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國企內部審計范文1
中國內部審計基本準則規定,“內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。
IIA定義,“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標”。
IIA內部審計注重評價和改善內部控制、風險管理、治理過程的效果。提到不僅要確認(出具內部審計報告),還要提供內部咨詢服務。處在內部控制審計向風險管理審計全面轉型階段。
我們目前處在傳統審計業務提升與擴展階段,要求財務審計與內控審計融合,防弊與建策結合,科學地運用風險管理技術提升內審質量,執行風險評估基礎的年度審計計劃,進行重點領域的風險評估,利用IT技術強化審計效力。
中國內部審計協會為了推進內部審計全面轉型與發展,提出要逐步實現“六個轉變”。
1.在審計理念上,要對內部審計是檢查系統的認識向控制系統的認識轉變,由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變。
2.在審計職能上,由單純的監督向監督與服務并重轉變。
3.在審計目標上,以查錯糾弊為主向以監督和評價內部控制能力為主轉變。
4.在審計內容上,由財務收支向業務領域和信息系統拓展。
5.在審計方式上,由以結果導向為主向與過程導向并重轉變,由事后監督為主向與事前、事中全過程監督并重轉變。
6.在審計手段上,由手工操作為主向利用計算機和信息技術為主轉變。
要逐步確立從分析風險入手確定審計目標、范圍和程序,以財務會計和業務管理流程為審計路徑,以檢查和改善內部控制的適當性和有效性為審計核心,以監督和評價財務表現、業務成果、內部控制能力和風險管理為審計重點,以信息化建設和計算機技術為支撐的審計工作新模式。
二、國有企業內部審計發展現狀
1.內部審計機構及獨立性。調查樣本980家企業,83.76%的企業設置了內部審計機構,62.85%的企業審計機構歸屬總經理或副總經理領導,體現了高管層主導的基本特征。
2.內部審計人員專業勝任能力。
(1)調查樣本內部審計人員總體數量30479人,專職人員占69.39%,專職人員比例低于全球內部審計專職人員95.4%的比例。(2)我國國有企業內部審計人員開展內部審計工作的年限普遍比全球調查的年限短。從事內部審計工作年限1-10年占71.16%。(3)國內內部審計人員的專業能力,排在前幾位的分別為溝通能力、協調能力、風險管理能力、應對變革與發展能力;CBOK調查的內部審計人員的專業能力,反映國外內部審計人員注重分析能力,審計業務對能力要求更高。
3.內部審計活動范圍。調查樣本顯示,目前我國內部審計人員開展的審計業務主要有財務審計、風險審計、內部控制審計和合規性審計等項審計業務。CBOK的調查結論是,全球范圍內內部控制審計占85.6%,有79.5%的被調查者預測在未來三年中增長最快的審計業務應為風險管理審計方面。
4.審計方法。我國國有企業以“賬項基礎審計和多種方式交叉使用”為主要的審計方式,而CBOK調查的結果顯示,國際上比較偏向于風險導向審計方式。
三、國有企業內部審計發展思路
1.合理設置內部審計機構,強化獨立性。
(1)內部審計機構在企業的最高決策和執行機構一董事會的領導下,并且內部審計的具體負責人由董事會提名或任命,保證了良好的組織地位和權威性,促進和加強了內部審計的獨立性。
(2)這種雙重組織關系,既有利于審計經理和董事會之間的直接交流,保證其獨立性,又使其能夠協助企業經營層有效地履行職責。
(3)內部審計機構的組織地位,保證了最大的審計覆蓋。
2.合理界定內部審計活動內容,增加組織價值。
傳統的內部審計理念下,內部審計主要功能是幫助企業高管層確認經營活動中是否存在問題。因此,財務審計、經營審計和內部控制審計是查錯糾弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改內部審計定義時,第一次提出了內部審計的目標是幫助組織增加價值。與傳統審計相比較,增加價值要求審計內容向決策層面延伸,審計方式從事后走向事中和事前,審計職能定位從確認走向咨詢。內部審計不僅要關注內部控制,還要評價和改善組織風險管理、治理結構的結果。
3.整合審計資源,提升內部審計人員專業勝任能力。
會計信息化要求審計人員不僅具備傳統的審計技能,還要具備豐富的計算機知識。另一方面,審計內容的調整與拓展,要求審計人員具備相應的企業管理、資產評估、數理統計等知識。這就要求合理配置內部審計人員,尤其要努力使內部審計人員的專業構成合理。要改變目前會計審計專業人員比例過高的現象,大量吸收法律、工程、信息技術、經濟等各個方面具有專業資格人員。要強化職業道德意識,加強專業培訓,加強內部審計人員的認證資格考試和繼續教育培訓,培養內部審計人員良好的人際關系和交流技能,在人員結構和素質等方面滿足國有企業內部審計的要求。
4.加強內部審計理論研究,以科學的理論指導實踐。
內部審計理論來源于實踐,同時又促進企業內部審計的發展。我們要加強內部審計研究,建立行之有效的內部審計規范體系,促進我國內部審計工作早日和國際接軌。
參考文獻:
