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審計工作論文范文1
農村經濟問題和財務管理問題是當前農村經濟發展過程中面臨的主要問題，農村財務工作人員由于對財務方面的知識缺乏，因此經常會出現農村賬務管理混亂的情況，農村經濟在審計工作開展時，一定要對賬目情況進行認真審查和檢驗，對被審計的農村財務執行情況需要進行科學管理和監督，這樣可以避免剛審核又出現錯亂的情況，可以使得農村經濟管理制度更加科學和完善，使得農村社會發展狀況更加穩定，不斷提升和促進農村經濟的可持續發展。因此在農村經濟發展過程中，必須要以事實為依據，以法律為準則，對農村審計工作不斷加以規范處理，使得農村財務信息公開化，增大廣大人民群眾以及相關工作人員的民主意識，促進我國農村經濟的穩定發展。
2目前農村經濟審計存在的問題
本身農村經濟審計工作就相當繁瑣，需要專業人士完成，同時也需要工作人員認真負責，通過這么多年的努力和國家的正確引導，我國在農村經濟審計方面已經有所突破，但是還存在一定的問題，目前農村經濟審計存在的主要問題有：一是審計規章不完善，調查取證難；二是審計人員專業性有待提升；三是農村審計缺乏必要的經費保障；四是單據管理和做賬不夠規范；五是審計執行不得力。
2.1審計規章不完善，調查取證難
盡管當前我國已經頒布了具體的法令制度，但是由于農村經濟審計工作開展缺乏專門的規章制度，因此在農村審計工作開展過程中經常會由于制度缺乏而造成取證難度增大，在審計工作開展時很多比較舊的歷史賬目沒有辦法進行科學正確的取證操作，再加上相關工作人員出于自身利益的考慮，對于可以提供的資料也是能夠避免就不提供，很多相關的審計工作也是能夠避免就盡量避免，這就使得農村審計工作缺乏了實際性，不具有實際開展意義。
2.2審計人員專業性有待提升
當前我國農村地區的專業高科技人才較少，很多審計工作人員的專業素質不高，沒有經過專門的培訓考核，因此在審計工作開展時由于缺乏對審計相關知識的正確認識，從而使得審計工作開展不完善，審計執行力度明顯降低。從實際情況來看，村級財務審計工作點多且面廣，這也對審計工作者提出了一定要求，審計人員不僅僅要有過硬的財務和審計知識，也要熟悉和審計相關的法律法規，同時還要具備一定的耐心和職業素養，對自己的工作負責。另外由于村級財務審計工作比較繁重，工作點又比較多，所以也需要審計工作者具備一定的協調和溝通能力，所以這樣的綜合性人才在實際開展審計工作的過程當中也不是很多，也給審計工作帶來了一定阻礙。
2.3農村審計缺乏必要的經費保障
審計工作開展必須要有經費給予支持，如果經費缺乏，審計工作就難以順利開展，審計工作人員不能正常開展工作，會嚴重影響審計工作效率。農村經營管理部門在開展審計執法或業務培訓時常常感到有心無力，在很大程度上影響了農村審計工作的正常開展。部分地區由于縣鎮地方財政困難，在審計經費投入方面也不是很多，給在實際開展工作審計的人員帶來了一定的困難。另外，農村審計工作開展環境一般都比較簡陋，也是影響農村審計工作開展的因素之一。
2.4單據管理和做賬不夠規范
支出單據不規范，有的單據多為手制收條、收據，在一定程度上會導致收入不上賬的情況發生，審計工作對此類違紀現象的核查難度較大。再者，做賬不規范也影響了農村經濟收支的客觀具體反映，同時也加大了審計工作的難度，尤其是對專項資金的審計。
2.5審計執行不得力
審計工作論文范文2
優化人力資源發揮群體效能
知識經濟時代，人的智慧和創新在知識經濟中顯現出巨大的價值，人力資源作為生產要素在經濟發展中發揮主導作用，成為社會財富的基本源泉。我們把培育和開發審計人力資源作為第一要務，著重抓好三個環節。
建立科學的內控機制，激發隊伍活力。我們打破行政機關吃大鍋飯的局面，建立了一整套的目標管理考核制度。一是以“四三二一”育人創業工程和以塑造“八型”干部為代表的先進管理機制的確立，特別是將“八型”實行量化目標考核兌現，大大提高了工作效率。二是深化干部人事制度改革。實行競爭上崗，大力推行干部輪崗交流，發揮各個層次人員的長處和優勢，充分調動了職工的工作積極性，形成了人人爭先、共同創新的工作局面。
多形式培養復合型審計干部隊伍。一手抓自編自演，每年安排15天時間，專門開展審計業務整訓；一手抓外出學習、觀摩、考察。目前，干部的知識結構、專業結構和年齡結構都達到了歷史最好水平，“全天候”的審計干部日益增多。在全市范圍開展的財政預算執行審計、環保資金審計、城建資金審計以及“三農”資金審計，都是采取混合編組形式，充分發揮了復合型人才的優勢。有24人次因工作出色受到市級以上各類表彰。
相互聯動，統籌安排審計力量。打破各部門專業分工界限，采取大兵團作戰、左右聯動、上下聯動、交叉審計、換防監督，使審計成本大幅度降低，審計工作效率和質量明顯提高。在對市直79個行政事業單位進行的財務專項檢查中，我局抽調精兵強將45人組織11個審計組，查處各種違紀違規資金8920萬元，為市政府實行財務集中核算提供了第一手資料和決策參考。
優化環境資源拓展發展空間
審計事業要發展，除了依靠自身艱苦不懈努力外，重要的是要緊緊依靠上級審計機關、地方黨委政府的關心支持，依靠各部門的支持和理解，依靠老百姓的擁護和認可。否則，審計工作將寸步難行。我們的做法是：
