前言：中文期刊網精心挑選了國有企業改制范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
國有企業改制范文1
關鍵詞：國有企業改制；政府審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年2月22日
國有企業改制過程中的國有資產流失是指企業改制、改組、兼并、出售、拍賣等資產重組活動過程中國有資產通過各種渠道流失。改制過程中國有資產流失渠道是多種多樣的，有的不按照《國有資產評估管理辦法》對國有資產進行評估；有的有意低估、漏估；有的以低價或無償的形式將國有資產轉化為集體和個人財產；有的主動放棄對合理債權的追索；有的國有土地使用權等無形資產不作價；有的轉移、隱匿國有資產，賬外設賬，侵占國有資產。這種現象在企業改制中并非孤立的、偶然的。筆者認為，出現上述問題，其中一個重要的原因在于國有企業改制審計中單單依靠獨立審計，卻缺乏對獨立審計的監督制衡機制，從而使獨立審計結果成為國有資產產權交易的唯一依據。從日前我國對獨立審計的監督管理來看，表面上，財政部、證監會和中注協都對獨立審計進行監管，但仔細分析我們會發現，財政部的主要職責在于監管國家的財政收支、財稅政策和國有資本金的基礎工作，證監會的主要職責在于監管證券期貨市場，他們都不是專門的審計監督機構；中注協雖然具有監督檢查會計師事務所與注冊會計師執業情況的職責，但“準政府”的性質又使其難以發揮自律監管的作用。因而，我國實際上缺乏對獨立審計的監督管理，特別是對國有企業改制獨立審計的監督管理。
一、政府審計參與國有企業改制審計監督的理論基礎和法律依據
由于政府審計機關是專門的專業性的審計監督機構，具有較強的獨立性和權威性，它有能力也有動力參與到國有企業改制的審計監督中。將政府審計引入國有企業改制的審計監督，不僅有其現實需要，也有其理論基礎和法律依據。
（一）政府審計參與國有企業改制審計監督的理論基礎。公認的審計理論認為，受托經濟責任關系是審計存在的前提，審計是以保證和促進受托經濟責任的全面有效履行為目標。國有企業接受政府委托管理屬于全民所有的公共資金和資源，同時也要受到政府對其經濟責任（即公共受托責任）的監督約束，這種約束方式就表現為政府審計。此外，獨立審計機構具有“經濟人”的屬性，它可能在經濟利益的驅動下，做出有違社會利益的行為。而政府的主要功能在于彌補市場的缺陷，維護公眾的利益。政府審計參與國有企業改制的審計監督，將為獨立審計創造一種監督制衡機制，糾正獨立審計的可能偏差，從而更好地履行公共受托責任。
（二）政府審計參與國有企業改制審計監督的法律依據。根據《中華人民共和國審計法》有關規定，審計機關有權對國有企業的資產、負債、損益等進行審計監督；對國有資本占控股地位或主導地位的企業、金融機構的審計監督由國務院規定；審計機關按照國家有關規定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支，以及有關經濟活動，應負經濟責任的履行情況進行審計監督；社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查?？梢?，發揮政府審計在國有企業改制中的審計監督作用，是政府審計機關全面履行其法律職責的重要途徑。
二、政府審計參與國有企業改制審計監督可能面臨的障礙
政府審計參與國有企業改制審計監督既有現實需要也有理論基礎和法律依據，但是也會面臨著各種障礙。筆者認為，這主要表現在兩個方面：一是政府審計資源有限；二是參與國有企業改制審計監督將加大政府審計風險。
（一）政府審計資源有限障礙?，F階段，我國政府審計主要承擔著政府部門財政預算執行、財政專項資金、重大投資、共用建設項目、金融機構、企事業單位的財務收支等方面的審計監督。1983～2008年全國財政總收支由2，541.5億元上升到123，923.01億元，相當于25年前的48.76倍，而全國國家審計人員是由16，200人增加到89，000人，只相當于25年前的5.49倍。我國國家審計人員的人均財政監督任務由1，568.83萬元/人上升到13，923.93萬元/人，相當于25年前的8.88倍。由此可見，我國目前政府審計人員數量很有限。將政府審計引入國有企業改制的審計監督，就要面臨人力不足的障礙。
另外，政府審計現有人員結構不盡合理，主要表現在：年齡結構偏大，專業結構單一，復合型人才稀缺?？傊?，專業勝任能力不強，這也構成了將政府審計引入國有企業改制審計監督的障礙。
