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內部審計機構范文1
一、金融業務創新與金融風險
（一）金融業務創新的方式與內容。金融創新包括金融服務創新、金融業務創新、金融制度創新等。而金融業務創新包括負債業務、資產業務、表外業務、中間業務和清算系統的創新等，具體地說主要包括金融工具創新、金融技術創新、金融交易方式或服務方式創新、金融市場創新等與金融業務活動相關的創新。計算機技術和網絡技術在金融領域的廣泛應用，使銀行業務從傳統的存款、貸款、匯款業務轉向多種新型負債和資產業務，中間業務特別是表外業務的比重日益增大。
（二）金融業務創新加大了金融風險。金融創新作為資產價格、利率、匯率及金融市場反復易變性的產物，它反過來又進一步加劇資產價格和金融市場的易變性。先進技術應用和新工具效率的提高，國際資本流動性的加強，巨大的國際游資在交易成本日益降低的情況下對利率、匯率的變化越來越敏感，引起資產價格易變性增強。
健全的內部控制、有效的外部監督和良好的市場約束是金融穩健運行的三大支柱，而防范風險，實現其穩健經營的關鍵在于有效的內部控制。在金融業務不斷創新的過程中，一方面，常常會因新的業務制度、管理制度跟不上，出現新舊內控制度脫節而形成內控“真空”；另一方面，又會因新的內控制度不健全、不完善，出現創新業務環節不銜接而形成內控“盲點”，導致創新業務操作不規范，甚至出現混亂，而當金融監管不能及時到位，金融營運風險就會加大。
二、發揮內審職能作用，防范金融業務創新風險的對策
（一）領導重視，為防范金融業務創新的風險創造條件。首先，各級高管人員必須牢固樹立“業務創新，內控優先”的經營理念和風險防范意識，加強對全體員工的風險意識、法治意識和責任意識教育，采取切實措施，建立健全內控制度，并且狠抓落實，規范操作行為；并且管理層要在內控活動中起帶頭和表率作用，而不能將自身行為置之內控之外；內審工作要由行長（經理）親自抓。其次，要充分發揮內審部門的作用，提升內審質量。為此，各級領導要做到三點：一要創造良好的審計環境，為內審作堅強后盾；二要充分利用審計成果，督促整改落實，維護內審的權威性和獨立性；三要加強內審隊伍建設，把思想品質好，業務能力強，責任意識強的優秀人才充實到內審中來。第三，要完善內審機制建設。目前，有的國有商業銀行建立了垂直的審計制度，實行了派駐制，在組織上保證了內審工作的獨立、權威和超脫地位。但是，實際發展很不平衡，有的金融機構，特別是地方性商業銀行和城鄉信用社在此方面就顯得相對滯后，因此，當前金融機構加快內控機制建設步伐顯得十分緊迫。
（二）責無旁貸，內審部門要勇挑金融業務創新的風險防范重擔。內審部門在金融業務創新的風險防范工作中要敢挑重擔，同時注意處理好三個關系：一是要處理好與領導的關系，爭取領導的重視和支持；二是要處理好與各單位、各部門的關系，爭取有關各方的理解、支持和配合；三是要處理好業務工作開展與隊伍建設的關系，不斷加大內審人員的業務培訓，并保持隊伍的相對穩定。
（三）把握重點，強化對金融業務創新中重點風險業務的約束。金融創新工具交易的風險重點主要是金融衍生業務，必須對金融創新客體的行為進行有效的規范和約束。一是要對金融創新產品的種類和業務量進行約束，避免金融機構撇開主業從事衍生業務交易；二是要加強對金融創新產品尤其是衍生工具的管理約束，在新業務推出之前，必須認真分析風險環節，制定內控制度。同時，內審部門要及時、密切關注，加強對新業務實施過程的審計監督，保證金融創新業務在可控原則下進行。
（四）多方著力，切實加強對金融創新主體行為的監督。一是要對金融創新主體建立創新的風險預警體系。金融機構進行金融業務創新時必須考慮到創新成本、效果及風險損失三者的關系，盡量把經營中的風險控制在最低的限度內，防止因創新中的漏洞給銀行信用帶來負面影響；二是金融業務創新時必須考慮到社會的有效需求狀況，防止過度競爭引起金融創新無序狀態，使供給與需求有機結合起來，降低創新成本和風險損失，擴大創新收益；三是金融機構內部要加強對金融創新業務的監督和制約，發現問題及時糾正，防范風險，保證金融業務創新的健康發展。
內部審計機構范文2