第一，堅持以有為博有位，贏得領導的重視和支持。緊貼政府中心工作，抓住重點、熱點問題進行審計。如針對我們查出的預算外資金有關違規問題，市政府出臺了六條措施嚴加管理。在財政、監察、審計等部門的共同配合下，終于把市直2.2億元預算外資金收入財政專戶。
工作上，市領導積極支持審計機關依法履行職權，多次將審計部門上報的信息、提出的意見和建議，批轉給有關部門整改落實；在人員編制上，為審計局特批增加科級機構17個、人員編制40個；經費上，所需經費全額納入地方財政預算。
第二，堅持公正執法，贏得各部門的理解和支持。我們在審計工作中，注重發揮“審、幫、促”的作用。去年我局受市政府委派，對市農村信用合作社資產、負債、損益情況進行了審計，暴露了該單位管理松懈、財經法紀淡薄、經營效益低下等問題。該單位認真采納審計建議，通過半年多的全面整改，實現了內部管理水平、人員素質、經濟效益三個顯著提高。
第三，堅持審計為民，贏得老百姓的信任和支持。我們注重抓好農業資金和養老、失業保險等專項資金的審計，促進各項優惠政策和援助資金的落實，維護弱勢群體利益。在去年財政扶貧資金審計中，我們歷時兩個月，行程1300公里，審計資金總量2億多元，督促歸位欠撥、占壓資金2100萬元。在全市國有企業下崗職工基本生活保障資金、失業保險基金的審計中，查出有問題資金279.18萬元。市領導對上報的審計情況作了重要批示，充分肯定了審計成果。
整合業務資源探索科學管理
隨著我國政治、經濟體制改革的深化和改革開放的不斷深入，審計對象涉及到社會經濟活動的各個領域和方面。審計內容由單一的財務收支審計，發展到真實合法性審計與效益審計、審計與專項審計調查兩個并重；業務工作已基本形成財政資金審計、專項資金審計加經濟責任審計的格局。為適應政治經濟形勢的快速發展，我們努力探索科學的審計業務管理，提高審計工作質量和效率。
科學劃分審計業務領域。對審計業務領域進行重新劃分，積極推行了“一主兩翼”，即：以預算執行審計為主體，以專項資金審計和經濟責任審計為兩翼。抓住預算執行審計龍頭，將其與部門財務收支審計、財政體制改革新情況審計等有機結合、相互補充，促進財政資金發揮最大效益；加強對權力的制約和監督，防治腐敗和促進黨風廉政建設，規范推進領導干部經濟責任審計；把扶貧、救災、農業、社保等專項資金審計作為貧困山區審計工作特色項目，促進山區經濟的健康發展。在近年審計的268個項目中，查出違規資金6.5億元，查出“小金庫”40多個。
全程控制審計質量。一是建立質量三評制度。審計前期，評審審計方案，方案評審過關，才能實施審計；審計中期，評估審計成果質量，實行審計質量“回頭看”和審計質量終身負責制，控制審計風險；審計后期，評選優秀審計項目，評選標準突出審計效果、突出審計深度、突出審計方法創新。二是完善執法質量控制體系。嚴格執行《審計執法責任制》、《審計執法公示制》、《審計執法督察制》，堅持四級復核，防止出現“人情”審計。審計決定落實率達到100％，沒有發生行政訴訟、行政復議和行政執法錯案。近年我們先后有17個項目榮獲全省優秀項目獎，創出了在全國打得響的預算執行審計、經濟責任審計和農業扶貧資金審計三大業務品牌。
整合信息資源提升審計成果
一是建立信息管理機制。對每個科室、每個人，實行動態的量化管理，納入目標考核，獎懲兌現，提高信息工作質量。我們向市委市政府、上級審計機關提交的重要情況和信息，80％進入了領導決策圈。根據審計建議，市政府專門出臺了《財政投資項目評審招標組織與實施辦法》，并召開全市財政投資項目評審招標會。
審計工作論文范文3
一、使用統一的審計工作底稿就能實現審計規范的誤區及糾正
一些會計師事務所認為，只要嚴格按照統一設計的一套完整的審計工作底稿執業，就可達到審計規范的要求。因而，要求注冊會計師對于每一項審計業務，都要不折不扣地使用統一的審計工作底稿，以求規范。
事實上，使用統一的審計工作底稿只是執業規范的部分內容，但它的實質也不是僵化地認為每一張底稿都不能改變。審計工作底稿顯審計目的服務的，注冊會計師如果不管審計目的和被審計單位的實際情況，拿起已設計好的底稿就用，勢必無法高效率地取得充分、適當的審計證據，不能按照《獨立審計準則》的要求完成審計目的。因而，在實務操作中，注冊會計師不能拘于統一的審計工作底稿，必須運用高水平的專業判斷，根據被審計單位的實際情況和審計項目的特點，選擇通用或專用格式的審計工作底稿。
通常，注冊會計師無論選擇使用哪一種格式的審計工作底稿，必須同時考慮以下幾個方面：
（1）底稿必須服務于注冊會計師取得充分、適當的審計證據，能夠支持審計目標的實現；
（2）底稿要根據審計項目的特點，實用性要強；
（3）底稿要體現節約性，若專用格式已設計的項目不適用被審計單位的審計需要，則可使用通用格式，簡化格式欄。
二、簡單地抄寫計帳的審計誤區及糾正
在注冊會計師審計實務操作中，一些審計人員一到被審計單位，就埋頭查看并抄寫被審計單位的會計帳簿，做些簡單的試算平衡，就形成審計工作底稿。由于這樣的審計工作底稿只是簡單地抄寫會計帳簿上的一些數字，而沒有審計過程記錄，也沒有注冊會計師專業判斷或審計結論，不能說明任何問題，是無用的底稿。為克服審計人員只是簡單地抄寫會計帳形成審計工作底稿的錯誤做法，注冊會計師在形成審計工作底稿時必須強調以下兩點：
