前言：中文期刊網精心挑選了大企業稅收風險管理制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
大企業稅收風險管理制度范文1
【關鍵詞】“金稅三期”；稅收風險；管理研究
隨著社會經濟的快速l展，人們的生活環境有了很大的改善，同時人們的思維方式也發生了很大的改變，風險管理被廣泛的運用于企業、金融、政府管理中，為企業的發展和金融行業的穩定做了非常大的貢獻。在近些年，國家稅收在信息技術的推廣運用下也發生了很大的變化，稅后管理也在稅務工作會議上明確的提了出來，在國家的大力支持下，如今“金稅三期”工程的建設方案被系統的提了出來，為稅收風險管理提出了新的發展要求。
一、“金稅三期”工程稅收風險管理框架
從稅收風險的劃分來看，稅收風險主要由稅收立法、稅收征管、以及納稅遵從等風險組成，而“金稅三期”工程根據不同風險的需求進行有針對性的解決控制風險。
根據上述的分析，稅收立法風險包括的方面比較多，如：稅收方針政策和稅收法律制定等風險，在利用“金稅三期”工程進行風險管理時，主要利用集中的稅收數據找出納稅人發生問題概率，能夠有效的降低風險。在稅收征管風險管理中，主要有稅務機關設置風險、稅收征管模式風險和稅收征管措施風險等，而“金稅三期”工程主要解決其稅收征管措施風險[1]。而稅收遵從風險與納稅人有直接的聯系，因而需要嚴格規定納稅人正確履行義務，而“金稅三期”工程主要根據納稅人的實際情況制定出有針對性的解決措施，進而能夠有效的降低風險。
二、“金稅三期”工程稅收風險管理系統最終完成的目標
首先，“金稅三期”工程要通過建立科學嚴格的法律法規制度，提高稅收的立法質量，進而控制稅收的立法風險。在以往的稅收管理中，由于制定的稅收法律法規不健全，也沒有相對應的嚴格的法律措施，因而在稅收管理方面的效果比較低。而建立科學有效的評估制度，能夠及時發現稅制的不足，進而促進稅收征管措施能適應經濟發展水平。
其次，“金稅三期”工程還要通過建立健全的稅收風險管理體系、組織機構、工作機制，從而提升稅收征管質量和效率，能夠全面降低稅收征管風險。在傳統的稅收管理模式中，最大的不足是大量管理資源被浪費，導致稅收征管效率低，質量不高，嚴重影響稅收征管工作。如今，在“金稅三期”工程開展以來，可以根據風險的不同采取有針對性的措施，從而提高稅收征管效率和質量[2]。
第三，需要稅收管理部門運用“金稅三期”工程建立完善的納稅服務系統，提高納稅遵從水平，將稅收內部監督制約機制進一步強化，從而降低稅收執法風險。具體是通過建立現代的納稅服務體系，通過納稅系統的幫助，讓納稅人降低納稅風險。最終能夠降低納稅成本，提高納稅遵從度。
三、“金稅三期”工程稅收風險管理系統實現的具體措施
（一）要對信息采集規則進行規范
在稅收風險管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高質量的信息，才能深入的分析稅收征管的風險。稅收數據為風險識別提供了良好的基礎，而數據標準、質量則能夠提高識別風險的質量和效率。在“金稅三期”工程中，主要根據信息采集的標準、信息采集的主體和質量等方面入手，從而建立基礎性的數據庫。當然，主要采集的信息包括核心征管系統業務中提取的信息登記、相關信息申報、開支的發票、以及最后的認定等信息，還包括外部第三方的信息[3]。
（二）要提供稅收風險識別方式
在利用“金稅三期”工程管理稅收風險時，需要將納稅人的各類信息按照一定的規則進行量化，然后根據集中的信息進行尋找風險規律，并分析風險出現的原因和其表現形式，同時還要對不同的企業進行分類管理。通過不同的稅收管理案例來分析風險形成的規律，以及風險發生的頻度系數和強度系數。
（三）還要建立完備的風險管理制度
如今，風險管理已經向信息化方向發展，在“金稅三期”工程管理中，既需要收集大量的數據信息，又需要有相對應的風險識別機制，并明確“金稅三期”工程的工作職責，進而建立完備的風險管理制度，讓每一個風險管理部分都能最大化的發揮其作用。不僅要對監督監管機制進行完善，還要針對風險管理流程進行規范。從而讓稅收風險管理能夠合理發揮作用。
結束語
在“金稅三期”工程中，稅收風險管理是其最重要的功能，為了促使稅收風險管理能夠順利實施，還需要四大業務系統平臺的支持，才能讓風險管理向信息化方向發展。并在“金稅三期”工程的引導下收集有效信息，最終提高稅收風險管理質量。
參考文獻：
[1]彭驥鳴，陳愛明，韓曉琴.大數據時代強化稅收風險管理的思考[J].稅收經濟研究，2014，05：28-35.
