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大企業稅務管理的難點范文1
關鍵詞：新三板；稅收管理；機制設計
2013年1月，“全國中小企業轉讓系統”在北京正式成立，標志著我國新三板制度的正式啟動，使我國證券市場形成主板、創業板和新三板共同組成的新局面。同年12月，我國國務院正式頒布了《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件），從國家層面明確新三板的主要功能是服務中小微企業發展。新三板企業顧名思義，即是在新三板市場中掛牌的企業，目前根據2015年5月27日最新數據顯示，目前在我國新三板市場上掛牌的企業達到2472家，在規模上接近了滬深兩市25年來的上市企業總量，其交易量也連續創下歷史新高?？梢哉f新三板的誕生，為我國眾多的中小微企業的融資和發展提供了一個新的綠色融資平臺，并將會促進我國中小微企業，特別是高科技企業的發展發揮非常積極和日益重要的作用，同時對我國現存的資本市場結構、民間資本存量、資本市場的波及面都會產生本質上的影響。
稅務管理是稅務機關根據我國稅收政策法規所進行的稅款征收活動，以及在征收工作中所涉及到的決策、計劃、組織、監督和協調過程的總稱。相對于一般的中小微企業，新三板企業的財務水平更加健康、信息更為透明且具備極強的成長性。而與主板企業和創業板企業相比較，新三板企業更加關注企業是否具備完善的治理結構、合法合規經營和持續運營的能力，這就為以往主板和創業板所無法涉及的高新技術企業提供了新的融資渠道。這些特點也同時決定了新三板企業在稅收管理中，與一般的中小微企業、主板企業和創業板企業都會存在較大的不同。如何在目前新三板如火如荼的發展過程中，提升稅收管理在其中起到的合規和約束作用，以及在新三板企業的稅收籌劃中所凸顯出的一些新問題作出理論化和實務上的思考、解釋和建議，便是本研究的目的所在。
首先在理論意義上，目前對于稅收管理的研究還僅限于對傳統主板市場和創業板市場，而對于我國新推出的新三板企業的稅收管理問題的研究卻存在嚴重的不足。產生這種不足的原因是由于新三板企業可以視為中小微企業的一個升級的版本，相對于中小微企業而言，新三板企業已經建立了較為完善的公司治理體系，但是在與主板和創業板企業的比較中，卻存在著規模不足、治理結構較為落后等先天性劣勢，而同時由于新三板市場的發展迅速，逐漸占據了中國上市公司的近一半份額后，對該領域所暴露出來的稅收管理問題日益得到重視，所以對新三板企業稅務管理方面的研究能夠有效的提升對于不用類型企業在稅務管理方面的理論認識，豐富現有稅務管理理論，拓展稅務管理的思維和模式。
其次在現實意義上，對于新三板企業稅務管理工作的研究，對于稅務機關明確新三板企業的稅務管理現狀，理清新三板企業所暴露出來的問題都會有較為突出的作用；而對企業而言，通過對于新三板的研究，能夠促進企業合理避稅，降低企業運營壓力，同時對我國稅收制度的完善，新三板企業的快速發展都會產生較為積極的影響。并還能夠為稅務機關在其他領域的稅務管理問題產生重要的借鑒和示范作用
一、新三板企業設立的基本要求及涉稅難點
（一）新三板企業設立的基本要求
根據《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件）的基本要求，對于新三板掛牌企業請滿足如下五個方面的要求。
1、依法設立，并存續超過兩年
對于擬申請新三板的企業應滿足設立時間超過兩個完整的會計年度，具體存續日期從成立有限責任公司開始計算。同時要求公司設立符合我國《公司法》等相關法律法規的要求和規范。
2、業務明確，具有持久經營的能力
所謂業務明確是指企業能夠明確的闡述其所進行的具體業務或產品，及其所涉及的商業模式等信息。
企業可以同時進行一項甚至多項業務，每項業務都有與之對應的資源要素，并由該要素為主要核心實現企業投入、產出等功能。
持續經營是指企業根據目前生產運營情況，在可以預見的時間內，有能力按照目前的生產能力和既定的生產目標繼續生產經營下去。
3、公司治理機制健全，合規經營
申請新三板企業應建立股東大會、董事會、監事會和高層管理層為主要內容的現代公司治理模式，通過有效運營機制的運行，努力保護股東權益。并在運營過程中，公司所屬各級人員應依法開展經營活動，不存在重大違規行為。相關財務信息能夠獨立進行核算，并能夠如實反映企業經營成果。
4、股權明晰，相關票據行為合法合規
新三板企業其產權必須明晰，對于控股股東、實際控制人以及各關聯股東之間不存在權屬不清的問題。并在股票發行過程中遵守現行的相關法律。
（二）新三板企業涉稅難點
根據2013年頒布的《關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發[2013]49號文件），中明確提出作為掛牌新三板的企業的重要條件之一是“公司治理機制健全，合法規范經營?！倍趯嶋H情況是由于新三板的企業大多為中小型企業，在涉稅及相關領域存在著長期的建設缺失，同時由于長久以來在稅務管理方面的不規范運作，導致部分掛牌企業在稅務方面存在著較高的運營風險，這些都成為新三板企業在申請掛牌過程中面臨的最為嚴重的問題。主要包括如下幾個方面：
1、股改中易存在的涉稅難點
首先，在股改過程中申請或擬申請新三板的企業未及時向稅務管理部門申請辦理稅務變更登記或未及時辦理稅務注冊登記證明等材料。雖然以上行為違法違規行為相對較為輕微，并不影響企業在新三板中掛牌，但是從其中能夠暴露出兩個比較突出的問題：第一，企業財務人員對新三板所需的制度要求理解不清，由于以往業務所不涉及相關稅種，但是在新三板申請后，對于相關的稅務辦理流程認識不足，嚴重的影響了企業的正常納稅，甚至會帶來較為惡劣的經濟后果；第二，企業財務人員的人為疏忽。產生未及時向稅務機關申請稅務變更登記和稅務注冊登記，還有可能是由于企業財務人員的人為疏忽，導致了相應的手續，沒有及時的進行辦理，最終導致了影響企業新三板掛牌的申請。
