前言：中文期刊網精心挑選了內部審計的方法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
內部審計的方法范文1
關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考
一、引言
“現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后，劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論，并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位，這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見，這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵，創新了審計工作的方式方法，拓展了審計工作的外延，還對如何更好地預防腐敗，履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。
作為企業組織內置職能部門之一的內部審計，以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點，獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價，基于此，組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警，需要及時、持續的監控，以幫助組織對風險做出戰略反應。然而，我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責，該領域的整體水平較低，內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是，審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸，極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型，對內部審計來說，可謂是一次重大的審計理論創新。
基于此，本文從審計“免疫系統”的觀點出發，探討其在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論，其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討，最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。
二、審計免疫系統論的基本理論
在審計“免疫系統”理論的指導和作用下，不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化，審計功能和審計本質被賦予了新的內涵，更是對審計基礎理論的系統創新，推動了審計基礎理論的進一步研究，為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。
“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學對“疫”的解釋，也是人們普遍認可的一種說法，就人體免疫系統而言，它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么，審計免疫系統中的“疫”，可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”（潘學模，2009），這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統，而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險，因此，為使經濟正常發展，必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外，從制度角度看，當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險，因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制，審計就充當了這種角色，即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。
可見，將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”，是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋，不僅豐富了審計的內涵，拓展了審計工作的外延，還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定，更是對審計本質的全新闡釋，它是重大的理論創新，為我國審計事業明確了長遠的發展目標。
與人體免疫系統相似，作為國家“免疫系統”的審計，在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預防功能。預防功能即免疫防御功能，通過提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害，以起到預警的作用，也就是說，審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能，為杜絕審計中發現的類似問題再次發生，審計機關通過對問題的原因進行分析后，對相關制度和法規進行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監視功能，是指為維護社會經濟的正常運行，審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害，審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。
三、內部審計免疫系統的構建
審計免疫系統由眾多子系統構成，而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征，還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用，但是，不論從傳統內部審計理論角度來看，還是從內部審計的本質而言，內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。
內部審計作為企業的“免疫系統”，同樣具有預防、抵御和揭示職能，不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節，及時發現和處理企業運行中存在的問題，及時對潛在的風險發出預警，還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言，其中各個單位的內部控制加強了，內部審計提高了，就會降低出現問題的概率，而在企業中，內部審計則起著至關重要的作用，企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善，以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么，為更好地要發揮監督作用，內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。
雖然內部審計根植于企業內部，但是企業中一個獨立的組織機構，因而可以更好發揮其應有的職責。因此，企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善，其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。
四、內部審計免疫系統有效實施的途徑
我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷，嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮，阻礙了企業的可持續發展。因此，企業需要采取相應的措施來改變現狀，提高內部審計在企業中的地位，提高內部審計工作質量。
（一）夯實內部審計“免疫系統”的理念根基
內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位，建立了一個全面的、系統的理念體系?？茖W的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀，用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中，就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此，要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基，須從以下三個方面著手：第一，構建內部審計免疫系統體系，以樹立科學的審計理念。第二，在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三，以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。
（二）健全我國相關法規準則制度
完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用，推進企業發展的法律基礎，然而，目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作，現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，但其屬于法規層次，法律效力不高，先進的內部審計理念沒有囊括其中，不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此，要有效發揮內部審計“免疫系統”功能，促進企業的發展，加快立法建設是基礎，尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下，針對我國內部審計現狀，結合先進的內部審計理念，制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角，充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能，體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性，明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題，對我國企業內部審計提供強有力的法律支持，使內部審計工作有法可依，為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外，還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。
（三）完善內部審計運行環境
目前，我國企業內部審計工作處處受限，各部門不能很好的協調合作，內部審計缺乏獨立性，降低了內部審計人員積極性?；诖耍紫?，合理設置內部審計機構，以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性，直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次，改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次，需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色，內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后，為強化內部審計“免疫”功能，提高內審人員的工作熱情，組織還需構建內部審計激勵約束機制，進而提高內審人員積極性。
（四）創新內部審計工作模式
企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益，而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”，最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法，并主要從擴大內部審計范圍，創新內部審計內容；建立內部控制評審制度，加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手，積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式，加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力，充分發揮內部審計的免疫功能，切實維護出資人根本利益，強化經營風險，促進企業改進管理水平，實現力爭在應變中求發展，在發展中求創新，即實現以常規審計向管理效益審計，傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。
（五）改進內部審計技術方法
首先，督促企業構建風險預警系統的同時運用風險導向審計技術。鑒于企業的生存與發展會受到不同層面各種風險的威脅，那么風險因素應作為審計對象選擇中的關鍵性因素進行重點關注，這也就要求內部審計部門應以風險為導向選擇審計對，在工作時要以風險為中心，在經營管理的風險區域運用更多有效的審計資源。其次，采用內部審計信息技術手段。企業的經營管理方式和運行環境隨著日益發達的計算機和網絡、電子信息技術和通訊技術對審計人員的素質和技術提出了更高的要求，進而也對審計軟件和審計技術研發的創新具有更大的需求。最后，建立內部審計免疫檢測系統?；谔崆鞍l現風險并采取措施化解風險是內部審計“免疫系統”功能的主要作用機理，通過建立一種對數據動態分析過程的免疫檢測系統，可以進一步提高內部審計成果質量。
五、結語
順應時展而產生的審計免疫系統論，不僅完善和發展了審計內涵和審計職能，更是深化了審計本質，鑒于加強企業風險控制、完善公司治理以及增加企業價值是內部審計的根本目的，本文從當前審計免疫系統理論出發，在解讀了內部審計免疫系統理論的基礎上，指出內部審計免疫系統是審計免疫系統中一個至關重要的組成部分，并提出實現內部審計踐行“免疫系統”功能的主要途徑。為增強企業抗風險能力，促進企業可持續發展，內部審計免疫系統的實施不僅需要遵循國家審計免疫系統論領導，還需要結合企業的自身情況。
參考文獻：
[1]陸曉輝.審計“免疫系統”功能論的意義.審計研究.2009年第6期.