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國企內部審計范文2
摘 要 本文分析了我國企業內部審計的發展歷程及現實狀況。結合我國經濟的發展，闡述了我國企業內部審計呈現的新特點，新內容及新動向。
關鍵詞 內部審計 審計現狀 審計發展
我國企業內部審計經過了二十幾年的發展取得了顯著成效，雖也存在許多缺陷。但隨著我國加入WTO，內部審計方面與世界其他各國接軌，差距也越來越小，本文就我國內部審計發展及現狀特點進行分析。
一、我國企業內部審計的建立和發展狀況
我國于20世紀80年代初期，根據《憲法》恢復了審計制度。1983年8月20日，國務院轉發了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，報告提出建立內部審計監督制度問題。文件指出：建立和健全部門、單位的內部審計，是搞好國家審計監督的基礎。根據國務院的指示精神，我國的部門和單位開始邊組建、邊開展內部審計活動。1983年9月，中國石化總公司率先成立審計部，開展了內部審計監督活動。1985年12月5日，審計署頒布《審計署關于內部審計工作的若干規定》（以下簡稱規定），這是審計署成立后第一個關于內部審計工作的法規文件，對我國的內部審計工作進行了規范；1995年、1989年兩度修改頒布此規定。2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第4號《審計署關于內部審計工作的規定》，要求自2003年5月1日實行新規定，此次規定是在總結1995年規定的經驗教訓基礎上，適應新的形勢需要而制定的，體現了與時俱進的時代要求，是我國內部審計未來發展的藍圖。
隨著內部審計機構的建立，內部審計隊伍也不斷發展，內部審計人員的政治素質和業務素質也有了很大的提高，結構也日趨合理。在廣泛開展財務審計的同時，不斷拓寬領域，積極開展了效益審計、承包經營審計和其它類型的審計，與國家審計、社會審計一起組成了有中國特色的審計監督體系。
二、當前我國內部審計的實務狀況
我國已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員更大部分集中在政府部門和事業單位，企業所占比例較小。這源于我國政府主導型內部審計的建立模式。我國內部審計制度是國家根據經濟體制改革后出現的新形勢，為強化審計監督體系，建立和健全企業自我約束機制，采用行政手段自上而下建立起來的。不同于西方內部審計的發展模式。西方國家的內部審計制度則是企業為了生存、發展，出于競爭的需要，自發建立起來的。
當前，發達國家的企業內部審計涉及的領域非常廣泛，主要包括企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、物資采購審計、研發審計、人力資源管理審計、信息系統審計等。而我國的內部審計仍關注在財務收支審計、經濟效益審計、法律法規執行審計等，以財務數據的真實性、合法性的審查、生產經營的監督為主。審計署提出建立內部審計制度的動因主要是為了對單位內部經濟活動進行監督，是彌補國家審計力量不足而做出的一種制度安排。這種內部審計建立的動因仍影響到當前內部審計的工作重點，貫穿我國內部審計準則的內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。在這種情況下，企業管理者容易將內部審計看作是對自身管理的監督，將內部審計作為自己的對立面，從而不重視內部審計工作，對內部審計的有效需求也不足，建立內部審計制度的企業并未達到足夠高的比例。
內部審計工作的成果方面，與已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員情況恰好相反，企業所占比重反而更高。內部審計查處損失浪費、促進增收節支的金額反映了內部審計工作的成果。這兩方面均企業發生的金額占總體的比例較高，表明企業的內部審計制度發揮的作用更大，因為企業不同于政府部門和事業單位，它更需要以效益為重，相應涉及的金額也較高。
三、我國企業內部審計工作的新特點
隨著中國現代化企業制度的建立，我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，國際、國內市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，促使中國政府和企業的投資者、經營者更加重視企業內部審計工作。未來影響我國企業內部審計發展的各種不利因素將逐步減少，我國企業內部審計事業正擺脫各種制約因素的羈絆，進入一個新的發展時期。
（一）計算機審計已成為企業內部審計的重要手段
在計算機技術的應用和信息系統不斷發展的同時，計算機造假也隨之出現。在這種情況下，經營業務要由系統處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統是否合法、安全、正確與高效，直接關系到企業的安全與效益。企業內部審計部門必須適應企業的信息化要求，抓好企業信息基礎設施建設和管理軟件開發，選擇適合的計算機設備、通訊網絡、數據庫、操作系統和管理軟件，進行計算機輔助審計。
（二）環境、質量和風險管理審計已成為企業內部審計的新內容
