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第一篇：企業問責制內部審計運用
摘要：
我國的問責制開始于非典事件，之后隨著重大安全事故的不斷發生，引發全國的“問責風暴”，在相關領導和管理人員的重視下，國家加強了對公司的審計工作，在一段時間形成了“審計風暴”，越來越多的學者開始關心和研究內部審計在企業問責制中的應用，內部審計在一定程度上減少了企業不必要的風險和損失，促進了企業其他相關工作的順利開展，對于企業的發展和進步有著十分重要的意義，然而就目前形勢來看，我國內部審計在企業中的應用還不夠完善和成熟，所以本文就現階段我國內部審計在企業問責制中運用的現狀進行了研究，論述了企業實施問責制的必要性，探究了內部審計與企業實施問責制的必然聯系，進一步從內部審計的角度提出促進企業問責制的建議。
關鍵詞：
企業 內部審計 問責制 現狀 必要性 聯系 建議
一、企業實施問責制的必要性
企業實施問責制一方面能夠使企業的管理更加科學化、規范化、細致化和透明化，能夠在很大程度上加強企業領導及相關工作人員的責任意識，能夠促進企業其他各項工作的順利開展；從另一方面來看，企業實施問責制是建立和運行各種規章制度的基礎和前提，也是企業各項工作順利開展的重要保障，問責制通過規劃和細化企業運行和發展過程中的各個環節，不僅能夠提高企業的經濟效益，還能夠在一定程度上增加企業的社會效益；除此之外，問責制可以促進企業建立并且深化企業的“硬管理”和“軟管理”，不僅能夠通過建立健全相關的制度規范來促進企業的發展和進步，還能夠為企業營造一個問責制氛圍，在加強相關工作人員責任意識的基礎上促進企業的長遠發展和進步。
二、我國內部審計在企業問責制中運用的現狀
簡單的講企業的問責制就是指企業的領導和相關的管理者對企業經營和運作過程中的各項工作進行合理的監督和管理，對相關經營者的工作績效進行及時的考察，對失職行為所承擔的后果進行嚴格的考量，進一步實現企業的發展和進步而實施的一種制度，問責制首先在我國的事業單位開始運行和發展，之后逐漸延伸到了各個企業，近年來隨著內部審計在企業問責制的運用和發展，使得我國的企業在激烈的社會競爭中取得了一定的發展和進步。就目前情況來看，我國內部審計在企業問責制中的運用還不夠完善和成熟，內部審計在企業問責制中運用的程度不一樣，在一些大型的集團公司中，內部審計的地位較高，董事會賦予內部審計相對較高的權力，對內部審計結果享有一定處罰權，而在內部審計工作不被重視的企業，內部審計只是為審計結果提供一定的建議，并沒有發揮實質的作用，在一定程度上影響了企業的發展和進步。
三、內部審計業務類型
現階段我國內部審計的業務類型主要包括財務審計、管理審計、經責審計等類型，企業內部審計業務的側重點會根據企業問責內容的側重點來定，問責內容不同，審計的業務類型也會有所改變和變化，財務審計、管理審計和經責審計是企業內部審計業務的基本類型。具體來說，財務審計指企業內部相關的機構根據國家相關的制度規范和企業相關的規章制度對企業內部的資產、負債、損益的真實、合法和效益進行審計和監督，從而保證企業相關的財務工作順利開展和運行。管理審計也需要在符合國家和企業相關制度規范的前提下進行，企業內部的管理審計是一種監督、檢查、評價及深入剖析的活動，管理審計的重點是通過將企業的資源和資金進行合理的配置和管理來達到促進企業發展和進步的目標，需要相關的工作人員有較強的責任意識，掌握現代的管理手段和方法。經責審計是經濟責任審計的簡稱，主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，所以其側重點是通過對相關的經濟責任人的工作績效進行審計和控制，從而有效的減少由于人為因素造成的不必要的損失和風險，使企業獲得更多的經濟效益和社會效益。
四、內部審計與企業問責制的聯系
內部審計對于企業問責制的運用有著十分重要的作用，掌握內部審計與企業實施問責制的關系，加強內部審計工作在企業問責制的應用研究，減少企業不必要的風險和損失，從而使企業在激烈的社會競爭中取得更快更好的發展和進步，通過相關的調查研究發現，內部審計和企業問責制的聯系主要表現在以下幾個方面：
1.問責需求決定了企業內部審計的需求。
企業內部審計的需求包括政府及法律法規對企業內部審計的需求和企業自身的審計需求，也就是說企業在社會經濟這個大環境下需要相關的制度規范和法律條例來對其運行和發展提供最根本的保障，也是企業必須遵守的原則；企業自身審計的需求是指企業為了防止企業領導及其他相關工作人員在工作過中由于人為因素或者其他客觀因素在企業經營過程中出現的各種不必要的風險和損失，企業的問責需求根據企業發展和實際情況和戰略目標以及社會發展和進步的變化而不斷的改變和發展，企業的問責需求和內部審計需求有著異曲同工之處，問責需求在一定程度上決定了企業的內部審計需求。
2.問責內容決定了企業內部審計的類型。
現階段我國企業的內部審計工作涉及的范圍越來越廣泛，包括財務審計、經濟責任審計以及管理審計等各個方面，而問責審計對于不同的企業類型、不同的企業規模、不同生命周期的企業有著不同的審計要求，企業應根據不同的問責內容來規范自己的審計內容，即問責內容決定了公司的審計類型。
3.問責權限決定了企業內部審計的權限。
現階段我國的問責體系主要包括相關的信息報告體系、約束激勵體系以及內部確認體系，而企業內部審計的基本功能就是獨立的進行評價，企業內部審計部門是企業評價信息的收集者、分析者和匯報者，是為企業的問責工作所服務的，所以說企業的問責權限決定了企業內部審計工作的權限，近年來問責主體逐漸加大了對審計部門的權限分配工作，但是在這個過程中需要注意的是要充分的衡量企業審計部門的能力，避免盲目擴大權限而忽視內部審計工作的質量。
五、使內部審計更好地為企業問責制服務的建議
1.完善問責制度。
完善的問責制度能夠為相關工作提供最基本的保障和約束，通過規定責任和義務來提高相關人員的責任意識，避免內部審計部門只是流行于形式，而被企業領導忽視，造成不必要的風險和損失。
2.加強相關人員的培訓工作。
加強相關人員的培訓工作是使內部審計更好地為企業問責制服務的基礎和關鍵，這就要求提高相關工作人員的責任意識，轉換企業內部審計工作人員的觀念，使其認識到自身工作的重要性和必要性，鼓勵其不斷的提高自身的專業知識和專業技能，使其能夠順利的應對復雜的社會經濟帶來的壓力和挑戰。
3.提高企業內部審計工作的質量。
內部審計部門為企業問責制服務的前提是要提供高質量的工作，確保相關信息的真實可靠性和合理性，只有不斷提高內部審計部門的經營效率和管理水平，才能充分發揮內部審計部門在問責制的作用。
4.增強信息技術的使用。
眾所周知，現代社會是知識經濟的時代，加強信息技術的應用和推廣，不僅能夠加強企業內部審計部門和問責部門的溝通和聯系，促進企業問責制度的順利開展和施行，而且還能夠提高企業內部審計工作的工作效率，避免由于人為因素或者其他主客觀因素造成的不必要的損失和風險。
六、結語
綜合所述，內部審計在企業問責制中發揮著十分重要的作用，所以我們一定要在掌握企業問責制和企業內部審計工作的基本關系的基礎上，完善相關的制度規范，增強相關工作人員的責任意識和學習能力，及時的發現并糾正現階段企業內部審計工作中存在的問題和困難，使內部審計更好地為企業問責制服務。
作者：王嵩 單位：蘭普電器股份有限公司
參考文獻：
[1]阮博瑩.企業內部審計在問責機制中扮演的角色[J].財會月刊.2014(10).
