前言：中文期刊網精心挑選了公司內部審計范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
公司內部審計范文1
關鍵詞:內部審計;問題;職能
我國內部審計正在積極推進以風險管理為導向、以內部控制為主線、以增加價值為目標、以完善治理為目的的風險導向審計。內部審計的職能由傳統的財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計為主,逐步向控制導向審計、風險管理審計擴大和發展,內部審計在公司治理、風險管理和控制中的作用越來越明顯,內部審計的地位和作用不斷增強,內部審計工作已經成為公司治理極具價值的資源,內部審計已經成為一支不可或缺的重要力量。
一、內部審計的職能定位不明確,獨立性與客觀性欠缺
(一)在機構設置上缺乏獨立性
我國《上市公司治理準則》要求公司設立審計委員會,審計委員會的主要職責是:“提議聘請或更換外部審計機構;監督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度?！泵绹~約證交所要求上市公司設立審計委員會,審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人,且至少應有一名獨立董事是會計專業人士。審計委員會協調指導公司的內部審計工作。該公司是集團公司的二級法人,集團公司雖然設有審計委員會,但其基本上是滿足海外上市公司法人治理結構要求而設立的一個機構,沒有開展實質性的工作,且和公司的內部審計機構聯系不夠,內部審計部門無法通過與審計委員會的溝通來實現其獨立性。
(二)職權的授予與行使難以統一
內部審計被授予較為寬泛的監督權,企業的所有經濟活動都可以監督,但由于公司治理結構等方面的原因,未能實現內部審計的相對獨立,內部審計的權力有時難以行使。
內審部門面臨著“同級審”的難題。同級審即單位的審計部門對處于同一層級的財務、建設等部門進行審計并向公司領導匯報,盡管企業及企業的人事管理已打破了級別的概念,審計部門也已經被授權,但無論是機制還是觀念都使同級審變得很困難,企業內部的各項管理仍然存在著由上到下的等級制度。
(三)利益的關聯性影響審計客觀性
在公司內部多種內部利益關聯性使得審計客觀性受到影響。
人事關系的關聯性。在公司中,審計人員的個人考評及崗位評定是由管理層決定,而不是取決于獨立的審計委員會。審計人員業績的考核權抓在被審計對象的手中,審計查出的問題越多就越容易得罪人,難免會對審計的客觀性帶來影響。
物質利益的關聯性。在公司內部,員工個人的薪酬有工資、各種績效獎、職工福利和培訓等多種形式,由于審計人員身處其中,有時不知不覺中也成了違紀違規的既得利益者,當審計人員面對企業以及與之相關的切身利益時,何去何從確實是一個兩難的決擇。
二、審計內容較為狹窄,與國際內審標桿差距明顯
(一)內部審計面較為狹窄
目前該公司的內部審計仍局限于財務會計方面的審查和工程結算的審核,審計面較窄,審計層次也不高,審計工作很少觸及經營管理的其他領域,在財務審計工作中由于主要關注會計核算的準確與規范,使得內部審計工作變成了財務會計的自審過程,審計的作用和影響都受到限制。在工程審計中,審計部門集中力量開展了工程結算的審計,效果雖然非常明顯,但工作的層次較低,隨著施工市場的不斷規范和企業內部管理制度的完善,工程結算審計的工作量會逐步下降或可以采取外包的方式以提高效率。
(二)內部審計參與度不夠
目前公司內審部門對本單位中心工作介入不夠、審計工作與中心工作關聯不緊,造成這一問題的原因是多方面的:一是單位領導認識不足,不知道如何運用審計手段來加強企業管理,出問題了才想起應該審計,平時總認為審計工作可有可無;二是審計部門的知情權不夠,企業的重大決策、重要經營活動的過程及存在問題審計部門不了解,相關的文件審計人員看不到,審計部門的日常工作游離于企業中心工作之外;三是審計人員的數量和業務素質滿足不了全方位審計的要求,大多數審計人員都是由財務人員轉變而來,對財務會計以外的領域審計人員難以開展審計。
三、內部審計力量不足,難以滿足審計發展需要
目前公司內部審計人員數量不足,人員素質偏低,影響審計工作的質量和效果。主要表現在:
(一)內部審計人員配備不足,素質有待提高
一是內部審計人員不足,由于競爭激烈,在人員配備上必然會向業務拓展方向傾斜,客觀上導致了內部審計部門人員長期配備不足,多少會對公司的內部審計工作產生不利影響;二是內部審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用。公司運用風險導向審計方法,不僅要求審計人員掌握會計、審計知識,而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業務、具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。
(二)人員的知識老化,不能及時更新
低的流動率不利于審計部門和其它業務部門的知識交流,也不利于審計部門加快對新技術新業務的消化和吸收。從審計的業務要求來看,審計人員需要掌握多專業多工種的業務知識,同時應及時了解企業業務和技術的最新變化,否則審計的質量和效果都會受到影響。