1.注冊會計師要根據報表項目的性質和特征，專業判斷審計該項目需要形成幾張工作底稿。一般，審計會計報表項目可形成三個層次的底稿：
（1）對報表項目余額或發生總額的確認（審定表）；
（2）余額或發生額總數的明細化（明細表）；
（3）查證核實表（檢查表、盤點表、計算表）。但如果報表項目比較簡單，明細項目不多，則審定表與明細表可結合起來，此時審定表中既有總數又有明細數，甚至查證核實比較簡單的，也可直接記錄在審定表中。在實務中，每一項目審計能形成幾張工作底稿，要根據專業判斷而定。
2.在每一張審計工作底稿中，必須有審計說明和審計結論，來記錄注冊會計師的軌跡及專業判斷。審計說明包括：
（1）底稿用到的標識含義的注明；
（2）注冊會計師審計時實施的程序及發現的問題；
（3）注冊會計師審核的每一層次底稿之間以及與其他底稿之間數字的勾稽關系。審計結論是注冊會計師的專業判斷，就符合性測試而言，是指注冊會計師對被審計單位某項內部控制的滿意程度以及是否可以信賴；就實質性測試而言，是指注冊會計師對某一審計事項的余額或發生額是否可以確認。
三、審計中沒有問題的項目不做記錄的誤區及糾正
在審計實務中，注冊會計師審計會計報表，往往側重于查出被審計單位會計處理的差錯和舞弊，并且只把查出的問題作記錄，形成相應的工作底稿。這種做法給人們一種錯覺，認為注冊會計師的審計工作就是查差錯，從而使許多注冊會計師往往只注重查錯防弊而忽視了報表審計的科學性和程序性。為克服這種錯誤認識，注冊會計師必須在觀念和程序上有所轉變：
1.在觀念上，審計目標要從查錯防弊扭轉到對會計報表的“三性”發表審計意見，以增強會計報表的可信性。會計報表的審計目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。這一審計目標決定了會計報表審計的范圍、審計的過程、審計證據的收集和評價及審計報告等。
2.在程序上，注冊會計師要嚴格按照必要的審計程序實施審計業務，無論是否查出問題，只要是實施過的程序，必須記錄在審計工作底稿中。但同時要注意，注冊會計師在記錄審計過程及其結論時，既要保證軌跡記錄，把實施的審計程序都記錄下來，又要按照重要性的原則，作出專業判斷，簡明扼要地記錄重要事項，不要把審計工作底稿記成流水帳。
四、外勤作業后填制底稿的誤區及糾正
在實務操作中，一些會計師事務所往往在外勤作業后填制底稿。這主要是迫于以下內外壓力：
1.外部壓力，即適應市場經濟發展的需要，注冊會計師協會的業務監管力度加大。由于獨立審計準則的頒布和實施及注冊會計師業務控制的日益完善，注冊會計師協會及其他管理部門加大對各個注冊會計師事務所的業務監管和聯查。因而，一些注冊會計師事務所應付注冊會計師協會的檢查，利用外勤作業后填制底稿的辦法，編制完善的審計工作底稿。
2.內部壓力，即注冊會計師完成審計業務的時間要求緊迫。由于我國注冊會計師報表審計業務集中在下半年的10月份到上半的的4月份，時間緊迫，業務量大，外勤工作時間短，這樣，在外勤工作日內只能把一些主要的底稿填制完畢，其余的等日后再填制。
盡管內外形成的壓力是事實，但注冊會計師在外勤作業后填制底稿是造成注冊會計師業務質量低下、增大審計風險的主要因素。所以，必須在實務操作中避免這種做法。具體方法有：
（1）建立和實施完善的預審或日常接觸制度。為了與被審計單位建立穩定的業務關系，也為了減少最終審計的工作量，會計師事務所應建立起預審或與被審計單位的日常接觸制度，發現問題，及時處理，分散審計業務量，減少審計風險。
（2）不斷提高注冊會計師的業務水平和實力操作經驗。審計業務的發展，要求注冊會計師不斷更新知識，提高能力。因而，每個會計師事務所必須加大注冊會計師的日常業務培訓、后續教育等方面的投資，以提高他們的執業效率，保證他們在外勤工作時保質保量地完成審計任務。
五、對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區及糾正
一些注冊會計師對他人提供或代為編制的底稿，不予審計，直接進入檔案形成審計工作底稿，這些底稿主要包括被審計單位的設立批準證書、營業執照、合營合同、協議、章程、組織機構及管理層人員結構圖、董事會會議紀要、重要經濟合同、相關內部控制及其調查和評價記錄報告等資料的復印件或摘錄等。這種做法往往加大了注冊會計師的審計風險和責任。因而，對由被審計單位或第三者提供或代為編制的底稿，在取得時必須注意以下三點：
1.這些由被審計單位或第三者提供或代為編制的審計工作底稿，必須嚴格按照取得方式形成。一般首先應向審計資料的提供者說明該審計資料的基本要求；其次是對所取得的審計資料實施必要的審計程序，并注明所取得資料的
來源；最后作出相應的審計記錄并簽名，從而形成審計工作底稿。
2.在初次接受被審計單位的委托時，注冊會計師一定要把這類審計工作底稿嚴格按程序取得，并詳細列明目錄清單；在連續審計時，只要根據被審計單位有關部門情況的變化而將更新的文件、資料隨時補充，并注意資料的連續性，避免重復勞動。
3.注冊會計師將這些資料歸檔為備查類工作底稿的同時，還應根據需要，將其中與具體審計項目有關的內容復印、摘錄或綜合后歸入業務類工作底稿的具體審計項目之后。
