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國企內控體系建設實施方案范文1
摘 要 企業內部控制規范體系的貫徹實施是一項復雜的系統工程，需要各上市公司、會計師事務所、有關政府監管部門高度重視，積極行動，扎實工作，逐步形成以企業實施為主體的實施機制，并采取有效措施，積極應對實施中出現的新情況、新問題，切實做到認識到位、組織到位、人員到位、實施到位、監督到位。
關鍵詞 內部控制規范 內部控制制度 內部控制評價模式
企業內部控制規范體系的實施，對全面提升企業經營管理水平和風險防范意義重大。因此，應不斷完善企業內部控制體系，積極推動其順利實施，為我國企業發展和經濟安全保駕護航。
一、《企業內控基本規范》及相關配套制度概述
為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺了《企業內部控制基本規范（財會[2008]7號）?！镀髽I內部控制基本規范》的三個配套文件——《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》也應運而出。
目前，我國雖然已經建立了一套企業內部控制規范體系，并逐步在社會各界達成共識，但還應設法推動在現有的法律法規體系中補充完善內部控制的普適性要求，協調相關部門，有針對性地在《會計法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等法律中補充、調整與內部控制相關的條款，將企業建立和維護有效的內部控制體系提升到法律的高度，形成以相關法律法規為基礎、以基本規范為統領、以配套指引和解釋說明為補充的內部控制規范體系。
二、企業內部控制規范在企業內部控制制度的應用背景
隨著市場環境不斷完善，原來的內部控制制度難以滿足現行企業的需求，為保證企業長期穩定發展，需要加大對企業內部控制制度建設，而這一過程的實現必須圍繞企業內部控制規范進行，通常情況下，企業致力于社會經濟環境和自身發展水平兩個方面完善內部控制規范，加強內部控制。總結來看，內部控制實質上是一個不斷完善、不斷創新、循序漸進的過程，切勿一成不變。從兩岸交流狀況角度看，不同的企業之間具有不同的內部控制制度，并且建設內部控制的模式、方法也存在著較大的差異，唯一相同的是企業均注重實現內部控制的實用性和執行力。現階段，國內諸多企業逐漸認識到內部控制的重要性和必要性，并紛紛致力于內部控制體系和制度建設過程中，在確保內部控制實用性的前提下進一步加大內部控制體系和制度的執行力。同時，企業內部控制制度制定和執行過程中自覺接受政府部門及內部各級人員的監督，以此保證內部控制的高效性。
三、企業內部控制規范在企業內部控制制度的應用現狀
根據《基本規范》之規定：企業應以保證財務信息的真實性、完整性，提高經營效率和水平，實現經濟效益價值最大化等方面作為實施內部控制的基本目標。同時，企業內部控制的有效性主要體現在企業內部控制基本目標的實現程度，而企業內部控制評價是指對企業內部控制執行狀況的評價，通常情況下，企業內部控制評價主要圍繞五大要素進行：內部環境評價、風險評估評價、控制活動評價、內部監督評價及信息與溝通評價等。通過實施內部控制評價發現，企業內部控制具有兩種形式：一種是有效的內部控制。即內部控制評價結果能夠達到規定的內部控制評價標準；另一種是無效的內部控制。即內部控制評價結果未能夠達到規定的內部控制評價標準。
企業內控制度制定環節存在不足。目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
四、企業內部控制規范在企業內部控制制度的應用策略
（一）科學合理定位，充分發揮內部審計在內部控制中的作用
企業董事會和經營管理層承擔著內部控制制定和執行的職責，而內部審計部門承擔著對內部控制的監督評價職責，內部審計部門的審計工作應著眼于內部控制體系和內部控制執行兩個方面，通過監督評價能夠及時發現內部控制制定和執行過程中存在薄弱環節，之后采取相應的措施予以糾正，從而保證內部控制的高效性，為實現企業的可持續發展提供良好的契機。
（二）科學對內部控制評價模式創新
隨著國際經濟市場的不斷成熟，內部控制評價模式已成為國內外企業不可或缺的重要組成部分。該部分實質上是內部控制的評價與報告模式，即對內部控制評價與報告的制度安排。據美國《薩班斯法案》規定，由注冊會計師承擔起審計財務報告內部控制的有效性職責，由企業管理層承擔起評價財務報告內部控制的有效性職責。同時，企業需增設會計檢查委員會，由會計檢查委員會承擔起合理安排內部控制評價與報告制度的職責。上述行為的實施以增強財務報告的真實性、可靠性，規范市場秩序，保障市場的有效性為基本目標。另外，內外部環境是美國企業合理安排內部控制評價與報告制度的重要影響因素。一直以來，美國大多數企業推行公司制，即以法人財產制度為指導，以科學規范的法人治理結構為基礎，公司具有獨立的法律主體地位。公司制模式下，企業的股權高度分散，使得企業股東難以實現對經理層的有效監控，久而久之將形成“弱股東，強管理層”的不良局面。為打破這一不良局面，需要企業構建健全的外部治理機制，借助市場的力量，依據相關法律法規，盡可能穩定市場，規范市場制度，增強市場的有效性。
市場監管制度也是企業內部控制的重要組成部分。對于美國市場監管制度而言，其通常包括兩大部分：美國證券交易委員會（SEC）和實施證券交易的條文性法規。基于美國公司法的執行和實施始終立于州的層面之上，與聯邦層面的關系不大，因此美國公司法不適用于對聯邦層面的相關監管活動，為滿足對聯邦層面的監督管理需求，美國企業可采用證券監管。
（三）構建企業內部控制規范體系