四、管理層對內部審計的認識不足
(一)高管層缺少審計知識的培訓
目前公司各級領導的知識儲備中普遍缺乏審計業務知識,各種領導崗位的培訓課程中審計培訓內容安排得也很少,公司現職領導大多是由工程技術崗位或市場部門提拔,幾乎沒有審計崗位的工作背景,由于缺少審計工作經歷及必要的培訓,所以對內審的責職、方法、重要性等認識不足。
(二)對內審工作認識的幾個誤區
受長期計劃經濟的影響,仍有少數單位領導認為內部審計的設置是主管部門要求的,它是代表國家和上級部門來監督自己的,認為內部審計工作的開展限制了自己的經營自,削弱了自己的權威,而不是將內部審計看成是自己的參謀和助手,所以對內審工作不關心、不支持。
(三)對內部審計的認識仍然停留在制度層面
相當多的企業,特別是小企業認為,審計應是會計師事務所及其注冊會計師的事,這是制度規定,企業無須再行設置內部審計機構,配備專門人員。所以,內部審計的自覺自愿性不夠。
當前和今后一個時期,我國內部審計的重心將由事后評價控制轉向事前風險管理和過程控制,關注風險、關注危機,促進企業全方位構建風險防范模式,是時代賦予內部審計的歷史責任。
參考文獻:
[1]李井.上市公司內部審計機制的建立和運作[A].石油杯全國上市公司內部審計理論研討會暨經驗交流論文匯編,2003.
公司內部審計范文2
關鍵詞：內部控制 公司內部審計 措施建議 研究
一、引言
2007年，企業內部控制標準委員會了《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范(征求意見稿)，意味著中國企業內部控制規范建設取得重大進展。2008年財政部與中國證監會等五部委又聯合了《企業內部控制基本規范》，為我國未來內部控制制度建設提供了基本框架，標志著我國在企業內部控制加強和規范上又向前邁出一大步。我國內部審計最早出現于1983年。經過多年的發展，取得了令人矚目的成績。目前我國內部審計已形成了以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、中國內部審計協會的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和若干具體準則組成的內部審計法規體系，對確保內部審計人員依法行使職權，規范內部審計行為，提供了有力的法制保障。上述這一系列法規準則的頒布，都說明我國在內部控制和內部審計方面取得了較大的成績，但是我國上市公司名目繁多的關聯方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，又說明目前我國公司內部控制及內部審計仍有較大欠缺；另一方面，我國內部審計起步較晚，內部控制發展較為緩慢，與西方發達國家相比仍有一定差距。本文從中航油的案例入手，引出內部控制和基于內部控制的內部審計的重要性，再闡述內部控制和內部審計的內涵，分析中國公司現狀，汲取國外精華，最后就如何進一步完善基于公司內部控制的內部審計進行探索。
二、內部控制與內部審計的含義及其關系分析
(一)內部控制含義、目標和構成要素 內部控制制度是指一個公司的各級治理部門，為了保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用公司內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。這是對于內部控制制度的一般認識，每個公司都應確立一套適合公司環境的內部控制制度。內部控制的目的包括以下方面：組織運行的效果與效率。效果是指公司實現組織目標的程度；效率是指一定資源的投入所帶來的產出量；財務報告的可靠性和完整性。財務報告是綜合反映公司經營效果和效率的文件，同時也是公司控制風險的重要依據。財務報告的不真實、不完整往往是公司的重要風險之源；符合相關的法律法規和合同。違反法律法規和合同，既可能給組織帶來較高的違法或違約成本，更可能隱含著對組織資產或股東利益更嚴重的危害。內部控制包括五個相互關聯的構成要素。它們源自管理層經營企業的方式，并與管理過程融為一體。這些構成要素基本適用于所有的主體，盡管它們在中小型公司的實施可能與大型公司有所不同。(1)控制環境?？刂骗h境設定了一個組織的基調，影響其員工的控制意識。它是內部控制的其他所有構成要素的基礎，為其提供了秩序和結構。(2)風險評估。風險評估就是識別和分析與實現目標相關的風險，從而為確定應該如何管理風險奠定基礎。由于經濟、行業、監管和經營條件將會持續變化，因此需要有識別和應對這些變化有關的特殊風險的機制。(3)控制活動?？刂苹顒邮侵改切┯兄诒ＷC管理層的指令得到貫徹執行的政策和程序。控制活動發生在整個組織中，遍及所有的層級和所有的職能。(4)信息與溝通。必須以適當的方式在一定的時間范圍內識別、獲取和溝通有關的信息，以便員工能夠履行其職責。(5)監控。可以通過持續監控活動、個別評價或兩者的結合來實現。持續監控發生在經營過程中，它包括日常的管理和監控活動，以及員工在履行其職責過程中所采取的其他活動。個別評價的范圍和頻率主要取決于對風險的評估和持續監控程序的有效性。這些要素之間存在著協同和聯系，從而形成一個整合的體系，針對變化的環境做出動態的反應。三類目標與構成要素之間也有著直接的關系，目標是主體努力要實現的東西，而構成要素則代表著要實現這些目標所需要的東西。