大企業稅收風險管理制度范文2
幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經驗，探索推進大企業專業化管理，取得一定成效。
1.設立專職機構，初步構建組織框架2008年，稅務總局成立了大企業稅收管理司。從2009年開始，多數省級稅務局相繼成立大企業管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級稅務局成立大企業科或大企業局。
2.明確管理對象，工作針對性提高2009年，45家企業集團被稅務總局確定為定點聯系企業，其2013年實現稅收占全國稅收收入的21％左右。各地大企業管理部門自行設定標準，選擇大企業作為管理對象。
3.嘗試新管理模式，專業化分工初步形成目前，大企業稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。
4.開展個性化服務和稅收風險管理,大企業稅法遵從不斷改善大企業管理部門加強與企業的溝通，積極處理大企業涉稅訴求；創新稅收遵從協議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業管理部門對45家總局定點聯系企業稅收風險進行評估。2012年—2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業的4戶定點聯系企業開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發現并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業完善稅務風險內控體系。
5.致力制度建設，初步搭建業務框架近年來，《大企業稅務風險管理指引(試行)》、《大企業稅收服務和管理規程(試行)》等制度陸續出臺，使大企業管理工作有章可循。
二、當前大企業稅收管理存在的問題
6年來，大企業稅收專業化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。
1.大企業稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊從風險管理實踐發現，有些大企業稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。
2.組織建設亟待加強，尚未形成穩定、成熟的管理體系我國大企業稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業管理機構未實現扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業管理機構設置和人員編制沒有明確規定，少數省(市)未成立大企業管理部門。大企業標準不統一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業務重疊。
3.業務建設亟待完善，尚未形成全面、系統的業務體系一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產品較少。二是缺乏系統的大企業稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規程。三是沒有建立全面的分行業大企業稅收管理模型和管理指南。
4.稅法確定性和統一性未能滿足大企業需求，個性化服務水平亟待提升稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執行不統一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業務，不同區域的稅務機關政策執行存在差異，使跨區經營的大企業陷于兩難境地。
5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業申報數據和稅務管理數據，第三方信息嚴重缺失。數據真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數據質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發輕整合，存在信息孤島。數據分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。
三、完善大企業稅收專業化管理的路徑
實施大企業稅收專業化管理是系統工程，當前應從優化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。
1.健全大企業稅收專業化管理組織體系稅務機關按照納稅人規模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。
(1)統一大企業標準。綜合考慮納稅規模、集團化管理、特殊行業、跨境投資經營等指標確定稅收管理上的大企業。大企業管理部門每年公布大企業名單，對列明企業實施管理。
(2)縮短管理鏈條，實現機構扁平化。稅務總局大企業管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業數據管理中心，負責管理全國大企業的數據。各省級稅務局成立大企業管理局，內設若干行業管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業管理機構。
(3)確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業管理局實現稅源管理實體化，承擔列明企業的稅源監控、風險管理和個性化服務。
