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國企內部審計工作計劃范文1
［關鍵詞］ 內部審計；功能定位；前景
1.1 內部審計工作的職能定位
新時期我國企業內部審計在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設和評價的內涵規定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動的全過程，并以結果作為審計結論的重大依據。鑒證是檢查工作的基礎，其工作目的是確定部門和管理人員履行其職責的行為，從而確保報表的質量，通過科學合理全面的鑒證反映其生產和經營活動績效的報告的正確性、真實性和效益性，從而為企業履行和落實經濟責任制提供合理依據。檢查職能指的是依照一定標準和科學依據對被審計單位的經濟活動和其他管理內容進行檢查和追蹤，其目的是弄清事實、揭示矛盾、明辨是非、改進工作。這一定位具體包括：檢查單位內部各種經濟活動的經濟有效性；檢查各項業務和經濟活動的合法合規性；檢查反映經濟活動資料的真實性。而建設職能的實現基礎是“建議”，建議是對管理上的優點予以肯定，并對管理上的缺點予以披露和指點，協助組織領導提高經濟管理活動的效果和效率，挖掘潛力以達到預期效益。評價職能指的是對被審計單位的計劃、預算、決策方案的合理性和可行性進行全面系統的評判和估價，對被審計單位內部控制制度和管理責任制度等的合理性、完備性和有效性的評價，以及對被審計單位某一方面的經濟活動或整體經濟活動是否遵循既定的目標和決策的評價等。當然，必須有一套具有客觀性、先進性、可操作性和可比性的標準和指標體系來實現評價。
1.2 內部審計工作的機構定位
內部審計機構是內部審計工作得以實現和開展的物質組織載體。內部審計機構的定位，主要包括：圍繞企業經營管理工作中心，確定審計重點，編制企業審計工作計劃；協調企業與國家審計機關、內部審計協會和會計師事務所的關系，形成圍家、企業內部、社會和行業管理四位一體的監督體系，共同維護企業合法權益；開展資產保值增值審計，防止國有資產流失；根據現代企業制度需求，不斷拓寬內部審計領域；加強對外投資審計，根據董事會決定，對企業投資項目進行事前、事中跟蹤審計；加大內部控制制度審計力度，促使企業健全內部控制系統；實施管理審計、經營審計、環境審計及人力資源審計，為企業管理決策提供全方位服務；在審計重點上，以效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計為主要內容，突出對經營管理狀態的動態監督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風險；根據審計過程中發現的問題，配合企業管理部門和企業財會部門等職能部門進一步完善財務會計等管理制度。建立企業內部審計制度，實現企業內部審計工作規范化和制度化；建立有效的內部控制系統；組織開展內部審計人員的后續教育。
2 我國企業內部審計工作的前景展望
2.1環境、風險審計將成為內部審計工作的新內容
經濟活動的不斷細化、經濟形勢的不斷發展，必然會造成環境污染的等社會問題紛至沓來。新時期環境污染等影響人類生存環境的問題已經引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此企業最高管理當局必然要求內部審計人員加強對此類資金運用的效益審計。
在全球金融危機中，許多企業受到不同程度的影響，因此更加注重風險管理，提高風險防范應對能力。企業內部風險審計，是企業內部審計人員對企業內部有關管理層管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實評價，并提出防范、控制管理（經營）風險的建議的一系列活動。管理風險，是那些可能對戰略和目標的實現產生不良影響的行為、事件和環境。企業隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發展和全球經濟一體化進程的加快，使企業在更大范圍內面臨更多的風險，企業內部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發揮重要作用。 轉貼于
2.2 企業內部審計外部化將成為企業內部審計的新動向
內部審計外部化是現代企業治理的產物，旨在實現降低成本、提高審計獨立性和增加組織價值的目標。企業選擇外部審計人員從事內部審計業務的主要原因就是它能為企業節約財務預算開支，而且外部審計人員能夠為企業提供高效、優質的內部審計服務。目前，在國外已經出現了企業將內部審計職能全部或部分地委托外部單位或相關的專業人員來實施，即所謂的“內部審計外部化”。那么，在進入21世紀后，我國企業內部審計將迎來新的挑戰和機遇。目前內部審計在企業內部扮演“參賽者”和“裁判者”的雙重角色，所以不能從根本上解決的委托關系下形成的逆向選擇和道德風險問題。內部審計外部化有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變，有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。唯有把內部審計外部化，才能從根本上解決內部審計的獨立性問題。這一方式的采用必將大大促進我國企業內部審計事業的健康發展。
主要參考文獻
［1］張暉.解讀內部審計新定義［J］．中國內部審計，2003（5）.
［2］侯旻.淺談內部審計的角色定位［J］．經濟師，2011（2）.