近年來，在審計署和中國內部審計協會的大力推動下，我國的內部審計工作得到較大發展，內部審計機構和人員配備也有了明顯增長，但是，與我國組織的總量相比還遠遠不夠，再加上內部審計工作起步較晚，多數組織對內部審計的認同度不高，從而導致內部審計處于“有力使不出”的尷尬局面。內部審計是典型的“責權利”不對等的工作。一方面，內部審計承擔過量的責任，尤其是在已審計的項目出現問題時，組織內部通常會將責任歸咎于內部審計機構作用發揮不強以及內部審計人員能力不高的原因上。另一方面，內部審計無法有效改善審計結果、發揮監管職能，這是內部審計工作面臨的主要困難。因此，當內部審計人員的能力和現有條件難以應對各種困難時，內部審計的作用發揮將受到限制，導致內部審計的價值無法體現，在組織的地位就會逐漸“邊緣化”。
二、“邊緣化”的原因分析
（一）內部審計模式過于保守
內部審計機構既可以行使所有權監督，隸屬于股東會及類似機構；也可以行使經營監督權，隸屬于董事會、總經理等類似機構或崗位（鄭石橋，2017）。不同的內部審計模式各有利弊，適用情況也不同，這導致許多組織無行業標桿可借鑒。在經驗不充分的情況下，為了避免犯錯，內部審計機構通常會選擇更加保守的姿態，減少新項目的開展。這雖然規避了一定的風險，但也導致其無所作為，在組織內被邊緣化。
（二）內部審計人員視野不夠開闊
受自身地位所限，內部審計人員在開展工作時，存在無法從戰略角度考慮問題的情況。即內部審計人員只針對自身關注的風險點實施審計，但在匯報審計結果時，管理層認為多數問題并不重要或可以接受。同樣的，在管理層關注的風險點，如果內部審計沒有及時補位，也會使其權威性受到影響。與高層的步調不一致會造成內部審計得不到應有的支持，甚至無法開展工作。
（三）內部審計機構與組織溝通不暢
《第2305號內部審計具體準則———人際關系》指出，內部審計人員應當與組織管理層和相關人員、被審計單位和相關人員、組織內部各職能部門和相關人員進行必要的溝通，保持良好的人際關系。溝通的缺失會在內部審計人員與組織內部相關機構和人員之間造成誤解，影響審計效率和效果。當良好的溝通持續受阻時，審計結果的可用性降低。內部審計應當為組織的業務活動、內部控制和風險管理的有效性和適當性提供合理保證，如果該功能無法實現，內部審計存在的意義與價值便無從體現。
（四）內部審計監管職能落實不到位
在出具審計報告后，內部審計機構應當跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，進行相應的審查和評價活動1。在后續審計階段，如果內部審計人員未核實整改意見的落實情況，而直接采信被審計單位的報告，那么被審計單位未真正整改時，便暴露出很大的風險。當問題反復出現而無法改善時，內部審計的權威性和可靠性就會受到質疑，失去原有的組織地位。
（五）傳統的內部審計技術與新環境不相適應
如今信息技術飛速發展，傳統的內部審計技術在面對新環境時顯得力不從心。以銀行業為例，目前多數銀行正在大力發展互聯網金融業務，傳統的審計業務有時無從下手，在應對信用和欺詐風險上也存在局限性，導致無法適應公司治理對內部審計的要求。據《中國內部審計藍皮書》統計目前我國內部審計項目中傳統審計項目占比仍然很高，雖然新興審計項目已得到開展，但所占比重不大，難以體現內部審計機構順應新環境所做出的改變。如果內部審計難以滿足新需求，其最終會被新環境所淘汰。
（六）內部審計機構發展方向不明確
內部審計經歷了財務導向和管理導向階段，目前逐漸發展為風險導向的內部審計。在轉型過程中，內部審計的定位和目標不斷變化。風險導向的內部審計并不意味著忽視財務和管理職能，如果片面地強調風險職能，會使內部審計機構的功能與風險管理和內部控制部門存在較多重合。定位和目標的模糊導致無法發揮應有作用。當內部審計機構被邊緣化后，組織內第三道防線形同虛設，風險管理的有效性無法驗證。當風險變成損失時，又會再次體現內部審計的無作為，使得內部審計機構進一步被邊緣化，導致惡性循環。
三、應對“邊緣化”的措施
如何避免邊緣化以及如何化解邊緣化困境，內部審計機構需要從內部和外部兩個方面著手。
（一）明確自身職責，選擇合適發展模式
國內外許多機構都對內部審計作出了定義，但在實務中，不同組織所處的環境不同，面臨的風險也不同，其他組織的經驗不一定適合本組織。內部審計人員應當以準則為基礎，根據組織的具體情況，參考各類指南，明確適合自身的角色以及責任。此外，根據《有限風險管理與控制的三道防線》2，內部審計承擔第三道防線———“風險確認”的職責。不同防線的角色與責任不同，不能互相替代。即使審計的結果與職能部門自查的結果一致，內部審計對業務活動的查錯糾弊也是必不可少的。目前，財務審計職能越來越多地被外部審計所承擔，內部審計正向風險導向審計發展。內部審計機構應當抓住機遇，融入組織管理的各個方面，提升自身的組織地位。但是即便如此，內部審計也不應徹底拋棄財務審計，而是在運用外部審計成果及內部財務數據的基礎上，憑借自身對組織的了解，發揮優勢，合理開展審計業務。