(二)公司的內部審計含義、特征和作用 2003年中國內部審計協會的《內部審計基本準則》中第二條是對內部審計的定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！眱炔繉徲嫼屯獠繉徲嬒啾?，有如下特點：服務的內向性――內部審計是作為企事業單位內部加強管理和控制的重要手段而存在的，是為本單位加強管理和控制，更好地實現本單位目標而服務的；審查和評價的及時性和廣泛性――內部審計機構可以根據經營和管理的需要，選擇在事前、事中、事后進行審查和評價，可以在整個單位范圍內自主靈活地選擇審計的內容和審計的時間，以便及時地提供本單位經營和管理所需要的信息；與本單位的目標密切相關――企事業單位內部所有與實現本單位目標相關的活動都是內部審計的對象，內部審計的出發點是為實現本單位目標提供幫助。內部審計的作用是隨著內部審計目標的變化而變化的。傳統的內部審計注重對財務報表進行審查，隨著現在內部審計領域的擴大，內部審計的建設作用――促進改善管理和控制的作用開始突顯出來，公司內部審計的具體作用包括：監控作用――促進公司內部各管理層行為的合法性、合規性，并對執行中存在的問題進行揭示和查處；咨詢作用――由于內部審計對公司的程序、風險及戰略有全面的了解，其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點，這樣，內部審計開展有關咨詢活動具有獨特的優勢；風險預警作用――上市公司的內部審計應更多地參與面向未來的規劃決策工作，對企業經營風險發生的可能性隨時關注。這些風險包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規劃、發展戰略所帶來的未來將發生的潛在的風險；信息鑒證作用――在我國目前的上市公司管理中，下屬部門或公司往往報喜不報憂，夸大成績、掩飾缺點，內部審計機構就是要揭示經營管理中存在的問題以及經濟效益的真實情況和風險，提供經過鑒證的可靠的信息和依據。
(三)內部控制和內部審計的關系內部審計是實施內部控制環境的基礎環節，是內部控制不可缺少的重要組成部分，同時內部控制是內部審計的審計內容，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度，兩者之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制是對組織目標實現的相對保證，但由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環境變化及成本效益等因素的影響，內部控制可能無法發揮其應有作用，這就需要內部審計來監察，使得公司目標能得到實現?；趦炔靠刂频膬炔繉徲嫾磳嫵蓛炔靠刂频奈鍌€要素進行分別審查，并向組織的適當管理層報告內部控制的審計結果。隨著現代企業的發展，內部審計體制不斷壯大，已經超越了傳統的審查內控漏洞的職能，現代內部審計還可以幫助公司堅持成本效益原則。合理地鑒別公司內部控制的適宜
度。一個內部控制系統如果控制成本高于控制收益，則不是恰當的內控系統。
三、基于內部控制的公司內部審計現狀分析
(一)內部審計模式 我國《公司法》對公司治理結構制度的安排采用雙層制，既要依法設置董事會。又要依法設置監事會，與公司治理機制相對應，內部審計一般有三種模式：(1)經營者領導下的內部審計模式。這種模式下更多的是關注經理層本身的能力與自律，一方面，總經理可以憑借其經營管理的有力地位，及時準確地指示內部審計工作的重點部位和重點事項，使內部審計接近經營管理層，直接為經營決策服務，同時也有利于協調內部審計部門與其他業務部門之間的關系，從而將審計工作與日?？刂葡嘟Y合，改善、提高公司經營管理水平，提高經濟效益；但另一方面，內部審計工作會受經理人的制約，不利于內審機構對經理人的責任、業績等進行考核，無法保持獨立性以及監督和檢查的客觀性。(2)董事會領導下的內部審計模式。內部審計機構隸屬于董事會，向董事會負責，有利于保持內部審計的獨立性和權威性，使得內部審計機構及時有效的監督企業高級管理層，同時也使內部審計變得靈活，不僅為委托人提供公正客觀的審計報告，還為公司經營管理層改善經營管理提供意見和建議；但另～方面，由于審計機構直接對董事會負責，這將影響內部審計部門獲取公司真實的信息，不能滿足經理層對內部審計的需求，而且董事會是集體決策，實行集體討論制，凡事都要通過董事會集體討論決定，不利于平常審計工作的開展和對企業內部控制制度的監督檢查。(3)監事會領導下的內部審計模式。將內部審計設在監事會，使內部審計完全以監督者的身份出現從而與管理層脫鉤，有助于增強審計機構的獨立性，公正審計，不受行政干預，從而有利于對公司財務的檢查和對公司管理人的監控；但是由于法律對監事會賦予的權力不能覆蓋內部審計的范圍和職能，不能直接服務于經營決策，不利于促進公司改善經營管理，提高經濟效益。從內部審計的地位來看，內部審計隸屬于不同的組織機構領導其效果是不一樣的，下表對三種內部審計模式進行了比較，公司可以從公司性質、公司治理體系和公司管理水平等方面考慮，選擇一種適合自己公司的審計模式。