[2]孫青.企業內部審計質量影響因素研究[D].河北經貿大學2014.
第二篇：互聯網企業內部審計風險管理
【摘要】
2013和2014年被業內稱為互聯網金融元年，中國的互聯網金融涌現出不可忽視的生命力，這給內部審計以及經營風險管理帶來了新的挑戰，互聯網金融改變了內部審計證據的收集方式、內部審計信息的加工方式。本文介紹了互聯網金融企業的相關金融產品以及其作為一新興產業所面臨的風險，并由此帶來的內部審計問題，提出針對互聯網金融企業內部審計風險管理措施的建議。
【關鍵詞】
互聯網金融企業 內部審計 風險管理
在20世紀90年代，信息的高速發展以及金融市場的創新和完善，使得金融行業逐步與網絡結合演變成互聯網金融業。到了21世紀，互聯網其快捷方便的經營模式改變了人們的投資選擇以及金融機構的業務流程。在2015年開始，互聯網金融指數漲幅接近20%，隨著第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統商業銀行運轉模式與之相比缺乏一定的競爭力。在新的經濟形勢之下，各電子交易平臺都在尋求一種新的企業運轉模式來讓自己在經濟的浪潮中穩步前行。但是，本身具有系統風險的互聯網行業與自身具有市場風險和內部審計規范問題的金融行業結合，造成以互聯網為媒介的金融企業在經營背后隱藏著較大的風險。因此，對我國互聯網金融企業的內部審計及風險管理這一課題進行研究具有重要的現實意義。
一、互聯網金融企業的內部審計問題
（一）內部審計內涵
內部審計即對企業內控運行機制的監督和再控制，評價內控的設計以及運行效率，識別內控的缺陷并及時糾正。內部審計作為對內部控制以及風險管理的最后一道監督和控制底線，它能夠以其獨特的檢驗和詢問功能與企業組織結構相協調，從而促進企業持續健康發展。近些年來內部審計的范圍不斷拓寬，由最初單一的財務審計，逐步發展到經營、內控制度以及風險導向審計等領域，其指導、監督、控制的作用在經濟管理活動中越來越重要。但現代企業制度的建立以及企業內部控制建設進程的不斷加快，傳統審計方法的更新完善亟需提上議程。要最大限度地提供增值服務，內部審計就需要采用此過程中風險導向審計。
（二）互聯網金融企業內部審計存在的問題
2011年2月，阿里巴巴的股票價格跌幅達到8.63%，原因在于阿里巴巴揭露了自身問題。在2009以及2010年，阿里巴巴內部分別有1324和1234家供應商涉嫌全球詐騙，這與阿里巴巴內部控制、內部審計失效密切相關。當然，類似阿里巴巴內部審計失效的企業最近幾年也不乏少數。目前，互聯網金融企業存在內審人員素質低下、內審弱化現象嚴重等一系列問題。內審人員大多是企業的財務人員，人員結構不合理且工作缺乏積極性，不關心企業內部控制的改善以及實施情況。在該情況下，會計監督機制越發脆弱，企業業績也因內部控制的缺乏和風險管理的空位受到沉重打擊。
1.內部審計的風險意識不足。
新興的互聯網金融行業造成企業員工缺乏風險意識和時間價值觀念，未對市場趨勢以及行業發展做好準備等問題。資金和能力的限制使得很多互聯網金融企業沒有建立相應的內審風險控制機制?；ヂ摼W金融企業的內審人員對互聯網金融模式下的風險認識能力有限，他們絕大多數缺乏應有的網絡安全意識，認識不到互聯網金融模式下交易市場化、渠道多樣化、行業風險擴大化的問題，直接導致互聯網金融企業無法進行風險識別和評估以及控制。
2.互聯網金融企業內部審計難度大。
互聯網金融企業有三個特點：(l)不生產有形產品；(2)沒有固定的商業營業網點；(3)所有的服務通過網絡來提供?；ヂ摼W金融企業與其他傳統企業最大的區別在于它的虛擬性，其產品都是以虛擬電子形式而非實物形式提供給消費者，企業與客戶、消費者的對接也是通過虛擬的互聯網平臺，空間上的距離使得信息不對稱問題更為嚴重。另一方面，互聯網平臺是24小時開通的，時間要求也使得內審工作難以開展?；ヂ摼W金融特有的網絡信息平臺使得數據信息冗雜，為互聯網金融企業的內部審計帶來了巨大挑戰。并且互聯網金融能夠提供傳統金融機構不能提供的業務，這樣又會增大內審難度系數。
3.互聯網金融企業內審人員綜合能力有待提高。
互聯網金融是綜合性業務，需要內審人員具備相應的專業勝任能力。但當前互聯網金融企業的內審人員主要從業經歷都在財務會計、審計范圍內，采用的審計方法主要是財務報表分析手段。而互聯網金融業大量業務都是網上進行，各種原始或者記賬憑證、賬簿等單據都是電子檔，計算與分析也是借助計算機進行，許多操作留下的僅僅是一段記錄或一段信息，這些信息都需要更深層次的加工或者處理才能作為審計軌跡，從而對審計人員的信息處理及管理能力提出更深層次的要求。而我國互聯網金融企業一般為了節約成本，很少對財務、內部審計人員進行相關培訓，使其相關人員信息技術和處理能力匱乏。
二、互聯網金融企業的概述
（一）互聯網金融企業及其主要產品
互聯網金融企業是互聯網和金融行業的結合，主要依靠互聯網工具進行資金配置和交易以及金融產品的買賣。P2P、第三方支付以及眾籌互聯網金融運營平臺在給金融機構帶來巨額收益的同時，也要求其不斷拓展業務領域以提高核心競爭力。所以金融機構為了贏得更加廣闊的發展空間，摒棄單一的柜臺服務，借助互聯網平臺以更加快捷、方便、低成本的方式來滿足客戶要求。
1.第三方支付。
2013年中國人民銀行專門的《非金融機構支付服務管理辦法》中對其作出具體解釋，簡而言之就是獲得業務支付的通行證。業務前端是線上客戶或者消費者，后端則是各大金融機構，這些金融機構都是以商業銀行來牽頭，在客戶和金融機構之間建立了一個資金擔保的橋梁，構成電子商務發展的重要基礎。
2.P2P網絡貸款。
P2P網絡貸款則為人人貸，是指資金的所有者以及有投資想法的個體將利率、資金金額和借款期限等具體信息通過第三方機構公布到互聯網，同時利用信貸模式將自己的資金借給有貸款需求的個體。這種網絡貸款能夠滿足客戶的小額借貸款需求。P2P這個平臺它并不直接介入資金的借貸，只是從中收取一定的手續費。
3.眾籌融資。