（二）強化監管職能，合理調整審計思路
此處的“管理者”并非特指組織的管理者，而是指內部審計機構的上級主管領導或部門。如果內部審計機構隸屬于審計委員會，那么管理者是審計委員會；如果內部審計機構隸屬于首席執行官，那么管理者是首席執行官。當內部審計機構與管理者的關注點不同時，就會產生矛盾。如果內部審計機構選擇的關注點不重要，不僅會使審計的價值無法體現，也會使管理者輕視內部審計的工作。因此，內部審計人員應當做到換位思考，明確管理者真正關注的風險點，避免因自身的局限性導致審計效果無法達到要求。這不僅有助于制定契合組織目標的審計計劃，也有助于協助管理者進行治理，實現組織價值增值。但是，模擬管理者的思維，不意味著內部審計人員的獨立思考被完全取代，內部審計工作的獨特性本身就是其價值的體現方式之一。
（三）加強組織內溝通，提高決策參與度
日常工作中，內部審計機構應當與營運部門建立和諧的溝通關系，一方面可以及時發現現存或潛在的風險；另一方面可以使內部審計人員對業務部門的處境感同身受，從而為內部審計機構建立良好的形象，間接提高開展業務時的效率。此外，內部審計機構應當加強與管理層和董事會的溝通，提高自身在決策活動中的參與程度，這么做的意義不是讓內部審計人員直接參與決策，而是使其了解決策過程，理解管理者做出決策的考慮因素，從而更好地輔助管理者實現組織治理目標。
（四）改進工作方法，確保整改問題落實到位
《審計署關于內部審計工作的規定》中指出，單位應當建立健全審計，發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。在實際操作中，無論管理層選擇接受風險或者要求被審計對象進行整改，內部審計人機構應當對審計發現的問題及時進行跟進，通過具體的方法對處理情況進行驗證，避免被審計單位僅做“表面功夫”，確保問題得到處理。此外，內部審計機構應當盡量避免提出具體的建議，如果被審計對象的整改達不到標準，那么可在此基礎上提出更加嚴格的要求。
（五）合理運用外部資源，促進內部資源充分利用
當內部審計機構自身的資源或技術難以完成審計任務時，可以在組織內部和外部尋求幫助。組織可利用的外部資源通常指外部專家，合理運用外部資源可以解決審計力量不足等問題。內部審計人員不可能是每個方面的專家，在面對新的技術或新的監管要求時可能并不擅長，尋求外部資源的協助是降低未知風險和節約時間成本的有效方法。組織可利用的內部資源通常指組織內其他未參與該審計項目的成員。首先，與其他部門共同開展審計可以使他們更加了解內部審計機構的工作，從而建立良好的關系，降低以后項目中溝通的困難。其次，內部審計人員的專業背景與其他部門人員存在差異，工作上的互助可以避免各自的思維定式，形成互補。但是，對內外部資源的利用不是全部依賴其工作，在合作過程中，不能弱化自身在每個項目中所起的關鍵作用。
（六）提供充足保障，樹立內部審計權威
內部審計機構在上級主管部門的領導下開展工作。從根本上說，內部審計機構的權威性來源于上級主管部門在組織內的地位，該部門能為內部審計提供多少保障，內部審計的工作就會得到多少支持。此外，外部監管機構的政策支持也是內部審計機構開展工作的保障之一，審計整改意見的提出有法可依，也從側面提高了內部審計工作的可信度和權威性。綜上所述，內部審計邊緣化對于組織的影響不容忽視，無論是內部審計機構自身，還是主管部門和監管機構，都應對該問題引起重視，在邊緣化跡象出現的早期解決問題，保證內部審計機構在組織內評價監督作用得到實現，為組織的發展保駕護航。
參考文獻：
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內部審計機構范文3
[關鍵詞]內部審計；獨立性；完善措施
近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關注下，得到了較快的發展。而與其相反，內部審計卻處于發展緩慢的態勢。形成這種狀態的原因是多方面的，其中內部審計機構獨立性不強是重要原因。
一、內部審計獨立性的相關概念
內部審計作為企業的一個獨立職能部門，通過對組織內部各種業務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經濟地使用了資源、是否正在實現組織的目標，并據此對所審查的組織活動內成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛；實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關法律規章外，不受其他事項的干擾。