2.完善大企業稅收專業化管理業務體系當前，我國大企業管理部門需要從以下方面加快業務建設。一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規程和反避稅工作規程，明確工作流程和方法。二是分行業精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業稅收管理經驗，建立行業稅收管理模型，制定分行業的大企業稅收管理指南；歸集行業稅收風險點，建立行業稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業稅收風險識別指標。
3.構建大企業個性化服務體系找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創新服務產品，開展申報前協議、事先裁定等服務產品的試點工作，成熟后迅速在全國推行?？茖W設定大企業稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業完善稅務風險內控體系。
4.優化大企業稅收管理信息體系借鑒國際先進經驗，我國應建立包括企業數據管理平臺、風險管理系統以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。
(1)加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業數據管理平臺，形成企業信息共享機制，各相關單位定期上傳企業信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。
(2)開發大企業稅收風險管理系統和智能化稅務審計軟件。在系統中灌裝行業稅收風險評估模型，定期開展大企業稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。
(3)強化數據管理，提高數據質量。加強數據庫和網絡安全管理，防止數據泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數據。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數據的準確性和完整性。
大企業稅收風險管理制度范文3
關鍵詞：鋼鐵企業 防范 稅務風險
成功的稅收管理應該即能夠遵守稅法，控制稅收風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅收價值。鋼鐵企業如何防范稅務風險？我認為，應做到以下幾點：
一、設置稅收管理機構，強化崗位監督，防范稅務風險
對重點涉稅崗位開展廉政風險防范工作，查找稅收風險點。企業應設置稅管機構和崗位，負責稅收政策的傳達貫徹和執行、納稅申報、稅款繳納、發票領購和使用、涉稅賬務處理、稅收優惠政策的辦理和其他涉稅事項，有下屬子公司的還應負責指導監督子公司涉稅事項。各子公司設專崗負責本單位日常涉稅事項。通過建立科學有效的職責分工和制衡機制，使稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
二、制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度
加強對國家稅收法律法規政策的學習、培訓和宣傳，及時對相關部門和財務人員轉發新的稅收政策，準確執行新的政策，避免稅收利益損失和稅務風險。目前，我公司正對相關文件進行整章建制，正在制訂和完善相關涉稅風險管理制度。
三、加強稅收工作的事先籌劃和過程控制
在內部設立稅收籌劃觀念，提高采購、生產、銷售、財務等各個管理環節管理人員和辦稅人員的納稅意識和稅收業務水平。并根據國家稅收法律法規政策變化情況及時做出判斷并進行稅收籌劃和調整。通過實踐一段后，再對內控系統進行測評，根據測評結果進行優化調整。建立稅收內控體系，按照業務發展和運行邏輯關系合理安排工序。建立稅務風險管理的信息和溝通機制，保證交易和操作過程的規范性和可復制性，控制中流程中的關鍵風險點，將涉稅風險降低到可接受的水平。同時，加強事先籌劃，對企業戰略規劃和重大經營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協議的簽訂等預先做稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，使經營決策從一開始，就能保持正確運作，有效控制稅務風險，從而達到企業稅負最優化目標。
四、規范會計核算和財務管理
對在建工程領用原材料、備品備件等物料要按照國家有關政策規定將不得抵扣的進項稅按照實際成本計算進項稅額轉出。對用于營業稅、職工福利等非增值稅應稅項目的物資也應嚴格按照規定將不得抵扣的進項稅額轉出。
五、加強發票管理
對購入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專用發票，減少稅款少抵扣損失。對開具不規范的發票財務人員不得接收，避免因取得發票類型、項目開具有誤導致涉稅風險。對各類普通發票由財務人員通過網上或電話查詢，確保發票真實有效方可進行賬務處理，杜絕假票和不符合規定的發票入賬。
六、加強稅企溝通，構建雙向的稅收信息交流渠道
通過加強稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評估企業納稅情況，加強對企業涉稅情況監督指導，可以有效地幫助企業防范涉稅風險。
總之，稅務風險的防控遠遠優于應對。企業應在生產經營過程中應全面、系統地預測企業內外環境的相關信息，加強對稅務風險的適時預警，積極識別和評價企業未來的稅務風險，爭取在納稅義務發生前采取多種方法和手段化解風險，不斷完善財務內控和稅務風險防范系統，使企業保持長期健康的發展態勢。