眾籌融資是利用互聯網平臺進行資金融通，由有領導和專業技巧但是又缺乏資金的發起人、對募集資金者感興趣的支持者以及將兩者連接在一起的第三方平臺構成，眾籌融資正在慢慢改變人們的投資理念和投資方式。2014年是業界公認的“眾籌元年”，其上半年利用眾籌來進行資金借貸的有1424起，總共融資18792.08萬元。
4.互聯網基金銷售。
互聯網基金銷售是指投資者通過互聯網獲得金融服務，根據客戶的基本信息以及對個人服務的需求信息來對顧客的行為進行分析研究，從而追蹤顧客的金融需求，提供個性化服務。比如，阿里巴巴的支付寶，它與淘寶綁定，可以用其支付淘寶購物款項，且利率比銀行同期利率要高。模式是“T+0”，即當天購入的證券即日就能夠出售。
（二）互聯網金融企業迅速發展的原因
1.互聯網的公眾化。
根據互聯網用戶使用調查結果顯示，91%的調查對象認為自己需要某方面的信息時基于時間與成本的考慮會首選網絡。截至2014年6月，我國互聯網用戶的數量規模達6.32億，由此可見互聯網已經融入廣大群眾的日常生活。在互聯網金融的平臺，資金借貸雙方能夠實現資金的自由配置、信息公平交換，在很大程度上提高了金融機構的經營效率。
2.互聯網金融覆蓋面廣。
互聯網金融能夠彌補傳統金融機構的不足，其在一定程度上能夠滿足中小企業或個人的融資需要?；ヂ摼W金融企業旨在建立一個跨越時間和空間的平臺，吸引資金供求雙方，并根據其供需需求進行資金匹配。由于網絡信息的高效率以及資源配對成本低的特點，互聯網金融可以在短時間內聚集并形成規模龐大的金融需求，且呈爆發式增長，從而實現盈利。
（三）互聯網金融企業內部審計特點
1.內部審計在數據安全和隱私保護方面的要求更高。
目前，互聯網金融企業的數據安全保護日益成為關注的焦點。數據安全防護已經不再是技術問題，而是互聯網金融企業健康發展的核心問題?；ヂ摼W金融企業提供的是金融服務，為了能夠有效減少信息不對稱性，企業往往會對客戶的信息進行采集，而這些信息直接關系到客戶的隱私及資金利益，而這些信息的呈現方式為網絡數據，風險暴露程度較傳統金融行業要高很多。
2.內部審計線索發生改變。
對于互聯網金融行業來說，互聯網與金融業的結合使內部審計的線索發生了改變。網絡的虛擬性使得許多操作留下的僅僅是一段記錄或一段信息，這些信息需要更深層次的加工或者處理才能作為審計線索或證據。企業的數據存儲在電腦終端，數據輸入和輸出方式都發生了變化，互聯網金融企業的有形審計證據包括原始以及記賬憑證、會計賬簿和報表，無形的審計線索即為存儲在硬盤以及軟盤上的與經營活動相關數據和資料。
3.現場監管的難度增大。
互聯網金融企業的現場監管難度大，嚴重削弱了內部審計的有效性?；ヂ摼W金融企業的服務對象難以界定且交易流程也不透明，而傳統的監管制度和審計方法幾乎不能夠對網絡金融起作用，這就使得對互聯網金融的監管更加艱難。通過上述對互聯網金融企業特點的分析發現，互聯網已經與人們生活息息相關，所以加強金融監管刻不容緩。目前互聯網金融企業首要任務就是構建企業的內審及風險管理機制，實現源頭參與,事前監督,過程控制,減少審計風險。
三、互聯網金融企業內部審計的風險管理措施
互聯網金融企業的風險管理就是在經營過程之中對企業可能發生的風險進行識別、評估、以及應對。互聯網金融企業是互聯網和金融企業的有機結合，由于互聯網企業具有的虛擬化、交易對象以及交易流程難以確定等特點，其所面對的風險比傳統的金融機構要高很多，因此對互聯網金融行業內部審計的風險管理極其重要。所以針對上述存在的問題，提出了幾點內部審計的風險管理措施。
（一）利用計算機改善內部審計方法
1.深入計算機的審計方法。
該種方法就是對計算機內數據投入、投出的過程進行全面審計，主要內容是考核企業內部控制的體制機制設計和有效運行，評價企業管理制度執行情況。深入計算機的審計方法能夠簡化傳統金融行業手工做賬的工作，減輕工作負擔，并且利用計算機來處理數據能夠減少由人工計算失誤引起的固有風險。
2.計算機輔助審計方法。
計算機輔助方法是指將計算機技術引入內部審計工作并構建內部審計信息系統，對企業的網絡運行安全及時進行監控和防衛。同時這種方法也是收集、評價審計證據的過程，通過收集的數據來檢查計算機管理系統或企業內部控制使企業資產、數據以及隱私安全得以保證。這種方法能夠提高互聯網金融企業的審計效率，降低審計成本，解決企業內審綜合能力低下的難題。
（二）重視內部審計的建設
1.提高內部審計地位。
內部審計能夠幫助企業評價和改善風險管理和內部控制體系。內部審計以其獨特的檢驗和詢問功能與企業組織結構相協調，增加了企業的價值。故可以通過以下方法提高內審地位，改善企業經營與組織效率。
（1）互聯網企業高管重視內審作用，定期開展有關宣傳活動。高管帶領員工參觀行業優秀公司的內審工作流程，使每位員工意識到內審的重要性并對表現優秀的內部審計人員予以獎勵。
（2）成立由企業股東直接領導的內部審計部門，內部審計工作的開展直接對股東負責，減輕管理層的控制，遏制管理層凌駕于內控之上所帶來的危害。
2.提高內部審計的獨立性。
獨立性是審計的靈魂。內部審計部門需要保持客觀中立，人員不可以參與經營活動，內審人員的聘請需由專人來執行。互聯網金融企業在設立審計機構時應首先成立審計委員會，該成員包括公司的主管、主要債權人和投資者，內審部門的人員聘用、調動、權限、考核等方面直接隸屬于審計委員會，對委員會負責，從形式和實質兩個方面保持其獨立性。
（三）完善互聯網金融企業監督
我國經濟信息化程度不高，互聯網金融企業的發展尚處于起步階段，因此我國對互聯網金融業務的監管應采取慎重態度。通過適當的金融監管可以促進我國網絡金融更好更快發展，降低內審中的法律風險。具體措施如下：
1.完善管理互聯網金融企業的法律法規。
補充適用于互聯網金融業務的相關法律條文。既要對現有法律不適合的部分進行修訂和補充，又要對未來發展情況進行分析預測。當前互聯網金融最突出的法律問題是非法集資、融資問題。中國人民銀行應當與證券、保險監管機構聯手，充分披露互聯網金融產品的投資風險，禁止非法融資活動，禁止使互聯網金融企業既做裁判員又做運動員。
2.完善現行業務營運監管辦法。