六、審計工作底稿中隨便簽名的誤區及糾正
在實務操作中，一些會計師事務所在編制審計工作底稿時，往往隨便簽名。如在審計業務繁忙時，對于一些沒有簽字的審計人員審計形成的工作底稿，注冊會計師沒有復核，就簽上了名字；一些審計工作底稿根本沒有復核，卻在復核人后簽上了主任會計師的名字。這不僅給注冊會計師帶來很大的風險，也使會計師事務所的內部控制制度形同虛設，人為地降低了注冊會計師的質量控制標準。
事實上，審計工作底稿不僅是注冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據，也是評價考核注冊會計師專業能力和工作業績，并明確其審計責任的重要依據。因而，為了分清審計責任：
審計工作論文范文4
[關鍵詞]管理審計公司治理功用機制
近些年來，公司治理（或稱公司治理結構，下同）正在世界范圍內得到越來越多的關注與重視，其重要性也日益突出?？茖W、合理的公司治理是保證現代企業有效運營的基礎與條件，而健全的公司治理結構又離不開管理審計等評價與約束機制。無疑，作為內部審計重要組成部分的管理審計，對于健全和完善公司治理，促進并實現制度創新，評價及證實經營績效，提高管理水平，增加公司價值等都具有極其重要的作用。
一、管理審計及其功用分析
審計是在財產所有權與管理經營權相分離以及組織內部多層次管理經營分權制所形成的經濟責任關系下，基于特定的需要而產生和發展起來的。實施審計是為了審查、評價受托者所負經濟責任的履行情況，從而確認、解脫其經濟責任，以確保經濟責任的履行。也就是說，評價受托人的經濟責任，進而確認、解脫其經濟責任是審計的總目標，審計的實質在于評價經濟責任的履行情況，而不是評價經濟行為的本身，因為分析、評價經濟活動是管理工作，并非審計工作。
隨著經濟的發展與社會的進步，受托經濟責任在范圍與內容上不斷擴展和充實，審計的外延和內涵也日益拓展與豐富，從而不斷出現新的審計形式。比如，受托經濟責任由傳統的財務（會計）責任發展到既有財務（會計）責任又有管理（經營）責任，因而在組織內部既有財務審計又有管理審計。從國內外實踐看，人們開展管理審計的時間雖然不長，但對其認識、關注及重視的程度卻不斷提高，因為管理審計的作用正逐步得到發揮且日益明顯。探討和開展管理審計，對于完善公司治理，改進組織經營，增加企業價值，幫助管理（經營）者履行職責，促進組織目標的最終達成，都具有極其重要的意義。
對于管理審計，國內外不少學者曾從不同角度進行過有益的探索，并取得了一定的成果，但在有些問題上尚未達成共識，更沒有形成系統、完整的理論體系，仍需做進一步的研究。
從國外早期有關文獻來看，其間存在著較多的差異，僅就專業用語之多即可窺見一斑。例如，在國外，管理審計也稱為經營審計、效率審計、績效審計、經濟效率審計、項目成果審計，以及“3E審計”（Economy、Efficiency、Effectiveness）等。當然，稱謂及論述雖有所不同，但不少論點仍有其共同或相通之處。比如，它們大都強調管理審計具有對企業各方面的評價作用，突出其對企業內部職能部門及其經營績效的評價之核心地位，明確其以對管理經營及其績效發表批評性意見或建設性建議，進而提高管理經營的效率與效果為主要的工作目標等。總之，從本質與特性或功用與目標的角度分析，國外有關的文獻及其論點大都在實質上是一致或基本一致的。
在我國，有關管理審計的論述不多，散見于一些專業刊物與個別學術論著，其中雖不乏真知酌見者，但大都在認識水平和論證力度方面尚嫌欠缺或不足，因而在理論上有待進一步深入的探討，以期提高認識、達成共識。當然，更需要在不斷的實踐中加以全面、系統的總結和提高。比如：有人將管理審計稱為經營審計或績效審計；也有人稱之為經濟效益審計；還有人認為經濟效益審計包括經營審計和管理審計，也就是說，管理審計雖與經營審計同屬經濟效益審計，但有別于經營審計，等等。這些都需要在理論、實踐及其結合上加以全面、系統、深入地研究和探索。
我們認為，深入探討管理審計并從理論上加以詮釋，對于提高人們的認識水平，完善管理審計理論，有效開展管理審計，都甚為必要、大有裨益。
基于審計產生于受托經濟責任的論點，傳統的財務審計主要是審查受托人財務收支的真實性和合法性，以評價、確認、解脫其受托財務責任的履行情況。但自20世紀50年代以來，由于受托人所負經濟責任的范圍不斷擴展，涉及企業經營管理的各個方面，因而不僅需要評價財務（會計）責任，而且要評價受托人在經營管理中講求經濟、效率、效果的管理（經營）責任，從而出現了適應該種需要的新興的管理審計等。
就特定組織內部而言，傳統的財務審計與新興的管理審計共同構成了內部審計。它是在組織內部多層次管理經營分權制所形成的經濟責任關系下，基于組織的內在管理需要而產生和發展的，有別于在財產所有權與管理經營權相分離所形成的經濟責任關系下，基于從外部對組織的監督或鑒證需要而產生和發展的外部審計（國家審計和民間審計）。
