使用小型的鋼筋直徑管，并減少數量。通過將在外的管道采用較大的直徑，而對隱藏部分的管道采用較小的直徑，從而達到施工單位偷工減料的目的。
（2）施工單位除了在施工過程中對材料進行頭功減料之外，還將使用的材料進行重復計算，尤其是在建筑物的各大交接處，通過對材料進行雙重計量，增加材料的結算數量。此外，對于施工圖紙上包含的材料，而實際施工并未使用到的情況下，施工單位依舊計量入竣工結算中。
1.3.3 虛假添加費用
施工單位通過虛假設置各類費用，計提實際并未發生的費用以及對已發生的費用過量計提，包括計提并未發生的夜間施工費用、計提未租賃的大型設備費用等方面，從而達到施工單位報高結算價格的目的。
1.4 高估冒算
1.4.1 虛報工程量
（1）建筑施工單位在送審資料中通過增加施工面積、體積等方式增加工程量。
（2）對于有些已經包含在定額內的工程，施工單位又進行重復計算，導致工程量增加。
（3）對于魔石、水泥地面等工程，施工單位故意增加結算面積，采取工程量虛報行為意圖謀取額外利潤。
1.4.2 增多減少
在進行工程竣工結算工程之前，施工單位應首先進行審計資料的收集、整理時，施工單位只增加施工期間調增的工程簽證到結算之中，但是，對于施工期間調減的工程簽證則隱瞞不報。此外，施工單位在平時需要辦理簽證時假裝忘記辦理，待結算時企圖以欺詐蒙騙方式來增加工程簽證量來增加結算費用。
2 產生竣工結算問題的原因分析
2.1 謀取額外利潤
部分裝飾工程施工單位虛報審計資料，奢望能通過謊報材料價格與數量、工程量等方式蒙騙過關，促使工程造價偏高，便于企業能從中謀取額外利潤。
2.2 審計方法不科學
隨著新科技的飛速發展，加上工程規模的擴展，裝飾工程竣工結算的審計難度愈來愈大，許多新興科技已應用于當今各項工作中，尤其是財務工作內容中的信息技術應用愈來愈廣泛。然而，當前我國審計工作還處于較為傳統的工作方式，包括手工登記、核對賬目，使得企業的竣工結算審計工作開展難度較大。
2.3 審計人員綜合能力不高
如上所述，當前裝飾工程竣工結算審計工作難度越來越大，對于審計人員的專業化水平及綜合能力要求較高。然而，當前企業的審計人員綜合能力較弱，只專注擅長于審計模塊，對于工程技術、流程等內容了解甚少，導致審計難度加大，審計人員難以發現其中隱蔽的錯漏賬目信息，影響審計的效率與質量。
3 裝飾工程竣工結算的審計對策
3.1 及時整理、送審審計資料
3.1.1 收集、完善審計資料
裝飾工程單位應當及時收集、整理相關工程竣工結算資料，保證結算資料的完整性、全面性、準確性。需要收集的審計資料主要包括：工程預算書、結算書以及所用材料清單；工程設計圖紙、竣工圖紙、設計變更清單、工程簽證清單、建設工程施工合同及各項協議；裝飾工程批準建設報告、工程開工報告書、竣工報告書、工程竣工質量驗收單；裝飾工程施工技術等相關資料。其中，關于現場簽證文件必須確保為施工及監理單位、工程管理部門統一蓋章的原件。
審計人員應當核對裝飾工程施工過程中的現場簽證、隱蔽簽證與設計變更清單，經過仔細分析、認真核對，并將整理準備送審的資料列成清單，確保審計資料完整、準確、全面。
3.1.2 及時送審審計資料
在裝飾工程竣工后，承包人應當在發包人收到竣工驗收報告后的28日以內，向包人及時送審審計資料，進行工程竣工結算，避免出現工程竣工驗收已交付使用后還未進行工程竣工結算的情況。
3.2 嚴格控制材料環節的審計
3.2.1 確定材料價格是否如實
通過調查當時市場同樣材料的價格與審計資料中的材料價格是否一致，以及核定采購保管費與相關稅金，避免出現跨期高套的情況，嚴格控制材料的價格，從而確定材料價差。此外，在審核材料的價格是否具備真實性的同時，應當根據具體施工情況，將審計資料中的材料數量、品質、規格大小、價格結合建設單位根據原先的施工圖紙所采購的材料，計算出相應的材料價差，將材料退款及時給回建設單位。
3.2.2 確定材料數量是否如實