國企內部審計工作計劃范文2
前言
會計審計是市場經濟體制不斷深化基礎上的產物，也是現代我國企業經濟管理中常用的一種經濟活動形式，對處理企業的經濟事務發揮著至關重要的作用。在傳統的企業經濟活動中會計與審計是兩種不同的經濟活動，審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務會計資料及其所反映的財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行審查和評價。會計活動是經濟管理的重要組成部分，它本身是審計監督的主要對象。在審計產生之初，審計人員主要從審查會計資料入手，對會計資料中反映的問題進行審查。但是在市場經濟不斷深入的基礎上審計工作已經不能與財務會計資料脫離，否則審計工作難以進行。
一、會計審計概述
會計審計是國家授權或者接受委托的專門機構或人員，對被審計單位的財政、財務收支、經濟管理活動及相關材料的真實性、正確性、合規性和效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性經濟監督活動。審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經濟信息及其所反映的經濟活動。審計的基本工作方法是審查和評價，即搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。主要目標是不僅要審查評價會計資料及其所反映的財政、財務收支狀況的真實性、合法性，而且還要審查有關經濟活動的效益型。
二、現代企業會計審計存在的問題
（一）會計審計缺乏獨立性
大部分企業的內部審計部門主要是由領導直接參與管理，這種情況雖然對管理層控制會計審計部門，以及做出適當的會計決策發揮著積極的作用，但是在領導直接參與的會計審計工作中，會計審計部門的地位就存在較大的模糊性，并且會計審計部門執行經濟活動任務的時候，還要承擔起對領導的監督責任。導致會計審計工作以及審計部門嚴重的缺乏獨立性，會計審計工作的展開受到了很大的阻礙，難以真正的發揮會計審計部門的只能和作用。
（二）會計審計體制存在較大的缺失
企業建立自身內部的會計審計工作機制主要的目的在于促使管理者能夠自覺的履行自己的職責，也是企業內部領導階層實施自我約束的一種經濟刺激行為，所以會計審計工作必須有完善的審計制度作為保障。但是對我國眾多企業的考察情況來看，企業基本上采用的都是內部審計和職業管理雙軌并行，審計部門在企業內部處于一個尷尬的地位，并且沒有完善的審計制度對其工作性質進行明確的規定，導致審計部門并沒有真正起到監督的作用，所以會計審計工作的有效性和獨立性難以體現出來。
（三）企業內部審計手段和方法不恰當
企業在社會市場經濟環境中發展目標發生了變化，但是大部分企業并沒有對傳統的審計手段和方法做出適應性的調整，始終堅持傳統經濟模式下“查錯防弊”為主的合規、合法性審計，這種審計的根本是一種被動的審計方式，不能有效的對企業的領導干部的經營責任審計發揮作用。其次，審計水平的局限性，導致企業的審計方法和手段主要局限與傳統的查賬方法，并沒有科學、合理的審計技術評價方式和會計審計機制，難以輔助企業實現現代化的經濟目標，對企業的長遠發展產生了不利的影響。
（四）會計審計人員的綜合素質存在較大的偏差
當前會計審計工作是一項具有技術性的工作，對會計審計人員的技術技能和綜合素質都提出了較高的要求，但是從眾多企業的會計審計人員的調查分析來看，企業內持有會計審計證書的工作人員很少，并且每個會計審計人員之間的綜合素質存在較大的差異。并且多數會計審計人員對基本的理論知識，以及相關的法律常識掌握不牢靠，并且不具備專業的經濟業務處理能力，不能獨立的完成具有復雜性的會計審計工作。其次，會計審計工作與企業整體運作的經濟效益有著直接的關系，會計審計工作涉及到了財政金融、經濟、法律等眾多領域的知識，所以會計審計人員需要具備法律、計算機、財務、統計數據等知識儲備，但是企業的會計審計人員多數不能同時滿足這些要求。
三、解決會計審計問題的方法和措施
（一）保證企業會計審計部門的獨立性
會計審計部門的主要職責是根據企業整體戰略規劃，擬定并完善審計計劃；根據年度審計工作計劃，組織進行企業各項審計，及時發現公司潛在問題和風險，提出改進意見；檢查公司財務及相關部門審計意見的執行情況；負責審計過程中與相關部門的協調和溝通；跟蹤監控公司的財產和資金使用情況、流程運行狀況，分析資產報表，判斷企業運行效率，及時發現風險并提出改進建議，所以會計審計部門在企業管理工作中扮演著重要的角色。由此可見，會計審計部門必須具備一定的權威性和獨立性，只有在保證自身獨立性的基礎上才能完全發揮自身的職能。所以企業要結合自身財務工作的實際情況，構建一種新的內部管理方式，使得會計審計部門不直接接受企業領導和管理層的控制，保證運行的獨立性，最大程度的提高審計結論的準確性和權威性。