(二)內部審計缺陷 目前我國公司的內部控制及基于此的內部審計正處在成長階段，還存在較多問題及改進空間，首先，很多企業對內部控制的認識還不夠，存在一些誤解，如認為內部控制就是懲罰制度，或者對內部審計的重視程度不夠，認為只是形式主義的東西。其次，即使建立起來較完善的內部控制內部審計制度，也并沒有很好地遵循，如中航油的案例，最終還是導致企業的巨大損失。下面就目前公司基于內部控制的內部審計存在的問題進行分析：(1)內部審計的建立缺乏內在動因。從西方內部審計的產生和發展過程來看，內部審計是隨企業內部管理層的增多和控制范圍的擴大以及內部管理與監督的需要，發展成為公司治理的重要部分；而我國的內部審計是在政府的要求下。在國家審計的羽翼下建立和發展，內部審計的建立缺乏內在需求。我國許多國有大中型企業內部審計機構都是倉促設立，大部分內部審計機構的設簧是政府干預的直接結果，定位出現了偏差。根據我國《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》的要求，內部審計要接受國家審計機關的業務指導和監督。這種內部審計建制上的政府行為，可以說是將內部審計置于企業的對立面，這使得不少公司的領導片面地認為內部審計就是檢查內部經濟問題，把內部審計當成是給自己找麻煩的機構，從心理上和行為上不愿意也不敢配備精通業務的人員。(2)公司內部審計職能定位存在偏差。目前，我國內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證，其主要職能是查錯防弊，而不是對企業管理作出分析、評價和建議。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。很多公司將內部審計定位為監督職能和鑒證職能，使得內部審計的職能定位不能夠反映內部審計的真正目的，這種職能定位在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。(3)內部審計機構的獨立性不強。一方面內部審計機構本身就是企業整體中的―個部分，作為企業中的―個職能部門，其人員配置、職務升遷、工作地位等都由本企業領導決定。導致內部審計在組織、工作、經濟等方面都不獨立，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制，鑒于此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內部審計往往無能為力。另一方面企業的內部審計部門，存在著與其他職能部門平行或隸屬于財務部門的狀況，缺乏獨立性和權威性，無法保證內部審計的質量。(4)重審中監督，輕審后監督。在審計方案中，審前調查，審中實施方法、程序等―般都有詳細的表述，而對審后監督除了有―個“后續審計”外，沒有其它內容。在實施過程中，審后監督更薄弱。少數被審計單位在審計過程中表現得比較認真，能積極聽取審計意見，但審計一結束，就把審計建議拋入九宵云外。(5)公司內部審計人員結構單一目質量良差異大。隨著內部審計領域和職能的拓展和轉變，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，現在絕大多數內審機構只有會計師，沒有工程師、律師等，使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題，難以從實際操作中發現問題，因而提出的建議或為決策者提供的決策依據往往缺乏現實性。另外，公司內部審計組織中，有正規學歷并經過相應工作實踐的人較少，大多數是會計業務出身，在舊的財會制度下通過多年的會計工作實踐，通過職稱崗位培訓出來的，雖然具有會計的實踐經驗，但是由于缺乏管理會計、控制理論、風險管理、經濟預警等知識，所以知識結構與企業發展的需要相距甚遠。
四、內部審計完善的措施與建議
(一)借鑒美國薩班斯法案，強化內部控制 2002年，美國國會通過了《2002年薩班斯――奧克斯利法案》，該《法案》經美國總統簽署后，正式成為法律并生效。法案中要求管理層報告公司對財務報告的內部控制，并要求外部審計師證實管理層報告的準確性。使內部控制再次成為人們關注的焦點?！斗ò浮分械淖畲笈e措是設立公眾公司會計監督委員會(PCAOB)。2004年，PCAOB了其第2號審計標準：“與財務報表審計相關的針對財務報告的內部控制的審計”，并于2004年經美國證券交易委員會(SEC)批準。該標準關注對財務報告的內部控制的審計工作，以及這項工作與財務報表審計的關系問題。這項綜合的審計會產生兩份審計意見：一份針對財務報告的內部控制，另一份針對財務報表。對內部控制的審計涉及以下內容：評價管理層用于開展其內部控制有效性評估的過程；評價內部控制設計和運轉的效果；形成對財務報告的內部控制是否有效的意見。2006年，PCAOB了新的內部控制審計準則征求意見稿，對第2號審計準則進行了修改和完善，并與2007年正式公布第5號審計準則，替代了第2號審計準則。內部審計是內部控制的―個重要的部分，內部審計是檢驗內部控制是否有效執行以及其設計是否合理的重要手段，兩者互相影響，只有同時增強內部控制