二、我國企業內部審計獨立性存在的問題
(一)企業內部審計獨立性相關法律法規不夠完善
目前，我國現行有關內部審計的法律規范許多只有原則性的條款規定，比較籠統，可操作性不強，有關內部審計機構獨立性問題的規定幾乎是空白。我國盡管制定了《內部審計準則》，但對內部審計機構獨立性問題同樣觸及不多。目前的內部審計機構地位獨立性缺乏一套完整、科學和具備相當權威的準則用于指導實務。
(二)企業內部審計機構地位不高，客觀性得不到保證
我國目前有不少企業決策者和經營管理者對企業內部審計工作的認識不足，致使一些企業內部審計機構不是由最高管理層領導，而由監事會、副總經理、總會計師等管理層領導。盡管我國有關法律法規對內部審計人員的獨立性提供了依據和法律保障，但內審人員往往因單位領導干預、利益關系制約、人際關系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業內部審計不能直接服務于經營決策，難以對本公司的財務和經營管理者的經濟責任進行獨立的監督和審計，難以實現其主要任務和目標。
(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內部審計人員素質偏低
保證內部審計獨立性需要內部審計人員來執行。這必然對內部審計人員的素質提出了更高的要求。我國開展內部審計工作起步較晚，內審人員多由原來的財務會計人員轉崗而來，有些企業甚至由財務會計人員兼職內部審計工作，因而，內審人員知識結構單一，基本技能不足。我國許多企業的內部審計人員，多數只掌握某一方面的知識，對企業的經營管理活動了解不多，識別和判斷經營風險的能力較差，風險管理觀念淡薄。
三、提高企業內部審計機構獨立性的對策
(一)加強內部審計機構獨立性的法律法規和制度建設
有關部門應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規。制訂更加具體的內部審計機構獨立性的業務規范和操作指南，以增強內部審計獨立性的法律法規的可操作性。
(二)準確定位內部審計工作，提高內部審計的獨立性
首先，恰當認識內部審計的獨立性。內部審計作為一種內部控制體系，與企業內部的其它內部控制體系，如內部會計控制體系和內部管理控制體系是有本質不同的，這種不同主要體現在其獨立性上。內部審計是企業內部的獨立控制體系，而其它內部控制體系則不具有獨立性。只有正確認識內部審計獨立性，才能有的放矢地提高內部審計的獨立性，促進內部審計工作的開展。
其次，提高內部審計機構的獨立性。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構，擁有最高的權威。總經理作為企業決策執行系統的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。為提高我國企業內部審計機構的獨立性和權威性，我國企業應該在借鑒西方經驗的基礎上，結合我國國情和企業經營管理的實際情況，建立適當的內部審計機構模式。
最后，提高內部審計人員的獨立性。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內部審計人員的獨立性。還應該采取以下措施：內部審計的定期輪換，內部審計人員不得參與經營管理活動，內部審計人員在履行職責時，必須嚴格遵守內部審計準則及內部審計師協會制定的其他規定，內部審計人員在履行職責時，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品，了解內審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。
內部審計機構范文4
瀏覽2010年3月9日的大河報,發現某房地產企業在誠聘英才廣告中招聘審計監察部經理,本人甚感驚奇與欣慰。感到驚奇的是該房地產公司既不是國有企業,又不是上市公司,卻能夠認識到內部審計機構和審計人員在企業中的地位和作用。欣慰的是內部審計不僅在國有企業、上市公司得到了應有的重視,在其他性質的企業其地位和作用也在逐步得到了認可和重視。