（二）加大政府審計風險的障礙。政府審計參與國有企業改制審計監督，由于政府審計資源有限，不可能對所有國有企業改制進行全部監督，必然加大了政府審計的風險。另外，政府審計參與國有企業改制審計監督，勢必和獨立審計難以分清審計責任，這也加大了政府審計的審計風險。
三、政府審計參與國有企業改制審計監督的方式和途徑
面對政府審計資源有限等障礙，筆者認為政府審計參與國有企業改制的審計監督應當遵循“抓大放小”、“局部試點、逐步推廣”的原則。可以采取直接和間接兩種方式：直接方式是指政府審計機關直接審計那些由于其他監督機構自身的范圍限制或監督缺陷所不能監督的行為；間接方式是指政府審計機關通過定期檢查或不定期抽查獨立審計機構為改制國有企業出具的審計報告，間接實現對改制國有企業的審計監督。
政府審計參與改制企業審計監督的方式可以具體體現為三種途徑：第一，審查改制國有企業的資產評估狀況。根據《國有資產評估管理辦法》的規定，企業改制時，首先由有關企業提出資產評估申請，在國有資產管理部門立項后，由社會中介組織實施評估，然后再由國有資產管理部門認定評估結果?？梢?，國有資產從評估立項審批、評估實施到評估結果確認整個過程的管理與監督都由國有資產管理部門負責，并未明確審計機關的監督職責。因此，要從法律上明確審計機關的獨立審計監督職能，使審計機關對國有資產評估的監督成為國有資產流動過程中的內置環節。第二，進行改制國有企業的經營者離任責任審計。包括審查改制國有企業經營者在任職期間與企業資產、負債、損益日標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況；檢查經營者個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀問題，從而明確評價改制國有企業經營者的業績，并將其作為經營者提任、繼任、降職或免職的基本依據。第三，檢查或抽查改制國有企業獨立審計的狀況。重點審查改制國有企業有無借改制之機逃避銀行債務的問題，對不良資產核銷和資產減值損失的處理，對無形資產和土地使用權的處理等，減少國有資產在產權交易中的“顯性流失”。
主要參考文獻：
國有企業改制范文2
根據國務院辦公廳[]96號《關于規范國有企業改制工作意見的通知》、國務院國資委3號令《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》和市政府36號令《市產權交易市場管理辦法》等文件的精神，為進一步規范本區企業改制和產權交易工作，充分體現“依法、公開、公平、公正”的產權交易原則，現就進一步規范本區國有（城鎮集體）企業改制、產權轉讓的程序提出如下意見：
一、提出申請
1、擬定改制的國有（城鎮集體）企業向主管部門書面提出要求改制的申請和改制設想。
2、企業主管部門決定企業改制后盡快向區國資辦提供以下材料：（1）改制書面申請和改制設想；（2）工商執照復印件；（3）改制基準日的財務報表；（4）上年年度財務報表；（5）改制單位簡介；（6）房地產權證復印件；（7）涉及房地產在鎮區或工業區的要提供符合規劃要求的有關部門證明。
3、區國資辦經全面審核，對符合改制條件企業單位進行批復。
二、明晰產權、核準資產
根據企業改制實際情況確定改制基準日，進入改制程序后，應抓緊落實、盡快完成產權界定、清產核資、不實資產核銷、財務審計、資產評估等工作。
（一）產權界定
如企業產權有糾紛不明晰的，在區國資辦指導下，按有關產權界定文件規定進行產權界定，明晰產權關系：
1、企業向主管部門提出書面申請；企業的主管部門在2個工作日內向區國資辦提出書面申請；
2、區國資辦在5個工作日內向改制單位的主管部門作出批復；
3、區國資辦指定具有資質的中介機構進行產權界定查證，具體時間為8個工作日；
4、企業主管部門根據中介機構產權界定查證的結果，在2個工作日內以書面形式向區國資辦提出產權界定結果確認的請示；
5、區國資辦在5個工作日內對產權界定結果作出確認通知書。
（二）清產核資
企業在區國資辦（清產辦）和主管部門的指導下按照國務院國資委和市有關規定進行清產核資，也可委托具有資質的會計師事務所進行清產核資；對企業的資產進行全面的清查工作在12個工作日內完成。
（三）不實資產核銷
企業如有不實資產的應按有關不實資產核銷的文件的要求程序進行核銷：
1、企業向主管部門提出核銷不實資產的書面申請，并填報不實資產核銷申報審批表及不實資產明細表；
2、企業主管部門在5個工作日內向區國資辦提交如下材料：（1）核銷不實資產的書面申請；（2）企業填報的不實資產核銷申報審批表（由企業的主管部門負責人同意簽字并蓋章）；（3）產生不實資產的原因分析報告和處理意見。