公司內部審計范文3
關鍵詞:公司治理結構內部審計內部控制
內部審計產生的根本原因為委托理論，隨著理論研究和實踐的發展，內部審計的涵義也隨之變化。國際內部審計師協會對內部審計的定義延伸到企業的風險管理與公司治理。因此通過對影響內部審計治理的公司治理結構因素進行分析，可得出提高內部審計質量的對策。
一、公司治理與內部審計的相關性
內部審計早已成為公司治理的重要組成部分，不僅幫助企業內部決策者進行內部控制，還是開展外部審計的重要切入點。因而公司治理與與內部審計具有較大的相關性，具體表現為以下兩方面：
(一)公司治理對內部審計的影響
內部審計從屬于企業公司治理，公司治理決定了內部審計實施的內部控制環境；內審的目標受到公司治理的影響，與企業的整體戰略目標保持一致；公司經營以治理為基礎，因此公司治理通過影響內部審計的獨立性進而影響內部審計的質量。
(二)內部審計對公司治理的作用
內部審計作為公司治理的重要組成部分，與董事會、管理層以及外部審計互為補充和支撐，對于改善公司治理發揮重要作用；內部審計提供的相關信息資源，是企業經營者進行風險管理、評價職能等活動的重要依據；內部審計查錯防弊、監督評價等職能有助于公司治理目標的實現；內部審計可減少委托理論、信息不對稱理論所帶來的風險，能增強財務報表的信息真實性，降低財務報表舞弊行為的概率。
二、影響內部審計質量的公司治理因素分析
(一)股權制衡度
股權制衡度描述了公司股權的集中度和分散性，由兩方面因素構成：各股東持股比例以及相互制衡程度。若第一大股東處于絕對控股，則內部控制環境將不利于小股東，內部控制的質量也將弱化。反之若股權制衡度高，則可避免具有控制權的股東侵占其他股東的利益，股東均可通過內部審計來保障權益，因而股權制衡度將影響內部審計質量。
(二)董事會的履責情況
董事會通過其成員的專業知識與管理能力、會議次數、獨立董事占比等因素影響內部審計的質量。具體來說，董事會成員的專業知識與管理能力更好，則形成正確、客觀決策的概率更高，依賴企業內審信息的程度更高，將更為重視企業內部審計情況，因此內部審計質量越好；董事會會議次數越多，董事會成員更勤勉盡責，并頻繁進行相互溝通，對管理層將進行更為積極地監管；獨立董事以其專業性能夠獨立、客觀地發表意見，能夠幫助董事會作出相關決策，其更多地依賴內部審計部門提供的財務報表等信息，因此獨立董事占比越高，則內部審計質量越好。
(三)監事會的獨立性
公司治理要求監事會直接由股東大會管理，履行監督董事會、管理層的職責。但由于我國大部分企業公司治理尚不完善，監事會由董事會下設的審計委員會管理，因此監事會難以對董事會、管理層進行有效地監督，其獨立性直接影響內部審計的質量。
(四)管理層持股比例
為了使管理層注重企業的長期發展而非短期利益，防止其逆向選擇可能性，股東會將部分股權由管理層持有，使股東和管理層的利益趨于一致。管理層持股比例越高則越促進內部審計的工作，提高內部審計的質量。
三、提高內部審計質量的對策
良好的公司治理環境是企業長期健康穩定發展的基本保證，其作為企業的控制體系和約束機制，一方面能夠激勵董事會和管理層實現公司的利益最大化，另一方面提供有效的監督，使企業更有效的規避風險、保障企業經營決策的有效性?；诠局卫硪暯翘岣邇炔繉徲嬞|量可從以下幾個層面著手：
(一)優化股權結構，提高股權制衡度
優化股權結構，合理地調整大、小股東及股東與管理層的持股比例，是提升內部審計質量的重要途徑。股權的過度集中將極大地危害公司治理，難以形成良好的內部控制環境。對公司股權結構進行調整，稀釋大股東持股比例，增加持股人員的多樣性，能夠提高股權制衡，避免一股獨大，損害小股東及其他利益相關者的利益。此外，我國普遍企業管理層持股比例較低，考慮適當引入管理層持股計劃，設計制定有吸引力、有針對性的股權激勵政策，能夠避免逆向選擇，促使管理層在進行相關決策時，有主人翁意識，更加關注企業的長期發展而非短期利益。股權制衡度越高，則內部審計部門才能更好地發揮其效用，更加獨立、客觀地評價企業運營情況及內部控制情況，提高內審信息的可用性。
(二)健全董事會制度，發揮獨立董事效用
健全董事會制度包括控制董事會規模、規定會議次數及決策效率、要求董事會成員的專業勝任能力、獨立董事的盡職要求等。一般來說，董事會規模過大，則降低決策效率，增加管理成本，規模過小則決策質量降低的可能性增加，依據企業自身經營情況判斷，最好維持在7—9人的范圍；董事會會議次數及決策效率，召開的會議次數多少不能代表董事會運營的實際水平，要兼顧評價其履職的勤勉意愿以及決策的水平；此外，由于大多企業忽略外部獨立董事的作用，沒有賦予獨立董事更多參與公司治理的權利，表現為獨立董事人數比例過低、參加董事會監事會的次數較低，決策時存在影響獨立性的因素等。因此需發揮獨立董事的效用，保持其獨立性能夠促進董事會形成更有效、全面的決策。只有健全董事會制度、發揮獨立董事的效用，才能確保內部審計在企業的地位，提高內部審計結果的質量。
(三)完善公司治理，提高監事會獨立性
公司內部審計范文4