在對施工材料進行審計的環節中，應當認真核對送審資料內的材料數量是否與施工圖紙所規劃的工程材料數量一致，結合工程的實際材料消耗量，計算出施工材料價差。嚴格控制材料審計環節，確保所審計的材料數量、價格真實、準確，避免產生結算重復或者錯誤。
3.3 嚴格控制工程量、定額套用、簽證資料環節的審計
3.3.1 嚴格控制工程量環節的審計
由于工程量的審計占據整個竣工結算審計環節的重要部分，只有確保工程量審計準確，才能審計工程造價的真實費用。
一方面，應當對審計資料中的工程量進行認真核查，結合施工合同、施工圖紙、設計變更清單、隱蔽工程資料等，避免工程量以少報多，或者重復計算工程量。另一方面，應當將審計資料中的工程量與原先工程結算書中的工程量進行核對，確保審計資料中的工程量與工程結算款項一致，保證審計資料中工程量的準確性。
3.3.2 嚴格控制定額套用環節的審計
為了避免出現裝飾工程施工單位高套定額、重套定額的現象，審計人員應當對定額套用環節進行嚴格核查，確保預算定額的套用與施工現場的實際施工情況相符合。針對工程規模及施工量較大的情形，審計人員應當結合相關工程預算定額套用的法規及工程造價計算規則，并通過審查施工單位的實際施工情況，核查其是否出現重套定額或者錯套定額導致費用增加的情況出現。通過審計人員的嚴格排查，避免出現施工單位以少套多、以低套高的情況出現，保證竣工結算中的各項費用都收取如實、依法。
3.3.3 嚴格控制簽證資料環節的審計
為了確保簽證資料的準確性，應當對審計資料中的簽證資料進行認真核對、核實在。裝飾施工工程之中，尤其要注重保存好設計變更資料及隱蔽工程簽證資料，便于審計環節的核實、考察。除了核對設計變更資料及隱蔽工程簽證資料，審計人員應當深入到施工工地查看、考核，并進行施工現場審計登記。確保施工現場與設計變更、隱蔽工程等簽證資料統一、符合，防止出現施工企業以少量簽證重復計算，報多簽證數量，謀取額外工程利潤。
3.4 提高審計人員的專業化素質
3.4.1 定期開設審計專業化培訓課程
裝飾工程施工單位可以通過定期開展審計專業化培訓課程，聘請有關實力較強的審計培訓機構，及經驗豐富的審計專家為單位的審計人員進行審計知識培訓，強化并提高審計人員的工作技巧、審計力量，將審計人員培養成為具備審計知識、財務管理知識的高專業水平人才，加強其為企業處理審計問題的能力，從而提高審計的效率及精確性。
3.4.2 培養全能型審計人才
隨著經濟社會的發展，我國裝飾工程竣工結算審計環節越來越受到重視，加上科技的迅猛發展，裝飾工程竣工結算的審計工作難度也隨之增加。企業對于審計人才的專業化水平及綜合能力要求較高，尤其急需既具備豐富的審計、造價管理經驗，又精通工程技術、工程流程、工程管理的全能型人才，只有全能型的審計人才才能滿足施工企業中工程項目的審計工作?？梢姡囵B全能型審計人才對于施工企業具有重大意義，不僅可以解決施工企業在審計工作中出現的各項人才匱乏問題，而且有利于提高企業的審計質量，維護我國的法治社會，保障企業的經濟效益。
4 結語
竣工結算審計工作具有高度專業性及較強實踐性，通過嚴格控制裝飾工程的竣工結算審計工作，提高裝飾工程的竣工結算審計工作的質量。不僅有利于降低工程的成本投入，而且有助于施工企業長期、健康的發展。
參考文獻：
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結算審計的流程范文4
關鍵詞：房地產開發；工程造價；工程結算；審核
一、建立明確的工程竣工結算管理制度、結算工作流程
房地產開發企業應根據自身公司的特點及具體的管理構架，設立工程竣工結算管理制度及流程，明確賦予工程竣工結算參與人員的權利義務，特別注意要明確工程竣工結算辦理各階段的組織牽頭部門及工程竣工結算審批流程中最終確認權的歸屬，明確責任，做好各部門間的工作協調，提高辦事效率。
二、工程竣工結算的資料的確認