3、由區國資辦先初審后，再由區審計局（或由區審計局委托會計師事務所）對不實資產進行專項審計，并在10個工作日內完成審計工作；由區審計局對所審計的不實資產作進一步審核后由區審計局負責人和區國資辦負責人在不實資產核銷申報審批表上分別簽字并蓋章后，向區國資委提出核銷申請；
4、企業將不實資產核銷情況在本單位公示7個工作日以上，并在公示結束后在2個工作日內將公示情況報區國資辦；
5、根據金府[]13號文的審批權限分別由區國資管理的分管領導和區國資委審批；區國資管理的分管領導在5個工作日內作出審批意見；區國資委在10個工作日內召開專題會議予以審定，并形成會議紀要；區國資辦根據區國資管理的分管領導審批意見和區國資委會議紀要意見在3個工作日內向改制單位的主管部門作出批復；
6、企業應在收到批復后5個工作日內將批準核銷的不實資產移交資產投資經營公司處置。
（四）財務審計
1、企業應委托由區國資辦指定的具有資質的會計師事務所在15個工作日內進行并完成財務審計；對不實資產的專項審計可以在財務審計時一并進行，但審計報告中須專項說明。
2、如企業經營層受讓企業產權的須進行經濟責任審計；可以在財務審計、不實資產的專項審計時一并進行，但審計報告中須專項說明。
（五）資產評估
1、區國資辦按規定程序選擇具有資質的資產評估中介機構在20個工作日內對企業資產進行評估并出具評估報告；
2、企業對本單位的資產評估結果情況在本單位公示10個工作日以上，并將公示情況報區國資辦；
3、區國資辦對符合要求的評估報告，在7個工作日內對評估結果進行核準備案，并出具核準通知書；
三、改制方案的制訂、審議和審批
1、企業應及時召開總經理專題會議對改制方案、職工安置方案進行醞釀討論，并形成企業改制專題會議紀要；
2、企業主管部門、區國資辦、區體改辦、區勞動和社會保障局和總工會及有關部門應及時共同商議制訂改制方案和職工安置方案并進行會審；
3、企業改制方案要提交職代會討論，充分聽取職工意見；職工安置方案要在企業公示7個工作日以上，提交職代會或職工大會討論通過，企業主管部門應在3個工作日內將企業改制和職工安置方案上報區國資辦，委托指定的律師事務所出具對改制單位改制的法律意見書；
4、改制方案和職工安置方案報區政府審批，在10個工作日內作出審批意見。
四、產權交易
根據審批權限經區政府分管領導審批或區政府常務會議審批后，委托有資質的產權交易中介機構按規定實施上網掛牌，掛牌時間不得少于20個工作日，征集到一個受讓意向人的，可以采取協議轉讓方式；征集到兩個以上受讓意向人的，根據產權交易標的具體情況采取拍賣、招標或者競價方式確定受讓人和受讓價格；產權交易的辦理時限按市產權交易的有關規定執行。
五、辦理產權和工商等部門的變更
1、產權交易后，由企業主管部門在3個工作日內到區國資辦辦理國有（集體）產權注銷或變動登記等相關手續；
2、企業或主管部門在3個工作日內到工商、稅務、房地產等部門辦理權證變更登記手續，將有關變更資料交區國資辦備案。
國有企業改制范文3
一、國有資產流失的原因
國有資產流失，指對國有資產進行管理或者經營的單位或者個人利用各種手段和途徑，將各種形態的國有資產，包括 有形的、無形性的、流動性的、非流動性的等等轉移到個人或與其關系密切的親戚朋友名下，以達到公共財產私有化、非法占有國有資產的目的，致使國有資產消失或減少，使得國家利益受到損害。
國有資產流失的原因及表現形式是非常復雜的。針對現階段我國的國情以及企業現狀，總的來說，國有資產流失的原因主要有以下幾個方面：
（一）企業管理體制落后。國有企業的管理體制中責任不明確，分工不詳細，相關部門不能充分發揮各自作用，在企業出現問題時不能及時有效的采取措施，具有很強的滯后性，使得原本可以避免的資產流失了，影響了企業的經濟利益。
(二)財務人員違規操作。在改制進程中，管理層或利益相關方相互串通，虛開的各種票據如差旅費、業務往來發票等來報銷，突擊消費，按照企業領導的要求，非法轉移公司資產、編制虛假賬務、虛開發票、虛增債務等大肆獲取國有資產權益，造成企業大量資金的流失。
（三）政府暗中謀取私利。在國有企業改制過程中，政府作為監督主體或中介主體的身份存在著。面對巨額的資金，一些官員內心不再平靜，忘記了黨旗下的錚錚誓言、忘卻了曾經的信誓旦旦，運用自己手中的權利，，奉行個人主義、功利主義，置企業與國家的利益不顧，喪失原則和立場，抓取一切機會，填滿自己的腰包。
（四）法律法規不夠健全。在國有企業改制過程中，立法的滯后性也是造成我國法律體系不完備的一個重要原因。法律法規的不健全，就會被別有用心的人利用。他們或根據自己的權限范圍，或與更有權勢的上層領導相互勾結，私吞自己管轄的企業資產，化公為私，非法占有，導致國有資產嚴重流失。由于法規的不完備性，在很多細節方面不能對他們加以懲罰，使得他們逍遙法外，游走在法律的邊緣。