結合互聯網金融企業業務特點，從業務經營的合法合規、資本充足、資產質量、管理水平和內部控制等方面適時進行調整，構造一個符合互聯網金融發展的監管指標體系?；ヂ摼W金融企業的獨特性使其在某種程度上脫離金融監督管理機構的監管，但其資本充足率對客戶、消費者具有重大影響，監管部門應當對其作出相應規定，同時考慮實施準備金制度將部分市場風險內部化。
3.提升金融監管部門的網絡安全技術。
互聯網金融企業的網絡安全問題日益突出，其涉及的不僅僅是客戶的隱私，更甚的是涉及到客戶利益。金融監管部門要求互聯網金融企業加強技術力量，不斷完善網絡安全技術，如防火墻技術、加密技術。同時應大力發展我國先進的信息技術，提高計算機系統的關鍵技術水平，在硬件設備方面縮小與發達國家之間的差距，提高關鍵設備的安全防御能力。
4.提高內審人員的專業能力。
互聯網金融的內部審計比傳統企業內部審計更加復雜，需要審計人員具備扎實的專業技能，這是審計工作開展的前提條件。故可以通過以下途徑提高內審人員的專業勝任能力。
（1）加強自身學習，培育綜合人才。內審人員不僅要學習財會方面的知識，還需要學習風險管理、計算機與互聯網金融行業知識，包括互聯網金融行業經營特點、經濟技術指標，企業的經營戰略、經營環境、經營風險等。
（2）加強專業技能培訓，進行輪崗交流。內審人員應具備全方位知識與技能，進行大量的審計實踐。通過輪崗，審計人員應熟悉單位的各項業務及其操作流程，提高審計的實踐能力。
5.培育具有綜合能力的內審人員。
隨著內部審計在互聯網金融業的治理結構中地位日益重要。而我國互聯網金融企業發展現狀需要企業提高現有審計人員的管理能力，完善內部審計管理工作建設。通過后續教育、業務培訓等各種途徑提升互聯網金融企業的審計整體隊伍素質，為互聯網金融企業內部審計的風險管理提供符合要求的監督控制資源和后備力量。
四、結論
互聯網金融作為21世紀金融業的一場革命受人矚目。本文圍繞我國互聯網金融企業的內部審計以及風險管理這一課題進行深入研究，首先分析互聯網金融企業內審中存在的問題，然后從具體理論出發闡述互聯網金融企業的基本產品并說明互聯網金融迅速發展的原因，最后詳細說明互聯網金融企業內審的風險管理策略。希望通過此文為互聯網金融的內部審計以及風險管理提供適當的參考意見。
作者：葉馨 單位：中南財經政法大學
參考文獻
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第三篇：企業內部控制內部審計分析
摘要:
企業的內部審計，其是通過選用系統、規范的方法，評價并改善現行企業管控程序，以幫助其實現經營目標的一種客觀、獨立的咨詢活動，據此定義不難發現企業可以通過提升內審的價值來強化內控施行水平及企業運營模式，所以本文就以內審為立足點，分析通過內審方式得以加強企業內控的關鍵點。
關鍵詞:
內部審計 內部控制 風險管控
一、理論概述
(一)內部審計理論概述
內部審計，其實質是針對于企業組織內部的，客觀且獨立的一項監督與評價活動，它完全可以通過審查和評價企業的實際經營活動及實施內控的合法性、有效性等方式來督促企業運營目標的最終實現。提及內審的獨立性，目前在我國主要涉及兩個方面:一是內審人員在實際履職時免受威脅，二是審計機構自身存在的客觀獨立。既然內審能評價風控管理、改善企業治理流程，那么上述獨立性的體現更是為其發揮實際效能起到關鍵性作用，除此之外，內審則更加側重于企業的經濟活動，并以經濟活動為基礎，逐步拓展到管理領域，故其審計標準、人員綜合能力也是制約內審效力發揮的核心，只有內審實現全方位，多元化的快速發展，才能改善機構運作，繼而幫助企業實現進一步地穩步發展。
(二)內部控制理論解析
企業內控隨著其現行管理環境的不斷優化而被特別重視，其能夠實現以專業標準為基礎，以防范監管為目的，通過過程管控與重點控制形成對企業管理流程及業務運作的規范管理的一種現代化服務理念，所以，內部控制已成為現代企業管理的首選方式。在企業中，資產的完整，信息的真實，目標的實現，決策的有效都可以引入一套規范化、系統化的控制機制加以調控，進而上述各項的優化實現再一次對企業內控體系構建提出了質的要求。
(三)剖析二者之間的關系
內控在于實現企業的有效運營，而內審是對企業內控的監督與評價，所以兩者之間的關系主要表現為:
1．相互影響。
內審是內控環節的一個重要組成部分，是協助企業領導層監督內控程序與政策實施的一種再控制，同時鑒于審計結果對內控提出建設性意見。而反之，內審也把內控劃定為基本業務范疇，其要想對企業風控進行評估與監督也須從內控的風評做起，所以，二者互相影響。
2．相互補充。
不健全的內控系統會嚴重影響會計信息的質量，從而影響內審工作的開展，同樣，在企業處理各項業務時，內審通過對內控的監督、分析與評價，才能最大限度地規避企業內控失效的風險，所以，內審需以內控為根基，內控需由內審來保障，二者相互補充。
3．相互促進。
內控可以借內審之勢對其現存問題及缺陷及時糾正，從而促進企業內控不斷完善，相反地，良好、規范地企業內控也對內審的發展起鞭策作用。只有內審不斷的提升自身水平，才能更好地實現對內控的監督與評價，所以，二者聯動協作，才能實現共同促進與發展。
二、企業內控制度的構建著力點
企業若想引入現代化的內部控制理念，首先應進行制約要素分析，才能實現專業化管控與有效監管的目的。從目前來看，內控影響因素大致可分為企業內部環境(包括治理結構、組織機構設置、職位權限分配、企業文化以及內審力量等)，內部控制活動(即指企業依據風評結果，采用相應舉措將風險控制在可承受范圍之內)，風險評估(企業可及時、系統地分析經營活動中的風險，并進行合理整合而做出應對策略)，內部監督(內部監督主要包括日常監督與專項檢查兩個方面)，信息與溝通(企業不僅要準確而及時地收集內部信息，還要建立良好的外部有效溝通與交流)等五個關鍵點，企業只有以內部環境為內控基礎，以控制活動為內控手段，以風險評估為前期預警，以內部監督為實施保障，并借以信息化、網絡化的渠道進行內、外部信息交流，才能主抓內控制度建設的著力點。