（二）兼顧效率和風險，提高會計審計工作質量
在社會主義市場經濟體制中，企業要想保持自己的市場競爭力，不僅要在會計審計工作中重視經濟活動的效率，還要對經濟活動中潛在的風險保持較高的警惕性。企業要利用詳細審計與抽樣審計結合的審計方法，最大程度的降低審計工作風險。傳統的審計方法主要是通過隨機抽樣的方法進行相關的審計判斷，這種單一的會計審計方法存在較大的風險，因為樣本具有一定的隨機性，并不能真實的反映整體經濟狀況。所以現代審計方法將詳細審計與抽樣審計有機的結合起來，切實提高企業控制風險的能力，提高會計審計工作的質量。其次，現階段科學信息技術在不斷的發展，企業會計審計工作要注重?ο執?先進技術的應用，例如，計算機審計軟件，可以提高會計審計工作的效率，還能最大程度的減小誤差，對企業的整體的發展發揮著積極的作用。
（三）企業要拓展內部審計范圍
在社會經濟不斷發展的基礎上，企業的經濟活動范圍也在逐漸的擴大，所以企業對自己內部的部門、人員的職能劃分越來越細。在這種情況下，企業內部的審計范圍也應該適當的擴大，能夠對企業的生產組織機構等進行監督審查，促使生產組織方式的科學性。其次，企業內部的會計審計部門不僅能夠發揮對各項經濟活動監督作用，還能對企業的重大經濟活動起到指導性的作用，所以企業應該將會計審計工作重心企業經營活動中帶傾向性的、重大的問題上。企業的會計審計部門也要對相關的審計數據進行規范化的調查，在保證數據真實的基礎上做出針對性的決策，及時的向上級部門匯報工作情況，與企業領導管理層形成有效溝通和協商的機制。
（四）提高企業會計審計人員的素質水平
??計審計人員的技術技能，以及綜合素質直接決定了會計審計工作的質量，所以企業在會計審計人員招進的時候要秉持嚴格、公正的原則，必須要求持證上崗，杜絕濫竽充數的現象發生。其次，要做好會計審計人員的培訓工作，因為市場動態在不斷的發生變化，會計審計人員的知識技能也要隨著市場的動態變化進行更新。最后，企業要建立會計審計人員的崗位考核機制，對于考核不合格的工作人員要加大針對性的培訓，保證每一位會計人員都能掌握熟練的理論知識和實踐技能，保證會計審計工作的效率和質量，為企業的可持續性發展奠定基礎。
國企內部審計工作計劃范文3
[摘要]企業經濟效益審計，是企業內部審計對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行審查和評價的審計活動，目的是促進企業經濟效益的提高。本文從企業內部審計實務需要出發，重點對審計的模式和方法進行探討，以推動企業經濟效益審計的深入開展。
[關鍵詞]企業經濟效益審計
隨著中國社會主義市場經濟體制的日益完善，企業的經濟效益狀況已成為企業各方面利益相關者的關注重點，坐在受托責任位置上的企業經營管理者更是時時感到維持和提高企業經濟效益的巨大壓力。面對這種形勢，企業內部審計實現全面轉型和發展，通過積極開展經濟效益審計，促進完善公司治理，提高企業經濟效益水平，不僅成為企業內部審計的發展方向，而且也是企業經營管理的客觀要求和企業內部審計責無旁貸的工作使命。企業經濟效益審計是企業內部審計在授權審計范圍內，以促進提高企業經濟效益為目的，對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價的審計行為。國家審計署和中國內部審計協會高度重視經濟效益審計工作，在審計工作發展規劃、2006年審計工作安排及審計理論研討等方面都把經濟效益審計擺在了重要位置。本文從企業內部審計實務需要出發，重點對企業經濟效益審計的模式和方法進行研究，以求獲取開啟企業經濟效益審計大門的鑰匙，推動企業經濟效益審計有效深入的開展。
一、企業經濟效益審計的模式
研究企業經濟效益審計的模式離不開對企業經濟效益內涵及企業內部審計一般模式的認識。企業經濟效益結果的直接表現形式是一系列財務數據，如利潤額、投資回報率、資產回報率等等，但是財務結果是企業進行戰略和投資決策，完成生產經營循環后產生的，因此企業經濟效益的產生過程覆蓋了企業運作管理的全過程，與企業的各個層級、各個部門均有直接和間接的關系。國外對經濟效益審計的定義普遍表述為“檢查被審計單位在履行其職責過程中，使用資源的經濟性、效率性和效果性?！奔赐ǔＫf的3E審計。而經濟性、效率性和效果性只是對使用資源的效益情況從不側面的觀察結果，三者即有區別又是相互聯系的，其總體的本質與我們所說的經濟效益并無區別。
企業經濟效益審計不同于傳統的財務收支審計。經濟效益審計所涉及的范圍是廣泛的，不同管理層次的經濟活動都同經濟效益有關；經濟效益審計需要關注的信息是動態的是相互關聯并具有傳遞性、循環性的，需要把事前、事中、事后審計有機結合起來；經濟效益審計需要審核分析的數據不僅僅是財務數據，而且還需要綜合業務數據、管理數據等非財務數據進行相關性分析，才能洞察經濟效益變化的內在原因；經濟效益審計有時是直接的，突出經濟效益的主題，有時又是間接的，通過完善公司治理，優化管理流程，最終達到促進提高企業經濟效益的目的。因此，只有深入了解企業經濟效益審計在以上諸多方面的特點，才能對企業經濟效益審計模式有全面的認識。