(五) 中介機構把關不嚴。在具體評估過程中，有的評估人員不能保持嚴謹的職業精神，對評估對象，不認真考察核實，片面聽信企業的闡述，或僅憑相關的財務報表就進行書面處理，更有人任意虛構數據，僅憑主觀臆斷，以減少自己的工作量，大多數情況下會造成評估范圍的人為縮小，評估的最后結果偏低；有的評估人員甚至背棄道德底線，與相關企業相勾結，以從中獲取非法利益為目的，按照企業的授意低評、錯評、漏評，使評估結果明顯偏離真實價值等。這些都會使評估對象的真實值和評估值之間造成很大差異，造成國有資產的流失。
二、防止國有資產流失的措施
針對造成國有資產流失的種種原因，以及我國現階段的具體國情，提出如下解決策略：
（一）依法嚴把程序關口。國有企業改制過程中，無論是對內行事還是對外行事都必須依照相關法規處理，嚴格按照程序辦事，依據法規運行，層層監督、責任到人，堅決抵制隨意跳級越級申報等違反程序的行為。對內，要層層把關，嚴格執行每個流程，確保決議的公開度，避免企業領導層搞暗箱操作，私下交易，降低國有資產因不嚴格履行程序的漏洞造成的流失。對于外部，在與其他企業或政府進行業務往來時，各個環節負責人都要嚴格履行自己的職責，依章辦事，做到有章可循、有法可依，嚴把自己的那一道程序，為保護國有資產的完整，貢獻自己的一份力。
（二）加強財務部門管理。企業應加強對財務部門的管理。首先，建立一個優質高效的財務考核體系。通過對財務指標（如資產負債率、流動比率、速動比率、固定資產周轉率、存貨周轉率等）進行考核、分析，可以了解企業大致資產動態，有利于及時的發現問題、解決問題。其次，應建立財務人員之間的監督、稽查體制，設置會計主管負責全面的監督檢查工作。再次，做好會計人員的繼續教育工作，提高他們的從業本領，避免由于業務素質不高造成賬務混亂錯雜，在提高他們業務能力的同時也要加強財務人員的職業道德教育，強化他們的心理防線，從根本上減少甚至杜絕由于財務人員自身原因造成的企業損失。最后，對土地使用權、商標權、專利權等無形資產以及其他比較特殊的資產建立專門的管理制度，并采取定期或不定期的查驗，以確保其存在價值的準確性。
（三）相關部門聯合監督。由于國有企業在國民經濟中的重要地位和關鍵作用，國有企業改制不僅僅是企業自己的問題，它還涉及到經濟生活的很多主體。為了避免改制中國有企業資產的流失，應聯合與企業有直接或間接關系的各個階層共同對企業進行監督，形成一個健全的、完善的監督制約機制，即聯合監督。
1、作為政府部門，對企業報批的項目、計劃、方案要進行嚴格的審查，要充分衡量企業的整體狀況，來決定是否同意國企的申請。對于一些風險過大不適宜企業進行的投資，政府要堅定否決，以免給企業帶來過重的風險負擔，也給國家資產流失埋下隱憂。政府要嚴格把好審批監督關。
2、作為司法部門，應該根據現實情況，制定適宜的法律法規，為企業營造一個健康安定的投資環境，以保障國有企業持續健康快速的發展,《企業國有資產法》就是一部很好的法律；對于違反法律法規的人員，司法部門要給以嚴厲的處罰，決不縱容。
3、作為社會公眾，最主要的就是監督職能。企業將改制中的一些決議、報表向社會公布時，社會成員可以要求企業對其經營狀況以及其他應當公開但未公開的信息予以披露，并提出自己的觀點，要求企業相關責任人予以回答。在一定程度上，可以約束企業主體收斂自己的行為，以更有效的方式經營國有資產，減少國有資產的流失。
國有企業改制范文4
為落實國務院要求，積極鼓勵和引導民間投資參與國有企業改制重組，國務院國資委5月25日《關于國有企業改制重組中積極引入民間投資的指導意見》，明確提出了14條具體意見。
《指導意見》提出了推動民間投資參與國有企業改制重組的基本原則，即符合國家對國有經濟布局與結構調整的總體要求和相關規定，遵循市場規律，尊重企業意愿，平等保護各類相關利益主體的合法權益。
對于實現途徑和方式，《指導意見》規定，國有企業在改制重組中引入民間投資時，應當通過產權市場、媒體和互聯網廣泛擬引入民間投資項目的相關信息，優先引入業績優秀、信譽良好和具有共同目標追求的民間投資主體。民間投資主體可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等法律、行政法規允許的方式出資；可以通過出資入股、收購股權、認購可轉債、融資租賃等多種形式參與國有企業改制重組。
《指導意見》還明確了民間投資參與國有企業改制重組的具體措施，即民間投資主體之間或者民間投資主體與國有企業之間可以共同設立股權投資基金，參與國有企業改制重組，共同投資戰略性新興產業，開展境外投資；國有企業改制上市時或國有控股的上市公司增發股票時，應當積極引入民間投資；國有股東通過公開征集方式或通過大宗交易方式轉讓所持上市公司股權，以及在產權市場公開競價轉讓國有產權時，均不得在向受讓人資質條件中單獨對民間投資主體設置附加條件。