其次，在股改過程中具體的操作不當問題。例如，個人股東將累積的盈余公積金、未分配利潤轉增股本，以無形資產等非貨幣資產投資入股的過程中，未繳納個人所得稅；以及在企業整體改制的過程中，涉及到大量資產的處理上，沒有按照相關稅法要求，繳納相應的各類契稅等問題。
再次，股權激勵過程中存在的違規問題。例如，在股權激勵設計上，沒有按照稅法等相關法律法規的要求，繳納個人所得稅，或者在股權激勵方案設計上，較少考慮公司的實際商業目的，執行了較為激進的股權激勵方案。
2、同業競爭中易存在的涉稅難點
根據《盡職調查工作指引（試行）》的要求，應調查公司與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間是否存在同業競爭，并要求對存在同業競爭的企業，對其進行合理性進行解釋，并調查公司為避免同業競爭采取的措施及作出的承諾。但是部分企業為了能夠在新三板掛牌，而在掛牌之前，為了消除同業競爭，而對部分公司進行了注銷，但是卻沒有完成相應的稅務手續注銷。這樣同樣容易引發稅務管理問題的產生。
3、關聯交易中存在的涉稅難點
關聯交易問題同樣是申請掛牌新三板的企業中將會面對的一個關鍵問題。根據《全國中小企業股份轉讓系統主辦券商盡職調查工作指引（試行）》 的相關規定，對于企業的關聯方，主辦券商應對其進行調查，明確其關聯方關系以及關聯方交易，并對關聯交易中涉及的決策缺陷、決策程序、定價測量等情況進行說明，并對關聯交易給企業的財務狀況和經營成果帶來的影響進行評價。可見，在新三板掛牌的重要條件中，關聯交易往往是衡量的重要內容，同時也易存在較為嚴重的涉稅問題。最為突出的表現就是關聯交易定價不合理，部分企業運用關聯企業之間的稅負差，來對自身利潤進行轉移，以達到降低納稅額的目的。
4、欠稅、逃稅、補稅等相關問題的涉稅難點
部分企業在掛牌新三板前存在欠稅情況；或者在以往的經營過程中存在逃稅問題；或者為了提高賬面利潤，調整利潤，從而補交稅款。甚至部分企業由于長期以來的經營管理不夠規范，在掛牌前或掛牌后仍然存在所謂的“內外帳”的問題，稅務管理方式較為粗放等一系列不合規的涉稅問題。
二、新三板企業稅收管理的對策和建議
作為稅務機關面對以上新三板企業在稅收管理過程中易發生的諸多問題，在稅法和相關法律法規的指引下，本研究認為應采取如下對策，以保證對于新三板企業的稅務管理工作能夠有效的開展。
（一）依法進行稅收工作，宣傳與檢查并重
從現有稅法等法律法規來看，新三板企業涉稅的一些基本問題，稅法都已經有較為明確的解釋，但是這些條文較為分散，往往無法根據新三板企業的實際情況進行具有針對性的法律解釋。這就需要稅務機關在對新三板企業的稅務管理工作進行監督與管理的過程中，同時應加強對于稅法以及關聯交易、同業競爭的相關問題的專項說明和相應的解決方案設計，幫助新三板企業能夠快速的解決自身存在的稅務問題，降低出現不合規納稅的風險。
（二）建立和健全現有新三板企業稅收管理制度
首先，針對新三板企業稅務管理問題有法可依，且法律與新三板企業實際情況相貼合，能夠更加深入和徹底的解決新三板企業在申請過程和日后運營過程中出現的涉稅問題；其次，更加貫徹我國對于新三板所賦予的高新技術中小微企業扶持的政策導向作用。高新技術是未來經濟發展的重要推進器，但是成長初期的高新技術企業往往規模較小，缺乏與行業巨頭競爭的實力，新三板正是為此類群體提供了一個較為合適的綠色理財平臺，
（三）建立新三板企業長效監督和專項治理機制
新三板企業的長效監督機制，顧名思義就是將新三板企業的稅收管理狀況，按照企業性質、發展狀況、行業趨勢、以及涉稅問題類型等維度進行分類，分析不同維度條件下，企業容易面對的各類涉稅問題，并預先建立相應的解決方案。并根據新三板企業的企業生命周期曲線進行有目的性的管理，起到長效監控企業稅收管理狀況的目的。對于企業由于經濟周期或者是突發事件導致的出現偶發性的涉稅問題，結合其行業發展共性，稅務機關應建立相對應的專項治理機制。在稅務管理過程中，以長效監督機制為正，以專項治理機制為奇，一正一奇，共同加強和完善對于新三板企業的稅收管理工作。
（四）增強稅務管理人員能力，提升團隊建設水平
良好的稅收管理機制運行離不開強有力的稅務管理隊伍的人才保障。通過理論學習和對于實踐問題的仿真模擬研究，能夠充分的提升稅務管理人員在應對新三板企業涉稅問題上的解決能力，能夠充分并準確的運用相關法律法規工具，科學并有效的進行稅收管理工作，同時通過團隊建設，提升團隊整體戰斗能力，使之能夠在應對新三板企業常規性稅務問題的同時，能夠對其偶發性稅務問題進行及時、快速的解決。
參考文獻：
大企業稅務管理的難點范文2
關鍵詞：企業集團 稅務風險 管理
由于企業集團具有組織結構龐大，信息化程度高，業務相對復雜，稅收籌劃意識強等特點，因此涉稅環節、涉稅種類、稅務管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循。
稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，2009年，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務總局大企業司又先后組織對所管理的定點聯系企業開展了稅收風險管理工作。這無疑都體現了稅務風險管理成效已經成為檢驗企業集團健康穩定持續發展的重要內容。