[2]馬玉珍，徐行恕.構建審計免疫系統理論框架的思考.廣州商學院學報.2010年第1期.
[3]牛波.對內部審計發揮“免疫系統”功能的思考.中國審計.2010年第4期.
內部審計的方法范文2
關鍵詞：事業單位 內部審計 成本控制 效率提高 方法
在一個單位當中，內部審計有著經濟監督以及經濟評價的效能，它可以使單位相關人員對財經法規以及財務制度進行遵守，避免經濟犯罪的情況發生?？茖W及有效的內部審計可以對單位的收支情況進行證實，能夠確保單位財產的安全性和順利流通性。然而，在實施內部審計的過程當中，要平衡投入與產出，即要對單位內部審計的效益以及所產生的效率進行考慮，這就要求事業單位要重視內部審計的成本問題，內部審計成本是衡量審計工作水平的標準之一。在現代社會市場經濟大環境下，如何有效地對內部審計的成本進行控制就成為了事業單位所要面對的重要問題。
一、單位內部審計的成本控制現狀
（一）缺乏成本控制意識
很長時間以來，許多事業單位并沒有把成本核算有效融入到財務管理當中，加上單位多實行粗放式的財務預算管理，各個部門缺乏成本控制意識，往往不能夠主動控制審計成本。單位中的內審部門也同樣缺乏成本觀念，不能夠有效結合投入和產出以及成本和效益，單位的審計項目組只重效益而忽略節約成本和工作效率，大搞人海戰術，對時間與人力資源造成了大量浪費。
（二）成本預算管理缺乏系統性
在單位內部審計部門當中，成本預算是其經費預算的一部分，然而成本預算在管理上普遍缺乏系統性，不規范以及不全面的管理普遍存在。當前，許多事業單位并沒有單獨核算內部審計成本，只是在內部審計部門的經費預算當中簡單的將辦公的費用、資產的購置費用以及人員的培訓費用等納入進來，并沒有在成本管理當中納入被審計單位的配合成本，這就使得審計項目對被審計單位的資源進行了大量占用，審計成本也被無辜的轉嫁給了那些被審計單位，這就造成了單位中的內部審計成本在管理上不完善，在預算管理當中存在著明顯的脫鉤情況。除此之外，單位的審計成本預算與審計項目相脫離，在審計成本預算范圍當中沒有納入外包成本，審計人員的審計態度不積極，如果遇到有困難的項目往往選擇外包，這就在無形當中提高了審計成本。
（三）內部審計人員的積極性不高
當前，許多單位的內審部門都沒有一個完整的績效考核制度，缺乏有效的績效考核指標，人員的年度考核往往流于形式。審計部門的領導注重項目的完成量，而忽略審計的效率與成本。在薪酬方面，薪酬制度通常只與職稱相聯系，而脫離了項目成本的經濟效益。由于沒有一個有效的激勵機制，沒有采取措施獎懲那些審計成本的節約與浪費，不能夠充分發揮審計人員的主觀能動性，審計人員的工作積極性比較低下，這就在客觀上增加了審計成本。
（四）資源不足和閑置的情況嚴重
這種情況具體表現在兩個方面：其一，單位內部審計中的總體資源投入不足，這些總體資源包括資金、人員以及時間等；其二，由于沒有準確測算審計項目的工作量以及可以運用的有效資源，在真正落實當中多依照“有則多配”和“無則少配”的要求進行，任務和時間上不相匹配，這就使得資源的閑置情況非常嚴重。在實施項目當中也存在著調度不當以及分布不均的情況，審計項目審得不徹底、不透徹，沒有發揮審計成本的效用，這就在一定程度上增大了審計成本。
（五）審計方式比較落后
要想確保審計目標的順利實現，有效實施審計程序是良好的手段。然而，在當前的單位內部審計當中，程序太繁瑣以及程序僵化的情況普遍存在。通常來說，越繁瑣的審計程序就會有越高的審計成本?，F如今的單位內部審計方式還主要停留在以往的逐筆檢查會計憑證當中，沒有充分運用分析性復核。在審計方式上計算機的使用范圍相對較低，過多的使用手工審計，使得審計效率日趨低下。
（六）審計人員的素質過低
當前，我國還缺乏有效選拔以及評價內部審計人員的標準與辦法，在選用內部審計人員時不科學。同樣，在事業單位當中，選拔審計人員時多還是以經驗為先，注重從會計人員當中選派，有著一定的選拔隨意性，認為只要接近審計工作，能夠做好會計工作，也就能夠勝任審計工作。這就造成了單位的審計人員沒有一定的審計技能，職業判斷水平過低，在審計上耗用的時間比較長，效率過于低下，審計人員過多、人力消耗相對較大，最終增加了審計成本。
二、單位內部審計的成本控制與效率提高策略
（一）以完善管理體制為前提，把審計管理成本進行降低