企業內部控制規范體系的構建和實施是一項重要且復雜的過程。目前，國內多數企業未構建起完善的內部控制規范體系，并且該體系在執行和實施過程中還存在著一系列薄弱環節，導致難以達到企業預期的內部控制目標，不利于企業的平穩發展。為解決這一問題，促進企業更好的發展，需要企業著手于下述幾個方面強化實施內部控制標準體系的目標和任務：一是加強與有關政府部門的溝通、交流，為內部控制規范體系健康有序執行營造健康穩定的環境；二是合理規劃內部控制規范體系實施方案，全面把握內部控制規范體系的實施狀況，及時發現問題，及時分析問題，及時解決問題；三是協調好與中介機構的合作關系，從中介機構中尋求解決內部控制規范體系制定和執行過程中漏洞的方法；四是定期組織知識大賽、經驗交流等活動，營造濃厚的內部控制文化氛圍；五是完善企業內部控制規范體系，立于金融業、保險業及證券業等行業拓展內部控制規范范圍，充分體現出企業內部控制規范體系的高效性、全面性。
規范內部控制相關法律法規和配套文件，構建完善的內部控制規范體系。內部控制相關法律法規和配套文件是企業內部控制規范體系制定和執行的重要依據和法律保障。當前我國內部控制相關法律法規和配套文件不成熟，內部控制規范體系不完善，以至于企業內部控制高效性職能難以充分發揮。因此需要結合企業的特點和需求對內部控制相關法律法規和配套文件作出適當調整，并以此為依據構建完善的內部控制規范體系。同時，嚴格按照配套文件中的內部控制相關條款執行內部控制規范體系，切實將內部控制規范體系落實到位。
參考文獻：
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國企內控體系建設實施方案范文2
派骨干人員進行境內審前調查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內容、控制方式及總體評價，調查內賬（即按照中國企業會計準則和公司總部會計政策、制度規定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內控權限指引等關鍵資料，經過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內部管控的薄弱環節，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。
把握重點，突顯審計項目特色
1、突出經營管理審計的特點。主要是從審計內容、審計方法等方面突出經營管理審計的總體特點。在審計內容方面，除了測試內控的有效性外，重點圍繞經營和管理兩個方面確定審計內容：在經營上，著重把握經營戰略（目標）、經營計劃、經營過程等三個方面。重點審計境外項目的經營范圍與公司總部發展戰略和規劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區社會環境、HSE事故對經營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經濟業務比較法、經營活動分析法、審計評價與審計調查等方法，客觀、合理地分析與評價經營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權限的情況；物資采購和工程投資業務在遵循服務（投資）合同、當地義務與法規等前提下，有效利用國內資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結合審計對象的管理體系、境外項目的經營特征，以及資源國的經營環境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發的業務，應區分作業者和非作業者的特征。作業者重點審計合同期內勘探開發進度和成效，以及投資支出和經營收益的真實性、完整性，并確認向非作業者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業者重點審計作業者按照作業合同或協議開展各項石油作業活動的情況，確認投資支出和關聯交易的真實性、合法性，以及產品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。
關注風險，全力維護企業權益
境外市場復雜多變，生產經營面臨政治、經濟、法律、資源、環境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環節入手，采取多種管控措施，有效規避由此產生的經營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經濟、政治環境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當地義務、HSE等合同執行風險。三是文控資料與程序不合規，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節奏和方式控制不合理而影響凈現金流與內部收益率的風險。五是境內外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。
國企內控體系建設實施方案范文3
內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序。內部控制由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素構成。企業內部控制是現代企業管理的重要手段。內部控制有效與否，直接關系到一個企業的興衰成敗。
2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，標志著企業內部控制規范體系建設取得重大突破，2010年上述五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》，標志著中國企業內部控制規范體系基本建成。該指引要求自2011年1月1日首先在境內外同時上市的公司施行;自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市的公司施行;同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