三、企業發揮內審作用的強化舉措
正是基于內審與內控的淵源分析，才發現單一構建內控不能全面地實現內控發展，還應強化內審，實現彼此促進。
1．轉變觀念，確立內審獨立性。
現代企業需要構建完善的內控制度來更好地實現生產經營，而健全的內控建設離不開內審的配合，所以，繼續轉變觀念，加速實現高素質人才與內審機構的獨立性，才能更加穩固企業內審的實際地位。
2．調整目標，創新內審新職能。
社會在發展，內審在創新。現代內審目標應由傳統意義上單純針對憑證、報表等的真實、合法性審計逐步拓寬職能，向幫助企業規避風險、強化經管模式，提高經濟效益等方向轉變。
3．加強培訓，實現人員高素質。
企業內審機構人員應實現多元化，其中不僅要囊括懂財務的專業人才，還需要精通企業運營的綜合人才。所以，全方面、科學性地引進人才，并對其進行專業知識與思想道德培訓，才能既豐富了內審人員組成，又提高了內審人員的綜合素質。
4．全面監督，強化考核時效性。
將考核指標落實到內審環節中去，加強考核力度，并實現企業高級管理人員與財務部等的全員參與，方可力圖使內審工作更為標準與制度化。
四、通過內審強化企業內控的應用分析
內審對企業內控構建的應用可從以下幾方面進行著手分析:
(一)預算執行方面
內審可預先對預算系統進行功能設定，根據設定進行預算指標對比，并分析查找差異原因。在操作時應注意如下細節:企業內部的專項經費，企業經營的收支情況，企業內部的銷售業務及產品的銷售價格等，通過重點財務指標的內審來實現內控運作的有效，以便企業未來作出進一步的戰略方針調整。
(二)財務管理方面
財務管制方面的內部審計是內審的攻堅點，其對財務日常核算，賬務處理，規范性操作以及現金坐支，科目調整等異常流程都應密切關注，并及時提示且記錄這些異常行為，找出所涉及的財務內控制度的短板與缺陷，進而實現企業內控的進步。
(三)財務分析方面
針對企業內部的財務分析審計，可利用組合財務分析工具的方法，界定分析標準及違反標準時應作出的總結性論斷，進而對每一條財務數據進行整合分析，發現企業在財務管理方面中存在的問題，并基于重要性原則進行疑點重點監控，從而明確審計詳查方向，控制經濟指標，以形成財管分析、內部控制與內部審計三者的循環推動模式。
(四)風險評估方面
企業的風險來自方方面面，正確認識與評估風險，認真分析企業經濟環境等影響因素，以降低錯誤和不合法行為的發生。良好的風評對企業至關重要，在風險管理中，內審職能可以盡情發揮:首先，內審能洞悉并發現企業經營的風險管理隱患;其次，內審可協助風險管理體系的構建與實施;再有，內審可進一步評價風險管理的充分性與有效性;最后，內審可持續參與風險管理，并進行組織與協調風控的具體工作。所以，內審在企業內控的上述關鍵方面發揮效用，才能得以幫助企業內控的再發展。
五、內審與內控協調發展的未來展望
新形勢下，企業內審呈現出由合規型向管理型轉變的總體趨勢，以增加內審附加值，由此可見，內審職能的集中化管理不僅利于其內部資源的調動，也增加了內審獨立性。既然內審已成為企業內控系統中不可或缺的重要組成部分，并切實從各方面能夠支持與幫助企業的內控職能發揮，其工作的重要性則不言而喻。當下，企業應通過加強對內審人員的考核等來增強內審的核心競爭力，以其帶動企業內控的發展及順應現代企業經管方面的全面述求。
作者：陳宇星 單位：湘潭大學
參考文獻:
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［2］繆艷娟．企業內控規范實施機制的新制度經濟學分析［J］．會計研究，2010(11)．
第四篇：電網企業內部審計文化探索
摘要：
內部審計文化是企業管理文化的重要組成部分，是一種職業文化。本文從內部審計文化的目標、架構及組織實施等層面探索電網企業內部審計文化體系。
關鍵詞：
電網 審計 文化
一、電網企業內部審計文化構建目標
內部審計文化是企業管理文化的重要組成部分，是審計機構及人員在履行審計職責、實施經濟監督行為時，培育形成的價值觀體系及其表現形式的總和，體現在審計工作所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規范、所體現的風骨、所展示的形象等各個方面。構建企業內部審計文化的目標，就是通過內部審計文化建設，形成具有企業特點的內部審計理念和價值觀，積極發揮內部審計的監督、評價和咨詢職能，構建企業內部審計文化的主要任務，就是大力宣貫企業內部審計理念，牢固樹立內部審計價值觀，積極構建內部審計文化體系框架。
二、電網企業內部審計價值
依據國際內部審計實務標準，電網審計人應以“獨立、依規、公正、進取、奉獻”作為內部審計價值觀。
(一)獨立是內部審計文化最本質的特征
獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，主要體現：一是組織獨立。審計機構單獨設置，與被審計對象沒有組織上的隸屬關系。二是人員獨立。審計人員與被審計對象不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的經營管理活動。三是工作獨立。審計機構及其人員依法獨立開展審計工作，不受來自其他職能部門、經濟組織和個人的干擾。四是經費獨立。審計機構履行職責所必需的經費，依照審計辦法的規定單獨列入企業財務預算。
(二)依規是內部審計機構最基本的行為規范
依規審計是企業制度管理在審計監督活動中的具體體現。一方面要求審計機構必須以國家法規和企業制度規定作為審計的依據與標準；另一方面要求審計機構及審計人員依法履職時，規范自身行為。
(三)公正是審計人員履行職責時基本的價值取向
審計的客觀性要求內部審計人員在執行審計工作時必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態。內部審計人員在履職時，不應有任何質量妥協，要依法辦事，在搜集審計證據、評價審計事項、提出處理意見和建議時，從企業發展大局出發，維護企業整體利益出發，謹慎執業，客觀評價。
(四)進取是審計人員開拓創新的基本品質