第一，要整合審計資源。審計成本的高低受審計資源的使用狀況的直接影響，因此，當前事業單位控制審計成本的重要手段就是有效結合現有的審計力量和審計對象。在審計計劃的管理當中，單位要依照審計工作的目標，突出計劃安排中的重點，對年度審計工作的總體目標予以明確；要對內部機構設置進行科學調整，對審計力量進行合理調配，有效結合審計人員、項目以及環境三者，使之形成一個統一的整體，以此來對審計成本進行降低。
第二，要建立完善的激勵機制。事業單位內部審計要把審計人員的主觀能動性給充分發揮出來，積極運用完善的激勵機制，從根本上降低審計成本和提高審計效率。其中節約獎勵制度是比較可行的解決方式。
第三，要編制審計計劃。對審計計劃進行編制要求要有選擇性的安排審計項目，首先，要選擇那些重點領域、部門、資金和事項來展開審計工作；其次，要選擇那些能夠把審計的影響以及審計的宣傳效果進行擴大的事項，盡量不選擇那些既花費了大量的人財物又沒有一定收效的項目。
第四，要提升審計人員的素質。事業單位要加大審計人員的培訓力度，要積極對審計人員的選拔模式進行探索，要把以往以經驗為主的選拔模式轉變到科學的選拔模式當中來。事業單位可以嘗試委托一些高等院校來對審計人員的選拔標準進行制定，對審計人員的素質和能力進行明確，以此來做出科學的選拔。
（二）以控制審計項目成本為基礎，把審計的實施效率進行提高
首先，要轉變審計方法。在項目審計當中，事業單位要對一些先進的設計方法進行充分運用，這些先進的審計方法有分析性復核和內部控制評審等，這樣可以很好的對審計項目進行控制，以此實現對項目成本以及被審單位配合成本的控制目標。要對現代計算機輔助功能進行充分運用，有效兼容審計軟件和被審計單位的財務數據，這樣就會對審計時間進行大幅度節約，使審計效率得到提高，以此來降低審計成本。
其次，要整合審計資源。事業單位要加強調查與研究，對審計對象以及審計事項的情況進行一個全面與深入地了解，要從審計工作的需求出發對那些合格的審計人員進行選配，爭取審計資源的作用達到最大化。
最后，要結合審計和審計調查。事業單位要注重把延伸審計或者調查的作用發揮出來，在審計力量不足的形勢下，能夠依照被審計單位的實際情況，加大審查力度。在項目審計當中，要對一些重點問題進行重點審計，對其他問題可以進行延伸，在對審計質量構不成影響的基礎上，合理做好節約成本的效能。
（三）以強化預算管理工作為目的，對審計支出的規模進行控制
其一，要對預算控制進行強化。事業單位要實行定額預算，依照審計項目來確定人員和時間，然后根據人員與時間的工作量對經費進行確定。另外，事業單位可以依照審計工作的經驗，分別定額管理項目的性質、項目的類型以及項目的規模等，以此來對預算編制當中的人為因素進行減少。其二，要對以往的預算管理方式進行轉變。事業單位要在總成本當中分離出審計成本預算，運用有效的方法來進行控制。要把以往由財務部門行駛“總管”的角色轉變成由財務部門負責監督，平行控制審計成本的預算，并輔以有效的獎懲措施，這樣一來，既對審計成本的控制難度進行了減少，又對審計部門控制審計成本的主動性進行了提高。
三、結語
在事業單位當中，內部審計發揮著至關重要的作用，而有效實施內部審計工作必然會產生相應的審計成本，由于事業單位在思想意識以及審計人員的素質等方面存在著許多問題，這些問題對審計成本造成了或多或少的影響，使得內部審計的效率不高。要想對這些問題進行克服，事業單位要注重挖掘這些問題的根源，積極運用對審計組織進行優化、對管理體制進行完善、對審計資源進行整合、對審計項目成本進行控制以及對預算控制進行強化等多種措施，從根本上控制單位內部審計的成本，并切實提高審計的效率。
參考文獻：
[1]張嘉穎.正確把握企業內部審計和內部控制的關系[J].當代經濟，2013（07）
[2]侯彥波，張立煥.企業內部審計風險與控制研究[J].經濟研究導刊，2013（07）
[3]姜艷芳.行政事業單位內部審計風險：動因分析及防范路徑[J].財政監督（財會版），2013（04）
內部審計的方法范文3
一、基于BSC的高校內部審計績效評價體系構建