什么是內部審計?內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為組織增加價值并提高組織的動作效率。內部審計機構設置方式如何關系到內部審計能否真正發揮作用。下面結合企業的整體戰略目標,對企業內部審計的建立宗旨、企業環境、管理制度、工作方法等問題進行分析。
一、企業內部審計的建立宗旨
內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統,與財務管理體系相輔相成,是內部控制體系的重要組成部分。盡管財務管理體系是內部控制體制的核心,但不是內部控制的全部,內部控制體制的完善,還需要其他非財務評價體系的補充。筆者認為,企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用: 1.健全公司治理結構,形成現代企業管理制度
事實告訴人們,一個持續健康發展的公司具備自我完善修復功能。合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為現代企業的制度保證,從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來,努力為公司目標奮斗;另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性,同時加強監督。完善自我修復功能,主要是通過內部審計發現問題并提出整改措施,然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度,起到防止、發現和糾正問題的作用,從而實現公司治理結構的自我完善和修復。
2.發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用,避免損失的發生
由于內部審計的存在,被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好,而且定期、嚴格的內部審計能夠對企圖舞弊者起到一種有效的攔阻和預防作用?，F階段,查處錯誤及舞弊已經得到各種類型企業的高度重視,但有的企業對內部審計所具有的相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上,查處錯誤及舞弊是一種反饋控制與補救措施,從企業管理的角度,要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制,并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸,力爭防患于未然。因此,抓好事前反饋控制應逐漸成為以后審計工作的側重點,即通過定期的、嚴格的內部審計防止錯誤及舞弊發生的可能。 3.建立嚴謹的財務評價與非財務評價體系,確保評價的科學性與客觀性
財務數據必須經過審計才能采用,這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念,甚至可以說是一種習慣,已經成為進行任何財務評價的基礎,而在國內,這種觀念還遠未深入人心,這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合企業自身實際,要真正做到準確考評,在真實可靠的各項經營數據上,落實考核獎勵機制,才能使人心服口服,并通過績效考核體系充分調動員工積極性、主動性和創造性。樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念,從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。
4.內部審計機構在公司預算管理框架中的定位
預算管理既是財務管理的重要手段,也是企業管理的基礎,在企業日常管理中起著重要的基礎作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督:一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合,只有與工作計劃相結合,才能發現費用的開支是否合理與必要;二是預算的編制和考核應具有可核查性,編制時,各部門的費用預算應有費用支出明細清單,生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度,以保證預算編制以及考核的真實性和可控性;三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務,既要有嚴肅性又要有科學性,例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務,而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。經過內部審計,一方面,預算的編制和調整將會更加貼近實際,另一方面,預算的執行和考核將會更加嚴謹科學,這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用,反過來,它也將推動審計工作的進一步發展。