l.監督職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托關系，內部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托責任的履行情況進行監督。企業集團是由獨立的法人企業組成的聯合體，不僅每個成員企業內部存在股東大會與董事會、董事會與總經理等委托關系，母子公司之間也存在著多種委托關系。對于企業集團中這種多層次的委托關系，內部審計必須發揮其全面監督的職能。新頒布的《法》也強調要加強單位內部會計監督，且所指的內部會計監督已不同于原有的會計監督，而是更側重于對會計實行監督的含義，從這層意義上講，內部審計最能發揮對會計的監督作用。
2.控制職能。企業集團作為多個法人企業的聯合體，要保證目標一致，運行協調，建立健全完善的內部控制制度是至關重要的。健全的內部控制一般應具備以下要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監控。監控是內部控制的特殊構成要素，分為管理部門的監控和內部審計的監控。與管理部門的監控相比，內部審計在整個企業內部監控活動中發揮著更加重要的作用。內部審計機構是對企業內部經營管理的效果進行監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。
3.服務職能。內部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。
二、設立內部審計機構的原則
1.獨立性原則。獨立性原則是企業集團設立內部審計機構的首要原則，是保證內部審計人員在企業集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內部審計的獨立性與外部審計人員執業所要求的獨立性不同，它是指內部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證。為確保內部審計的相對獨立，集團中內部審計機構不能受總經理的領導。
2.權威性原則。強調內部審計權威性的意義在于：①只有保證內部審計的權威性，才能從根本上保證內部審計的獨立性，才能合理地保證內部審計的公正、客觀。②權威性和獨立性的提高也為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的作用提供了條件。③只有保證內部審計的權威性，才能保證企業集團各管理部門對內部審計人員所提供的審計報告中的和建議給予合理、正確的及判斷，并及時采取改進措施。另外，內部審計機構的權威性與授權主體在企業集團中的組織地位密切相關。授權主體在集團中所處的層次越高，權威性也就越高。因此，集團中內部審計由監事會領導能最大限度地實現其權威性。
3.系統性原則。內部審計機構的設置不僅要符合每個成員企業自身的需要，還要求符合整個企業集團協調管理的需要。因此，內部審計機構的設置應從整體出發，對其進行系統地規劃，充分發揮其整體效應。
4.經濟性原則。內部審計要對企業集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經營過程得到改善，減少資產的浪費，充分挖掘企業經營管理的潛力，幫助實現企業價值的最大化。但是，內部審計為企業集團創造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內部審計機構所需付出的人力、物力等成本費用時，企業集團內部審計的設置才滿足了經濟性原則，才是可行的。
三、企業集團內部審計機構的框架
1.第一層次，在集團公司的監事會下設立審計委員會。審計委員會的主要職責為：①保證內部審計的獨立性；②代表監事會對集團董事會的有關行為進行監督和評價，并為集團董事會作出相關決策服務；③制定集團內部審計的整體規劃和政策；④指導各法人企業內部審計體系的設立與運作；⑤協調集團內部審計監督體系與外部審計之間的關系；⑥建立集團的內部審計質量控制體系，提高內部審計的工作質量。
審計委員會由一、兩名監事和其他獨立于經營管理的專業人士構成。監事的加人保證了審計委員會的權威性和獨立性；專業人士則既包括懂業務的內部審計師，又包括具有管理、技術、營銷等專業知識和經驗的人士。這樣，才能真正對企業經營管理進行專業監督和評價，并針對提出專業性的意見。
2.第二層次，在各成員企業監事會下設立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領導。
3.第三層次，在各企業的審計委員會下設立審計部。對各企業總經理和各部門經理之間的委托關系進行監督和控制。
針對企業集團的現狀，以上內部審計框架還存在一些缺陷：一是企業集團監事會的任命不規范，大多數由政府機構或董事會指派，只有少數由股東大會選出；二是監事的身份不合理，出任監事的大多是公司內部的人員，他們在行政關系上是董事長或總經理的下屬，處于被領導、被指揮的地位，不可能行使其職權。因此，在我國目前情況下。由監事會領導審計委員會并不能保證
內部審計的獨立性和權威，洼，不能發揮其監督、控制、服務的職能。
四、企業集團內部審計的范圍與