當前，電網依法治企工作正如火如荼地開展，審計工作必須滲透到企業各項管理活動中，審計人員需要適應新的形勢需要，不斷鉆研新業務，不斷提高專業勝任能力。保持專業技術的適應性，積極進取是審計人員基本品質。
(五)奉獻是整個內部審計價值體系的道德基礎
廉潔奉公，無私奉獻是內部審計工作有效運行的必要保證。審計工作的定位和職責，要求審計人員要技高一籌、德高一籌。審計人員必須廉潔自律，不從被審計單位獲取任何可能妨礙職業判斷的利益；必須誠實守信，不得損害國家利益、企業利益；必須嚴守秘密，按規定使用履行職責時獲取的各種信息和結論。
三、內部審計文化體系架構探索
為有效地落實審計文化建設任務，需要要從“物質、制度、行為、精神”四個方面構建。
(一)夯實物質基礎，構筑保障機制
物質文化建設理念是：機構獨立、保障有力。審計物質文化是內部審計存在和發展必要的物質基礎和工作環境。相對獨立的審計機構、運作正常的審計委員會、符合程序的審計干部任免、必要的經營管理會議參與度、定期的工作報告制度等，構成審計工作必需的運作機制。必備的辦公場所、相對充裕的業務經費、適當的工資福利待遇、必要的現代化辦公設備等，構成審計工作物質保障。
(二)完善制度規范，構建制度體系
制度文化建設理念是：體系健全、執行到位。審計制度文化是保證審計工作正常運行、審計人員行為規范、審計組織職能有效履行的關鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實到位的審計制度體系，代表著審計文化建設所達到的水平和高度。電網企業內部審計制度建設可從三個層次建設，一是審計工作辦法；二是審計業務辦法和審計管理制度；三是具體的審計業務指南。
(三)積極引導，營造良好氛圍
行為文化建設理念是：愛崗敬業、爭先創優。營造健康向上的審計氛圍，有助于形成生動活潑的工作環境、愛崗敬業的道德風尚、爭先創優的進取精神、團結友愛的人際關系。通過規范審計程序和審計行為，加強對審計人員工作業績考核評價，引導審計人員嚴格遵守審計職業道德規范和審計承諾。通過競爭的、動態的審計人才管理制度，加速人才培養，營造一個“學習、創新、務實、誠信”的人才輩出的激勵機制。
(四)塑造形象，培養精神
精神文化建設理念是：客觀公正、無私奉獻。審計精神文化是審計文化的核心和靈魂，要引導審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，注意培養自身的溝通協調能力，提升個人的道德修養。牢固樹立“獨立、依規、公正、進取、奉獻”的企業內部審計價值觀，做到“正直、客觀、保密、勝任”，建立企業內部審計人員共有的精神家園。
四、內部審計文化構建與實施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情，而是來自于水滴石穿的潛移默化，需要遵循審計文化建設的內在規律，有計劃有步驟地積極推進。
(一)加強組織，持續推進
審計文化建設是一項長期任務，要按照審計文化建設的總體框架，進行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強對審計文化建設的領導工作，分解細化建設任務，將審計文化建設與審計工作目標管理、審計工作規劃、年度工作重點有機的結合起來，持續地加以推進。
(二)大力宣傳，形成氛圍
審計文化建設是一個新的文化理念，要通過各種宣傳形式，利用系統內的各種信息宣傳載體，就審計文化建設的內涵外延、重要意義、總體規劃、實施方案等方面，向企業審計人員及相關人員宣傳交底，引導審計人員提高認識，積極參與并形成自覺行動。
(三)突出重點，分步實施
審計文化建設是一項長期的漸進的系統工程。要按照總體規劃，根據本單位實際，選擇不同的突破口，抓住物質、制度、行為和精神四個層面審計文化的關鍵內容，精心策劃，逐步實施。在文化建設上要力戒本本主義和形式主義，更不能把文化建設狹義的理解為“搞活動”。
(四)總結提高，逐步完善
審計文化是承前啟后、繼往開來的，要通過實踐和創新不斷探索、總結適應我企業文化發展的規律和經驗，使審計文化貫穿于審計工作的始終，形成系統完整的企業內部審計文化體系，更好地促進企業審計工作的發展。
作者：韋祖彬 汪子林 趙承康 費韞婷 單位：國網安徽省電力公司
第五篇：內部審計有效增加企業價值
一、內部審計增加企業價值的存在優勢
1.內部審計的監督作用增加企業價值。
內部審計是企業內部控制的關鍵環節，也是企業經營管理不可或缺的重要組成部分，內部審計可規范企業財經秩序，提高財務信息的真實性、有效性。企業通過內部審計的監督作用，可向企業經營者提供企業經營活動情況的全部過程，為企業經營者做出決策提供參考，是高層管理者不可缺少的“眼睛”。
2.內部審計的評價作用增加企業價值。
內部審計通過企業自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律，為組織控制資源，實現管理目標而進行后種管理行為，不僅是企業追求經濟效益、實現價值最大化的實踐性活動，也是實現這一目標的重要手段。企業內部審計通過對經營活動記錄的反映、規劃控制、計算分析及監督評價等方式，著眼于企業利益最大化來指導經濟行為，對企業經營活動進行評價，保證財務活動的資料、手續的完備性、符合性，經濟指標的準確性與適當性，從而強化企業內部控制，提高企業價值。
3.內部審計的改進作用增加企業價值。
內部審計通過對管理層執行的內控及控制過程加以監督，內部審計人員以其良好的道德操守及職業技術，對企業內部目標與戰略程序、監控目標實現情況程序、衡量業績及其“責任機制”程序、維護價值程序等一系列企業活動進行定期評價，提出改進意見，推動企業完成各項管理目標，從而實現企業價值。
二、內部審計如何增加企業價值的途徑探討
1.在優化公司治理中實現增值。
內部審計既是公司治理機制的重要內容，又是公司的自我約束機機制之一，在完善公司治理中可發揮以下作用：
1.1內部審計能降低公司治理的成本，保證受托責任關系的履行。