在防范鋼鐵企業的同時也要適時的結合鋼鐵企業它自身的特點。由于鋼鐵的生產過程是很復雜的，鋼鐵企業通常會包括燒結、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對其進行動力、制氧、機修等多種分廠聯合制造。所以在整個生產的過程中是進行多段生產的。當然還包括事后的鋼鐵運輸、儲存等環節。而且在拿到原料到投入生產到最終加工成鋼材，整個環節的工序很多，工程也是很復雜的。
在鋼鐵生產的過程中有大量的信息流出。因為鋼鐵的生產過程復雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時間還有很多的工序，在此期間就會出現很多的信息，這些信息都是在生產過程中為了與之后的生產環節保持聯系以至于之后的生產提供信息而長生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時或是保管不得當造成信息外露，就會導致資料的外泄，那么鋼鐵企業的稅務風險就會相應的加大。
財務的核算。由于鋼鐵企業自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財務的核算也是企業需要關注的一個重點。在核算中的成本核算是在核算中的對每一個環節的必要的成本進行預算。在我國的大多數鋼鐵企業中，在其企業的生產過程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個生產過程中的準確記錄，所以在之后財務的預算中就很難及時有效的查找相關的記錄和資料。這個對成本不重視的情況是由于很多的企業錯誤的認為成本預算是不重要的，當成本預算的信息錯失出現的時候才追悔莫及。這樣合理運用成本預算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務風險。
當前， 由于稅收政策的變動也是導致鋼鐵企業稅務風險的加大的原因。國家稅收變動是在不同的時期有不同的不同的政策，在表現形式和內容上也是有不同的。但是國家的出面調整卻是具有短暫性的，所以面對稅收政策的時常變化，就很直接的把鋼鐵企業把握稅收的政策難度加大了，就會出現企業的稅收人員沒有及時有效的把握稅收法規而導致財務出現不確定性以及財務的濫用、錯用，直接導致鋼鐵企業的稅務風險加大。
所以，在面對一系列的難點之后，制定一個好的制度才能更好的保證鋼鐵企業的運行與效率。
對鋼鐵企業內部的稅收管理制定一個管理標準，加大規范生產過程中工序的制度。內部稅收是企業的一項復雜工作，它涉及了企業內部多個部門和環節的工作，在實行工作 時候是很繁復和重要的，所以，要把企業的稅收價值進行到最大化，那么就必須加強稅收工作的規劃、控制以及實行力度。而面對制定的新的規劃，企業內部一定要做到對相關的稅收人員進行稅法的知識培訓，提高稅收人員和管理人員對納稅的意識，更要加強稅收人員對于稅收業務在水平上面的提高和改進，并且應依據國家的相關法律法規變化對企業內部的稅收規劃進行及時有效的更新和修改。而且在實行新的規劃后也是要及時調查新的稅收規劃實行后對企業內部員工也業務的變化，就可以更加有效的對規劃進行調整。
對企業內部稅收風險的測評體系的完善。在稅收內控中內部的稅收風險測評體系是最核心的環節。對大企業來說，風險的防控是遠遠大于應對的。所以鋼鐵企業就可以通過對稅務風險的測評來加強企業自身企業的稅收安全，也可采取更合適的控制機制。在鋼鐵企業的生產經營過程中，積極的識別稅務風險，從而合理的利用這些數據和分析的方法能夠全面、系統的預測出企業內部環境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實現稅務管理為目標，減小風險為標準的正確有效的策略。
結論
總之，鋼鐵企業的稅收風險是一個不可忽視的重大風險之一，面對國家頒發的法律法規，我們應加大對企業稅收風險的管理制度，使企業能夠長期保持一種健康向上的發展狀態。
參考文獻：
[1]王小彬.遷安軋一鋼鐵集團有限公司財務部[J]《關于鋼鐵企業稅控制度建設與防范稅務風險的研究》.2012.（09）
大企業稅收風險管理制度范文4
關鍵詞：資產管理公司；角色轉變；稅收風險；應對方法
一、新形勢下資產管理公司的角色轉變
1999年，東方、信達、華融、長城四大AMC在國務院借鑒國際經驗的基礎上相繼成立，并規定存續期為10年，分別負責收購、管理、處置相對應的中國銀行、中國建設銀行和國家開發銀行、中國工商銀行、中國農業銀行所剝離的不良資產。1999年至2000年，四家資產管理公司先后收購四家國有商業銀行不良資產1.4萬億元，使四家國有商業銀行的不良貸款率一次性下降近10 個百分點。截至2006年一季度末，四大資產管理公司累計處置不良資產8663.4億元，其中現金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續時間已經到期，資產管理公司必須進行業務改革，對自己的角色進行轉變，按照財政部的思路，AMC商業化轉型將分幾步走，首先是政策性不良資產與商業性不良資產的清分，然后是財務重組.股改.上市。按照財政部的思路，四大資產管理公司信達已經完成股改，其他三家資產管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進行中。從此，四大資產管理公司從政策性公司進入到市場的大潮中，按照商業化的模式進行獨立經營。
二、資產管理公司面臨的稅收挑戰
1、資產管理公司以往的稅收模式
在資產管理公司成立之時，國有四大管理公司成立的目的是為了處置相應銀行的不良資產而設立，所以其享受相應的稅收優惠政策，主要執行的文件為：財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知財稅[2001]10號。主要內容為：
（1）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。
（2）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業稅。