經濟的不斷發展，帶來了環境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此，對此類資金運用的效益，企業最高管理當局必然要求內部審計人加強審計。
企業內部質量審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局質量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關責任中心管理當局的一系列活動。它是從產品或服務質量檢查、控制特別是后來的全面質量管理演變而來的。
企業內部風險審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰略和目標的實現產生不良影響的事件、行為和環境。企業內部審計人不僅要指出存在的風險。而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產生以前采取積極的態度去做才更有價值。
（三）外部化、職業化和國際化已成為企業內部審計的新動向
企業將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關的專業人員來實施，即所謂的“內部審計外部化”。企業選擇外部審計人員從事內部審計業務的主要原因就是它能為企業節約財務預算開支，而且外部審計人員能夠為企業提供高效、優質的內部審計服務。在進入21世紀后，我國企業內部審計機構所面臨的挑戰主要是來自外部專業審計機構的沖擊，從企業自身需要來講，內部審計外部化具備實現的基礎。對于內部審計外部化的可行性是毋庸質疑的，但這并不意味著內部審計完全從企業組織機構中廢除掉。內部審計是企業經營管理的重要組成部分，隨著外部化的趨勢，可以精簡內審機構，通過采用合作內審的辦法，實現內部審計外部化是最佳實現途徑。其主要優勢有：合作內審能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內審的靈活性；合作內審可以使內部審計過程和結果符合企業的特定情況。使審計的工作結果更加符合企業的特定情況，使之更具針對性。
21世紀以來，內部審計已成為企業管理的重要組成部分，日益受到企業高層管理者的重視，成為高層管理者加強企業管理的重要管理工具。在我國經濟快速增長的同時，我國企業內部審計的發展必須依靠國家、政府和社會的大力支持，建立起高效的內部審計體系，為企業管理做出貢獻。
參考文獻：
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國企內部審計范文3
從改革開放初期至今，近四十年的時間里，中國現代內部審計從起步到發展，既積累了豐富的經驗，也存在著與我國經濟環境相應而生的一些弊端與不足。面向未來，傳統的企業內部審計以財務審計為中心的理論模式已經很明顯不能滿足企業現代管理的需要，企業內部審計的風險導向已漸漸興起，成為主流。而在我國，內部審計在公司治理結構中不受重視，與企業風險管理相結合更是少之又少。本文以內部審計理論為基礎，結合實際，對企業內部審計的風險管理職能做出分析，并針對我國現階段內部審計存在的不足與弊端進行探索。
關鍵詞：
內部審計；風險導向審計；風險評估
0引言
市場經濟是發展中的經濟，隨著我國社會主義市場經濟的日趨成熟與完善，企業所處的環境日益復雜，在其本身的生產經營活動中，客觀的存在著潛在的風險與變數。企業中的內部審計是為公司治理而設置的，眾所周知，公司治理是以企業績效提高，價值增長的經濟利益為主要目標。內部審計與公司治理目標與理論基礎的一致性使得其成為企業加強風險管理的重要手段，可以使得企業在充滿風險與變數的市場環境中得以生存發展。在我國內部審計短短四十年的發展過程中，它已經形成了具有中國特色的審計經驗，在堅持依法審計下秉承著實事求是的信念履行著自己的職責。然而，在國際內部審計與公司風險管理相關聯后，我國內部審計需要進一步的發展和完善。
1我國現階段內部審計存在的問題
1.1內部審計機構設置不合理
首先內部審計的主要工作內容依賴于對企業各部門運行情況的了解，其次內部審計的職能是評價、咨詢和監督企業內部各部門運行情況，這樣在為最高管理當局服務時，才能不受其他部門的牽制，具有最高的權威性和獨立性。由于我國內部審計起步較晚，在短短四十年的時間內我國內部審計未能得到長足發展，又由于對國外經驗借鑒的各不相同而導致了各方面發展不平衡，這樣就造成了我國國內現存內部審計機構設置的多樣性。
1.2內部審計制度設立不完善
在我國，雖然有由內部審計協會頒布的《內部審計基本準則》等法律法規做依據，規定了內部審計工作應涉及到舞弊的預防，檢查與報告，內部控制審計等等，但在實際企業中的可操作性并不強。譬如，直到現在我國很多企業仍將內部審計的工作內容現定于“查錯防弊”，這使得內部審計的功能和作用受到了極大的限制，我國大部分企業內部的審計工作都停留在財務審計，審計對象過于狹窄。
1.3內部審計模式和技術落后