二、從企業環境設置內部審計部門
任何企業從成立到清算往往都要經歷初創期、發展期、成熟期,企業發展的不同階段往往會隨著公司內部控制制度成熟程度的差異對內部審計部門的要求而有所不同,在企業初創階段,由于剛導入預算管理,內部審計部門可以對財務經理負責,協助其完善預算編制流程的監督;在發展階段,內部審計部門可以對總經理負責,負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價;在整個公司治理結構比較成熟完善以后,在董事會設立專門的審計委員會,由其領導內部審計部門,通過內部審計部門來監督整個管理層。
三、企業內部審計的制度建設
有效地發揮企業內部審計的作用,離不開重要的制度保障。主要包括以下幾方面:
1.機構獨立,人員綜合素質高
內審機構要實行垂直管理,企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部門。如果下屬公司設立內審機構,必須由企業審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾,從而保證審計工作的獨立、客觀、公正。其從業人員不僅要業務技能好,更要思想堅定,主持正義,綜合素質高。
2.報告反饋機制順暢和有效
良好順暢的反饋機制對于公司的內部控制制度的補充與完善至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天),如果主管領導認為整改建議不可行,則安排時間與審計部門進行溝通;如果認為整改建議可行,則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門,被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議,必須在規定的時間內完成整改任務。
內部審計機構范文5
關鍵詞：內部控制保障體系；內部審計機構設置的獨立性；客觀性；權威性；適應性；提高內審工作的質量
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01
中國經濟正處于改革轉型的風口浪尖，市場競爭日趨激烈，現代企業要實現資產的保值增值，實現企業長期持續的發展，離不開有效而健全的內部控制制度。內部控制系統由設計，執行及保障三個階段構成一個動態循環過程，只有在三個環節有效銜接相互促進之下，企業內控制度才能有效運行并達到預期效果。
而內部控制保障體系通過對內部控制設計是否完善以及內部控制運行是否有效進行評價糾錯，對于打造健全高效的企業內控體系意義重大：一、通過對內部控制制度評價及針對發現的薄弱環節以及存在的問題采取相應改進措施確保內部控制設置和執行情況無重大缺陷，有利于企業進一步健全和完善內部控制制度，切實發揮內部控制在維護資產安全完整、保證會計信息真實可靠、加強企業經營管理及經營活動高效性上的積極作用；二、通過對控制環境的評價，以適應企業內外部環境不斷變化，及時調整現有內控制度，確保企業內控制度在未來環境仍適用。 內部控制保障體系通過內部審計工作以及內控自我評估即全員評價與控制來實現。今天筆者主要來講講內部審計。
內部審計的監督職能要通過內部審計機構來實現，科學設置內部審計機構對于推動內部審計工作的開展和保證內部審計公正可靠尤其重要；內部審計機構的設置必須滿足4個要求：
一、獨立性
要求內部審計機構和人員在進行內部審計活動中，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突狀態，確保內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時不受任何外界干擾，內部審計師的審計行為不受限制?，F在有很多企業甚至一部分上市公司并不調立單獨的內部審計機構，只將內部審計人員隸屬于企業的財務部內，或只由財務部臨時抽調人員開展內部審計工作，把內部審計等同于財會機構內部稽核崗位，