一、企業集團稅收風險的定義
根據國家稅務總局大企業司有關負責人對《大企業稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。大企業的稅務風險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面。
二、企業集團稅收風險管理的主要問題
（一）稅務風險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務管理手段
目前，企業集團往往更偏重財務指標，尚未樹立稅務風險管理意識。盡管各單位一直開展稅務管理工作，但大多數都是由財務會計人員兼辦稅務事宜，因此職責相對淡化，稅務管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規目標。這不僅導致相關崗位人員對稅法及相關稅務法規的認識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執行差異受到稅務部門的相關限制和處罰，而且各單位對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，稅務信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。
（二）各地政策執行標準不盡相同，企業集團稅收風險的管理難度大
企業集團普遍規模大、層級多、分布廣，經營業務多樣，經營活動復雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產經營、基建、投資等方面的稅收法律法規，企業集團內部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業務，在全國各地的執行標準可能不完全統一。
（三）稅負受地域經濟影響較大，部分行業稅負較高
受所處地域經濟條件影響， 企業集團分布在各個地區的單位承擔著調節當地政府稅收收入的重任。特別是在經濟欠發達或是較為落后的省份或地區，當地政府稅源非常有限， 企業的稅收執行工作在一定程度上會受到當地財政收入的影響。與此同時，由于企業集團往往多元化發展，涉及的行業、板塊較多，從而導致稅負不均衡。以水電行業為例，水電企業的平均綜合稅負超過20%，其中增值稅稅負占整體稅負的三分之二左右。部分大型水電企業作為國家標志性工程，除了發電效益外，還承擔著防洪、航運等巨大的社會責任。由于這些水電企業的建設、投產期正處于國家增值稅轉型的特殊時期，沒有享受到固定資產進項稅額抵扣等相關稅收優惠政策，固定資產投資的進項稅無法抵扣。而在后期運營過程中，水電企業的成本費用主要體現在固定資產折舊及財務費用，維修材料費很少，可抵扣的增值稅更少，給企業的生存和發展帶來極大的壓力。
三、企業集團配合國家稅務總局做好稅務風險管理的方案
（一）高度重視，統籌安排、認真組織開展稅收風險管理工作
大企業司稅收風險管理工作是繼2009年對定點聯系企業開展稅收自查后的又一次系統性、全面性稅收風險管理檢查，是對企業依法經營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應從大局出發，充分認識自查工作的重要性，將稅務風險管理作為梳理稅收法規、理順稅務管理制度與流程、完善稅務風險控制的重要契機，按照要求做好稅收風險管理工作，依法履行納稅義務。
（二）加強領導，明確工作程序，確保將各項工作落實到人
各單位應加強組織協調，嚴格按照大企業司要求全面開展各項稅收風險管理工作，要制定稅收風險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關人員要確保稅收風險管理工作的及時、準確完成，并在規定的時間節點報送工作底稿及相關資料。
（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風險管理見到實效
企業集團系統財務管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯系渠道?？偛慷愂诊L險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關情況及時向領導匯報;各二級企業要加強對所屬及所管理企業的了解，及時向企業集團總部匯報;各基層單位要對照稅收風險管理工作提綱，按照相關稅收法律、法規規定對全部涉稅事項進行合規性檢查。
四、加強企業集團稅務風險管理的建議
（一）完善內控，建立稅務風險管理內控體系
稅務風險內控機制是企業內控制度的重要組成部分，是為防范稅務風險而建立的稅務風險防范自律性制度和程序，是防范稅務風險的有效手段。企業集團承擔稅務風險管理職能的部門應科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業務交易風險，力爭實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”的目標。總部稅務管理部門要研究國家稅收政策法規，緊密跟蹤變化趨勢，指導、協調所屬各單位開展稅務管理工作，以規范集團納稅行為，規避稅務風險;要為企業集團戰略規劃和重大經營決策提供稅務風險管理建議，對資本運作事項做好稅務風險分析和稅務風險控制，并跟蹤監控相關稅務風險;要不斷加強與主管稅務機關的溝通，建立良好的稅企關系，依法妥善處理集團各項稅務事宜。各單位的稅務管理部門則要準確把握、嚴格執行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費的基礎上，參與企業戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，并組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施。