公司內部審計范文5
關鍵詞：內部審計；集團公司；風險管理集團公司組織目標的實現以及在合同管理、資金管理、基建項目管理和投資決策等方面與內部審計都息息相關，都需要內部審計的服務、支持。集團公司運用合法、有效的內部控制，通過審查、評價經營活動來促使組織目標得以實現。但是，就我國目前現狀而言，風險的重要性往往在集團公司內部審計過程中被忽略掉，這與我國集團公司特殊的形成過程有著不可分割的聯系。
一、集團公司內部審計概述
(一)集團公司內部審計的意義
1.確保集團公司經濟活動的有序開展。集團公司規模龐大，經營權與所有權相分離，形成了多層次管理經營，為確保企業的經營管理能夠有效有序進行，實現企業效益最大化的目標，就需要對每個環節的生產和管理進行審查評價。內部審計部門的設立，為企業實施審查評價提供了平臺，內審部門每次審查評價的過程，就是確保集團公司各組成部分按計劃和要求執行任務的過程，促進了部門之間的有機配合，有效保證了集團公司經濟活動的有序開展。
2.助力集團公司實現經濟價值增值。內部審計作為企業的一種戰略，通過對集團公司各組成部門進行審查、評價，從集團高度來判斷是否按照成本效益原則執行各項經濟活動，通過查找經濟活動出現錯誤的原因，提出相應整改意見，反饋給集團公司管理層，為管理層提出針對性和建設性的決策建議提供基礎，通過節約成本、改善管理，助力集團公司實現經濟價值增值。
(二)集團公司內部審計的原則
1.獨立性和客觀性原則。為了充分發揮內部審計的作用，體現其科學性，內審機構一般不應參與經營管理，主要行使監督職能。內部審計機構需獨立于集團公司經營決策過程，不受被審計單位管理，若內審人員參與公司某項經營決策，在審計相關工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團公司內部審計的獨立性和客觀性原則。
2.目標增值性原則。目標增值性原則是指集團公司應當將內審創造企業價值作為目標，而不應當將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量內審工作績效的唯一標準。企業目標得以實現需要企業內部審計的協助，在目標實現過程中，內部審計提供咨詢、確認服務，這也是企業內部審計的主要職能之一。
3.合規性原則。審計本身需要獲得授權才能執行工作，在立項授權范圍內，審計工作人員可以向相關人員取證。如若涉及到部門內部數據，且公司已經就某些數據的提供設定了相應權限，不能私下獲取，應當按照相關規定流程獲取數據。
二、集團公司內部審計風險及其原因分析
(一)內審實施力度不足
企業內部審計機構權威性以及企業內部審計職能的發揮受其負責高管職位特點影響，目前，很多國有企業集團公司的內審實施力度不足，這主要是因為集團公司的內部審計不歸屬董事會領導。相對來說，企業內部審計機構在公司整體組織架構中地位越低，其獨立性越差，相反，其地位越高，獨立性就越強。但是，目前我國很多集團公司內部審計地位很低，一些公司甚至將內部審計附屬于財務機構，實施力度不足也就不足為怪了。
(二)審計問題處理速度和程度不高
集團公司內部審計部門的獨立性由強到弱的順序為：向董事會報告，向總經理報告，向副總經理報告，直接報告的對象與審計部門獨立性有著極其緊密的聯系。向總經理報告有利于審計問題的整改，向董事會報告最有利于監督管理層工作，利于維護所有者權益。因而集團公司應當建立子公司內部審計部門向母公司報告的途徑，若是只向高級管理層進行行政性報告，很有可能會造成重大審計問題的掩蓋。
(三)內審的獨立性和客觀性較弱
目前我國的集團公司內部審計機構地位不超脫，不夠獨立，內審職能常與紀檢監察職能、法律只能、財務職能等統一賦予一個部門，或是直接隸屬于高管層，內審經費、內審人員均由管理層決定，這就導致了審計方與被審計方均處于同一利益鏈條上，內審工作容易受到其他工作的牽制，內審人員的執業不容樂觀。
(四)內審作用發揮不徹底
內部審計機構的管理方式不當，直接弱化了內部審計作用的發揮。若是集團公司屬于強控制型企業，內審機構卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內部審計機構，則可能會造成內部審計資源的分散，有項目時臨時集中人員，影響審計工作的效率和效果；若是集團公司屬于中控制型企業，則應當選擇內部審計機構雙重管理方式，子公司內審機構如只受子公司領導會導致整個集團公司的內審監督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內審機構如只受母公司領導則會導致內部審計機構存在的受托經濟關系消失，內審類似與外審，若子公司完全沒有內審機構，則會導致集團公司內部審計機構缺乏子公司的日常審計資料，不能對其經營管理情況全面、準確了解。
(五)內審質量不高
內審質量不高主要是由于集團公司的內部審計制度和機制不夠健全引起的，知情權、參與權有限，影響了內審機構所需信息的獲??；內審活動質量控制機制、內審部門及人員績效考核機制落后，持續審計、后續審計缺乏，導致了內部審計質量不高。
三、集團公司防范內部審計風險的建議與對策
(一)設立內部審計機構