(一)高校內部審計績效評價體系基本框架 應用于組織各部門的平衡計分卡提供了一種可以根據部門自身特點設計績效指標的途徑，但傳統的平衡計分卡并不是對所有部門的績效評價都適用。因此，必須針對高校內部審計部門的特點對平衡計分卡的基本框架作出相應調整，以便實現平衡計分卡在績效評價中的價值?？紤]到內部審計部門自身的獨特性，在評價高校內部審計績效時可以忽略財務維度的評價指標。這是因為內部審計部門創造的效益是間接的、隱形的，無法進行準確的衡量。如內部審計部門對被審計部門進行監督，這種威懾作用可以敦促被審計部門控制成本費用，提高工作效率，而這類隱形的價值提升是很難進行量化的。
我國大部分高校的內審工作領導體制是黨委領導下的校長負責制，內審工作是由分管內部審計工作的副校長進行指揮和監管的，高校的黨委和相關校領導負責指定內部審計部門工作的指導方針，檢查內部審計部門的職責要求、工作計劃，并對重大的審計項目進行審議，對內部審計工作起到了重要的影響作用。因此，應當設立高校管理層維度指標對內部審計績效進行考量。高校內部審計部門的主要審計對象是被審計單位，也就是高校同內部審計部門平級的其他部門。由此可見，客戶維度主要是針對高校被審計部門設計的。與企業內部審計績效評價體系相似，高校內部審計績效評價體系的學習與成長維度主要針對的是內部審計人員方面提出來的。
因此，可以構建一個基于平衡計分卡的高校內部審計績效評價體系的基本框架，如圖1所示。
(二)高校內部審計績效評價指標體系 按照修正后的平衡計分卡基本框架并結合高校內部審計部門的特點，本文選取的高校內審績效評價指標如表1所示。
二、基于平衡計分卡的高校內部審計績效評價方法及運用――以D大學審計處為例
(一)D大學審計處基本情況介紹 D大學審計處隸屬于某部屬重點高校，由黨委和主管內部審計工作的校領導直接領導，平行于財務部門，獨立性較高。審計處依照國家法規政策以及學校的規章制度，對學校及其下屬單位的經濟活動進行審計監督，獨立行使內部審計監督權，對學校領導負責并報告工作。目前審計處主要負責的審計類型是財務收支審計、經濟責任審計等。
(二)評價方法及運用 由于內部審計績效評價體系具有多維度、多層次、多指標的特點，且各指標的相對權重容易受到多種因素的影響，需要通過具有一定資歷的專業人士針對實際情況對各指標權重作出主觀判斷，因此，本文采用層次分析法來確定各個指標的權重，從而對內部審計部門的績效進行考量。
依據層次分析法的分層思想，本文將審計處內審績效評價指標體系具體指標分為綜合績效代表的目標層、四個維度構成的準則層以及具體指標層三個層次，如表2所示：
根據分層后的指標體系，可對內部審計績效評價結果進行量化。
(1)指標權重的確定。由于客觀條件的限制，本文共選取了包括兩位審計師和兩位審計專業研究生在內的四位專家組成評價小組，對每一層次各因素的相對重要性以數值方式給出判斷，并寫成矩陣形式。表3中aik表示相對于M而言，Ai和AK的相對重要性。專家根據經驗和所掌握的信息兩兩比較各因素的相對重要性。根據九分制評分法給判斷矩陣中各因素的相對重要性評分。
另外，還需要對矩陣進行一致性檢驗，當一致性比率CR
按照以上思路，可以得出各層次因素的相對權重的確定過程和結果如下：
首先，計算準則層各個維度相對于內部審計總績效的權重。
一致性檢驗：λmax=4.0155，CI=0.005167，CR=0.005741
由表6可知，高校管理層、被審計單位、內部審計流程以及學習與成長維度的比重7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。
隨后，計算各維度的指標相對于其所在維度的權重。
一致性檢驗結果：λmax=6.0557，CI=1.24，CR=0.044919
最后，根據準則層相對于目標層的相對權重W，和指標層各個指標相對于該維度的相對權重Wij，計算得出各指標相對于內部審計部門總績效的權重，即Wij=WI×WU，如表11所示。
(2)指標評分。根據指標賦值法對定性指標劃分為五個檔次，每個檔次賦予一定的取值范圍，即A(90～100分)、B(80～89分)、C(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)。同時對定量指標進行無綱量化處理，由熟悉內部審計流程的兩位資深審計師按照五個檔次劃分定量指標的數值范圍，然后根據A(90～100分)、B(80～89分)、c(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)進行打分。最后得出各指標的評分表如表12。
(3)內部審計績效綜合評分結果。綜合評分計算結果如表13所示。