（二）提高意識，完善稅收風險管理流程化工作標準
企業集團應始終堅持“誠信經營、依法納稅”的經營理念，高度重視企業稅收風險管理。通過綜合運用信息系統，利用各種分析方法和手段，降低企業稅收風險。同時，企業集團還應對目前稅收管理的流程進行再分析，對可能形成稅務風險的關鍵環節加強控制，不斷提升防范稅務風險的能力。企業集團應分別在生產資料歸集、生產資料消耗及銷售環節完善稅收風險管理流程化工作標準，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產管理、成本費用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業集團實際需要的稅務風險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關鍵條款涉及的各個專業部門對合同條款進行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業稅務管理人員會同合同檔案管理人員，對企業所訂立的各種合同、單據進行分類，劃分印花稅應稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設置控制點，準確計算進項稅額并作賬務處理;對采購發票、結算憑證、驗收證明、訂單合同等相關憑證嚴格把關，保證從外部取得票據的合法合規;準確劃分可以進行抵扣的增值稅專用發票、運輸費發票等。
（三）加強學習，提升稅務管理崗位人員素質
企業集團應制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員素質。稅務管理人員一方面要嚴格遵循企業會計制度和會計準則進行會計處理，正確核算和反映經濟事項，另一方面要準確把握稅會差異，嚴格按照稅收法律法規計算、申報、繳納各項稅款。
（四）有效溝通，維護稅企關系和諧發展
企業集團各級企業要始終以認真學習的態度虛心向稅務機關請教，主動接受輔導與幫助;要加強與當地主管稅務機關的聯系，及時收集和反饋相關信息，確保企業財務會計核算系統的設置及更改與稅收法律法規的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點、難點及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務機關溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風險，為企業的合規經營保駕護航。
大企業稅務管理的難點范文3
關鍵詞:高新技術企業;稅務風險;風險防控
近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業的負擔有所減弱，增強經濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業進行深入的研究和分析，找出在稅務風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業發現與避免日常經營中現有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業的經營現狀，對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。
1高新企業和稅務風險概述
1.1高新企業的概念
我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定，通過持續調研、研發同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。
1.2稅務風險
站在企業的角度來看，風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因，企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同，收入是隨著商業風險的變大而增加，但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規定，以致而喪失經濟利益的不確定性。
2高新技術企業存在的稅務風險
2.1企業缺乏稅務人才儲備
現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業很少有成立稅務部，同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業，這致使了風險點的出現，使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。
2.2企業風險控制意識較弱
對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規劃造成的稅務風險，企業仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。