（一）不同管理層次的經濟效益審計
現代企業公司治理結構建立在委托理論基礎上，實現了所有權和經營權的分離。盡管不同的公司治理結構模式對權責、利益的劃分、制衡存在差別，但從企業運作的全過程看，都可以劃分為決策、管理、作業三個管理層次。不同的管理層次職能不同，在實現經濟效益過程中的作用、貢獻不同，經濟效益審計把不同的管理層次作為審計對象，自然在審計內容和方法上有所區別。
1、決策層次
現代企業的決策包括企業戰略發展方向、生產經營規模、公司管理體制、管理制度以及生產經營規劃、計劃、預算等等。重大戰略決策權控制在股東、董事會及經營管理班子手中。實踐證明，企業的經濟效益好壞同企業的重大決策是否正確有著至關重要的深遠聯系，也是企業經濟效益審計不應避開的領域。雖然理論上、法規上沒有作出限制，但是在實際操作中，直接對決策層次進行審計的環境和條件還不夠成熟。內部審計同企業決策過程還存在較大的距離，掌握的決策層次信息也是滯后和不對稱的，這種狀態自然成為開展決策層次經濟效益審計的重要障礙。然而，也不是說決策層次的經濟效益審計就無所作為了，事實上企業內部審計也可以在檢查決策是否遵循既定的決策程序等方面發揮作用。而且在決策實施過程中，審計如果發現屬于決策錯誤產生的不良后果，也可以提出建議引起決策層的重視，研究有關決策的適當調整。此外，在多層級的大型企業組織中，內部審計對下屬企業是否存在違規決策事項及授權范圍內的經營決策對經濟效益產生的影響是完全可以審計的。
2、管理層次
管理層次是把企業戰略決策和制度、計劃變為現實的紐帶和橋梁。在大型企業組織中，管理層次的經濟活動主要包括總部各職能部門的經營管控和下屬企業管理者的經營管理活動。企業經濟活動中的人、財、物等資源系統和信息系統主要是由管理層次掌握的，企業經濟效益的實現離不開各級管理層的智慧和艱辛、精細的日常管理。企業經濟效益審計在對管理層次的審計中會涉及檢查公司規章制度是否有效執行；資源配置和經營決策是否體現經濟性、效率性和效果性；影響經濟效益結果的經營風險、財務風險和管理風險是否存在和有效防范。
3、作業層次
企業經常性經濟效益必須經過生產經營作業循環后才能產生。作業層次體現了廣大勞動者創造經濟效益的重要貢獻。作業層次的活動同樣具有經濟性、效率性和效果性的考量，并且會直接影響增加收入、降低成本的經濟效益結果。企業通過實施精細化管理，優化業務管理流程達到增加效益的目標也主要是優化作業層次實現的。因此，企業經濟效益審計的許多深入細致的檢查都同作業層次相關。通過對作業層次的經濟效益審計去發現存在的資源浪費、效率低下和內部控制的薄弱漏洞問題，促進完善企業的作業流程，降低作業的資源消耗，提高作業的質量和效率，經濟效益狀況就會得到明顯改善。
（二）事前、事中、事后全過程的經濟效益審計
既然影響企業經濟效益的因素是多方面和全過程的，那么對它的審計也是必須涉及多方面和全過程的，僅有事后審計是不夠的，還必須有事中審計和事前審計。
企業經濟活動在事前、事中、事后表現的內容各不相同，對經濟效益的影響也具有不同的形態。以企業的生產經營性基建投資項目為例：這種基建項目的立項，規模控制是否基于生產經營發展需要和市場需求的預測，基建項目的具體設計和投資計劃是否具有經濟性，是企業經濟效益審計應當關注的重點。在基建項目實施過程中，經濟效益審計應當檢查基建項目招投標程序是否合規，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建項目實施、結算過程中，對工程變更項目造成的基建投資增減變化更需要嚴格審查，幫助企業在基建結算中核減投資成本；在基建項目完工投產后，企業經濟效益審計應跟蹤審計基建投資的經濟效益，檢查項目投產后實際的市場反映和具體產出效果，看看項目的投入產出是否和計劃的預期一致，具體分析影響效益結果主要因素變化，提出改善經濟效益的建議。
在企業經濟效益審計實踐中，一些企業已經開始邁向全過程的審計。例如交通運輸行業中，一些企業積極開展了修造船項目、倉儲、房地產基建項目實施過程中的審計，有效核減了工程造價、項目投資；有的直接開展了基建項目的營運效益審計，有的把基建項目完工后的效果審計稱為“項目后評估，”作為制度性安排進行例行的基建項目事后審計。