內部審計作為公司治理機制中的重要組成部分，能有效緩解問題、降低成本，直接為組織增加價值。一方面，內部審計通過檢查監督等手段對公司的經營管理活動進行審計，保證了經營成果的真實性，緩解經營者與投資者之間的信息不對稱問題;另一方面，在公司內部存在多元關系，內部審計的重要作用是對受托方進行監督和評價，保證每一層級參與方受托責任關系的履行，同時還能對企業內部員工產生激勵作用。內部審計部門通過恰當的履行職責，能有效地降低受托-關系中的成本，并合理保證受托-責任的恰當履行。
1.2內部審計對高層文化的建立與控制。
公司治理的內容既包括對內部控制和風險管理有效性的審查，也包括對企業文化、道德規范和控制環境等高層文化的建立與控制。高層文化對于企業價值的影響是潛移默化的。從長遠來看，具有共同價值觀和道德規范的企業團隊將會更容易實現企業目標，良好的高層文化會引導企業走良性的發展和競爭之路，在無形中提升企業價值。公司高層文化的構建離不開內部審計確認與咨詢功能的發揮。內部審計應定期對如下與道德文化相關的特征進行評價:道德規范是否清晰易懂、方向是否有利于構建良好的企業文化，是否有道德文化的宣傳教育和考核機制。內部審計還應充分發揮咨詢功能，提供如下增值活動:對公司高層文化的形成提供多種形式的培訓，幫助管理層建設良好的道德文化體系，對道德文化體系中存在的問題提出建議，進一?完善公司治理。
2.在完善內部控制中增加企業價值。
2.1內部審計能實現對內部控制的再控制。
內部控制包括控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。從控制體系層次看，內部控制是企業內部約束機制的主要內容，是企業有效組織經營，進行管理及各項經濟業務有序開展的必要保證，對于維護企業生存、防范企業風險、增加企業價值具有重要的意義。而內部審計本身是內部控制的一個重要環節，是企業內部監督的重要組成部分，同時它又是內部控制的再控制。內部審計可以對企業的內部控制情況進行測試，指出企業內部控制制度上的缺陷及制度執行過程中存在的偏差，評價企業內部控制制度的健全性、遵循性和有效性。內部審計人員可以針對其薄弱環節查清其產生的原因，分析其可能造成的影響，提出改進的合理意見和建議，報告給企業管理當局，督促有關部門落實相關責任，促使企業健全內部控制，防范和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，達到改善企業內部經營狀況的目的，增加企業增加價值。在其間接價值方面，內部審計會對企業內的經營管理者和其他職能部門產生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。
2.2內部審計推動內部控制自我評價(CSA)。
除了在日常工作中對內部控制的再控制，內部審計還提供另一項增值服務——作為主體推動內部控制自我評價(CSA)。CSA強調轉變傳統的內部審計監督方式，內部審計部門通過設計合理的程序，引導企業從基層員工到管理層都參與到對于內部控制的評估中來。這改變了以往內部審計部門單獨評價的情況，一方面使更多的內部審計人員有更充裕的?間從事咨詢等能為企業帶來較大增值的服務;另一方面也能使參與CSA的人員學到更多的內部控制方面的知識，并運用到日常工作中，更為主動的改善內部控制情況，從長遠看必然會對企業價值產生有利的影響。雖然CSA的理論被廣為推崇，但是現階段在實踐中實行的公司不多，所以盡管未來能解放更多的內部審計人員從事更為增值的服務，但是目前仍然需要大量的人員運用積累的經驗和專業技能對內部控制的流程、關鍵控制點進行梳理，以設計規范的CSA流程，并對公司相關人員進行內部控制領域的相關培訓。
3.在改善風險管理中增加企業價值。
在激烈的市場競爭環境中，企業面臨的風險無處不在?，F代企業管理科學的一個重要的實證結論就是：有效的風險管理為企業創造價值。因此，對于企業來說，風險管理都是其經營管理過程中的核心內容，風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險管理程序來控制風險，避免損失。內部審計部門具有獨立性、綜合性以及針對性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優勢，能夠對風險管理進行再監督。通過適當和充足的關于風險管理的證據，明確風險管理中的程序設計是否合理、重大風險是否得到有效的識別，是否制定并實施了恰當的風險應對方案，以降低風險發生的可能性，并最大限度的減少為企業帶來的損失。此外，內部審計部門還能提出優化風險管理體系及流程的改進建議，提高風險管理系統對風險的識別和防范能力，并能直接向公司高層反映，可以提高建議傳遞的速度，也較易被采納。
作者：趙承康 韋祖彬 汪子林 孫永 單位：國網安徽省電力公司審計部 國網宿州供電公司
第六篇：混合型企業集團內部審計與風險管理
［摘要］
隨著國有企業體制改革的不斷深入，國有企業參與市場競爭、建立現代企業管理制度的程度以及適應社會主義市場經濟發展需求的能力在不斷提升。與此同時，國有混合型企業所面臨的市場變化、市場風險以及不確定因素等都在增加。企業內部審計以及全面風險管理是有效控制和監測企業市場化經營過程中財務風險、建立科學內部審計體系、提高風險管理質量和水平的有效措施。
［關鍵詞］
國有混合型企業 內部管理 風險管理 財務風險
1國有混合型企業內部審計與風險管理概述
1.1對國有混合型企業內部審計與風險管理的認識
國有混合型企業的資本規模龐大、組織體系復雜、管理機構眾多，在國有企業混合所有制改革的進程中，建立了相對完善的內控體系，企業內部審計是內控體系的基本組成部分，同時又是對內控體系工作質量和管理規范程度進行監督和控制的有效環節。伴隨中國經濟多年的高速發展，其經濟發展宏觀環境的基本面已經發生了變化，企業內部審計制度和內審體系需要結合企業內外經營環境和制度環境的變化對國有企業參與市場化經營的各種風險進行有效的識別和管理，完善內部審計的制度環境，優化內部審計的工作方法和體系模式，建立有效的風險管理制度，這是國有企業規避市場風險、增加市場價值的有效方法。