工程竣工結算資料的真實性、有效性、合法性，將直接影響到工程竣工結算結果的準確性，從以往的工程竣工結算審核、審計的經驗來看，對工程竣工結算中采納的結算資料的審核是重點審核對象，特別是一些合理但不合法、合法但不合理的工程竣工結算資料是審核爭議的焦點。這就要求提供、收集工程竣工結算資料的部門，在工程施工過程中及時、完整的完善有關結算資料手續，做的所有提供的工程竣工結算資料真實、有效、合理、合法。當然，還要核對施工單位提供的結算資料與我們保存的資料是否一致，嚴防相關把對自己不利的資料剔除。就拿我公司開發的姜堰廣盛大廈來說，商鋪部分為了考慮不同層次的客戶需求，有些分戶墻已經取消，施工單位提供的竣工圖紙上就沒有變化，相關的設計變更也不在施工單位提供的結算資料中。
三、工程竣工結算工程量計算時應注意的問題
首先，要看清合同的結算方式，風險約定，是固定總價，還是固定單價合同。目前，一般采用工程量計價清單，單價計價模式。由于開發項目工程量計算工作量比較大，手工計算比較費時，工程計量軟件的大量推廣運用，使得核對工程量的時間大大縮短，但審核人員要注意，由于計量軟件中有些取值設置是開放性的，必須認真檢查取值設置情況；同時在軟件過程中發現，計量軟件普通設置是按全國一般情況設置的，有時會與地區的一些特殊要求不符，建議重點檢查一遍開放性設置，以防止設置錯誤保證結算工程量的準確。
四、工程竣工結算中簽證費用的審核
竣工結算中應重點審核簽證費用的合理、合法性，簽證費用一般是設計變更產生的增加或修改工作，在施工過程中，由于工期進度要求較緊，實施變更的時間一般都很急，施工單位大多數不愿意按合同約定的計價原則計費，基本上是說好了費用才實施；而業主單位在售房、交房的壓力下，或多或少都要進行妥協（實際簽證費用大于按合同約定的計價原則計算出的費用）；這就要求審核人員能夠站在一個實事求是的原則立場上來判定。在簽證費用的審核時，審核人員要有高度的責任心，既要堅持合同原則又要兼顧現場實際情況，這就要求我們審核人員要充分了解市場的真實情況及當時的具體施工條件，對施工的工藝、流程熟練掌控，才能保證審核數據的準確性和強有力的說服力。另外，由于施工單位在現場施工管理中，確實發生一些措施費用，要求甲方簽證，現場代表簽情況屬實，這就給審核工作帶來難題。作為審核人員，首先要搞清合同、招投標文件、工程清單計價規范對于措施費的解釋，實際發生的措施費用是否已包干，風險是否已約定等等，按措施費的調整原則進行調整。
五、工程竣工結算中的復審制度
房地產開發企業工程造價管理人員，對開發項目的工程造價的審核，主要從結算資料的真實性，工程量的審核，相關費用的審核入手。由于開發項目工程涉及到土建、安裝、市政、園林等專業，比如說我雖然是造價價工程師，也并不是對所有的專業都精通，況且一般開發公司工程造價管理人員有限，工程結算時各單位往往同一時段報送結算，很難按專業分得很細，因此對工程結算價的準確度，就不能絕對保證，但也有效地控制了造價，使結算造價復審資料就更加完善，為最終結算造價的準確性提供了保障。
六、工程竣工結算中的廉潔建設
由于工程竣工結算涉及到項目建設所有參與人的經濟利益，審核人員將不可避免的將面對眾多的誘惑，作為工程竣工結算管理人員，必須樹立正確的人生觀，首先做到自己的廉潔不貪、以身作則，同時加強具體參與人員的職業操守教育；另一方面要做好制度方面的規定，規范有關操作流程，明確有關處罰措施，從制度上約束腐敗事件的發生，做到層層把關，層層約束。
結算審計的流程范文5
深入了解工程動態
1.定期市場查看，掌握各種定額的適用范圍
目前，隨著人們審美觀念不斷提高，裝飾工程不斷涌出新技術、新材料，由于新技術、新材料的出現，就應該多讓審核人員了解市場行情，多與審計部門與科研單位、生產廠商和定額管理部門進行溝通聯系，使他們對市場行情和技術發展動態有充分的了解，對市面上的新材料，要多詢問其性能、價格、產地等，掌握各種定額的適用范圍，避免因定額標準不實，導致預結算審計時交易出現差錯，給施工單位帶來一定風險。
2.深入施工現場及時了解情況