從其歷史沿革及不同發展階段的主要業務來看，內部審計首先是進行專門的內部控制系統評審，即以評價內部控制系統為主要的業務內容，尤其是通過健全性評價和符合性測試來確認控制系統是否薄弱（缺少一些控制點）或失控（缺少關鍵控制點或較多的控制點），進而查明問題、成因及后果，并要求有關方面制定措施加以解決或消除隱患，以達到健全系統，改進控制，減少損失，提高效益及實現目標之目的。正因如此，該項工作成為內部審計的一項主要業務，并受到組織內部高層管理與職能部門的共同關心和高度重視。其次是實施傳統的財務審計，即以評價財務（會計）責任為主要的業務內容，專業的審計人員遵照有關法律法規測試檢查會計資料、會計程序及會計控制，以評價財務報表是否真實，企業資產是否完整，組織權益是否得到維護與保障，進而確認、解脫受托人的財務責任。作為內部審計的經常性工作，財務審計通常不以行業標準來衡量，工作的重點之一是審查舞弊，對舞弊事項實施跟蹤審計。再者是開展新興的管理審計，即以評價管理（經營）責任為主要的業務內容，通過對經營管理活動（經營或項目、業務或事項等）進行審查與評價，并采用一定的標準來衡量其經濟性、效率性及效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實效益優劣，評價管理績效，提供咨詢意見，增加公司價值。國際內部審計師協會制定并修訂的《實務標準》與《職責說明》指出：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標?！边@也表明管理審計是在財務審計基礎上的一種延伸和拓展，代表著內部審計的發展方向，并預示著管理審計的前景廣闊。因此，探討和實施管理審計重要而緊迫、任重而道遠！
管理審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，是完善公司治理結構必不可少的重要手段，具有其不可替代的獨特的功用，具體說來主要有三：
功用之一在于經濟評價，即在對被審單位的經濟活動進行檢查監督的基礎上，著重考核和評價其預測、決策、目標和計劃是否先進可行，經濟效益水平高低及其影響因素，經營管理者是否有效地管理了企業資財，并切實履行了其經濟責任。審計人員通過管理審計可以評價整個企業的生產經營狀況，并針對所取得的成績和存在的問題，提出具有建設性、針對性的評價意見和改進建議，協助高層管理當局更有效地進行管理經營活動?？傊茖W合理的經濟評價有助于實現對經營管理者的激勵約束與有力支持，有助于被審單位改善經營管理，提高運作效率，促進經營目標的實現。
功用之二在于經濟鑒證，即對業務活動和管理業績進行鑒定和證明。事實上，當委托人將各種財務（會計）責任之外的管理（經營）責任托付給受托人時，審計鑒證就要向外拓展和延伸。對此，傳統的財務審計已無能為力，因為財務審計只能鑒定和證明受托人履行財務（會計）責任的情況，而受托人履行的管理（經營）責任則只有通過管理審計加以鑒定和證明。
功用之三在于經濟監督，即管理審計在發揮評價、鑒證作用的同時，也發揮著對管理經營活動的監察與督促作用。但需指出，管理審計并不是為了監督而監督，找問題、查錯弊并非其首要或主要的工作內容，而是針對審計過程中發現的問題提出有針對性的意見和建議，以便企業改進經營管理，提高經濟效益。實際上，這種經濟監督寓于其對企業的服務之中。
二、公司治理及其特性認定
中外有關公司治理結構的表述較多，相比而言，能為多數人接受的是認定其為“一種制度安排”，即指關于公司內外部利害關系人之間權利、責任和利益的制度安排，其實質是各利益相關者之間的相互制衡機制。這種相互制衡機制及其有效運行，在公司內部是通過所有者、董事會、監事會及管理層之間的契約直接支撐的，在公司外部是通過資本市場、產品市場及經理市場上的競爭間接實現的。
世界經濟合作與發展組織（OECD）制定的《公司治理結構原則》指出，一個良好的公司治理結構應當：維護股東的權利；確保包括小股東和外國股東在內的全體股東受到平等的待遇，若其權利受到損害，他們應有機會得到補償；確保利益相關者的合法權益，并且鼓勵公司和利益相關者積極地進行合作；保證及時準確地披露與公司有關的任何重大問題，包括財務狀況、經營狀況、所有權狀況和公司治理狀況的信息；確保董事會對公司的戰略性指導和對管理人員的有效監督，并確保董事會對公司和股東負責。
我們認為，公司治理結構就是要在企業內部形成這樣的機制并形成如此的效果，即在財產所有權與管理經營權分離的前提下，公司各利益相關者之間建立起相互獨立、相互制約、權責明確、互相配合的機制，并通過建立科學的決策程序和監督制度，使各自的正當權利得到保障、行為受到合理約束。具體說來，主要有三：
首先，按照現代企業制度的要求，必須明晰產權及產權關系，以此為基礎對各權利主體的角色進行正確定位，合理設定產權主體權利的行為邊界，明確規定產權主體之間的權利關系，從而在公司內部形成有效的權利制衡機制，以避免、克服及解決“內部人控制”等問題。
其次，根據效率優先兼顧公平的原則，必須充分調動各權利主體的積極性、主動性及創造性，靈活采取多種激勵方式，務求激勵作用均衡有效，努力促成不同權利主體在諸多層面上的利益趨同。
再次，基于有效的激勵需輔之以有效的約束之理念，建立健全監督與制約制度，針對不同權利主體及其行為采取經濟合理、簡便易行的監督和制約之方式，從而在公司內部形成有效的約束機制，以減少、遏制及杜絕“逆向選擇”、“道德風險”、“掠奪經營”、“掏空資財”等行為與現象，進而在制度安排上降低成本與監督成本，提高運營效率、效果及效益。