《指導意見》還特別強調，國有企業改制重組引入民間投資，要遵守國家相關法律、行政法規、國有資產監管制度和企業章程，依法履行決策程序，維護出資人權益；應按規定履行企業改制重組民主程序，依法制定切實可行的職工安置方案，妥善安置職工，做好勞動合同、社會保險關系接續、償還拖欠職工債務等工作，維護職工合法權益，維護企業和社會的穩定；改制企業要依法承繼債權債務，維護社會信用秩序，保護金融債權人和其他債權人的合法權益。
銀監會：鼓勵引導民資進入銀行業
據銀監會網站消息，銀監會近日出臺了《關于鼓勵和引導民間資本進入銀行業的實施意見》(以下簡稱《實施意見》)，用以貫徹落實《國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》，鼓勵和引導民間資本進入銀行業，加強對民間投資的融資支持。
《實施意見》明確，民間資本進入銀行業與其他資本遵守同等條件，支持符合銀行業行政許可規章相關規定，公司治理結構完善，社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄良好，經營管理能力和資金實力較強，財務狀況、資產狀況良好，入股資金來源真實合法的民營企業投資銀行業金融機構。支持民間資本參與村鎮銀行發起設立或增資擴股，并將村鎮銀行主發起行的最低持股比例由20%降低到15%。
《實施意見》強調，要為民間資本進入銀行業創造良好環境。各級銀行業監督管理機構要鼓勵各類投資者投資入股銀行業金融機構，在市場準入實際工作中不得單獨針對民間資本進入銀行業設置限制條件或其他附加條件；要及時公布有關投資銀行業金融機構的法規、政策和程序，以及銀行業市場準入行政許可事項、結果，不斷提高銀行業市場準入的透明度；要進一步加強對民間資本進入銀行業的服務、指導，依法答復相關法規和政策咨詢；要嚴格履行監管職責，接受社會公眾依法對銀行業市場準入工作進行監督。
《實施意見》指出，要堅持審慎監管，促進民間資本投資的銀行業金融機構穩健經營和穩步發展。民間資本進入銀行業與其他各類資本同等遵守有關投資銀行業金融機構的審慎規定，各銀行業金融機構均應遵守《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》等相關規定，規范關聯交易等行為，控制關聯交易和其他風險。對于已經或者可能發生信用危機，或者有違法經營、經營管理不善等情形的銀行業金融機構，銀行業監督管理機構應當依法及時采取相應的風險處置措施。
《實施意見》要求，銀行業應加大對民間投資的融資支持。銀行業金融機構要切實落實強化小微企業金融服務的政策措施，根據民間投資特點，積極開展融資模式、服務手段和產品創新，提供多層次金融服務，進一步支持民營企業發展，重點滿足符合國家產業和環保政策、有利于擴大就業、有償還意愿和償還能力、具有商業可持續性的小型微型企業的融資需求。
證監會：鼓勵民間資本參股證券期貨經營機構
中國證監會5月25日宣布，鼓勵民間資本參股證券期貨經營機構，未來將簡化證券公司增資擴股等行政許可事項，便利民間資本參與證券公司增資擴股。同時，繼續支持民間資本依法參股基金管理公司。
為貫徹落實《國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》和《國務院辦公廳關于鼓勵和引導民間投資健康發展重點工作分工的通知》要求，證監會表示，將支持民間資本通過增資入股、兼并重組等方式投資期貨公司，支持符合條件的民營控股期貨公司參與期貨創新業務試點。
同時，鼓勵和引導民營證券投資咨詢機構、證券資信評級機構進一步增強資本實力，加快業務轉型，提升專業服務能力，在服務市場發展的同時做優做強。鼓勵民間資本投資設立獨立基金銷售機構，參與證券投資基金銷售業務。
為了支持促進民營企業融資和規范發展，證監會提出將修訂首次公開發行股票并上市以及上市公司發行證券等管理辦法，研究制定創業板再融資規則，積極支持符合條件的民營企業發行上市和再融資。
民營企業境外上市也將獲得支持，證監會將推動完善企業境外上市法規制度，適當降低境內企業到境外直接上市門檻，簡化相關程序，促進民營企業境外上市規范化、便利化，拓寬境內企業境外直接融資渠道。
國有企業改制范文5
關鍵詞：內部審計；國有企業改制；作用
一、內部審計在國有企業改制中的重要性及具體表現