當然，企業經濟效益的全過程審計并不局限于基建項目，在日常生產經營過程更是具有普遍性，一項生產經營業務的計劃、實施，一個業務流程的改造、調整，都會有一個資源是否合理配置，預期效果能否實現的問題。生產經營全過程中的某一個環節出現問題都可能傳遞影響到下一個環節的有效運作，最終會影響到經濟效益結果。即使是事后的經濟效益審計也同傳統的事后審計有很大區別。事后的經濟效益審計可以鑒定評價業績效果，可以對經濟效益變化的各相關因素進行深入分析，與歷史水平、先進水平及本期計劃進行比較，尋找挖掘進一步改進的關鍵環節，使下一輪作業循環時有針對性地改善薄弱環節，達到提高經濟效益水平的目的。
（三）財務數據與非財務數據結合的經濟效益審計
傳統的財務審計主要以財務數據為審計證據，以規章制度為衡量準繩，即人們通常所說的合規性審計模式。企業經濟效益審計不僅需要財務數據作為審計證據，而且也需要大量非財務數據作為審計證據。非財務數據來源于市場客戶情況，產品質量情況，生產技術情況，人力資源情況及生產銷售過程。這些非財務情況，會直接間接地影響財務數據的變化，影響經濟效益的結果。經濟效益審計不可忽視非財務數據的意義，而應該研究哪些非財務數據與財務數據具有密切關系及其影響趨勢和影響程度。例如：企業要獲得更多的經營收入，一般都需要擴大業務量，業務量的擴大同穩定、增長的客戶群相關，而客戶的增長又同企業的產品和服務質量分不開，產品服務質量又同員工的素質、生產技術關系密切等等，如此相關性的因果分析會發現許多非財務性因素?？梢粤炕姆秦攧找蛩禺a生的非財務數據會提供更多的分析便利，方便經濟效益審計研究非財務數據與財務數據之間的變量關系。充分重視和大量使用非財務數據進行企業經濟效益分析評價，是企業經濟效益審計模式的顯著特征之一。審計應當不斷探索不同行業、不同環境下如何選取非財務數據的規律，逐步建立企業經濟效益審計中財務數據與非財務數據相結合的系統規范。
對于難以量化的非財務因素，只要能證明與經濟效益有著重要的密切關系，也應在經濟效益審計得到重視，因為這些因素的改善，最終能夠幫助企業提高經濟效益。
（四）直接與間接的經濟效益審計
雖然說企業的所有經濟活動都同經濟效益有關，但畢竟還有重要、次要之分，有直接、間接之分。相應，企業經濟效益審計也存在直接的經濟效益審計和間接的經濟效益審計。
在企業經濟效益審計實踐中，我們通常把冠以“經濟效益審計”名稱的審計項目及通過審計可以直接量化促進經濟效益改善的審計項目歸類為直接的經濟效益審計；其他同改善的經濟效益有關，但不直接產生作用或難以量化影響經濟效益結果的審計項目可以作為間接的經濟效益審計。例如，我們對虧損企業或利潤出現大幅下滑的企業可以直接進行分析，幫助企業尋找扭虧增盈的措施；投資項目在進入正常經營階段后也應當進行營運經濟效益的審計，評價新增投資的效益性；對基建項目成本的審計，對營運成本和管理成本的審計，對營銷收入的審計等等可以有明確的量化評價，會直接對經濟效益產生影響，也應當被看作是直接的經濟效益審計。反之，我們對企業內部控制系統，對業務管理流程進行的審計，雖然最終會有利于經濟效益，但直接的審計結果還是加強和完善內控管理，可以作為間接的經濟效益審計。
開展企業經濟效益審計應當以直接的經濟效益審計為主，達到主題突出，重點突出，對經濟效益產生直接影響的效果，這對內部審計發揮增值作用具有重要意義。間接的經濟效益審計也不容忽視，通過審計促進企業加強基礎管理，對企業持續穩定保持良好經濟效益水平也是非常重要的。
通過以上幾方面企業經濟效益審計特點的討論，我們對企業經濟效益審計模式可以引出幾點結論：
1、企業經濟效益審計模式是在公司治理結構框架下，根據內部審計授權范圍對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價。
2、企業經濟效益審計模式是對企業多層次、全方位、全過程的，高度關聯性的審計。
3、企業經濟效益審計模式以直接經濟效益審計為主，間接經濟效益審計為輔，保持對企業經濟效益的全面關注。
二、企業經濟效益審計的方法
企業經濟效益審計的模式與傳統的內部審計模式不同，其審計方法也必須與經濟效益審計的內容、特點相適應。沒有適應企業經濟效益審計的方法，就象河上沒有橋和船，光有過河的愿望也是無法成功到達彼岸的。在企業經濟效益審計方法研究中，我們認為企業經濟效益審計項目如何立項，傳統審計方法如何改革創新，一些現代管理工具如何運用等問題是值得重點研究關注的。
（一）企業經濟效益審計項目的立項方法
開展企業經濟效益審計，如何選擇確定經濟效益審計項目，是審計實務中需要解決的問題。企業內部審計機構在年度中實施的審計項目絕大部分是年度審計工作計劃中安排的，是經企業權力機構或管理層批準后執行的。經濟效益審計項目的安排也不能例外，也必須有計劃有步驟地納入到常規的審計工作計劃中安排。
在年度審計計劃中考慮安排經濟效益審計項目需要綜合平衡三方面因素：其一是現有企業中經濟效益的突出問題是什么？尤其要抓住本企業核心業務發展過程中對經濟效益影響大的薄弱環節；其二是企業年度重點工作中需要審計工作配合的內容；其三是可用于經濟效益審計的資源，即能夠勝任經濟效益審計任務的審計人員力量。經濟效益審計需要較高的專業素質，有時還需要相關的工程技術專業力量參與。因此量力而行，注重審計效果，結合企業迫切需要選擇的經濟效益審計項目才有利達到切實幫助企業改善經濟效益的目的。