最后，鑒于權責利效相結合的要求，無論是權利制衡、激勵約束或績效評價，都需要真實、完整的信息及其完全、及時的傳遞，因而必須確保信息的質量并充分發揮其作用，從而要在公司內部形成有效的信息溝通與反饋機制，以減少、克服及解決“信息不對稱”等問題及其產生的諸多弊端。
目前，我國有一千多家上市公司，從其運行機制和治理水平看，距離公司治理的實質性要求尚有較大的差距。眾所周知，我國上市公司大部分是由國有企業經過改革、改組、改造形成的；同時，證券市場又是一個新興市場，這就決定了我國上市公司治理才剛剛起步。正因如此，我國的上市公司“治理”問題日益突出、十分迫切，健全與完善上市公司治理結構具有很強的現實性和針對性。
資本市場與公司治理存在著互動效應。良好的公司治理是資本市場健康運行的微觀基礎，而上市公司治理水平對我國證券市場的發展具有重要的影響；同樣，有效的資本市場有利于促進公司治理結構的完善。不久前，我國《上市公司治理準則》實施，這表明了中國證監會對完善上市公司治理結構的高度重視。目前，我國上市公司治理結構的缺陷已經成為資本市場發展過程中一個非常突出的問題。由于治理結構不合理而引發的問題日漸增多，若不盡快加以改進或解決，則難以規范和發展我國的資本市場。
此外，隨著我國加入WTO，經濟的日益全球化已使中國資本市場漸漸融入國際資本市場。這固然會給我國經濟的發展帶來巨大的機遇，但也必將使我國企業面臨更加激烈的國際競爭與挑戰。因此，我國企業必須朝著更加規范化、國際化的方向發展，以增強其對外部環境的適應能力。實際上，完善公司治理結構，大力提升企業競爭力，是我國加入WTO后企業應采取的一項重要的應對舉措。
三、正確認識管理審計與公司治理的關系，充分發揮管理審計在公司治理中的積極作用
公司治理結構與管理審計的關系是密不可分的。一方面，公司治理結構是實施管理審計的制度環境，是促使管理審計有效開展，保證管理審計功能發揮的前提和基礎，只有將管理審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解管理審計在經濟生活中的重要地位，并正確發揮其積極作用；另一方面，管理審計是公司治理結構趨于健全完善的保證，公司治理結構的完善及其作用的發揮離不開管理審計。
根據系統論原理，系統與環境互相適應、互相影響，系統的有效運行離不開與其相適應的良好環境，只有在完善的公司治理環境中，管理審計才能真正發揮其作用，并提高企業的經營效率與效果；若沒有科學有效的公司治理結構，管理審計就會流于形式而難以收到預期的效果。
嚴格說來，完善的公司治理結構是一個既科學又復雜的體系，涉及公司所有利益相關者之間的相互制衡及責權利劃分。公司治理結構的宗旨就是，在利益相關者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。管理審計作為一項監督與評價機制，自然也成為公司治理結構中不可或缺的組成部分。有效的管理審計是公司治理結構中形成權利制衡機制并促使其有效運行的重要手段。
現代企業理論認為，企業是一系列契約的集合，其中最重要的是財產所有者（委托人）與管理者經營（人）之間的委托關系。在財產所有權與管理經營權分離的情況下，委托人即所有者將資產的管理經營權授與管理者即人，企業的控制權轉移到人手中，從而形成委托關系，它是公司治理和管理審計共同的理論基礎。
在財產所有權和管理經營權分離的基礎上，由于委托人與人各自追求的目標是不同的，人有可能利用不對稱或不透明的信息優勢謀取個人利益。在個人利益最大化的驅動下，人的管理決策就不一定代表委托人的利益。建立現代企業制度，完善公司治理結構就是要在這種委托關系中，以效率和公平為先導與基礎，實現對者的有效控制，確保委托人的權益不受侵害，實現對各相關利益者在責權利上的有效制衡。
企業外部的各類委托人和企業內部的各層級的人之間的委托受托關系，必然需要依靠監督機制加以維持。按照委托理論，在經營者控制公司經營權且信息不對稱的條件下，作為受托人的管理經營者很可能產生“道德風險”并進行“逆向選擇”，從而損害委托人即股東的利益。因此，委托人必須加強對人的約束，保證其受托責任的履行。一般來說，該受托責任包括兩部分，即受托財務責任和受托管理責任。委托人可以通過人提供的財務報告來判斷其是否有效履行了受托財務責任，這便是財務審計；同時，為了全面判斷受托人對受托責任履行的效果，單純的財務審計是難以勝任的，因為還必須判斷受托管理責任的履行情況從而需要管理審計。
目前，我國尚處在經濟轉型之中，不少企業的公司治理結構尚不完善，尤其是存在較為嚴重的所有者缺位現象。這使得企業“內部人控制”情形相當普遍且內部人控制權日益過大，有些內部人還利用信息的不對稱，做出偏離甚至背離股東意愿的決策，侵犯股東權益。
現代企業制度是建立在財產所有權與管理經營權相分離，經營者受托經營所有者財產的基礎上的，擁有控制權的經營者成了企業的“內部人”。由于經營者與所有者各自的利益不一致，如果沒有有效的制度約束和監督機制，“內部人”很有可能憑借自己手中的控制權損害所有者的利益。值得指出，在我國大多數公司特殊的股權結構中，由于國有企業所有者的缺位，即缺乏真正對國有資產保值增值負責且關心國有資產利益的國家所有者的人格化代表，幾乎無人對國有產權（剩余索取權）真正擔負責任，從而強化了“內部人控制”與“掏空”國有企業等現象，并且使之成為經濟轉型中公司治理的特殊難點。