在我國大部分企業中內部審計對象主要是會計報表等財務相關資料，所以內審技術采用的方法仍是賬證、賬賬以及賬表核對，這樣的審計無法為企業提供具有重要價值的審計信息，更難以為企業提供增值服務。除此之外，內部審計人員在工作中仍在使用從報表到賬簿到憑證到結論的舊的審計思路，在審計過程中不但耗費的時間與精力過于多，成本高，而且得出的審計結果沒有新意，效果也不明顯。因此，我國企業的內部審計無論是在審計模式還是審計技術上都過于落后，內部審計工作無法為企業改善經營情況，加強企業對風險的應對能力。另外，內審知識結構及內審人員素質決定了我國的內部審計不可能在模式上達到國際先進水平的要求，內部審計結果也不可能具有權威性。企業本身不注重內部審計工作，很少或不為內審人員提供學習交流的機會，內部審計人員通常是處于“閉門造舟”的情況下，對先進的審計知識的接觸與吸收基本為零。
2發展和完善我國內部審計的對策探討
2.1內部審計要為企業的風險管理提供建議
從我國內部審計的現狀來看內部審計的職能———評價、咨詢、監督，并沒有在我國企業內部切實的得到發揮。而由于經濟的發展為企業帶來了前所未有的風險，內部審計的職能只有得到充分的發揮才有可能幫助企業規避風險，帶來增值。在國外，內部審計參與風險管理已經在各種類型和規模的企業中實現，我國在這一點上應積極向國外借鑒。對于已建立風險管理制度的企業，應當將內部審計參與到風險管理中，由此，可以進一步通過內審工作幫助企業分析風險情況，及早發掘潛在風險。對于已做出的內審報告，內審部門應及時將其傳遞給各相關部門及董事會等高層管理者，幫助企業管理高層鑒別風險，做出正確、及時、切實可行的決策。這些就要求內部審計加強工作的靈活性，通過與各相關部門及公司管理高層之間的交流，不斷調整內部審計工作及風險關注點，使其更加符合管理高層的期望。
2.2完善內部審計制度
相比較于國外內部審計的立法，我國政府仍應該根據本國經濟情況強化內部審計方面的法律法規。要想內部審計在企業內部確保順利實施，單單靠國家是不夠的。企業自身應當根據各自的具體經營情況，通過借鑒先進和成功的內審經驗，明確自身內部審計地位，界定內部審計工作范圍。此外，企業還應強化內部審計考核，規劃好審計工作重點，例如規定在機構撤銷與合并時、企業各部門負責人更換調動時加強審計工作。
2.3內部審計要善于溝通，服務于管理
在我國企業內部，通常有由于內部其他部門的不理解與不配合而導致的內審工作受阻的情況。由于內部審計需要與企業各個部門都有良好的溝通，在首先做到熟悉各部門的工作的條件下，才能更好的進行內部審計。所以企業自身應做好以下三方面：第一方面，應在企業內部強化風險管理思想，讓企業內部各個部門的員工充分從思想認識到內部審計的重要性，避免內部審計是“找麻煩”的思想在企業內部蔓延。第二方面，企業管理層可以考慮讓各個部門的員工協助內部審計，參與內部審計，從而理解審計工作，提高對審計工作的認知。第三方面，內審人員應注意在日常工作中多與其他部門交流，為基層服務，在以服務為宗旨的前提下開展工作。內部審計可以幫助企業規避風險，促進企業內部各部門之間的交流和各部門之間與公司管理者、所有者的溝通，使企業能夠在經濟浪潮中穩步前進。
2.4提高內審人員素質
為解決這一問題，我國企業首先應合理化改善對內審部門人員的專業要求，對于財務以外的專業，諸如法律，管理等專業人員的安排量要擴大。只有全面豐富的專業知識才能更好的幫助企業規避各方面的風險。其次，就是對內部審計人員加強對不同職責的內審人員進行有重點的培訓，并定期進行對先進審計技術、審計理念及內控測試技術等的學習，不斷進行知識的補充。第三，企業可以制定交流日，讓內部審計人員之間互相溝通，共同解決問題。最后，企業還應加強內審人員的思想道德素質，制定有關規章制度，加強內審人員之間互相監督。
3風險管理導向下內部審計的發展方向
縱觀我國現有企業的內部審計制度的建設情況，除了中國聯通，武漢鋼鐵等大型企業逐步將風險導向內部審計與公司管理相結合外，其余大多數的企業在內部審計制度建立方面處于迷茫狀態，很多企業的組織構架中沒有明確的內部審計組織。然而，內部審計應從全局評價企業風險，據資料顯示，我國大型企業Z企業和S企業自2016年引入風險導向的內部審計制度后，企業內部審計的作用日趨顯著。一方面，合理有效的內部審計促進了企業對風險的識別和評估，為兩企業面對多變的經濟環境制定出了風險管理戰略，在企業中擔任起了咨詢者、建議者和協調者的角色。另一方面，風險管理則促進了內部審計的有效開展，不但保證了內部審計職能的發揮，而且使其向著更加持續多變的方向發展。風險導向下的內部審計在Z企業和S企業中的應用給予我們實踐性的經驗，風險導向下的內部審計確實能為企業更好的規避風險，我們應在其余大中型企業中借鑒，幫助我國大中型企業推行風險導向內部審計。
4結論
在經濟環境日新月異的今天，我國內部審計工作和企業實際需要的內部審計比起來是遠遠不夠的，沒有良好的內部審計，在國際化的經濟浪潮中，企業難以立足。為了我國企業良好穩步的發展，只有內部審計工作與公司風險管理相結合全面良好的落實到企業生產經營的各個環節，我國企業才能過及時發現和規避經濟風險，從而帶領我國經濟更好的向前。
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國企內部審計范文4
【關鍵詞】內部審計；外包；企業；建議
一、內部審計外包的涵義
內部審計外包又稱內部審計外部化，即到外部尋求審計服務資源，是企業管理層將本企業的內部審計職能全部或部分委托給外部的專業機構和人員來實施的一種行為模式。外包的目的是將利用組織外部優秀的專業資源，以達到降低成本、提高效率、提升自身核心競爭能力和增強對環境的迅速應變能力。