2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理
高新技術企業必不可少的是研發要素，同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作，這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發的有關費用，研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業造成更大的稅務風險。
2.4企業未創建風險評估體系
根據研究分析得出，高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作，企業也不能及時地規避相關風險。
2.5企業內部監管力度不強
稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業的稅務水平，企業也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業內部監管力度，導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。
3高新技術企業稅務風險防控措施
3.1加強對企業稅務人員的培訓
對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低，需要持續對涉稅員工進行培訓，提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失，同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。
3.2提高全體職員稅務風險意識
對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業管理層的風險內控意識，也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的，問責制所涉及的是企業的全部員工，當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。
3.3強化管理企業的研發要素
高新技術企業的基礎是其開展研發活動，包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作，就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的，以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作，還要合理完善研發費用核算的體系，以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。
3.4建設稅務風險評估數字化
依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大，業務較復雜的企業，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發展的特點，選擇對企業評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。
3.5企業內部嚴格監督稅務風險
企業的管理層應該主動配合審計部門工作，企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業應確定好內部監管的稅務風險的重點，著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。
4結論
國家制定的稅收優惠，幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業盈利能力有所提高，規避風險，實現科研活動的可持續發展。
參考文獻:
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大企業稅務管理的難點范文4
關鍵詞：非居民納稅人；股權轉讓；涉稅；問題；對策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
近年來，由于非居民納稅人股權轉讓業務性質的復雜和隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，雖然這一現象已經引起了稅務機關的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權轉讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區，筆者從稅務機關實際征管工作出發，結合具體工作，分析了非居民納稅人股權轉讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。
一、非居民納稅人股權轉讓涉稅問題