(三)評價結果分析 從評價結果各因素的權重來看，用于評價內部審計績效的高校管理層、被審計單位、內部審計流程以及學習與成長四個維度對高校內部審計績效的影響程度分別為7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。這個結果與高校整體情況相符合。其中，內部審計流程維度和學習與成長維度的權重較高，說明這兩個維度的因素對高校內部審計績效有重要的影響作用，是高校內部審計績效的根本推動因素。因此，高校內部審計部門若想提高內部審計績效，應主要從改進內部審計流程和提升部門學習與創新的能力入手。另外，從高校內部審計的兩方面主要客戶來看，被審計單位維度的權重大于高校管理層維度。這說明被審計單位是高校內部審計部門發揮作用的主要領域，應在審計過程中重點關注，而高校管理層主要是在總體方針政策和戰略目標上對內部審計部門產生影響。
從評價的得分結果上來看，D大學審計處的內部審計績效情況總體還是令人滿意的，但還存在可以提升的空間。首先，高校管理層維度的得分比較高，這說明該校審計處在組織結構上獨立性較高，能夠在一定程度上為高校管理層提供使其滿意的信息。其次，在被審計單位維度的評分方面，不難發現，雖然該校審計處能夠對被審計單位保持客觀公正性，但審計處仍然只扮演著傳統意義上對經濟活動進行監督的角色，尚未提升到為學校的總體戰略服務的高度。另外，在內部審計流程維度方面，該校審計處的信息化程度較高，但存在一定程度上人手不足的問題。為解決這一問題，該校為審計處安排了研究生助管和本科勤工助學的學生進行助理審計，這些學生均為會計和財務管理專業在讀生，筆者就曾在該校審計處做助理審計的工作。此外，雖然該審計處的工作成果較好，且失誤率較低，但工作的效率還有待提高。最后，從學習與成長維度看，審計處工作人員的專業素養和學習能力比較高，所有工作人員都取得了職業資格證，且本科以上學歷的工作人員占很高的比例。另外，該校審計處比較注重對工作人員的業務培訓。工作人員也都積極為自己充電，提升自身專業素養。但從得分情況來看，該校審計處的審計工作與科研結合的還不太緊密，因此，在這方面仍有待提高。
總體來看，該校審計處的內部審計績效還比較理想。對于高校內部審計績效進行客觀的考量和評價有助于推動高校內部審計工作的提升和完善，同時，也為高校管理層提供了了解學校審計部門工作情況的平臺，促進學校不斷發展，為高?？傮w的戰略目標服務。
參考文獻：
[1]秦揚勇：《平衡計分卡與績效管理》，中國經濟出版社2009年版。
[2]韓曉梅：《企業內部審計績效研究》，東北財經大學出版社2009年版。
內部審計的方法范文4
持續審計方法的另一個特征是及時,這也是實時審計的一個特征,要求審計人員對審計信息、審計計劃、風險評估等信息都要及時獲取并處理。其次是審計工作的自動化和風險控制。自動化是指持續審計是在網絡中完成的,要求被審計單位與審計單位都應該置身于網絡中。在網絡環境下,完成審計證據的取得,審計計劃的制定以及審計報告的,對于發現的問題也由網絡進行反饋。風險控制是指持續審計的目的在對通過對審計信息的綜合和審查,得出企業的審計狀況,同時通過對被審計單位內部和外部經營環境的全面評估,對被審計單位形成一個整體印象,在關注會計報告審計的同時,對內部控制制度運行和運作效果進行審計。
企業內部持續審計存在的問題
(一)企業審計師素質難以適應持續審計持續審計是在信息網絡化條件下進行的新型的審計工作,對審計師提出相應的技術和素質要求。為了保證持續審計的質量,除了傳統的財務知識、會計知識,審計師還必須懂得相關的計算機知識,還需要對企業的整體經營環境和過程有一個清晰的了解,從而保證審計過程中做到實時掌握、實時控制,保證持續審計的順利進行。(二)持續審計技術尚不成熟持續審計是一種信息化審計,除了相關的人員素質要求,對硬件和軟件設備的要求也很高。與傳統審計人工作業為主不同,持續審計需要既定的審計軟件和程序,還需要配套的數據倉儲數據在線分析技術。但是,在世界范圍內,對持續審計的研究還處于研究初期,相關技術并沒有完全實現。相應的,我國企業要想實現真正意義上的持續審計存在一定的難度。(三)持續審計需要的條件難以達成持續審計中,需要將相應的審計軟件以計算機程序的形式納入企業的運行系統,并通過該系統對企業的整體運行過程進行檢測和審核。如果存在惡意競爭和操作不當,很有可能泄露企業機密,降低企業的競爭力。此外,持續審計需要在企業內部形成一整套完善的體系,需要較大的資金投入,而且運行的成本也比較高,這無疑也是持續審計難以進行一個重要限制。