內部審計外包起初是由國外發展起來的。據統計，美國和加拿大的企業的內部審計外包比例從1996年的23%和32%上升到了2010年的39%和35%。美國內部審計協會（IIA）在內部審計外包發展早期，對此持完全反對態度。但隨著內部審計的發展，IIA對內部審計外包的態度逐漸改變。2006年，IIA在一份官方文件中寫道：“不管作為暫時的補缺還是作為長期的方案，外包都會獲取及時、專業的內部審計服務和勝任的內部審計人員所不可或缺的方式?！笨梢姡绹?、加拿大的專業組織已經完全認同內部審計外部化這種形式。
二、內部審計外包的形式
主要包括：（1）補充。企業有些關鍵性的內審項目聘請一些外界專業人員進行內部審計；總企業在外地的分企業可請熟悉當地業務和習俗的人來幫忙進行內部審計工作。（2）審計管理咨詢。是指將原有的咨詢或審計項目的擴展的審計業務有外部人承包。（3）全包。當企業未設立單獨的內審部門時，會將內部審計職能全外包給中介機構。（4）合作內審。某項目會由內部審計師和外審審計師共同完成。
三、內部審計外包的優缺點
具體而言，內部審計的外包有四方面優點：（1）企業可通過外包獲得專業性的服務。如會計師事務所有著完善的質量控制體系和專業操作標準，可使企業獲得所需的專業服務。（2）符合成本效益原則。企業內部設有內部審計部門會形成固定的成本，加上后期對職員的培訓也會增加企業的開支。若將內部審計外包，企業可節省這部分的成本費用，而且外包支出可能會遠小于企業自身設有內部審計部門所需的支出。（3）企業能夠集中精力搞好主業?，F代市場經濟的發展就是專業化分工的發展，因此管理層關注的焦點應該是組織的關鍵性業務，企業應該將其有限的資源投入到核心業務上，提高企業的核心競爭能力。
內部審計外包也會有一定的缺陷：（1）外包后外部人員對企業的狀況不熟悉，而內部審計人員更了解企業的文化、發展戰略、管理手段等，這種差異可能會影響審計計劃的深度和審計程序的執行，并可能對內部審計的工作效率和效果產生重大影響。（2）外包后外部人員審計工作不夠貼心。（3）可能缺少為未來的管理人員提供培訓的平臺。內部審計人員能夠熟悉各部門主要人員的工作，如果他們進入到其他部門工作，會對部門間目標協調一致和改善部門之間的關系方面起到很大的作用。而內部審計職能全部外包，這種平臺就徹底的消失了。
四、我國企業內部審計外包分析
（一）內部審計外包的可行性分析
目前我國企業內部審計機構普遍存在設置不合理、獨立性不強等現象。有兩個問題較為嚴重，一是內部審計機構直接對企業經營者負責使得內部審計人員受制于經營者，從而難以評價董事會、經營者這一最高層次人的經營決策活動。由于內部審計部門依附于其他職能部門使得它易受到領導以及各部門人員的干預，從而嚴重影響其獨立性。二是內部審計人員的整體素質偏低。內部審計是由傳統的財務審計發展成為管理審計的，因此要求內部審計人員具有足夠的專業勝任能力，如要求內部審計人員不僅是財務方面的專家，也應該是生產管理方面的的專家，并要具備處理企業非會計和非財務方面問題所需的計算機系統、工程學和質量控制等方面的知識。我國現在處于內部審計發展初級階段，大部分的內部審計人員來源于企業的財務會計部門，他們的知識結構不合理，整體素質偏低，難以滿足內部審計發展的需要。
解決以上問題有兩條途徑：（1）企業對內部審計的專業化改進進行投資，尤其對內部審計人員的培訓工作予以重視。（2）內審外包。從市場需求看來，隨著企業內部經濟責任的分解，企業內部產生了委托與受托的關系，這種關系的發展導致了對內部審計的大量需求，即使是規模較小的企業，隨著企業的發展和自身對內部審計認識的加深，也希望有專業的內部審計人員來加強經營管理。而我國現在尚處于內部審計發展初級階段，走向內部審計專業化和職業化還需要很長的一個階段，短期內并不能夠滿足市場內部審計的需求。因此內部審計外包將會是一種必然的選擇。
以下三點也看出外部審計外包是可行的：（1）成本效益角度。一般小企業不具備設立相應的內部審計部門，配備專業的內部審計人員來開展內部審計工作，小企業承擔不起這筆費用?？紤]到成本效益原則，小企業會直接委托會計師事務所提供內部審計服務，因此在我國實行內部審計外包是完全有市場的。（2）優化資源配置。我國會計師事務所服務結構單一，而非審計業務的發展明顯不足。如果事務所積極發展內部審計外包業務，將會填補經營淡季的不足，降低運營成本，增加事務所的市場份額，并會有利于其穩定發展。（3）提高審計獨立性角度。外部的中介機構完全獨立于企業，加上有行規的約束，使得它能夠為企業提供更為獨立、客觀的服務。
（二）內部審計外包對集團企業的影響
內部審計外包可在一定程度上緩解企業內審發展中面臨的突出矛盾，具體可表現為：（1）內部審計外包中的外部機構與管理層有很大的利益關系，在一定程度上削弱了管理層對其的約束，他們可以站在客觀公正的立場上，對企業財務狀況等方面進行審計，能夠毫無避諱的對企業在經營和控制中的漏洞進行評價，從而增強內部審計的獨立性。（2）外部審計機構中存在多種多樣的專業性人才，其中會針對不同企業不同項目的需要配備不同專業的人員，同時為了維護自身的聲譽，會千方百計地為客戶著想。（3）企業一些比較難的項目，會安排外部審計人員與內部審計人員共同完成，這樣在很大程度上緩解了企業的壓力，更有利于提高企業內審的效率，更好地發揮內部審計在企業治理中的作用。（4）集團企業外部審計人員的介入，對企業內部審計人員的素質有促進提高的作用，兩方進行交流溝通有利拓展內審人員的視野，審視自身的不足，并從中學習到新的審計方法與技術等。這無疑又會使企業內部審計上升一個臺階。