（3）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。
（4）對資產公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。對資產公司收購、承接和處置不良資產，免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。對涉及資產公司資產管理范圍內的上市公司國有股權持有人變更的事項，免征印花稅參照《國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發[1999]124號）的有關規定執行。
（5）對各公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對資產公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。
（6）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業稅。
從以上政策可以看出，國有四大資產管理公司在稅收上出資政策性資產享受免稅的優惠，同時，由于在處置資產時，一般均為虧損，所以一般也無需繳納企業所得稅。
2、新形勢下資產管理公司的稅收模式轉換
在資產管理公司存續10年中，其核心業務逐漸從處理對口商業銀行的不良資產即政策性業務轉換到收購在同等市場條件下對各個商業銀行通過市場模式進行商業化操作收購，到現在，資產管理公司對成立初的政策性資產處理基本進行完畢，對商業化運作的模式一直在探討中，同時，四大資產管理公司從2010年開始，逐漸開始進行股份制改革，到現在，中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司已經完成了股份制改革，而中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司的股份制改革也在逐漸進行中，同時，四大管理公司在股改后的幾年內醞釀上市，在這種條件下，資產管理公司從政策性資產運作到商業化資產運作過程中稅收問題就會逐漸凸顯出來，即從以前的免稅模式下進入到全面按照中國現行稅法繳納相關稅費。
3、資產管理公司在現階段面臨的稅收風險分析
現階段，由于資產管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規的相關知識，對稅收法規和稅收相關法律不了解，主要面臨以下風險：
（1）公司內部人員對稅法知識模糊，納稅意識淡薄：由于長時間享受國家的免稅政策，從而導致公司的員工對稅收的政策法規知識不了解、不關注，使得公司員工對依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識形態中形成少繳稅、不交稅的風險。
（2）公司的日常經營決策和日常經營活動沒有考慮稅收因素的影響：由于沒有很好的納稅意識，從而導致公司在日常經營決策和日常經營活動中不考慮或者很少考慮稅收法律法規的影響，增加了公司在日常業務中無意識的偷漏稅風險。
（3）在日常會計處理工作中缺乏對稅務事項是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規的控制：長期以來，資產管理公司由于一直享受國家的免稅政策，使得公司在制定財務制度及相關文件中，缺乏對稅務風險的認識，從而導致在財務處理上沒有考慮或者不全面考慮相關的納稅事項，從而導致偷稅、漏稅的風險。
（4）納稅申報和稅款繳納不能很好的符合稅法規定：在日常納稅申報和稅款繳納過程中，由于對稅收法律的法規不明白、不知曉，從而導致在稅收申報和稅款繳納過程中，沒有很好的遵守相關稅收法律法規的規定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問題，從而可能引起企業支付相應的稅收罰款及滯納金的風險。
（5）公司在日常的稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項不能很好的符合稅法規定：按照稅收法律及稅收法規的相關要求，公司應該對日常的稅務登記、賬簿憑證、稅務檔案以及稅務資料進行合理的準備和報備，但是由于公司的內在原因，不能對以上資料很好的管理，從而引起相應的稅收風險。
（6）在公司的日?？刂浦?，沒有建立行之有效的稅務控制，導致出現稅務風險后不能很快的發現、識別，從而導致相應的稅收風險。
三、資產管理公司在商業模式下的稅收風險應對
鑒于資產管理公司在現階段存在著以上諸多稅收風險因素，所以資產管理公司在以后的工作中應該很好的應對、規避相應的稅收風險，從而達到企業的經營目的。
1、在資產管理公司的稅收風險應對過程中，應該從以下幾個方面著手：
資產管理公司應該建立完善的稅務風險管理組織
資產管理公司在日常工作中，應該建立完善的稅務風險管理組織，該組織應該具有以下機構：
（1）、在資產管理總部設立專門稅務風險管理部門，該部門隸屬于財務部，負責全公司的稅務風險管理工作，并對財務部總經理負責。在全國的分公司中設立稅務風險管理崗位，并對該分公司的財務部負責。
（2）、稅務風險管理部門應該具有以下職責及功能：建立企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度；對日常工作進行管理，進行稅務風險分析，指導和監督有關職能部門開展稅務風險管理工作；建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢；承擔相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；企業應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