加強持續審計在企業內部審計業務應用的對策
開展持續審計工作的前提是做好企業的信息化工作。一方面,企業要適應市場環境的變化引入新的信息化設備,提高信息化水平,另一方面,還需要引入具有合格要求的審計人員,同時加強企業信息化管理,建立相關的審計平臺,保證持續審計有一個良好的實施環境。提高企業審計人員的專業素質如前所述,持續審計方法作為新型的審計方法,是市場化高度發展的產物,也是信息化的產物。持續審計的實施,不僅需要相應的信息設備和平臺,還需要合格的審計人員。要通過相關培訓,使企業已有審計師掌握新的審計知識,還要在招聘過程中強調審計師的業務和計算機技能,重視對信息化技能的培養。加強對持續審計系統的開發持續審計方法建立在持續審計系統基礎之上,是一個網絡計算機程序控制系統。目前很少有機構安裝完全的嵌入式的自動化持續審計應用程序,因為這種技術,對硬件和軟件的要求高,操作不當很可能導致整個系統的癱瘓。在設計持續審計系統時,要根據企業的實際情況,選擇合適的系統。此外,還需要做好持續審計系統的配套建設,如倉儲數據庫和檢索功能等。完善持續審計實施過程的相關規定持續審計系統在審計過程中對企業的運營狀況信息進行收集處理,然后生成相關審計報告。對于實時審計過程中的信息披露,要符合相關的規定,做到及時、準確、完整;在披露相關審計信息之后,要對信息反映的問題作出及時的回應和處理。對企業信息進行實時的監控和處理,這是持續審計有別于傳統審計的特點,完善的審計規范是企業內部審計業務應用的重要前提。
內部審計的方法范文5
【關鍵詞】建設工程；跟蹤審計；審計風險；審計方法
跟蹤審計有利于及時糾正和改進有關問題，提高審計監督效能。由于對跟蹤審計的認識不同，采取的審計方法也各異。有的審計組參與工程管理和決策，有的審計組參加工程招標的制定和審查，有的審計組直接辦理工程預算和決算。這些工作看似審計的事前監督，實際是審計行為的一種“越位” ，看似審計效果不錯，實際審計風險很大。從審計理論上講，審計是一個獨立的監督行為，也就是說審計首先應獨立于經濟管理活動之外，然后對經濟活動進行審計監督，審計如果參與了經濟管理活動，不僅失去了審計的獨立性，而且也失去了審計監督的基本職能，監督也就無從談起。從審計實踐上講，首先，審計不能替代專業主管部門的職責，存在著行政范圍上的風險；其次，審計人員由于專業水平、實踐經驗等方面的限制，他所參與決策和發表意見是否正確值得思考，但在管理活動中卻代表了審計部門的意見，這將承擔工程管理連帶責任和廉政建設風險；再次，審計組在具體審計事務上有些依靠中介機構的專業人員，而這些人員又代表審計部門，審計部門在業務上又無法控制執業人員，這樣所得出的審計結果存在著審計質量風險。
既要充分發揮優勢建設項目跟蹤審計的優勢，又要切實防范各種審計風險，關鍵要正確處理好以下幾個方面的關系：
一、要處理好監督與建議的關系。監督是審計的基本職能，建設項目跟蹤審計要立足于審計監督，通過監督發現問題，針對審計查出的問題提改進的建議。在審計工作中，合理劃分幾個時段，定期跟蹤審計，形成階段性的審計報告，并向本單位通報情況，提出改進的建議，要求有關被審計單位、部門在后期工程建設中加以糾正。
二、要處理好參加與參與的關系。審計部門對建設項目實施跟蹤審計，一般情況下，本單位往往會要求審計部門參加工程建設的重要事項和重要會議。對此，審計人員應當積極參加，其目的就是更好地了解工程情況，為審計工作提供詳實的一手資料，以提高審計時效。但參加并不等于參與，對于工程管理的具體事項，審計人員只是“傍觀”和“知情” ，不應作為決策者列入，不應發表與審計無關的意見，不應對某項決策簽字畫押、舉手表決。否則就擺錯了審計位置，背離了審計監督的根本。
三、要處理好審計組與中介機構的關系。在建設項目跟蹤審計中，往往要委托中介機構參加。在處理審計組和中介機構的關系上，應當注意：一是中介機構受聘于審計組，代表著審計組實施專業審計監督，并由審計組承擔最終的行政責任，應當服從和服務于審計組的監督和管理；二是中介機構可按審計工作的要求可對建設項目的預算和決算進行審計，但決不能參與工程預算的制定和工程決算的編制；三是中介機構的審計結果向審計組報告，替審計組負責，并納入審計組的審計報告和決定；四是審計組委托中介機構，中介機構的服務費應當由審計組負責支付。