內部審計是隨著市場經濟的發展而發展的，隨著社會化大生產的不斷深化，社會分工與協作的不斷細化，企業的組織層次和管理范圍必然也在不斷的增大。如何對這么大范圍的管理進行監控同時又比較了解企業內部情況呢？企業的內部審計工作就自然產生了。在國有企業內部也同樣面臨著這樣的問題，如何有效地監控和督促代表國家全體利益的國有資產的管理，對于其經營權如何進行經營風險的監控以降低企業經營的風險提高其競爭力呢。在當前內部審計由于其普遍具有系統化和規范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進風險控制，從而成為我國國有企業改制過程中普遍受到關注的原因。隨著我國國有企業改制的深入發展，內部審計在國有企業改制中發揮著越來越重要的作用。其在國有企業的改制全局過程中能夠有效地保障國有資產的安全和完整，同時保證改制的順利進行。
2003年3月我國審計署頒發了《審計署關于內部審計工作的規定》，并且當中明確規定了內部審計機構的單位、內部審計機構的隸屬關系、審計范圍、審計權限、工作程序以及審計檔案的管理等。此外，我國內部審計協會也制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等在2003年6月起施行。然而，時至今日在我國國有企業的改制過程中，我們對內部審計無論在認識程度、機構設置、審計重點或者是審計的廣度和深度等方面都遠不能夠達到應有的作用?？偟膩碚f隨著國有企業改革的深入和現代企業制度的建立，國有企業內部審計工作雖然得到了一定程度的發展，內部審計工作也為推動國有企業的發展起了積極的推動作用。然而，在取得成績的同時，內部審計卻也存在一些問題，這些情況需要我們密切關注。
二、當前國有企業改制中內部審計工作的現狀以及存在的問題
1.國有企業內部的很多審計機構設置不盡合理，獨立性較差
近年來，雖然國有企業的整體內部審計的工作發展趨勢良好，但是由于企業內部機構的不健全或不完善，內部審計的作用收效不明顯。當前國有企業內部審計機構的設置主要有以下幾種形式：一種是內部審計機構隸屬于或合并于企業的財務部門。在這種情況下，審計工作的職能只能局限于財務審計領域，難于拓展到對整個企業營運狀況進行監督，審計業務范圍從而變得比較狹窄。久而久之進而就會缺乏審計監督所必須具備的權威性，其監督行為的約束力就會慢慢變小。此外，還有一種是企業內部的審計機構與其他各個部門并立而行。雖然這種情況下其獨立性有所增強，職能也有所擴大。然而由于內部審計所要監督的是企業的整個營運活動，企業的財會部門以及基層單位的財務會計活動是其最直接的監督對象，而內部審計在監督基層單位及本單位財務部門的財務會計活動時，又受到總會計師領導下的制約，這種情況也難以實現獨立。還有一種情況是企業內部不設審計機構和人員，有會計兼任。在這種情況下，企業內部審計在監督本企業的營運活動時會受到企業領導個人意志的影響。
2.有些單位內部審計工作的效率不高，內部控制質量還存在一定的問題
當前有些國有企業單位只注意開展常規的內部財務審計項目，查找一些業務疏漏。很對單位的財務審計部門職能沒有能夠向管理審計的職能方向轉變和擴張，進而對提高企業經濟效益不能直接發揮作用。此外，還存在的一些情況是有些國有企業的內部管理審計才剛剛起步，所以在建立科學的內部控制體系、開展有效的內部控制審計、提高內部控制審計質量等方面還存在一定問題。這些問題都需要我們認真思考并且要加以解決的。
3.審計報告主要是事后審計，時效性較差
傳統的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。審計時間一般是企業年度會計報表完成后，由企業專職審計部門指定審計人員對全年的經營狀況進行審計，包括會計報表審計、資產審計、負債審計、損益審計、合同審計及工程結算審計，審計的目的主要是對企業會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業的經營管理進行全方位評價。
4.有些單位的財會專業人員配備不全，具體工作中存在重視業務輕視理論的現象
不少企業內審機構人員配置不合理，人員的知識面較窄，內審人手不足。大部分內部審計人員對審計業務得心應手，然而總結卻不多，理論的研究也很少。平常的會計審計方面的培訓深造意識不高，經常不能夠跟上前沿的一些步伐。據報道有參加國際注冊內部審計師考試的企業報考者很少。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，對一般的審計業務都難以勝任，更別說深層次的發現問題了。
三、強化國有企業內部審計工作的對策措施
1.健全內部審計機構，提高內部審計的獨立性