工程造價的預結算工作僅僅要求預算人員的素質提高是不夠的，還要讓預結算人員深入施工現場，在實踐中掌握真實的情況所以，預結算人員僅憑書面材料是不行的，要對施工現場的設計規劃、施工建設等有一個充分詳細的了解，對一些沒有施工圖紙的小型零星工程，要通過測量得出準確的數字；對工程所需要的一些新材料、新技術、新工藝要了如指掌；要及時了解現場情況，做到審核時胸有成竹通過預算人員的實踐調查來提高預結算審核工作的質量。
完善制度體系
1.實施科學預算體系
針對預算編列缺失，應采取如下方式進行改善。包括：針對工程計劃分段編擬預算執行，掌握建筑裝飾工程各階段的作業變化及時程，以提升預算執行績效；擬定工程規劃設計規范及經費估算手冊，而非以單一訂價進行設施預算的編擬；設置議會建筑工程預算咨議小組，并將審計稽查的工程預算執行績效及問題，反饋給議會預算審查小組；對于經費編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加工程規劃建設的靈活性；放寬預算提審時間，增加預算編制工作的有效性。
2.落實內部控制體系
內部控制的目的在于落實預算監督的機制，其結果可以協助施工單位監督或治理團隊與經營團隊，確保施工單位營運活動的內部控制設計及執行的持續有效。因為是“自行評估”，所以執行的人，是負責設計與執行管理辦法、作業流程的主管，而非內部稽核專責單位。然而，內部稽核專責單位必須對主管自行評估的結果，進行復核。要定期做自行評估的原因主要有二個，一是環境隨時在變、風險無所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現有的管理政策、辦法及作業程序對于風險的控制力，辨識是否有新的風險產生。二是避免管理辦法、作業流程有年久失修或是設計與執行不一致的情形。自行評估的頻率，至少一年一次。自行評估的范圍，應涵蓋所有的營運活動；但不是指所有的管理辦法、作業流程都納入自行評估的范圍。施工單位可以根據重大性原則、內部稽核報告的結論及風險評估的結果，決定年度自行評估作業的范圍。
3.創新財務報告體系
這種報告體系具體包括：財務制度或會計處理制度，及其相關的管理辦法與作業流程；經施工單位監督與治理團隊核準的內部審計計劃（其中包含財務內部審計計劃），或經管理人員核準的財務內部審計計劃；具有獨立、客觀的第三人對財務管理制度進行查核的報告與工作底稿；權責主管對財務管理問題及異常改善執行情形報告，及具獨立、客觀的第三人對財務內控缺失及異常改善執行情形，進行查核的報告與工作底稿；會計人員財務簽證報告。當然，在具體的使用上，施工單位還是應依自身的規模、能力及考慮成本效益之后，最終構建屬于自己的財務報告體系。
通過學習培訓，促進業務創新
1.內部業務方面
一是預結算規劃設計周延：計劃目標與執行措施的有效配合，計劃內容的完整、具體與可行，另外，規劃修訂次數與幅度情形，均是裝飾工程預結算計劃成功的重要因素。二是進度控制：為及時提供高質量的裝飾工程的預結算工作，相關部門對計劃進度的管理是一重要策略目標，因而對預結算計劃作業與關鍵項目的進度控制，實際進度與預定進度的差異分析均是達到有效工程評估的指標。三是作業控制：為了達成預結算策略目標，應作完整、具體的內部作業控制，使計劃的執行能夠順利完成。一個完整的作業計劃管理應包括預結算作業計劃進度、計劃擬定與控制，因而預結算作業流程標準化、成本審查、作業計劃應根據格式并于限期內進行填報，工程估驗與施工查驗記錄及成本記錄的內容應詳實合理與符合時效等。四是協調與迅速響應：為達到裝飾工程預結算工作的目標，主管人員指示事項與查證建議事項的處理，與有關單位協商，遭遇困難或緊急事故應變措施的制定，均是使工程預結算工作順利進行的策略目標。
2.學習與成長方面
針對預結算人員專業知能不足的狀況，應采取如下方式進行改善。具體而言，應重視如下內容。
結算審計的流程范文6
關鍵詞：審計；質量；控制；流程
中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）04-0165-01