四、要處理好建設與施工的關系。建設項目跟蹤審計的對象是建設主管部門，同時也可以對施工等單位進行審計調查，對于這兩種不同范圍的審計應當有一個明晰的劃分。一是要嚴格審計程序。建設單位與施工單位不是所屬關系，在法律上是平等的合作關系，對不同的法人主體，無論是審計或者是審計調查，都必須履行完整的審計手續，不能用一個審計通知替代所有的審計對象；二是審計調查應著手于施工等單位，著力于建設單位，應圍繞建設主管部門的管理來開展。通過審計調查發現問題，查找管理部門不規范的管理行為和違紀違規問題。三是在對建設主管部門位違紀違規問題處理時，有時會涉及到施工等單位的經濟利益，如工程決算的審計，這就需要在審計中征求施工等單位的意見，有效地保障第三者的合法權益。
為更好地規避上述風險，在審計方法上就有不少講究，下面再談談該如何審計工程項目：
一、首先，建設項目內部審計有諸多特點
1、審計環節多、流程長、內容較復雜。涉及的內容多而廣，審計的專業性、技術性強，要求審計人員具有多方面的專業知識和較強的協調能力，要把傳統的審計方法和現代的審計方法、宏觀的和微觀的審計方法結合起來運用。
2、審計過程連續、完整。
3、審計評價政策性強，涉及面廣。
4、建設項目內部審計問題糾正處理困難。
二、其次，建設項目內部審計存在問題
1、審計與管理界限模糊，審計目標難以實現。
2、審計介入時間難以把握，審計效果不明顯。
3、審計依據的法律、法規和執業規程滯后或不夠完善。
4、審計力量有限，審計成本增加。要求進行建設項目內部審計的審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時要具備良好的協調溝通能力，熟知國家政策，了解掌握最新的施工方法和技術措施以及大量的市場信息，以此來滿足建設項目審計的廣泛性和繁雜性。
三、建立切實可行的工程項目內部審計方法
1、準確定位，明確職責
內部審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制、提高本單位投資水平為目的的，其作為監督者參與項目建設的過程。內部審計機構和人員并不從事項目建設管理、施工、監理等方面的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。在審計中發現的問題，應及時與單位取得聯系并以書面形式告知，而不直接干涉相關單位的工作。在審計工作中，應明確工作職責，努力做到到位而不越位，依法獨立開展審計監督工作。
2、及時了解項目進展，合理確定審計介入時間
建設項目審計是一種效益型審計模式，應綜合考慮被審計項目的性質、建設規模、建設周期、建設進度、審計資源和審計成本等多方面因素后研究確定審計介入的時間。過早介入，項目進展程度較低，審計內容不足，造成審計成本、審計風險增大，過遲進入，對項目中間過程失控，許多隱蔽工程內容無法核實，對決策、招投標、設計、材料采購等活動造成的既成損失無法避免。因此，應建立信息反饋制度，及時了解項目建設進展過程，合理確定審計介入時間，對項目建設的重要環節、重大活動以及單位的要求要及時跟進。
3、在完善制度的同時加強高素質人才培養
建設項目審計是一種全新的審計模式，為確保其有法可依，能更好地為建設項目服務，應建立系統完整的審計規章制度，統一并明確審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相配套的項目管理制度，為審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門相互配合，協調運轉，使審計逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道中。與此同時，應加強對審計人員的培訓，提高理論和實踐水平，擴大專業視野，適當引進工程技術、電腦、法律等短缺的復合型審計人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建設項目內部審計事業的健康發展。
參考文獻：
[1]時現. 建設項目審計.北京大學出版社，2002.