要保持內部審計的獨立性，集團公司必須設立健全的內部審計機構，僅在必要時借助外部技術支持。在內部審計機構內設置以董事會為主的職能領導，以總經理為主的行政領導，還需要設置一個總審計師崗位，此職位應當由公司黨組成員或者內部審計專家來擔任，母公司董事會應當作為集團公司內部審計最高領導，子公司或者分公司審計機構及人員設置應仿照母公司設立。對于審計部門來說，指導下級公司業務，負責企業內部審計管理是其主要工作，內部審計機構應當致力于不斷優化公司治理審計、風險管理審計、內部控制審計，充分發揮其監督評價和服務咨詢職能。另外，在內部審計人員的選聘及培養方面，要提升內部審計人員的素質，招聘經驗豐富、素質較高的人員。集團公司還應當為內審人員設計明確的職業發展通道，給員工增加學習、發展機會。
(二)加強內部審計溝通與協調
內部審計應當確保集團公司的高級管理層、審計委員會、內審人員、外審人員之間的溝通與協調，為了促進審計問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業內部信息溝通順暢，加強內部審計機構與其他部門之間的溝通，可以設專人來負責處理部門之間的沖突，不斷促進協調。在此基礎上，在外部利益與企業內部審計機構之間建立有效溝通，充分發揮各種機制促進協調作用的發揮。
(三)應用先進內部審計工具
集團公司應對經營、管理數據進行實時監控、審計，為此應當構建非現場審計系統，嵌入公司ERP系統之中，結合企業實際情況，將內部審計轉為全數據審計，以建設和應用內部審計信息系統為目標。
(四)實現以風險為導向的內部審計
集團公司內部審計工作內容范圍廣，為了提高審計效率，應當進行綜合審計，即風險導向型內部審計，將內部控制、公司治理和風險管理三者進行有機融合。具體方法為：在制定年度審計和中長期審計計劃過程中，結合自身專業判斷，充分利用全面風險管理成果；在制訂項目審計實施方案時，根據風險評估結果優化內部審計資源配置；在應用審計結果時，將發現的問題、事項區分為“違規問題”、“風險提示”、“管理問題”等，并采取相應應對措施。
(五)健全審計質量控制體系
審計質量控制體系應當能夠覆蓋整個內部審計流程，包括審計計劃的制定、審計前的調查與制定方案、審計的現場實施階段、報告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計業務質量標準、審計管理質量標準和職業道德規范標準，確保審計質量的提高。
財參考文獻：
[1]李紅星.集團公司加強內部控制與內部審計建設研究[J].中國商貿，2014(29).
公司內部審計范文6
一、集團公司內部審計工作總體思路：
1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等并重。
2、201x年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。
二、201x年度集團公司內部審計工作計劃如下：
1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。
⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，201x年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。
⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。
2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。
內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。
在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。
⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。
通過對201x年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。
⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。
1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。
四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
1、xx年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
2、協助與配合相關部門健全與完善內控制度，使管理有制度，審計有依據，處罰有規定，進一步發揮審計事前、事中、事后參與經營管理作用。
3、利用公司刊宣傳內審，報道一些通過內審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業老總、相關部門進行座談，讓所有員工了解內審在企業中的作用，特別是讓下屬企業領導從了解、重視到全力支持內審工作，為內審工作的進一步開展打下更好的基矗