五、企業內部審計外包應該注意的幾個問題
（一）企業內部審計外包并不是要削弱或取代內部審計部門，而應始終關注提升內部審計部門的核心競爭力。
（二）選擇合適的內部審計外包機構。企業可以選擇本土會計師事務所、管理咨詢企業等。從目前來看，會計師事務所是內審外包的主要對象，也是較為適合的對象。
國企內部審計范文5
實行企業內部審計外部化首先對企業經濟效益的提高十分有利。企業內部設置專門的內部審計機構，就會相應的在此方面的產生資金投入，從機構的設置到人員配置的資金投入相對于從外部聘請第三方會計師事務所的專業人員進行內部審計的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財務預算支出方面能夠減少一部分的開支。其次，企業內部審計外部化對提高審計質量十分有利，這主要由于外聘的事務所的審計人員具有很強的獨立性，不受企業內部的局限，而且具有較高的專業素質，能夠勝任企業內部審計的工作任務。在我國，企業內部審計走外部化的發展道路，已經成為企業關注的問題。筆者從內部審計外部化對企業發展所具有的優勢出發，分析內部審計外部化在我國企業中實行的必要性和可行性。
1.企業內部審計外部化符合企業發展的成本效益原則
企業內部設置了專門的內審機構或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內部審計工作人員的管理和培訓，也是企業后續的支出增加。另外因為經濟形勢的發展變化，企業生產技術的革新，經營業務范圍的擴大等多種因素的影響，企業內部審計在人員配置上受數量和質量的限制，內審工作的成績并不理想，內審質量不高的情況普遍存在。將企業內部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業在內部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內部審計外包后，對重大的風險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業損失的風險，對企業的收益的獲得十分有利。隨著企業內部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據很大優勢，企業走內審外部化的道路可實現效益的最大化。
2.企業實行內部審計外部化科提高內部審計的獨立性
因為內部審計的機構受企業領導的直接監管，在很多時候，內部審計工作要服從企業領導層的要求，這是內部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構是獨立于企業之外的，與企業之間是通過契約的方式合作的關系，審計更加具有獨立性。內審外包的審計人員不受企業經營者的直接領導，與其是平等合作的關系，審計范圍會更加的廣泛。從本質上說，外部審計的主題是按照國家相關的規定對審計費用合理的收取，與被審計的企業沒有其他經濟利益上關系，外部審計人員更沒有人情上關聯，保證了審計工作的獨立性。
3.企業內部審計外部化可提高企業內部審計的工作質量
現代經濟形式下的內部審計工作人員首先要具有過硬的專業知識，不僅精通財務方面的業務知識更在經營管理方面也有一定的職業素養。企業在發展過程中，單方面的重視經營業務方面的發展，對內部審計人員的業務培訓卻予以忽視，使得內部審計方式方法陳舊落后，內審人員的專業素質跟不上時展的需要，這必然會對內部審計的質量造成不利的影響。內部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務所，通常會經過正規的培訓和嚴格的考核，具有一定的資質才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業至少范圍廣泛，在會計、企業管理等方面也有一定的專業基礎。對于外部審計機構來說，他們的經驗更為豐富，對不同行業的經營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業提供審計服務，同時可以根據自身的經驗，在某些問題上能夠為企業的管理層提出有價值的參考意見和經濟信息。另外，外部審計機構的會計師在進行審計工作是，其執業行為受法律部分的約束，同時也受相關部門的監督，這也在一定程度上保證了審計的質量。
二、企業推行內部審計外部化的措施
1.選擇合適的內部審計外部化形式
加強內審與外審工作的協調。大多數企業在選擇內部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協作的方式共同開展審計工作。企業設置內部審計機構，配備熟悉企業情況的內審人員，并根據企業需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內審工作。企業采用內部審計外部化，要加強內部審計與外部審計工作的相互協調。注冊會計師測試評價企業內部控制，有兩種情形：一是對企業會計報表進行審計時，為確定檢查風險而實施的內部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業的內部控制進行評價，出具《內控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協調的方式和內容，更具有指導意義。