內部審計的方法范文6
關鍵詞：內部審計現狀 風險管理 風險導向 非現場審計
為確保企業的健康、持續發展，必須把風險控制放在首要位置，內部審計作為企業控制風險環境與內部風險監督的內容，其地位更加突出、作用愈加明顯。
在此情況下，深入剖析當前企業內部審計的現狀，對完善公司治理運行機制、提高公司治理及管理的科學化水平無疑具有重要的意義。
一、企業內部審計現狀
1.多數企業現在的內部審計只是處在基礎階段，原則上基于管理層導向制定審計計劃，自行決定審計范圍，通過重復性的審計流程及操作程序，按照相關標準和準則，對企業部分日?；顒蛹捌渌媾R的風險客觀地獲取評價證據，將審計結果傳達給管理層，為企業組織目標的實現起到防護性作用。
2.無論是國有企業還是其他上市公司都未形成一個相對獨立的、權威的、有效的內部審計監督體系。內部審計做為企業的一個職能部門，與其他部門橫向平行管理，無法與被審單位或部門脫離經濟關系。在審計過程中，審計人員既要完成本級領導和上級主管部門交待的工作任務，發現影響企業發展的問題，找到根源，對企業負責，同時又要考慮對其他部門的影響，顧及情面，以免因工作而產生矛盾，往往不能放手工作，只反映問題的表面現象，對實際存在的問題根本無法解決。如果一直堅持這種工作態度和工作方法，內部審計的獨立性根本無從談起，審計風險也會被人為地擴大，最終會損害企業的整體經濟利益，無法有效發揮審計職能。
3.不僅僅是體制的原因，同時為了企業自身的經濟利益，企業內部審計工作一直得不到應有的重視。首先是人員配置問題，部分企業審計人員數量不足、年齡偏大，根本不能勝任審計工作；還有在其他部門不能繼續工作的人員，也被安排到審計部門。其次是業務能力問題，有些審計人員是從一線被直接抽調到審計部門，只精通某一方面的業務知識，對其他專業一竅不通，邊學習邊審計；精通企業管理、法律 、風險控制、計算機等方面知識的專業人員更是微乎其微，審計力量薄弱，審計手段不夠先進，難以高標準 、高質量地完成審計任務。
4.長期以來，多數的企業管理層都強調，內部審計發現的深層次根源問題是自己企業內部的事情，可以自行解決，不能寫進審計報告，如果被外部審計或監管機構發現，會影響企業的形象和經濟利益，所以各業務部門及管理層都認為內部審計報告只能記載一些膚淺的表面問題，僅作為一種程序化的擺設，根本不被重視；經濟責任審計往往是先離后審，難以追究當事人的責任，被審單位整改力度不大，無效整改、 整改不及時 、屢查屢犯現象較為普遍，審計效率較低。
二、企業內部審計現階段應加強完善的內容
1.現階段企業內部審計應結合自身實際情況，建立健全內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規范化，更應該像“免疫系統”，它基于企業內部，發揮清除、修補、預警的作用，致力于為企業組織目標提供保障，為提升企業組織價值的新目標前進；一方面，審計部門要強化對審計成果的收集整理和加工提煉，加強對典型案例和普遍性問題的分析和總結，提出切實可行和具有建設性的審計建議，為決策層、管理層科學決策和采取對策提供依據 ；另一方面，要重視審計追蹤，督促被審計單位彌補漏洞，糾正問題和偏差，改善內部控制狀況。內部審計的重要價值不在于發現問題，而在于對發現的問題提出更好的建議，尤其對于影響企業管理層實現目標的那些風險因素進行分析，促進和幫助那些發生問題的部門有效履行職責。
2.內部審計部門要適應新形勢的要求，向管理層關注的重點問題傾斜，首先要對上級領導決策部門所需的信息做出完整的風險評價，找到影響目標達成的薄弱環節，在此基礎上，再根據各相關部門的需求提供專業咨詢服務，對制定的目標、決策、計劃以及在生產經營過程中可能出現的風險點提出改進建議，以使其更好地履行責任。其次，內部審計人員發揮能動性，通過以往審計過程中問題的總結，對將來審計過程中可能出現的問題的預判，并提前堵住漏洞，是對傳統內部審計的補充。
3.要全面提高內部審計人員的綜合素質，選拔責任心強、學歷層次較高、熱愛審計工作的年輕人充實到審計隊伍中來。首先對他們進行財務、法律、企業管理、風險控制、計算機網絡等多方面專業知識培訓，然后再到各專業部門交流，進行實地考查和學習，使他們即精通財會 、審計，又具備企業管理 、法律法規、計算機網絡等多方面的專業知識，成為知識結構多元化、經驗豐富的審計專家。
另外，還要建立科學的準入和退出機制，明確審計人員的任職要求，對不合格的審計人員進行培訓或交流。
三、企業內部審計未來的發展方向
1.企業內部審計工作的發展方向要為達成企業實現最終目標而服務。內部審計應以管理為中心，首先將內部審計目標與企業目標聯系在一起，找出影響企業最終目標實現的風險環節和風險點，然后通過科學、系統、規范的方法評價各項業務流程，分析對這些對目標產生影響的因素，考慮能否切實管理這些風險，最后進行風險管理與內部控制，在增加企業經濟效益的同時提高企業的運營效率，更好地體現審計增值理念和目標定位。
2.對被審計單位定期進行非現場審計，非現場審計是現代信息處理和傳遞方式下迅速發展起來的一種審計監督方式，可以做到連續地收集被審計單位原始數據，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風險線索，并及時發現問題和風險隱患，確定審計重點，為現場審計提供有價值的信息。非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規范性強等諸多優勢，可以將有限的審計資源集中用于內部控制相對薄弱的業務領域、重點單位和部門及重大風險事項，加大對業務風險點和薄弱環節的監測頻率，甚至可以將風險隱患消滅在萌芽狀態。