2、資產公司對稅務風險的識別和評估：
企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；組織機構、經營方式和業務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；法律法規和監管要求等。
3、資產公司的稅務風險控制活動
資產管理公司根據稅務風險識別和評估的結果，在成本效益原則的指導下，對稅務風險建立合理的控制機制，全面的建立預防性控制和發現性控制機制，在內部結構和企業經營狀況發生重大轉變的時候，應該轉變稅務控制機制，必要時可以請外部專家及稅務機關的幫助，企業稅務部門應參與企業日常和重大業務的流程，從源頭控制稅務風險。完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定，企業應對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。
4、資產管理公司的稅務信息與溝通。
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機構及稅務部門的及時溝通，發現問題應及時報告并采取應對措施。將稅務申報納入企業計算機控制系統，建立稅收申報日歷，確保在稅收申報期內納稅申報各項稅收，如果沒有及時申報，申報系統應該及時提醒。
5、內部監督
企業應該定期對稅務風險管理制度進行評價和完善，通過對整個業務流程的監管，從而達到將稅務風險降低到企業可控的層面上來。
四、資產管理公司對稅務風險管理的主要工具
企業有了很好的風險防控系統，但是沒有很好的風險防控的方法工具也會產生重大的問題，常用的風險防控的主要工具有：
1、風險承擔策略：主要是指資產管理公司對企業不重大或者未識別出來的風險進行風險承擔。
2、風險規避策略：主要是指資產管理公司對企業識別出來的重大風險作出回避、停止和退出的策略，避免成為風險的所有人。
3、風險轉移策略：主要是指資產管理公司將風險通過合同或者服務保證書或者風險證券化的方式將企業面臨的風險轉移給別人，從而來規避企業的風險。
4、風險對沖策略：是指企業通過各種手段，引入多個風險因素或者多個風險，使得這些風險能夠相互對沖。例如利用期貨進行套期保值。
大企業稅收風險管理制度范文5
【關鍵詞】大企業；稅收風險；國際經驗；專業化管理
隨著國民經濟快速發展，大企業的市場競爭力不斷增強，經濟規模不斷擴大。然而，當大企業實現自身迅猛發展的同時，其內部隱含的各種風險問題也越發突出，其中最為明顯的風險問題之一就是大企業的稅務風險。2008年，國家稅務總局成立了大企業稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業稅收專業化管理試點工作。從這一系列措施實施的背后，我們分析大企業劃分標準、為什么要專業化管理以及專業管理的健全完善措施。
一、大企業分類標準
目前世界各國對大企業的認定標準不盡相同，使用的標準也往往不止一個，但各國對大企業的認定都有比較清晰的界定。常見的認定標準有：營業額、資產價值、納稅額、屬于特定行業、雇員人數、國際化等。
主要分為以下幾種：
澳大利亞判定標準：年銷售收入超過2億澳元的經濟集團和單一企業。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。
法國認定標準：營業額或資產總額超過4億歐元的企業（也稱關鍵企業）。還包括：直接或間接擁有“關鍵企業”50%以上股權的子公司；隸屬同一相關集團的企業；聯合（合并）相關集團的企業
愛爾蘭認定標準：營業額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業集團。還包括金融服務業、特定行業、高財富個人。
美國認定定標準：資產超過一千萬以上的公司和流通企業為大企業。
英國認定定標準：雇員超過250人的英國企業；營業額超過5000萬歐元；資產超過4300萬歐元；由外國集團擁有，英國雇員超過100人；高風險等級的英國企業；大型和復雜企業；其他。
我國大企業和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數規模較大的內資企業是國有企業，而且集中在壟斷行業，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運輸及郵政等行業。對于大企業的界定，根據《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點聯系的45戶企業。省局及地市局級大企業的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統一的標準。
二、為什么要進行專業化管理
（一）征管體制與大企業發展要求不適應
（1）大企業自身特點要求。第一、由于大企業自身特點，組織機構復雜、經營的廣度寬度、集中統一核算是大企業發展的基本趨勢。企業要持續穩定發展，需要稅務機關提供穩定、明確、規范統一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統不統一、管理措施及政策執行帶有區域性。稅務機關對大企業的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業對稅務機關的工作作風、管理能力和工作效率提出質疑。
（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機構所得稅實行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項審批、納稅評估和檢查會出現基層稅務機關無法掌握整個企業財務狀況。而企業出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹慎。因此在日收管理工作會出現工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。