2.加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練
為了更好地發揮內部審計的作用，應加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練。首先是要深刻理解組織目標，找準內部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內部審計業務的素質，因此，除具備會計審計理論和實務、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業的專業知識，只有這樣，才能更好地發現本單位的內部控制缺陷，為企業的發展服務。
3.選擇正規的有資質注冊會計師事務所
國企內部審計范文6
【關鍵詞】 內部審計 審計質量 控制
內部審計及內部審計機構在企業經營管理中起著極其重要的作用，它是諸多方利益實現的最終保障，其信息以及管理狀況也逐漸受到。特別是在美國安然、世通、施樂等一系列惡性會計造假案件以及國內“銀廣夏”、“藍田股份”等一些上市公司造假案件的相續曝光和由此導致國內外一些知名企業紛紛倒閉事件的發生之后，企業內部審計質量控制更加成為人們關注的焦點。健全的內部審計運作及內部審計質量控制機制的有效設立可以提升內部審計工作的效率和效果，也是企業完善企業公司治理的重要組成部分，將更加有利于評價及證實企業經營業績和增加企業價值。
改革開放以來，我國在經濟建設上取得了巨大成就，我國企業得以快速發展的同時，我國企業內部審計制度與內部審計質量控制也日益趨于發展與完善，但，我國內部審計制度是在政府的干預下，運用行政和法律手段建立起來的，正是這種特殊的產生背景，使得當前我國企業的內部審計制度在現實工作中還存在著獨立性較差、機構設置不合理、人員素質較低、整體質量不高等諸多的問題。這些彼此相互牽扯和制約的問題，加上外部不健全的法律法規，使得內部審計工作還不能滿足于企業發展的需要。也只有盡快完善內部審計制度，建立健全內部審計質量控制體系，不斷提高內部審計質量，才能保證企業在市場經濟機制中健康、穩定、持續的發展。因此，完善內部審計制度，改善內部審計質量控制，以期更有效地發揮內部審計作用，已成為內部審計界關注的焦點課題。
一、內部審計質量控制的現實需求
第一，內部審計質量控制正在國內外引起越來越多的關注。2007年國際內部審計師協會質量部主任湯姆?莫克先生在亞洲內部審計大會所作的以“質量評估一一通向職業化的途徑”為主題的發言和李金華審計長在全國審計理論研討會上的報告中所提到的：“加強審計質量控制是審計業務管理的核心，是審計法制建設的一項重要而緊迫的任務，我國審計管理水平不高，集中體現在質量控制體系不健全、不完善上，這些年各地在這方面做了一些工作，但沒有形成一個完整的體系”等，都表明內部審計越來越受到人們的關注。
第二，我國國家審計的發展帶動了內部審計的發展。國家大力發展經濟的決心促進了國家審計的發展，國家審計署在近幾年的國家審計工作中發現了很多部委和專項資金經濟管理中的問題，并對相關違法違紀事件作出了懲處，使很多單位的管理層意識到加強內部審計的必要性，減少了管理層的違規風險。由國家審計力度的不斷加強，引發了對高質量的內部審計的需求，從而也帶動了企業內部審計質量控制的提升。
第三，薩班斯法案加大了企業高級管理層對內部審計服務的要求。薩班斯法案的頒布，要求企業高級管理層的管理對公司的財務報表真實性及對單位的內部控制承擔更多的責任，由此使得他們更加關注公司的管理效益，強化了內部審計的重要地位。也正由薩班斯法案對企業高級管理層更多責任的認定，加大了企業高管的壓力，迫使他們尋求內部審計人員的幫助，致力于企業管理水平的提高和內控制度的完善，為內部審計的發展及內部審計質量控制提供了新的機遇與要求。
二、我國企業內部審計質量控制存在的問題分析
第一，內部審計機構設置不合理。獨立性與內部審計的客觀公正性是緊密相關的，只有在保證獨立性的前提下，企業的內部審計部門及內部審計人員才能對企業的現實經營狀況得出客觀公正的審計結論。但是，內部審計機構與內部審計人員從屬于企業的現實，決定了內部審計的獨立性受到嚴重的限制，淪為企業領導的管理工具，內部審計及內部審計結果在一定程度上只是企業領導個人意志的體現，其客觀性與公正性也必然受到質疑。在現行的內部審計機構設置模式中，不少企業都將內部審計機構設置于財務部門或其他部門內，有的將內部審計機構與監察部門合并設立，有的會讓會計人員兼任內部審計工作，有的甚至根本就沒有專門的內部審計機構及內部審計人員，有的人員從事內部審計業務但在工作上仍然接受其他非內部審計領導的安排等。以上各種情況嚴重限制了內部審計機構及內部審計人員的獨立性，更談不上權威性，由此作出的內部審計成果很難讓人相信它的客觀公正性。