經濟效益審計立項時還應注意突出重點。影響經濟效益的因素是多方面的，一次審計不宜面面俱到，可以選擇當前最重要的某一方面，某一環節，這樣審計也會更加深入細致。經濟效益審計具有一定基礎的企業，可以逐步實現經濟效益審計制度化，即對常規性經濟效益審計作出制度安排，如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等等。
（二）企業經濟效益審計中創新審計方法的運用
經濟效益審計是我國企業內部審計工作中具有成長性的業務之一，目前，缺乏系統成熟的經驗和方法是現實。但人們普遍認識到傳統的財務數據審核審計方法已不能滿足經濟效益審計的需要，必須運用創新的審計方法才能完成經濟效益審計的重任。圍繞企業經濟效益審計需要，運用創新審計方法是多方面的艱苦細致的工作，也需要長時間審計實踐的摸索和積累，我們僅從大的方面強調以下幾點：
1、注重風險導向審計方法的運用
由于經濟效益審計涉及面寬，時時處于動態的復雜多變的環境下，有限的審計資源如按部就班，事無巨細地檢查每一個細節，不僅難以操作而且事倍功半?，F代審計倡導的風險審計方法正適用于經濟效益審計的特點。首先，審計應在了解企業基本業務和管理狀況的基礎上，把企業管理薄弱環節和對經濟效益產生重要影響的環節作為查找風險的重點范圍；其次要善于捕捉市場變化，政策變化以及企業內部重大人事、管理體制、制度變化可能給經濟效益帶來的不利影響，使經濟效益面臨的風險及時受到重視和應對，經濟效益審計也就更具有風險防范的預見性和預警性。例如，運輸行業中由于燃油價格的大幅上漲，會大大增加運營成本，縮小原有的利潤空間，如何節約燃油消耗，控制成本上升就成為突出的經營風險。審計不僅要掌握分析相關的財務數據，而且應了解業務經營策略、生產管理、降低油耗的技術手段等方面可能采取的措施，提出改進建議幫助企業控制油價上漲帶來的經營風險。
2、廣泛使用經濟效益相關因素分析方法
影響企業經濟效益的相關因素是紛繁復雜的，但是就像枝葉和樹干的相關、魚刺魚骨的相關一樣，也是有脈絡可尋。
審計通常采用逆向檢查分析的方法，先從經濟效益的最終財務結果檢查分析入手。影響經濟效益結果的財務因素是從收入與成本兩大類，收入中又有產品價格、產品結構、客戶結構、營銷方式等關鍵因素的影響，成本也可劃分固定成本與變動成本，每類成本又有許多明細項目。審計可以從財務因素的變化中找出主要矛盾，然后順藤摸瓜去了解財務信息背后的業務和管理情況變化，找出影響經濟效益的內在原因。
對于當前企業內部審計隊伍的一般素質而言，相關因素分析中最具挑戰的還是能否了解和熟悉企業業務運作的流程，商業模式的特點以及各方面管理的細節。只有充分了解認識企業經營管理狀況，正確把握其內在的關系，真正成為“內行”，才能準確地把財務數據和非財務數據聯系起來進行合理的分析評價。相對而言，內部審計又比一般外部審計更容易了解企業的經營管理情況，長期在企業中耳濡目染，內部審計與經營管理有天然的聯系，而相關因素的分析是需要在一般了解的基礎上更加精細化，達到可計量、可推算的程度。
3、探索現代企業管理工具的運用
近年來，在企業管理學術界和實務中引進了一些先進的現代管理工具，這些管理工具的運用對推動企業管理的科學化、制度化和規范化發揮了作用。內部審計也應積極探索適應企業經濟效益審計需要的現代管理工具的運用。
平衡記分卡是一種績效管理工具。它根據學習與成長，內部業務流程、客戶關系、財務結果四方面因果關系，及為企業增值的貢獻路徑，制定各層面的工作目標和考核指標，推動企業各層級協同努力，實現企業的戰略目標。平衡記分卡的理念，尤其是其各關鍵因素的相互關系與經濟效益審計的相關因素分析是相通的，如果企業實施了平衡記分卡管理系統，就會為經濟效益審計提供更好的檢查評價平臺，針對既定的各關鍵因素指標，檢查實際完成的效果，分析成功與失敗的原因，并為制定新一輪的各層級工作目標提供有價值的參考意見。
國企內部審計工作計劃范文4
[關鍵詞] 市場營銷營銷審計市場
一、營銷審計產生的歷史條件和發展趨勢
對企業經營管理活動進行審計的思想萌芽早在20世紀30年代就已經產生。1950年，美國哥倫比亞大學教授阿貝?肖克曼在美國管理學會“分析和改善營銷運作”為主題的一系列研究報告中，首次提出了市場營銷審計概念。進入20世紀70年代，隨著全球經濟形勢和市場狀況的巨大變化，消費者需求趨于多樣化、個性化和差異化，市場競爭更加激烈，企業經營活動遇到前所未有的困難。市場營銷審計的理念被美國許多工商企業，特別是一些大型跨國公司所接受，開始轉變傳統的只關注企業利潤和效率的營銷理念，從戰略層面系統而全面地分析檢查企業經營戰略、市場營銷計劃和組織，研討企業經營管理的成敗與得失，提出行動計劃與建議．以改善企業市場營銷的管理決策。這些企業對市場營銷活動的審查范圍日益擴大，包括用戶導向、市場營銷組織、市場營銷信息、市場營銷戰略及作業效率等多方面的內容，同時制定了審查的具體要求，確定了審查標準并采用計分方法進行考核和評審。隨著理論界對此問題的研究和企業界實踐經驗的增長，市場營銷審計作為提高市場營銷管理水平的有效工具，已成為當代西方國家企業內部經營管理經營審計不可或缺的內容，許多企業持之以恒地堅持開展市場營銷審計，收到了顯著的效果。