1.2國有混合型企業內部審計與風險管理的必要性
隨著國有混合型企業逐漸建立現代化企業管理制度，其內部審計和風險管理逐漸成為企業管理環節的重點建設內容，其必要性主要體現在:第一，能夠有效提高企業內部管理的水平和效率?，F代企業管理制度的核心是管理體系的自我監控和自我約束，這個功能實現的主要依據是內審體系必須具有一定的獨立性，其服務對象是整個企業的治理體系、管理結構和整體管理目標，通過監控與約束機制的有效發揮督促企業管理組織功能的更好實現，提高企業管理的效率。第二，內部審計和全面風險管理是國有企業混合所有制改革和建立現代企業制度的內在要求。國有企業無論采用什么樣的管理形式，其終極的目標就是提高國有資產的價值，服務于國家的現代化建設，所以現代化企業管理制度的核心理念在于提高企業管理效率、保證國有資產的保值增值，內部審計和全面風險管理能夠完善企業管理結構，促進管理水平的提升。
2國有混合型企業內部審計與風險管理中存在的問題和分析
2.1國有企業內部審計和風險管理制度落后、內容浮淺
當前，國有混合型企業已經初步建立了內審和風險管理的體系，但是由于受到管理水平、市場變化因素、政治環境等不同因素的影響，其內部審計和風險管理仍然存在制度相對落后、內容浮淺的問題。例如，當前許多國有混合型企業已經初步建立了內部審計和風險管理的組織機構，但是其審計的目標定位還停留在只服務于企業財務審計，對如何服務于企業的全面管理還認識不清，其中的財務風險因素未能及時的從審計結果中發現，內部審計和風險管理的程序未能適應國企的體制改革，內部審計與風險管理組織結構的獨立性不夠強，相關的責任主體不明確等，這些問題產生的主要原因是國有混合型集團在參與市場化運營和體制改革的過程中，對企業內部審計程序建立和全面風險管理體系設計存在缺陷，相關指標量化、管理模式創新還不能和企業的實際情況以及企業環境有效結合，在企業管理中的反映是內部審計和風險管理對企業管理水平提升貢獻和約束作用有限。
2.2內部審計、風險管理的目標不明確、組織不清晰
當前，國有混合型企業集團內部審計的主要內容是財務審計和經濟責任審計，像企業管理審計和企業風險審計的發展水平并不高，現代企業管理制度對風險管理審計有一定的要求，說明我國國有企業建立內部審計體系和風險管理的水平并不高。例如，隨著國有企業進入資本市場參與資本運作，企業的管理層次越來越復雜，管理的范圍和內容越來越多，其內部審計的價值導向應該更加注重企業的風險管理，與企業全面管理和戰略發展的結合程度應該更加緊密，參與提升企業市場價值的內容應該更加豐富，但是許多的國有混合型企業在制定內部審計和風險管理的目標時并沒有將其搞清楚，其內部審計的組織管理清晰程度、獨立性和客觀性比較差。
3加強內部審計與風險管理建設的有效措施探析
3.1健全內部審計和風險管理的制度，促進管理體制改革轉型
國有混合型企業健全內部審計和風險管理的制度要著眼于職能轉變、體制完善和組織創新。首先，隨著國有混合型企業面對的市場不確定因素繼續增加、企業經營規模復雜化程度加深，企業要努力實現內部審計和風險管理體系的職能轉變。例如，內部審計要更加注重企業管理審計、服務審計和監督審計，擺脫傳統的經濟責任審計和財務審計職能，有效將內審制度和企業風險評估以及風險管理結合，加強內部審計對風險及其累積的識別和控制。其次，企業要完善內部審計和風險管理的制度。例如，企業要結合發展和經營狀況的實際，在內部審計和風險管理體系設計時更加注重強化工作責任、細化審計標準、突出審計體系的制度化，加強審計的風險導向目標等。最后，企業要注重內審機構和風險管理機構的組織創新。當前，大型的國有混合型企業一般采用總公司和子公司的模式結構，在考慮內部審計和風險管理的組織設計時要結合企業發展情況確定機構的具體設計、審計部門的隸屬情況，突出審計部門和風險管理機構的獨立性職能的發揮。
3.2加強風險管理評估和內部審計監督，促進企業整體發展
以企業風險管理為導向的內部審計必須依靠建立完善的風險管理評估體系和內部審計監督體系，依靠兩者相互影響、相互制約、相互平衡的內在關系，促進企業的整體健康發展。風險管理的前提是全面有效的風險因子識別以及風險強度評估，這也是以風險管理為導向的企業內部審計工作重點，風險管理評估核心環節是評估標準體系的建立。例如，企業可以參照企業經營的實際情況對市場不確定因素、投融資風險因素、企業管理風險因素等建立清晰、量化的評估標準，結合審計數據對風險及時進行識別評估。同時，企業要加強審計監督體系的完善工作。國有混合型企業的審計監督依靠國家法律法規的制定以及相關審計監督細則和技術標準的出臺，因此，從宏觀的角度講，國有企業的制度化改革需要國家的法律法規作為基礎保障，現代企業制度在國企建立的基礎上也要依靠相關的審計工作框架和審計工作標準化程序等。
3.3完善上市國企的信息披露制度與企業治理結構
國有混合型企業的發展壯大必須依靠參與資本市場的資本化運作，完善上市國企的信息披露制度和企業治理結構是加強上市國企風險管理和審計的重要措施。我國在完善上市國企的信息披露制度方面出臺了一系列的法律法規，并適當地借鑒了國外對于上市國企審計和完善企業治理結構的相關經驗，企業的風險是投資者對企業進行價值評估的重要參考，注重企業風險管理評估并將評估結果作為企業審計的對象，有利于企業準確及時地處理風險，消除風險因素的累積。例如，企業在完善治理結構的過程中要重視內部風險審計，通過這種方式加強企業的審計監督，通過完善的信息披露制度將風險評估和風險管理結合起來，將企業的內部監督和外部監督結合起來，提升企業的審計管理水平。
4結論
內部審計和風險管理是企業提高管理水平的關鍵一環。本文主要對國有混合型企業內部審計和風險管理的重要性、現狀和問題以及針對性的有效措施進行了分析，希望為相關從業人員提供一些有益的參考。
作者：呂誠倫 單位：湖南華菱津杉產業投資公司
參考文獻:
朱乃平.企業集團財務風險管理研究［D］．鎮江:江蘇大學，2009.