無論是外部審計還是內部審計，都必須具有獨立性。因為只有按規定的職權辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。保持單位內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構在單位的組織上有較高的地位。一般的說，單位內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。內部審計是企業健全自我監控、自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門。
2.要提高內審工作的有效性，充分發揮內部審計的各項職能
提高內審工作的有效性，只開展常規的審計項目查找業務疏漏還是不夠的，還必須向管理審計方向的職能轉變和擴張，應特別突出監督、評價、服務職能，起到監控、參謀和建設作用。主要應注意以下一些問題：首先，要通過對企業及其所屬單位會計控制系統，管理控制系統，資本保全控制系統，成本費用控制系統和質量控制系統等的經常性審計監督，促進企業改善經營管理，健全內控制度，提高經濟效益并發揮日常監控的作用。其次，要適應企業多層次分權管理和新時期企業負責人監督管理機制改革的需要，對企業內部分公司負責人任期經濟責任，履行情況實施審計監督，正確評價其經營業績、管理水平、及管理責任，為企業內部干部管理、考核，使用提供依據，發揮內審的評價參謀作用。再次，在審計項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領導提供決策參考作用；通過對領導關心的熱點問題，管理薄弱的環節和單位開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息；利用內部審計接觸面廣的特點，發揮承上啟下的作用，及時把下屬單位或有關部門的困難、問題和意見公正地反饋給領導，發揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計的過程中，對存在的經營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議等，發揮服務職能的作用。
3.建立健全的國企內部控制制度，防止改革過程中違規事件的發生
當前我們許多國有企業改革出現的問題，無不與這些單位內部控制制度的建立和健全存在著天然的關系。國家對改制企業在各個方面給予優惠政策，使之甩掉了包袱，減輕了負擔。而有些企業則重視改革輕視管理，不從企業內部管理上下功夫，挖潛力，反而利用內部控制不嚴的漏洞，、揮霍浪費、為所欲為，給企業改革帶來了巨大損失。內部審計可以通過日常監督，加強企業改制過程的法制觀念，健全內部控制制度，制止違法違紀現象的發生，確保國有企業的改制有法可依，有法必依，嚴格財經紀律，樹立依法改制的意識，把各項制度落實到人，各司其職，各負其責。
4.努力提高國有企業內部相關審計人員的業務素養
隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，內部審計職能的轉變和專業要求的提高，國有企業內部審計人員要能夠勤于思考、扎實工作、努力學習，不僅要精通財務會計專業知識，精通審計專業知識，而且還要精通法律法規，熟悉企業經營管理，還要有敬業精神和良好的職業道德，審計人員要努力能熟練運用審計技術方法，規范遵守內部審計準則和職業操守，以高度的責任感為企業的健康發展作保障防護。企業內部審計機構不僅需要懂財務會計的審計人才，而且應該配備精通計算機、工程項目建設和預決算、法律、經濟管理等人員，給內部審計機構帶來特殊的視角。要加強內部審計人員的繼續教育和專業培訓，把經常性的業務培訓作為一項必須堅持的制度，加快知識的積累和更新，以適應不斷變化和更新的市場規則、法律和法規的要求。鼓勵內部審計人員參加中國注冊會計師全國統一資格考試和國際注冊內部審計師的資格考試，使他們了解國內注冊會計師和國際內部審計師的前沿知識，掌握內部審計的發展動態，拓寬視野提高職業判斷力。
四、總結
綜上分析，我們知道內部審計作為國有企業內部管理控制的重要手段之一，對于整個國有企業管理運營的合理性、合法性和有效性發揮著重要的監督、評價、咨詢和保證職能。一方面內部審計作為控制的控制，可以用于監督、評價并參與改進企業的內部控制的程序和過程，成為企業組織內部行之有效的保障機制；另一方面在現代企業制度環境下，內部審計的治理機能正能夠得以重視和發揮，它不僅促進企業組織軟環境的營造，并且隨著內部審計事業發展而逐漸被納入企業戰略管理的軌道，為實現組織目標而發揮著積極作用。
參考文獻:
[1]王紀綱.試論國有企業內部審計的定位[J].審計，2008(7).