我國上市公司的股權結構特殊，還表現在國有股的比重過大，且大多不能上市流通，即“一股獨大”現象較為突出。股東大會是企業的最高權力機構，在重大事項上應當擁有決定權與控制權。然而，股東大會及董事會常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過股東大會或董事會參與對企業的控制。事實上，我國許多上市公司在這個問題上都未能形成有效的制衡機制，所以損害中小股東利益的事件屢有發生。
從總體上看，我國大部分企業、公司的監督制約功能是分離的、不完整的。比如，對高管人員的制約監督與對公司戰略決策的監督制衡就難以結合，對財務及經營活動的監督與對經營管理者的制約也沒有結合起來。
如前所述，在公司治理中，管理審計是一個不可或缺的組成部分。管理審計應全面滲透到企業的各個層面，貫穿到公司治理結構之中，從而充分發揮其在公司治理中的積極作用。對此，我們認為：
第一，應在公司內部真正建立并有效運行權利制衡機制與激勵約束機制，控制和抑制“內部人控制”，促使者的行為符合委托人的目標與利益。公司治理中的核心問題，是委托人如何激勵約束人，使其努力經營以實現或確保股東財富最大化。顯然，僅僅通過財務審計，委托人是難以全面了解人是否有效地履行其受托責任的，而管理審計則有利于減少信息的不對稱性，較全面地提供委托人所需要的有關經營管理活動方面的信息，大大遏制“道德風險”的發生，增強管理經營的透明度，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的。無疑，有效的管理審計和充分的信息披露將有助于保護投資者的利益。
第二，應在公司內部真正建立并有效運行信息溝通機制，確保信息真實完整，反饋及時順暢，防止、發現及糾正錯弊，提高經營管理效率。從委托人的角度講，管理審計及其信息可以使他們能夠更有效地判斷人的業績與能力，評價人對受托責任的履行情況，促使人提高經營管理效率。不僅如此，有效的管理審計還有利于規范企業行為，防止、及時發現并糾正錯誤及舞弊行為。
第三，應將管理審計與財務審計結合起來，以形成完整的內部審計監督與評價機制。二者的有機結合，有助于整體建立并有效運行公司治理的監控與評價機制，完善各項監控及評價措施并實現系統的有效整合，從而在內部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯系的監控與評價體系。
綜上所述，管理審計是公司治理結構的重要組成部分，有效的管理審計有利于公司治理結構的完善。在社會主義市場經濟條件下，要實現公司治理的目標，就必須正確認識管理審計與公司治理之間的互動關系，并充分發揮管理審計在公司治理中的積極作用。當然，管理審計也應隨著經濟環境的變化和企業業務的發展而不斷改進與完善。
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審計工作論文范文5
1．加強工作宣傳動員力度，確保評審工作的準確性
同時加大政策的宣傳力度，也可以讓將來參加職稱評審的人員盡早地了解與評審相關的因素，如:學歷、資歷、專業工作經歷、論文、成果等，讓他們尋找自身薄弱的環節，并加以改正提高，從而增加了職稱評審的通過率。因此針對基層車間職稱評審政策理解掌握和宣傳力度不夠的實際，人事科組織各基層單位培訓管理負責人進行了工作培訓，對相關評審政策、工作安排進行了詳細講解，并制定下發了《關于職稱評審工作安排及提交材料的有關說明》，重點公布了評定政策依據、評定范圍、評定條件、評審權限等內容，統一制定了《評審申報表》規范填寫模板，并多次召開評審工作專題會，積極研究部署，制定工作方案，確保職稱評審工作有序開展。
2．嚴格參評人員資格審核，確保評審工作的公正性
資格審核，不僅關系到每個申報人員的參評資格，而且會影響到職稱評審的每個環節，是確保每個申報人員切身利益及職稱評審工作科學公正的重要環節，因此在審核參評人員材料過程中，力求做到層層負責，嚴格把關。人事科重點審核五個方面:一是審核參評人員的學歷證書，對于特殊情況的進行查檔核實;二是審核參評人員的現有任職資格證書及獲取時間;三是職稱英語證書的有效期及考試等級;四是取得職稱計算機合格證模塊的數量;五是審核參評人員任現職以來論文、成果的真實性。
3．科學制定量化評價標準，確保評審工作的合理性
科學制定量化評價標準，是做好職稱評審工作的關鍵。人事科針對不同的項目，采取定量與定性相結合的評價方法，如學歷、資歷、計算機應用能力、外語水平、榮譽稱號與技術稱號、年度考核、送審論文審核答辯、專著、獲獎成果與重大項目等，直接定量計分;如職業道德、理論功底、實踐創新能力、崗位責任、業績貢獻等進行定性評分?？茖W的量化標準取代了慣用的資歷年限標準，且公開透明，可操作性強，分數面前人人平等，具有較強的客觀性和權威性。
4．全程公開述職答辯過程，確保評審工作的平等性