1 引言
國家教委審計局《關于加強工程決算審計工作意見》下達以后,一些院校的審計部門積極地開展了基建(修繕)工程審計。
高校建設投入所耗費的資源主要是公共資金，而高校工程審計所節約的資金體現了效益審計的經濟性特征。高校基建工程審計作為學校的一項必不可少的工作內容，在節約資金、增加效益、黨風廉政建設等方面起了積極的作用。當前高校內部審計機構受編制所限，審計人員偏少，工程審計人員更加缺乏。如何提高工程審計質量，取得建設項目效益審計應有的實際效果，建立和完善工程審計質量控制流程，是有效的途徑之一。
2 基建修繕改造工程項目審計中的關鍵環節
(1)基建工程的前期項目及費用的內容。按照規定， 工程前期費用包括規劃費、勘察費、設計費、招標費、監理費、配套工程費等多項， 所占比重較大。
(2)合同的訂立。合同內容的完整性、真實性， 要約表述的準確性和規范的適用性都對以后的審計影響很大。
（3）設計變更、材料差價和隱蔽工程的驗收非常關鍵，直接影響工程的質量和造價。
（4）工程量計算和定額基價子目套用。工程量不按規定計算，高估冒算， 導致虛增工程量；工程項目基價子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導致工程項目內容與實際不符，價格虛高。
（5）委托的審計項目。目前的社會中介機構，管理和監督機制不健全，業務運作尚欠規范。中介機構及其工作人
員業務素質和技術水平參差不齊，技術因素或人為因素都會直接影響工程的造價。
3 控制流程
學校的基建、修繕工程項目由各相關部門向審計處送審，而審計處簽發的審計報告和審計通知書作為財務結算的依據。該過程示意圖1如下：
我校審計處通過對基建和修繕項目的審計流程管理，為了控制審計質量，提高效益，主要從以下幾個方面來實施。
3.1 嚴格審查送審資料
基建、修繕項目的送審資料要由建設單位的項目負責人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設單位、施工單位、監理單位名稱及項目負責人聯系電話應詳細列明，送審金額分為招標及變更金額。提供送審資料包括項目招投標文件：評標記錄；中標通知書；施工合同；補充合同；已初審的工程結算書；工程量計算書；施工圖；竣工圖；圖紙會審記錄；設計變更；工程簽證及會議紀要；由基建處、財務處、施工單位三方簽字認可的甲供材清單；相關責任人簽字并蓋章的乙供材料核價單；設備檢測報告；開竣工報告；施工單位的資質及取費證書等。
3.2 自審與外部送審相結合
為更好地提高審計效率，降低審計成本，凡工程造價沒有條件自審的項目交由社會中介機構審核。高校的工程項目繁多，時間緊，工程類別復雜，工程審計人員的缺乏且專業能力難以保障，引進社會中介機構實施審計，是保質保量做好審計工作的有效措施。社會中介機構業務水平及人員素質良莠不齊，把好中介機構的進門關特別重要。對專業審計機構的確定認真考核。首先審查該機構的資質、注冊造價工程師及中級編審的人數及專業配備，調查該機構業績，確定能否勝任本校的審計任務。
（1）自審項目的質量控制流程。自審的工程項目一般由一位主審人負責。分為四個流程進行審計：1、施工現場丈量工程量。2、審核工程結算。3、發出建設工程造價咨詢核定單。4、出具審計報告。流程示意如下圖2：
（2）外部送審項目的質量控制流程。委托審計，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計全過程的監督、檢查和控制工作。委托審計前要對委托工程項目進行初審選好受托審計單位和審計工程師；委托審計時要簽好委托審計協議；委托審計后要加強對受托單位、施工單位和審計過程中各個階段的監控。
外部送審涉及數額大、關系復雜、環節多、完善和有效的流程控制，對保證工程審計質量起重要的作用。對于委托社會中介機構審核的項目，我們采取了項目責任人制度，專人跟蹤、專人負責，確保工程項目的審計質量。主要流程：