2 內部控制與內部審計的關系
近年來，企業開展內部控制審計已成為內部審計部門的一項極其重要的工作。2013年中國內部審計協會了新修訂的《第1101號-內部審計基本準則》指出，內部審計通過審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。這表明在我國，對內部控制進行審查評價是內部審計實現其職能的重要方式之一。
內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價的活動。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制則是內部審計的監控對象，內部控制審計按其范圍劃分：全部內部控制審計：指針對組織所有業務活動的內部控制審計，包括對控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個要素所進行的全面審計。專項內部控制審計：指針對組織內部控制的某個要素，某項業務活動或業務活動的某個環節的內部控制所進行的審計。
3 地勘企業如何開展內部控制審計
3.1 建立審計委員會，增強內部審計的獨立性和權威性
地勘企業內部審計機構的領導模式為總經理領導，這種領導模式的獨立性相對較弱，頒布的基本規范中明確企業應當在董事會下設置審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制、監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。內部審計部門應隸屬審計委員會和企業最高管理層，這樣才能增強內部審計的獨立性和權威性，從而充分發揮內部審計在內部控制審計中的重要作用。
3.2 制定適合本企業經營特點的內部控制標準評價體系
地勘企業可以以《企業內部控制基本規范》及應用準則為基本框架，結合本企業經營規模、管理水平、內外部環境和風險水平等實際情況，按照全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則，來制定具體的內控評價標準。內控評價標準應具有完整性、指導性和可操作性，在內部控制的要求發生變化時應及時進行修訂。
3.3 確定重點管理領域、業務和流程環節
地勘企業的重點管理領域在于項目管理、合同管理、物資管理、財務管理、固定資產管理、人力資源管理等。而對項目施工過程中影響項目成本的施工組織方案、物資供應、人員及設備的配置、工程質量、安全措施等業務和流程環節是內部控制的關鍵點。市場經濟就是合同經濟，合同管理的簽訂是否公允、合同的變更或解除、合同是否遵循誠信原則嚴格履行等需要企業建立合同履行情況制度，完善的控制制度和嚴格的管理程序是內部控制審計的重點。物資管理過程的關鍵點在于物資采購、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節。
3.4 加強審計隊伍建設，提高審計人員的業務素質
目前，地勘企業內部審計人員大多數掌握財務知識，對其他環節的控制如物資管理、工程項目管理等方面管理知識缺乏，對風險管理和企業治理方面知識懂得的更少，這就需要企業加強審計人員的培訓工作，提高他們在經濟管理、工程技術等方面的理論水平、業務技能和處理問題的能力。
3.5 轉變審計職能，創新審計思維
隨著內部審計職能從傳統的查錯防弊轉向為內部管理服務，內部審計就必須改變過去將精力投入財務數據的真實性、合法性查證上來發現一些內部控制存在的問題，而要深入管理和經營領域，著眼從制度上、體制上解決和完善，提出客觀、科學的建設性建議，就要轉變內審職能，創新審計思維，從事后審計前移事中審計、事前審計，把違法違規問題消滅在萌芽狀態，提高企業的免疫力。
3.6 運用風險導向內部控制評價模式
內部審計領域運用風險導向內部控制評價模式，要求內部審計人員改變過去以檢查歷史業務-記錄和內部控制系統歷史運營情況而提出建議和意見的傳統評價模式，把審計的重點放在未來企業發展所面臨的風險以及企業為降低風險進行的管理活動上，結合企業目標，評價企業現有的控制措施能否將其存在的風險降低到企業可接受的水平。
4 地勘企業開展內部控制審計的程序和方法
(1)根據內部控制審計的目標和類型來制訂審計計劃，
確定審計組成員，實施審計調查，確定審計的重點和范圍，制訂實施方案。審計調查可采用點面線方法。所謂點面線方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環節是否完整、控制點是否有效。
(2)內部控制健全性檢查及初步評審，通過查閱企業內部控制制度、與內部控制相關的文件，組織機構圖、記錄等資料;采用調查問卷、查詢、觀察等方法，來了解內部控制的基本情況，初步評價內部控制制度的健全性、有效性和合理性。
(3)內部控制進行符合性測試。審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。審計人員將測試情況(包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施)記錄于工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。內部控制審計組組長指定專人復核工作底稿，提出復核意見，必要時重新進行測試。進行現場總結，對審計過程中發現的管理漏洞和薄弱環節，應對其產生的風險進行定量和定性綜合分析，做出內部測評結果，與被審計單位交換意見形成審計結果。