[2]李文超.當前國有企業內部審計的現狀與思考[J].現代商業，2008(4).
[3]方演.淺談我國國有企業內部審計[J].科技咨詢，2008(6).
[4]官文平.淺議內部審計在地方國有企業中的地位[J]時代經貿，2008(5).
[5]趙金鳳.淺談內部審計在國有企業改制過程中的作用[J].江漢石油職工大學學報，2008(5).
國有企業改制范文6
從操作角度看，一個國企要完成改制，必須要籌集改制所需資金，安置富余勞動力，厘清原企業存在的債務關系，重新組織生產等。在解決這些問題時，需要協調政府，企業、職工、銀行等相關利益主體之間的關系。在理論上其實就是重新定義 “企業”這一概念的過程，而要順利實現這個過程，每一方都要對改制的方案選擇投以贊同票。
在國有中小型企業改制過程中，湖南省長沙市首創了“兩個置換”模式，改革試點獲得了成功。所謂“兩個置換”，指的是在所有權改革方面，通過所有權轉讓置換企業的國有性質，解除企業對政府的依賴關系；在勞資關系方面，通過一次性補償置換職工的全民身份，解除職工對企業的依賴關系，讓職工直接進入勞動力市場。2000年，首批被湖南省作為“兩個置換”的3家試點單位用近一年的時間完成了改制，并收到了較好成效。
在地方國企的改革中，受到各界廣泛關注的另一種模式是“諸城模式”。與長沙的“兩個置換”模式相比，“諸城模式”又有著適用于當地稟賦和企業特征的獨特之處，這一點也同樣體現在當地國企改革合法性的實現上。
諸城的國企改革始于1992年。1992年4月，諸城市政府對市屬150個獨立核算企業進行審計的結果顯示，有103家明虧或暗虧，占企業總數的68.7％，虧損額高達1.47億元，企業負債率平均高達85％。
事實上，最初在諸城市電機廠進行試點時，諸城市政府曾經給出過兩套方案，一套是由國家持股，另一套是將企業資產存量出售給職工，國家以土地作價入股。但是經過職工討論后，采取了有別于這兩套方案的第三條道路，即職工出資購買企業全部資產，土地由企業租用。與長沙的“兩個置換”模式不同，諸城國企改革方案的選擇交給了職工。就“諸城模式”的改制速度來看，1993年5月，在20多天內要完成35家企業的改制，如何保證在這樣短的時間內讓改制企業的職工接受改制方案，從而保證企業改制的成功呢?答案在于，“諸城模式”下的企業改制沒有造成失業。以諸城國企改制的第一個試點市電機廠的實踐來看，該廠所屬277名職工在改制后無一人下崗，全部轉變成持股股東，以內部股權證形式集資270萬元，購買了電機廠所有資產，成立諸城市開元電機股份有限公司。
諸城國企改制帶來的績效是顯而易見的。研究顯示，1992年至1996年間，諸城市財政收入以年均31.2％的速度遞增，其中改制企業上繳稅金的平均增幅為36％。5年間，諸城市工商企業上繳稅金達2.5億元，占全市稅收總額的78.1％。
此后，從1997年起，諸城市又經歷了所謂的“二次改制”。如果說第一次改制的重點在于產權改革的話，那么第二次改制的重點則在于公司治理結構方面，通過拉大公司內部員工股份持有比例的差距，集中解決公司決策層的股權激勵問題。