隨著市場營銷審計理論與實踐的不斷豐富和發展，以及企業內部審計范圍由財務領域向非財務領域的擴大，市場營銷審計作為企業經營管理的一種制度，也逐步由營銷職能部門自我審計，向內部審計、交叉審計、任務小組審計和外部審計等方向演進。越來越多的大型企業設立了與傳統內部審計部門相分離且平級的管理審計機構，在其機構中另設管理審計機構或管理審計師專門從事市場營銷審計職責；一些中小型企業聘請管理咨詢公司、市場營銷顧問以及注冊會計師事務所等社會中介組織的專家從事市場營銷審計。
二、市場營銷審計的內涵及特征
我們對眾多市場營銷審計的定義的表述進行綜合分析之后，將其概括為：市場營銷審計是對一個企業的營銷環境、營銷目標、營銷戰略、營銷組織、營銷績效等一系列的經營活動進行全面、系統、獨立和定期的審查和考核，以決定企業的市場營銷范圍和尋找市場機會，發現企業市場營銷中存在的問題，尋找改進市場營銷工作的有效途徑，提出正確的市場營銷計劃，提升企業市場營銷業績，增強企業的市場競爭力。它實質上是在一定時期對企業全部市場營銷業務進行總的效果評價。
根據營銷審計的內涵，將市場營銷審計的特征概括為：全面、系統、獨立、定期等幾個方面。我們認為全面性是指營銷審計涉及到一個企業主要的營銷活動和營銷活動的全過程。系統性是指營銷審計包括一系列有秩序的審計活動，其中包括企業的營銷環境、營銷戰略、營銷組織結構、營銷制度、營銷效率的評價等等。獨立性是指營銷審計應由獨立于營銷組織以外的審計機構來實施，以實現審計結果客觀和公正的目的。定期性是指不論營銷活動進展的是否順利，是否產生了問題，都要定期進行營銷審計。定期不僅僅是時間上的概念，還包括營銷活動發展的各個階段。
三、市場營銷審計的內容及原則
1.市場營銷審計的內容
一個完整意義的市場營銷審計，應該包括：企業的營銷環境審計、營銷目標審計、營銷戰略審計、營銷計劃審計、營銷組織審計、營銷控制審計等營銷職能審計的諸多內容。
(1)市場營銷環境審計。主要通過對影響企業市場營銷的宏觀環境與微現環境進行調查和研究，預測未來市場變化對企業的影響，抓住市場機會，減少營銷風險，為適時調整市場營銷戰略提出審計建議。
(2)對市場營銷預測和決策的審計，主要是在市場環境調查的基礎上，采用科學的方法和程序，對預測結果進行審核、分析與評價，幫助企業得到可靠的預測值，為營銷決策提供可靠的依據。市場營銷決策的審計就是依據預測資料對企業營銷決策的科學性、經濟性，營銷目標及方案的合理性、合法性、經濟性進行審查、評價，并提出建議，幫助企業提高決策水平。
(3)市場營銷戰略與策略審計。是通過對企業所制定的市場營銷戰略和策略進行調查、分析、評價和鑒定，評價其對當前和未來市場環境的適應能力，以便更有效地實施戰略規劃，實現所規定的目標；審計內容包括營銷戰略方針、營銷戰略目標和營銷戰略實施規劃，市場營銷組合策略，市場定位策略的適合性進行分析與評價，為企業改進營銷策略、實現營銷目標提出建議。
(4)市場營銷計劃審計。是對計劃編制的依據是否科學，方法是否合理以及計劃的可行性、效益性和計劃項目指標之間的平衡進行全面分析和審查。通過分析審查，比較找出差異，提出改進建議，保證計劃的有效性。
(5)市場營銷組織審計。是對企業的市場營銷組織在執行市場營銷戰略方面的組織保證程度和對市場的應變能力評價。內容包括市場營銷部門的組織設置模式，營銷專門技術人才的培訓和激勵狀況以及營銷組織機構的靈活性，部門之間的溝通與協作狀況。
(6)市場營銷控制審計。是對營銷計劃內容制定標準的合理性，控制系統組織建立的有效性，計劃實施結果的效益性進行審查與評價。以檢查營銷活動過程中執行的業績，分析執行過程中發生的偏差，找出原因，有針對性地采取正確行動。
(7)市場營銷系統審計。是對評估企業市場營銷信息系統，控制系統和新產品開發系統對企業市場營銷工作的支持力度審查與評價。內容包括：市場營銷信息系統的完善性和有效性方面的審查；市場營銷計劃周密性，有效性和科學性等方面的審查；市場營銷控制系統的合理性、科學性和效益性等的審查；新產品開發機制的審查。
(8)市場營銷盈利能力審計。是對企業的盈利能力和成本效益的評價。內容包括：企業的不同產品、不同市場、不同地區以及不同分銷渠道的盈利能力；市場營銷費用支出情況及其效益；市場營銷管理費用對銷售額之比的審查。