①交接送審資料：建立嚴格的與中介機構送審資料交接制度，清點資料，接收人簽字，并登記發出日期。②丈量工程量：對于每一項目均由審計處的項目責任人與中介機構派出的審計人員對施工現場工程量進行丈量，做好現場記錄，由承包單位、中介機構、發包單位及審計處的項目負責人簽字，對于無法丈量的工程量，做到現場情況與施工圖紙相核對，確保審核的工程量準確無誤。③溝通與協調：審計處的項目責任人協調并幫助聯系中介機構與發包單位、承包單位、監理單位，調解中介機構與承包單位的爭議，對于協調不了的爭議，由項目責任人向上一級主管負責人匯報解決。④審核初審意見：由審計處的項目責任人對于中介機構出具的工程審計結算書等初審意見，提出具體的審核意見。一是工程合同訂立的結算方式是否與招投標文件一致，項目評標文件中是否有承包單位的二次優惠，決算時是否進行調整。二是工程量的計算方法是否正確，有無重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應了招投標文件以及施工合同中規定的計價依據。四是甲供材是否在工程結算中扣除，乙供材是否有完整的核價手續，沒有招標和沒有核價的材料，市場價格如何嚴格準確地核定。五是工程簽證是否與施工現場的工作量相符合，有無重復計算和多算。⑤發出建設工程造價咨詢核定單：中介機構的審計人員根據審核意見，再與承包單位充分溝通后，發出建設工程造價咨詢核定單，由承包單位、發包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計報告。⑥發出審計處人員的廉政情況征求意見書：在發出工程造價核定單的同時，對承包單位發出審計處人員的廉政情況征求意見書，對審計人員在審計過程中的廉政及客觀公正等情況征求意見，請承包單位以書面形式反饋。⑦出具審計通知書：審計處的項目責任人對中介機構的審計報告進行認真的核對后，出具由審計部門負責人簽發的審計通知書，中介機構的審計報告作為附件，為發包單位作為工程項目結算的依據。流程示意如下圖3：
以上七個環節的工程項目審計質量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協調和審核初審意見，為工程項目質量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發包單位的有關現場人員到場，對于施工步驟、材料品牌、工程進度等當時的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機構專業水平的差異以及對學校審計環境的熟悉程度，使審核中介機構的初審意見成為控制審計質量的最后一步，從實際效果看，運用專業的知識，對中介機構審計的項目從招投標、合同、工程結算書進行復核，對控制審計質量收效顯著，也可促使中介機構對每一個項目無論大小認真對待。③溝通與協調是順利完成審計和控制質量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協調不當，都會使工程項目審計陷入僵局或完全失控，這是審計工作應該盡力避免的。項目責任人是審計項目的組織者和管理者，在審計項目的實施進度和質量控制中處于項目相關主體的核心地位，對項目責任人的工作經驗能力和素質提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關各方的審計溝通與協調是完成任務所必須的。項目責任人同時開展幾個、十幾個工程審計項目相關主體的組織協調工作，又要對項目的問題和情況作出及時準確的判斷，如下圖5所示為各個審計項目的實施進度和質量進行控制。
經過幾年的實踐證明，該工程項目質量控制流程起到了提高審計效率，降低審計成本，控制審計風險，提高學校審計人員的業務素質，維護學校的利益的積極作用。
參考文獻
［1］戚安邦，孫賢偉.建設項目全過程造價管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.