（二）基層稅收管理能力多因素限制
（1）大企業行業本身的專業知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。大企業的生產經營管理比較復雜，尤其是特殊行業的專業性非常強。行業本身的專業知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業素質。
（2）、大企業的信息科技手段比較發達，稅收管理員難以了解企業整體數據信息。大企業的信息科技手段比較發達，所用財務軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發設計，稅收管理員難以對這些財務軟件的功能進行深入了解，從而不能做到有效的監管。由于不具備軟件專業知識，對企業的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業整體數據信息。
三、稅收專業化管理完善
（一）征管體制改革
（1）積極推進管理體制建設，實施分類管理。轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范一類企業的目的。
（2）完善運行機制：開展大企業稅收風險管理，要突出體現專業化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應新形勢、新問題。發達國家大企業管理的成功經驗說明，必須打造一支高素質的管理團隊，提升工作水平。在現有體制下，根據工作要求和管理層級，抽調合適的人員，組建跨層級的建專業化風險管理團隊，在團隊中實現專業分工，有針對性的開展相關工作，是值得實踐的一種有效工作形態。同時針對各省以及省內上下級之間都缺乏必要的溝通協調機制，我們要實施上下聯動、國地統籌，提高效率，降低稅收成本。
（二）組織保障
（1）設立專門機構。在總局層面設立大企業稅收管理局，下設現有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設分局。各省、市級成立專門的大企業管理局。有針對性開展工作，保障大企業工作部署的有力執行。
（2）構建專家型團隊。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規財稅知識為主的大企業稅收管理方式，很難真正實現對大企業的專業化管理和服務。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機構，把管戶與管事分開，結合稅務干部個性特征，成立專門的、梯級遞進式的管理團隊，賦予不同團隊專門的工作職責。以專業化的團隊應對符合大企業經營發展趨勢的稅收管理要求，以團隊的合力服務大企業，用團隊的協作管理大企業，引導大企業加強自我應對和管理涉稅風險的能力、提高納稅遵從度。大企業稅收管理需要穩定的、專業化的人才隊伍，強化專家型人才隊伍的培養和建設，為大企業稅收管理提供強有力的人才保障，是大企業稅收管理對稅務機關人才隊伍建設提出的具體要求。
（三）專業化管理體系的完善
（1）風險管理制度。探索制定大企業稅收風險管理戰略，按照風險分析識別、等級排序、風險應對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風險類別和等級的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理。積極研究和不斷豐富大企業風險管理方法、技術工具和指標體系，逐步建立分行業、分企業稅收風險特征庫和風險評估模型。
（2）完善納稅服務。積極開展個性化服務，逐步建立稅企高層對話制度和大企業聯絡員制度，完善稅務遵從協議的簽訂與執行，建立和完善企業涉稅訴求快速響應機制，提高企業對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導和幫助企業建立稅收風險內部控制機制，與企業建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關系。
大企業稅收風險管理制度范文6
【關鍵詞】“營改增”；鐵路運營；稅制改革
一、引言
經濟社會的發展帶來了信息和物資的快速傳遞，交通運輸業作為物資傳輸的載體，對于國民經濟和生活都具有非常重要的意義。而目前在我國交通運輸業中，鐵路運營是非常重要的組成部分，為交通運輸行業的整體穩定運營提供了堅實的基礎，同時也占據了運輸業的半壁江山。營業稅改征增值稅這一稅制改革對各行各業都產生了影響，其從長期來看可以降低企業的稅收負擔、實現稅款抵扣鏈條的完整鏈接并加速行業分工的細化，對于促進經濟發展具有重要意義。但是短期內，“營改增”制度的推行仍然會因為操作難度大等給某些企業帶來一些實際難度，這對鐵路運營業也不例外。因此，有必要了解“營改增”對鐵路運營的影響進行分析，并就其提出解決方案，促進鐵路運營業的穩定發展和過渡。
二、“營改增”對鐵路運營業帶來的影響
1.“營改增”政策的實施導致鐵路運營業的稅收負擔發生變動
“營改增”這一稅制的主要出發點是實現全行業的減稅，但是全行業的減稅并不意味著所有企業的稅收負擔都會隨著“營改增”而降低，全行業的減稅實質上是實現各行業稅負有增有減，所有行業綜合稅負降低。這也導致“營改增”政策的實施促使鐵路運營業的稅負有一定程度的上升。首先，在營業稅改征增值稅之前，鐵路運營所需要繳納的稅種為營業稅，且企業適用于3%的稅率。而伴隨著“營改增”的推行，鐵路運營所需要繳納的稅種轉變為增值稅，適用的稅率為11%。雖然增值稅的設計原理中，對于所繳納的稅款可以進行進項稅款抵扣，但是從目前來看，鐵路運輸企業的稅收負擔還是有所上升，這也給鐵路運輸企業帶來了一定經濟負擔。其次，“營改增”全面推行之后，由于企業剛剛進行稅種的轉變，增值稅進項稅的發票還無法及時獲得，這也導致了“營改增”之后的過渡期內，企業的稅收負擔出現一定變動，雖然這會隨著政策實施步入正軌而有所好轉，但是仍然也會在一定期間內給企業帶來較大的稅收負擔。