第二，內部審計工作不規范。我國內部審計工作在現實執行過程中還顯得很不規范，這主要體現在內部審計部門所制定的規章制度不符合審計工作規范化的要求、內部審計技術方法的落后等方面。不少企業的內部審計機構進行內部審計工作時仍缺少事前的計劃、事中的程序控制，他們不僅沒有進行報告期的審計復核，甚至連審計工作底稿也不完整。由此，造成的直接后果則是企業的內部審計質量控制大大提高了審計的風險，影響到審計的效率與效果。隨著經濟的全球化與信息化的快速發展，企業所處的環境已經發生了很大的變化，國外審計方法早已偏向風險導向審計，而國內一些企業缺乏風險意識，其內部審計仍以賬目基礎審計為主，較少考慮審計的風險控制因素。同時，不少企業內部審計的技術落后，缺乏先進經驗的交流。
第三，內部審計質量控制的職能發揮不充分。企業內部審計質量控制的職能的充分發揮與完善的內部審計制度建設、嚴密的督導復核和良好的考核及責任追究機制是緊密相關的，但是，在企業內部審計的現實工作中卻普遍存在著內部審計質量控制制度薄弱、內部審計的督導和復核職責內容不明確、缺乏行之有效的內部審計考核和責任追究機制等問題，從而導致內部審計質量控制制度形同虛設，沒有明確的督導復核內容，缺乏對內部審計質量控制的考核或考核內容不全面、太過主觀，內部審計責任主體不明確使責任追究無法實施。我國企業內部審計質量控制主要靠內部審計從業人員的自律，缺乏必要的監管措施。只有對內部審計進行良好的質量控制，才能保證內審人員在工作中遵守內部審計標準、審計方案和內部審計人員職業道德，才能保證內部審計提高企業價值的作用。同時，由于缺乏有效的問責制等監管措施，常會使企業內部審計人員不能很好地遵守職業道德，為權利的尋租行為創造了條件，導致企業內部審計質量的低下和內部審計工作的低效率。另外，隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能作用也應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展。內部審計也不會只局限于財務領域，它將擴展到企業經營管理的各個方面。因此，內部審計人員的定位應從以監督為主的角色向以評價、咨詢與監督并重的角色轉變，突出內部審計“內向”的特點，開拓內部審計更加廣闊的生存與發展空間。
三、完善我國企業內部審計質量控制的對策與建議
第一，完善內部審計質量控制的主體。內部審計機構對內部審計工作起著極其重要的作用，它的設立應當堅持獨立性和權威性原則。內部審計機構的設立必須建立在較高或很高的層次上，其權威性與獨立性越大越能發揮它在內部審計工作中的基礎與關鍵作用。西方發達國家在企業內部審計機構的設置中不少采用的在審計委員會領導下的內部審計機構雙向報告制度，通過長期的實踐證明這種模式是企業內部審計機構較為理想的一種組織模式。根據我國目前企業體制的現狀，借鑒國外成熟的內部審計機構設置的長處，企業內部審計機構的設置應當根據它的產權關系、法律地位、經濟相互獨立與依托等實際情況，選擇與其內部審計職能所需層次相適應的模式。企業內部審計機構的設立，必須保證它的相對對立性與權威性，保證其主要職責的順利履行。同時，企業內部審計機構的設立還必須保證能對企業的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效的控制和監督。
第二，提升內部審計質量控制的技術含量。內部審計應該突破單純的、事后審計的傳統方式。內部審計工作將不局限于事后監督，還應在事前預防和事中控制中發揮積極作用，從而對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。隨著信息技術的不斷發展和其在經營管理中的廣泛應用，新型的產品和服務方式不斷出現，現代審計技術也逐漸不能適應新環境的需求，迫切需要建立適應于當前信息化條件下的內部審計管理模式、運作方式和與之相應的審計技術。這就要求，內部審計人員結合當前企業發展實際面臨的環境，充分利用信息化技術條件，通過制度和技術手段的結合，開發標準的審計軟件系統，用以適應當前復雜多變的信息環境，全面提升內部審計的技術與標準。通過在企業內部建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺，逐步實現審計過程的三個轉變，即從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。
第三，加強制度約束和外部評價。只有健全、完善的內部審計制度才能保證我國企業內部審計機構高效、有序運行。加強內部審計的制度約束必須要建立、健全包括審計立項、人員委派、計劃編制、審計外勤管理、審計取證及相關審計資料的撰寫與復核等在內的內部審計的各項制度。這些基本制度的制定工作并非一蹴而就的，這是內部審計制度的相關制定人根據企業所處的實際情況將各樣制度不斷制定并修改完善的一個系統過程。外部評價是由機構外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組對內部審計質量保證項目進行的檢查，其評價人員的來源一般包括組織內部其他機構和人員、會計師事務所、管理咨詢公司、其他組織的內部審計機構等。外部評價的基本目的是為了評價內部審計機構的操作質量，通過外部評價可以為企業內部審計機構以外的其他人及企業的管理層和其他需要內部審計工作信息的其他人員提供獨立的質量保證。
【參考文獻】
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