因財務部不僅與其它職能部門是平行的部門，且內部審計有大量工作是需要通過財務數據來進行分析檢驗的，這樣就形成自己審自己，自己監督自己，審計人員可信賴程度大大減弱，審計監督成為財務或會計監督了。《內部審計基本準則》中就有明確規定內審人員不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行，歷而內部審計人員由財務部擔任就難免影響了內審工作的獨立性；
筆者認為應將內部審計機構隸屬于董事會或董事會下設審計委員會，接受企業董事會或最高管理層領導，使其具有與它所審計的財務部門、其它職能部門相對獨立的組織地位，只有保持獨立性，內部審計人員才能做出客觀公正的評價，才能使內部審計結果為管理層所信任。獨立是審計的基本原則，內部審計在保證機構的獨立性與領導體制獨立性前提下對企業內控制度進行評價，提出合理化改進建議，從而參與組織內部控制建設，同時也保證了審計工作的客觀性；
二、客觀性
內審人員在進行內部審計活動時，應以事實為依據，保持公正不偏不倚的態度，在搜集審計證據，做出職業判斷時，應當保持正直不帶成見、避免利益沖突、不受他人影響，審計人員也應提高自身職業道德素質和專業勝任能力以達到審計工作的客觀性；
三、權威性
內部審計機構的獨立性，是內審工作進行不受干擾、保證內部審計工作質量的一項前提條件。同時，還要在制度安排上賦予內部審計機構執行內審工作時必要的權威性，只有這樣才能有力地維護內審的獨立性和客觀性。首先內部審計工作必須得到董事會及高管層的支持，內部審計機構獨立性和權威性的強弱也主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，這樣內審人員才能得到被審計部門的配合；其次，要賦予內審機構和人員開展審計活動的足夠權限，確保廣泛的審計范圍、對重大疑點的相關審核權力，并減少工作中的阻力；再次內部審計機構負責人應直接向董事會或最高管理層負責，和董事會等最高權力機構之間能直接交流信息。
四、適應性
內部審計機構的設置應考慮企業的性質、規模、內部治理結構及相關規定，也要考慮到成本效益原則；對于經濟規模較大的大中型 企業而言，應設置專門的內部審計機構，對于經濟規模較小的企業，則設置相應的內審人員而不必單獨設立內審機構。內審機構的設置還需考慮公司管理層對內部審計作用的認識、公司現行管理制度等所處的大的管理環境方面的因素。
那么內部審計機構設置完成后，企業如何來依靠它來開展內審工作，保障內控的有效實施呢，我們必須從提高審計質量和審計工作水平著手：
首先，內審工作不能僅停留在事后審計，而應該事前，事中，事后審計相結合，更重視事前，事中監督，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；建議企業將內審工作成為一種常態化，制定季度審計，半年度審計和年度審計的制度及流程，更強化了對被審計單位各責任部門及員工經營行為的約束作用。
其次對審計中發現的問題不應只關注其表面現象，而應堅持治標與治本相結合的原則，既要對問題本身進行恰當地處理，又要深入地分析其產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，從根源上杜絕其再次產生。 再次，在編寫審計報告時當使用正面客觀的措辭，對薄弱環節和存在的問題指出改進方法，而不僅是簡單披露；并采取與審計責任人面談方式詳細溝通審計結果和審計建議，有利于被審計單位及時采取措施，就地改進問題。在編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。
內部審計機構范文6
關鍵詞：內部審計機構設置；設置原則；模式
中圖分類號：F239文獻標識碼：A
自2008年起我國財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會五部委相繼了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等，逐步建立起企業內部控制規范體系。在現代企業中，如何設置內部審計機構，才能有效地施行企業內部控制是我們要探討的問題。
一、設置內部審計機構的原則
1、內部審計機構的獨立性。獨立性是內部審計的生命，只有當內部審計機構和審計人員具備了應有的獨立性，在工作中不受企業其他部門、人員的影響和制約，才能順利、有效地開展內部審計工作。