在述職答辯環節為了增加職稱評審工作的透明度，評審會采取參評人員分組同時進入答辯會場的形式，現場抽簽，確定答辯順序，并旁聽他人述職、答辯和評委提問。各評委在聽取參評人員專業述職和答辯后，嚴格按照量化評價標準，進行現場打分。工作人員收取打分記錄表，現場錄入職稱量化評審軟件系統，直接生成總分，等到本專業評審組所有參評人員答辯結束后，將評審結果直接投影在大屏幕上，經本評審組委員審核確認后，將評審結果打印輸出，根據限額指標確定推薦人選，并由本專業評審組主任當場確認簽字，此方法收到了較好的效果。5．廣泛公開公示評審結果，確保評審工作的透明性職稱評審結束后，人事科及時將評審結果廣泛進行公開公示，不僅在廠內公示牌進行張貼，而且在煉油部網頁進行公示，公示期限為五天，真正達到讓評上職稱的人員高興滿意、未評上職稱的人員心服口服的目的。將評審結果進行公開公示，自覺接受職工的監督，不但能夠更大程度的保證評審工作的公開透明、公平公正性，而且能夠促進以后評審工作的改善和提高。
二、做好職稱評審工作的積極作用
1．職稱評審對個人的作用
職稱評審是專業技術人員實現自身價值、提高社會地位、增加勞動收入的一種重要途徑。從某種意義上講，職稱評審是評價專業技術人員是否事業有成、為企業做出貢獻大小、受到社會承認程度的標志。另外，職稱通常與工資福利掛鉤，也與職務升遷相關聯，也是聘任專業技術崗位的依據。
2．職稱評審對企業發展的作用
審計工作論文范文6
一、學位論文選題及開題報告基本原則
研究生學位論文選題一般應在課程學習基本結束之前即開始準備。選題要考慮本學科的發展與實際應用相結合，圍繞研究課題，廣泛查閱有關國內外文獻，分析文獻資料，撰寫文獻綜述。在完成文獻查閱和最終確定科研立題的基礎上，做好預實驗，并在導師(指導小組)指導下獨立完成科研設計。在選題過程中，指導教師應充分了解碩士生的專長和不足，結合碩士生在某方面的特長和興趣指導選題。積極鼓勵由研究生自己擬出論文題目，在導師指導下，獨立完成科研設計。
開題工作不僅是研究生確定選題的重要步驟，也是研究生加強交流、加深理解、廣集賢言、整理思路、彌補不足的重要途徑。通過開題，研究生可以對研究課題的目的和意義、國內外研究進展情況、存在的問題、實驗路線、儀器設備、實驗的可行性、預期結果、時間進度等各個方面作出比較明確的論述。
開題報告要面向全校公開進行，并且聘請三至五名校內外相關學科的專家參與考評，以達到廣泛聽取意見和建議的目的。其中，博士研究生至少應聘請一名校外相關學科專家參加開題，碩士研究生至少應聘請一名院外相關學科專家參加開題，而導師不能擔任考評小組主席。通過聽取研究生對所選題目的論述及答辯，各位專家將對開題報告的選題依據、創新性、難度、可行性及預期結果等多方面做出打分，各項合格后方可進入論文實施階段。對開題過程中發現的一些具體問題，在經認真討論和分析之后，合理的意見研究生須在規定日期內做出修改，必要時限期重新開題。
各院、所主管領導及所在學科帶頭人應積極參加研究生(尤其是博士研究生)學位論文開題報告會，并認真聽取各方面的意見，嚴格把關。決不可搞形式主義，走過場。對于選題合適、方法得當，措施落實的可批準論文開題;對于尚有不足的，須提出修改意見或建議;不合格者必須重做開題報告。在審核開題報告時，若評議為科研能力差，缺乏培養前途的研究生，不宜進入論文階段，改為對其進行中期篩選。
開題報告通過后，原則上一般不再隨意改題。如確有特殊原因需改題者，須由研究生寫出書面報告，經指導教師簽署意見報研究生部備案，并應及時補作開題報告。
博士學位論文開題報告時間一般在第二學期末或第三學期初。碩士生學位論文開題報告時間一般應在第三學期。
二、博、碩士研究生開題報告基本程序
(一)學位課程審核。在研究生課程(專業課程除外)學習完成后，導師及研究生管理部門應對其課程學習情況進行全面檢查，培養方案中全部課程成績合格后才能進行開題報告。
(二)撰寫合格的文獻綜述及開題報告。在進行開題之前，研究生必須撰寫一份內容充實、思路清晰的高質量文獻綜述，并在此基礎上立題，撰寫開題報告。開題報告應包括以下內容：(1)課題研究目的，其理論與實際意義，國內外的研究動態和發展趨勢;(2)課題研究生的內容和主要研究方法、技術路線;(3)完成課題的條件;(4)研究進度、具體安排及預期結果等。研究生提交開題報告后，應交由導師認真審核，并準備好有關的參考文獻和作為開題依據的各種理論分析或預實驗實驗數據。
(三)填寫開題報告申請表。做好以上工作后，研究生應向導師及所在二級單位研究生主管部門提出申請，以便安排開題報告的具體時間、地點，并將審批后的申請表及開題報告(含文獻綜述)一份報送學校研究生處培養科備案，領取研究生開題報告評議表。
(四)博士研究生開題報告會應向全校公開進行，接受質疑，并由博士生導師、學位委員會成員、分委會成員及校外專家組成的開題報告3~5人考評小組對博士生的論文開題報告進行全面評議，分別對選題依據、創新性、選題難度、可行性、研究工作方案的合理性，科研工作時間安排的合理性，經費支持及研究生的口頭報告等方面進行評議及打分，加權后得分及格，方可正式開題。不符合要求者必須重新開題。若評議為科研能力差，缺乏培養前途的博士生，不能進入論文階段，改為對其進行中期篩選。碩士研究生可在二級學院內完成。