(9)市場營銷業績的審計。是在營銷各環節分別審計之后，對營銷業績進行全面的，系統的、綜合的評價。內容包括對社會貢獻目標，市場目標、企業利益目標的審查，核實和分析．發現營銷各環節存在的問題，進一步挖掘潛力，改進營銷方法，強化營銷管理。
2.市場營銷審計遵循的原則
市場營銷審計是企業在經營管理中提高市場營銷水平，改進企業經營管理質量的一個重要工具。要使這個工具發揮其應有的作用，在具體的運用的過程中必須遵循四項原則。
(1)全面性原則。市場營銷審計是一項全面的“審計”活動，其范圍覆蓋到企業所有的營銷活動，只有具有全面性的市場營銷審計，才能有效地找到企業營銷效果好壞的真正原因。
(2)系統性原則。市場營銷審計是對企業營銷活動中所存在的問題進行系統的診斷。只有根據企業的具體情況，通過一系列科學方法和完整有序的分析診斷，才能檢查出影響營銷效果的真正原因，提出正確的營銷行動建議。
(3)獨立客觀性原則。營銷審計可以具體分為企業內部營銷審計和外部審計等兩種類型，但是無論是通過企業內部審計，還是聘請管理咨詢專家等外來專家進行市場營銷審計，都必須保持市場營銷審計的相對獨立性，以保證審計結論的客觀公正。
(4)定期與長期性原則。企業必須把市場營銷審計工作作為一項重要的管理制度持之以恒開展下去，固定為周期性的工作，長期持久地堅持下去。
四、營銷審計的程序
1.準備階段
在明確審計目的，了解企業目標，確定審計范圍、深度、數據來源、所需時間及報告的形式等具體內容的基礎上，成立由企業監控職能機構和各營銷功能組織相結合的跨專業審計項目組。與企業的管理層認真切磋，掌握企業營銷活動主要問題，制訂出審計工作計劃和方案。這是營銷審計得以順利進行的基礎。
2.計劃實施階段
收集和核實數據及其他資料，確定評價標準，查閱有關材料，安排對企業內部相關職能機構，包括顧客、經銷商、供應商的實地訪問，掌握確切情況。
3.審計結論階段
主要是對審計過程中發現的問題和提出的改進意見，進行書面總結，形成審計報告，根據審計報告所反映的問題，回訪營銷組織，并向企業最高管理層提交審計報告。內容包括營銷審計目標的重申、營銷審計過程中發現的主要問題，以及營銷審計人員的建議等。
第四步，即追蹤階段。主要任務是審查審計建議和意見的落實情況，促使企業貫徹實施，并在客觀條件變化時及時提出修正意見。
由于營銷活動具有廣泛性，所以市場營銷績效評價指標體系也十分復雜性，既有像營銷環境狀況、營銷戰略與顧客導向和市場驅動的匹配，促銷手段的可行性、促銷結果的影響率和顧客滿意度等定性指標，又有像營銷的盈利分析、分銷渠道的效率、不同產品的盈利水平、銷售隊伍的工作效率和市場份額等定量指標，營銷審計的結果不宜做簡單的定量分析。所以，在實施營銷審計的過程中，除了綜合采用一些基本的審計方法外，還要根據營銷審計的不同內容，根據定性與定量相結合的原則，選擇抽樣調查法、問卷調查法和計量核對分析法等審計方法，進行符合性測試，分析、判斷營銷活動的有效性，找出企業營銷活動中存在的問題和解決方案。同時要求市場營銷審計人員具備先進的經營管理理念和工作方法，精通市場營銷，有較高的組織規劃能力、綜合分析和判斷能力。
五、我國開展營銷審計的意義與作用
市場營銷審計作為現代審計在市場營銷領域的延伸，在當今西方發達國家，市場營銷審計成為企業市場營銷管理和企業戰略控制的重要組成部分。市場營銷審計作為搞好市場營銷工作和提高市場營銷水平和效果的重要工具，發揮著越來越重要的作用，市場營銷審計的應用在許多發達國家備受重視，取得了明顯的效果：如果說市場營銷理論和方法，使企業的經營管理發生了質的飛躍的話，那么，市場營銷審計則使企業的市場營銷管理更加完善，而且又進一步推動整個企業管理水平的不斷改進和提高。
自上世紀80年代市場營銷被引入我國以來，已得到廣泛的傳播和運用，在我國近3700萬家企業中約7000萬的營銷大軍，許多企業市場營銷理念和策略獲得較好的業績。但是在市場競爭的寬度和深度迅速拓展，消費者需求日趨多樣化，競爭環境呈現國內競爭國際化和國際競爭國內化的趨勢下，我國許多企業對外部環境的變化要么渾然不覺、要么不了解市場變化,借助簡單的廣告轟炸等營銷狂躁癥，要么被關在生產、產品或銷售導向的圈子里，不知如何去尋找公司的發展機會和途徑的營銷近視癥。一些企業經營管理人員市場營銷理念落后，對市場營銷的認識過于膚淺，忽視市場營銷對企業戰略層面的影響，無視基本經濟規律，不重視市場環境的發展變化、市場調查和營銷組合策略的綜合運用，夸大甚至神化某一營銷策略的效果，導致爆炸式的增長，雪崩式的；重計劃輕考核，市場營銷的作用不能得到充分發揮。在我國進一步認識和推廣營銷審計概念，探討市場營銷審計及其運用，正如菲利普?科特勒所言：“如此眾多的企業許多公司已經死了，或者正在死亡卻全然不覺。公司應該定期進行市場營銷審計，以檢查其戰略、結構和制度是否與它的最佳市場機會相吻合”。