目前，對于我國股權轉讓的稅收征管工作，我國《企業所得稅法》和國家稅務總局印發的企業所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規定，這些規定，雖然為稅務機關做好股權轉讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權轉讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權轉讓征管體系不完備，導致在很多時候股權轉讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權交易都在境外完成，根據有關規定，非居民納稅人股權轉讓交易在境外交易的，自股權轉讓之日起7日內取得所得的非居民企業必須委托人或者自行到被轉讓股權的企業所在地主管稅務機關主動申報繳納企業所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務機關內部征收體系不完備，CTASI系統中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統模塊可以操作執行，加之外部與國庫、外匯等配套協作規定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。
二是股權轉讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務、工商、商務等部門，還沒有建立健全股權變更信息實時交換機制，稅務機關獲取信息嚴重滯后，因此，在股權轉讓過程中，很難掌握境內企業變更稅務登記時間，等到了股權轉讓合同復印件到了主管稅務機關的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權轉讓過程中，境內沒有法定扣繳義務人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導致追繳稅款困難重重。三是轉讓價格真實性難以確定。股權轉讓所得是非居民納稅人股權轉讓的征稅依據，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權轉讓雙方往往通過其他渠道將余款轉移，在合同規定中只標明較低的價格，或者標明無償轉讓股權，一方面，合同的真偽稅務機關很難鑒別，另一方面，轉讓價格的真實性稅務機關也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。
二、非居民納稅人股權轉讓稅收征管有效對策。
股權轉讓業務雖然復雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權轉讓稅收征管力度，我們應該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權轉讓稅收征管工作做好。首先，行政權力透明公開，完善部門協作機制。由政府牽頭，通過商務部門和發改委等部門信息互動平臺，將相關股權信息通過網絡傳遞給主管稅務機關，然后，建立基層稅務機關與公安、海關、工商、外匯、等涉外管理部門互聯互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業數據信息。其次，是加強股權轉讓審核，實行稅收專業管理。由于資產價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權轉讓往往是轉讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產等不動產，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經營虧損企業，許多企業在股權轉讓時，一般都是以溢價轉讓為主，還有許多無形資產（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據稅收征管法規定，如果一般納稅人申報的計稅依據不合理，無正當理由低報納稅額，其應納稅額稅務機關有權重新核定。對于轉讓股權按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務機關有權重新評估和確認其整體資產，對資產溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權轉讓收益，代扣并繳納應繳納的所得稅。
為了有效提高非居民納稅人股權轉讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權轉讓管理納入稅收征管改革領域。目前，和我國已經簽訂稅收協定的國家和地區有90多個，協定中都含有情報交換條款。稅務機關可以通過情報交換，請求境外稅務部門對其國家的非居民納稅人股權轉讓進行調查，為我們提供股權轉讓的實際價格以及境外業務實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業管理人才，對非居民納稅人股權轉讓實行稅收專業管理。將這一措施納入稅收征管改革的領域。精心挑選專業管理人員，科學劃分稅收專業化崗位，明確專業的部門管理，提高工作人員的實戰能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務機關對非居民納稅人所得稅征管基礎還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規范非居民稅收管理制度，結合實際，將非居民企業股權轉讓所得稅管理，尤其是那些發生在境外的交易事項納人稅收征管系統，不斷完善系統流程，實現跨國稅源多環節監控，確保及時掌握稅源信息。
三、結語
非居民納稅人股權轉讓稅源零散，流程隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，針對這一現象，筆者認為，我們應從稅務機關實際征管工作出發，協調各個有關部門，進一步規范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權轉讓涉稅問題得到有效解決。