2、內部審計機構的客觀性?？陀^性要求內部審計師在執行審計工作時，始終站在客觀、公正、公平的立場上，不與任何方面達成重大的質量妥協，而且不能把內部審計師對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷上。
3、內部審計機構的專業高效性。內部審計機構及人員應該是專門從事審計工作的機構和人員，他們應該是具備專業知識、技能和勝任能力的專業人士，并且在工作中保持職業審慎性、高效的工作效率，促進持續的專業發展。內部審計機構的設置和人員結構要保證內部審計工作的專業和高效。
二、我國內部審計機構設置模式
國際上和我國在實踐中內部審計機構的設置模式很多，目前我國主要的設置模式有：
1、內部審計機構隸屬于財務會計部。對財務報告和相關財務信息進行審計是內部審計工作的一個重要組成部分，這種模式下作為下屬審計機構的獨立性很難保證。內部審計機構只能開展部分日常性的審計工作，獨立性嚴重受損。因此，此模式不可取。
2、內部審計機構隸屬于企業紀委或監察室。紀委是黨的紀律檢查監督機構，監察室為行政監察機構，這種模式并不適用于所有企業（比如民營企業），而且容易造成黨政不分、政企不分等狀況，不利于企業的生產經營管理。這種模式下內部審計機構的監督檢查職能得到突出，但內部審計的其他職能則會相對削弱，使內部審計職能的全面發揮受到限制。
3、內部審計機構隸屬于總經理?？偨浝硎瞧髽I最高層的經營管理人員，負責組織實施股東大會、董事會決議事項，主持企業日常的生產經營管理工作，直接對董事會負責。內部審計機構隸屬于總經理有利有弊。有利之處是從機構設置方面，內部審計機構作為與財務部門、銷售部門等同級別的職能部門，從地位上可以保證內部審計部門相對的獨立性，但是同時限制了內部審計機構對總經理決策、經濟行為及其領導的下屬部門進行監督審計。
4、內部審計機構隸屬于監事會。監事會是股東大會領導下的公司的常設監察機構，執行監督職能。監事會獨立地行使對董事會、總經理、高級職員及整個公司管理的監督權。內部審計機構隸屬于監事會，內部審計機構具有一定的獨立性和地位，但內部審計機構雖然突出了檢查監督職能，卻容易忽略內部控制和咨詢服務等職能。作為監事會的下屬機構，內部審計部門與公司生產經營活動及管理層接觸的較少，對公司的運營情況和管理水平了解不到位，不利于內部審計機構開展工作。
5、內部審計機構隸屬于董事會。董事會是依照有關法律、行政法規和政策規定，按公司或企業章程設立并由全體董事組成，執行股東大會的公司最高權力機構，董事會負責公司或企業和業務經營活動的指揮與管理，對公司股東大會負責并報告工作。內部審計機構隸屬于董事會，能夠形成相互制約的內部控制系統，即股東大會通過監事會對董事會實施內控，董事會通過內部審計對總經理及其領導的經營層實施內控。內部審計機構隸屬于董事會，使內部審計機構具有較強的獨立性和較高的地位，有利于內部審計機構有效開展工作。此模式的缺憾是董事會為集體討論制，而且董事會會議次數少，集中研究公司重大問題，使內部審計機構的日常工作匯報、執行受到影響。
因此，一般在董事會下增設審計委員會。審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作。其主要職責包括：（1）審核及監督外部審計機構是否獨立客觀及審計程序是否有效；（2）就外部審計機構提供非審計服務制定政策并執行；（3）審核公司的財務信息及其披露；（4）監督公司的內部審計制度及其實施；（5）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（6）審查公司內部控制制度對重大關聯交易進行審計。審計委員會的主要目標是督促提供有效的財務報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務狀況帶來的風險。公司面臨的風險涉及競爭、環境、財務、法律、運營、監管、戰略與技術等方面。審計委員會作為董事會的一個機構，主要使董事會、高層管理者與內、外部審計員關注有效的財務報告與風險管理（關鍵風險的識別和控制）的重要性。對于內部審計機構在監督檢查中發現的內部控制的缺陷應按程序及時向上級部門報告。
綜上所述，內部審計機構隸屬于董事會的模式是目前存在的最為合適的內部審計機構的設置方式。這種模式下，內部審計機構地位最高，在工作中越能體現獨立性、客觀性和專業高效性，才能更好地履行內部審計機構和人員的職責，促進企業經營管理的提高和經濟目標的實現。
（作者單位：邢臺職業技術學院）
主要參考文獻：