2.“營改增”政策的實施導致鐵路運營業難以獲取進項稅的抵扣內容
鐵路運輸企業的成本項目主要為鐵路線的維護成本、職工人力成本、設備的維修成本以及相關設施的租賃成本等。伴隨著全行業進行營業稅改征增值稅，按理說企業的稅款抵扣鏈條應當獲得完善，在過渡期之后企業可以獲得較為穩定的進項稅抵扣發票，且企業花費的成本應當很大一部分都可以進行抵扣。但是事實上，伴隨著營業稅改征增值稅在全行業的推行，針對不同行業的優惠政策及小規模納稅人的政策，使得鐵路運營業難以全面獲得進項稅的抵扣發票，這促使鐵路運輸企業的稅款抵扣鏈條仍然存在中斷的現象。例如，雖然在“營改增”之后，鐵路運營企業從其他企業購買的電力、燃料、設備以及各種設備的維修等都可以進行進項稅抵扣，但是鐵路運營企業在進行人力成本支出時很難進行增值稅的進項稅抵扣。
3.“營改增”政策的實施給鐵路運營企業的財務工作人員帶來巨大壓力
首先，在營業稅改征增值稅之前，鐵路運輸企業需要繳納營業稅這一種流轉稅，由于營業稅的核算方法簡單且核算方便，因此財務工作人員的工作壓力和工作量較小，只需要準確核算企業的收入即可以實現營業稅的準確繳納。但是伴隨著“營改增”的全面推行，鐵路運營企業繳納的稅種變為增值稅，增值稅的征收和計算方式更加復雜，需要進行進項稅額和銷項稅額的兩端核算。這無形上增加了企業財務工作人員的工作量，使得其壓力陡增。其次，由于營業稅的錯征漏征并未入刑法，在法律層面上財務工作人員需要承擔的責任較小。而增值稅的錯征漏征已經入刑法，在法律層面上財務工作人員應當承擔的責任較大。除此之外，由于增值稅可以進行稅前抵扣，因此增值稅發票的管理難度明顯大于營業稅發票的管理難度?！盃I改增”政策對鐵路運輸企業的納稅方式進行了規定，企業可以實行匯總納稅的方式進行稅款繳納，鐵路運輸企業可以將空白發票在不同省市進行開具，這使得鐵路運輸企業的發票管理難度更大。
三、“營改增”后鐵路運輸企業穩定經營的舉措
1.加強鐵路運輸企業的發票管理制度建設
“營改增”對于我國眾多企業而言都是非常具有建設性的改革，直接影響到企業的內部運營、合同簽訂、銷售方式等，在“營改增”之后鐵路運輸企業想要維持穩定經營，有必要加強自身的發票管理制度的建設，通過完善發票制度，提高發票管理能力，降低企業的涉稅風險。首先，增值稅發票的管理需要建立包括發票領購、保管、開具等全環節的管理制度，并對發票丟失后的責任認定等進行規定，完善且全面的制度對于l票管理具有指導性意義。其次，對于增值稅專用發票需要進行專人管理，對于進項稅發票需要進行真偽認證，只有通過真偽認證的發票才能進行稅前抵扣，且需要對進項稅發票的合法性等進行確定，保障無多列支出情況的發生。除此之外，還需要加強對鐵路運輸企業在匯總納稅時的發票管理系統，嚴格管理空白發票，嚴防由此引起的稅收風險。
2.完善鐵路運輸企業的增值稅進項稅管理
增值稅管理的重點內容時進項稅管理，稅務機關尤其關注企業是否按照規定進行增值稅進項稅額抵扣，因此在“營改增”之后，鐵路運輸企業有必要加強自身的進項稅管理，避免因進項稅額核算不清增加企業涉稅風險。首先，鐵路運輸企業在日常生產經營中，應當積極向銷售給自己貨物的企業索要增值稅進項稅票，正常交易中增值稅進項稅發票獲得的越多，企業可以抵扣的金額越多。其次，在日常生產經營中，鐵路運輸企業應當積極尋找一般納稅人身份的上游企業，這樣企業可以避免因對方是小規模納稅人而無法獲得增值稅專用發票，最終無法進項進項稅額抵扣。鐵路運輸企業還應當加強對從上游獲得的增值稅進項稅發票的審核工作，避免假發票給企業帶來的損失。除此之外，鐵路運輸企業應當對特殊銷售的情況進項規范，在確認特殊銷售對應的進項稅額時應當符合稅法和會計準則的要求和規范，對于稅會差異應當按照規定進項確認。只有在稅法和會計上均符合規定，才能全面保障企業的財務工作沒有瑕疵和漏洞，才能促使企業穩定經營和發展。
3.建立鐵路運營企業的完善內部控制制度和風險管理制度
對于鐵路運輸企業來說，完善的內部控制制度和風險管理制度會大大降低企業的經營風險并提升經營效率。當前稅收政策的變動會對鐵路運輸企業經營穩定性帶來一定的影響，增值稅的征收也對企業的財務管理水平提出了更高的要求。因此想要在“營改增”后穩定鐵路運輸企業的經營管理，必須要有完善的內部控制制度和風險管理制度進行支撐。首先，鐵路運輸企業應當將財務管理和稅務管理結合起來，管理層應當意識到稅務管理對企業的重要性，尤其是增值稅管理對鐵路運輸企業的重要性，準確有效計算應繳納的增值稅稅額，避免錯繳或者漏繳稅款給企業帶來的涉稅風險。其次，由于營業稅的金額包含在商品價格中，而增值稅的金額并沒有包含在商品價格中，“營改增”之后企業原先訂立的合同中涉及的價款需要根據稅率進行轉換，否則會直接影響到企業的利潤水平，這就需要企業的法律管理部門、財務管理部門及業務部門進行協調，對未來訂立的合同內容進行調整，避免給企業帶來經濟上的損失。除此之外，還需要有有效的風險控制管理制度對涉稅風險進行監控，當企業的財務人員可能因為對稅法的熟悉度不高，缺乏專業性而造成計算繳納增值稅出現失誤時及時調整發現，避免過大的涉稅風險。
四、結語
“營改增”對于鐵路運輸企業的收入費用核算、發票管理等都帶來了一定影響，鐵路運輸企業要及時掌握生產經營中的涉稅風險，提高財務管理人員的專業水平，保障增值稅的有效征納，促進企業財務管理制度和內部控制制度的不斷完善，最終實現企業的精細化管理。只有這樣才能促進我國鐵路行業不斷前行。
參考文獻：
[1]李遠慧，王晴晴.“營改增”對鐵路運輸企業的影響預測稅務研究[J].2013（12）.
[2]張學勇，荊琦.鐵路運輸業、郵政服務業和電信業在“營改增”后的稅負預測[J].稅務研究，2014（08）.