參考文獻：
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大企業稅務管理的難點范文5
一、商業超市目前經營狀況及規律
（一）經營形式主體成分多元化。目前，超市的經營主體呈現出多元化的趨向。各種經濟成分參與到超市經營之中，一般為個人出資，也有股份合資，外商投資、個體經營等等，加入零售競爭行列，形成同臺競技、共同發展的格局。
（二）經營方式多樣化。早期的超市一般以自營為主，而現在則采取場地租賃、商家進場進店以及聯營等方式，經營方式相當靈活，自營陣地和空間不斷縮小。對場地出租，主要是收取租金；對進場進店者，主要是收取進場費；對聯營的商品，主要對銷售額進行“提點”即按一定比例提取分成。
從經營狀況看：成規模的超市一般經營面積大、從業人員多，但倉庫存儲卻不大、一般上規模的商業超市基本上在1000平方米左右，從業人員在50人以上。商品擺放在營業區貨架上，顧客進入營業區內隨意挑選，營業員按柜臺提供介紹服務和貨物監控。其庫存商品大都在柜臺上陳列，一般倉庫很小，缺貨時，通過電話聯系快速補缺。
從經營范圍看：一般成規模的超市經營范圍涉及洗滌、百貨、煙酒、副食、日雜、服裝、五金交電、家用電器、手機電腦、床上用品、文化用品、蔬菜等多個方面，品種多達上萬種。
從進貨渠道看：一是采用聯手壓價采購方式，多地超市統一聯手采購，爭取以最低價位購入商品，毛利率可達15%—20%。二是與廠家簽訂年度銷貨數量協議，按廠價直銷，廠價返還手續費。三是部分商品廠家租賃柜臺銷售。四是廠家支付促銷員（營業員）工資銷售。五是租賃柜臺，只收取租賃費，由租賃者自己采購。
從銷售情況看：主要以零售為主，費用基本固定，主要是租賃費、人員工資、電費等其他經營、管理和財務費用。一般來講，成規模的大型商業超市銷售量都比較大，一般年度銷售額在數百萬元以上。
（三）經營分布廣泛化。大型超市不斷進行經營擴張，以總機構為立足點，推進其分支機構遍布城鄉，店面分布日益廣泛。形成了點多、線長的經營格局。如我市華聯、萬源等大型商業超市，在多處設立分店，以設立“網點”來搶占市場。
（四）經營面積規?；?。拋開一些以經營煙酒副食為主的小超市不算，一些大型超市在經營面積上做文章，以形成規模化效應。龐大的經營面積、良好的購物環境、齊全的商品貨物是超市競爭的主流，以追求利潤最大化。如丹尼斯、華聯均擴大了店面規模。
二、商業超市管理難點及存在的問題
（一）賬目設置不規范，難查賬。超市購進貨物一般都不作手工明細賬，而是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時由電腦收款機對商品條形碼進行識別、結算收款和核算收入。按規定，電腦資料和賬簿、憑證都應按規定年限進行保存。但是，有些超市在經營過程中有刪除電腦資料的問題，這實際上等同于銷毀了賬簿記錄，導致稅務人員無法對其銷售收入進行核查。有的超市設置兩套帳或賬目設置不規范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存商品賬，有的沒有銷售明細帳，造成原始單據不真實、不完整，日報單保存極不齊全，查賬時無從下手，稅務稽查無法取證。同時普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。
（二）賬務核算不正規，銷售收入不實。一是遲記收入。按照規定，收到貨款，將購物券或提貨單交給購貨方，銷售就已實現。但是在實際操作中，不少超市將這部分收入先掛在往來賬上，過一段時間再記收入，造成稅款滯納，甚至可能造成人為調節應納稅額等現象。二是損失不處理。對于開架售貨方式經營方式，容易出現商品丟失或損失,像蔬菜、肉類、副食品保質期較短，腐爛、變質、過期等現象經常發生。超市在盤點時沒有按規定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關也沒有能力為其盤點。三是存在將商品當福利發給職工，開業時送出相當數量贈品的現象，但是賬上均沒有記錄。
（三）超市內“店中店”難以區分。有些超市將柜臺或部分場地租賃給其他經營者自主經營，稅務機關難以區分哪些是超市自身經營，哪些是租賃經營。在納稅問題上，超市和“店中店”互定盟約，相互推諉，逃避納稅。而此部分經營收入沒有通過超市的商業管理軟件記錄，也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。不少大型連鎖超市經營方式一般分為專柜經營和自營。專柜經營采取引進手工作坊或者特色商品銷售，由超市統一收款。超市與專柜供應商簽訂合同，規定供應商每期應達到的最低銷售額，如達不到則由該供應商補足或者撤場。月末結算供應商開具進項票時增大扣點，即供應商按實際銷售額少開金額。因此一些供應商為能繼續在超市經營，在沒有達到最低銷售額的情況下，按照最低銷售額開具增值稅專用發票，造成虛假的銷售，無形中增加了超市的當期進項稅額，降低了稅負。
（四）會計電算化和核算資料的集中管理導致稅務監管難。在會計核算管理上，當前連鎖超市采取購買或自行開發企業管理信息系統、
財務管理系統來加強對企業經營過程的控制。根據《征管法》規定，從事生產經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。而在實際執行中存在三個問題：一是企業使用的財務軟件以及各系統管理軟件種類多樣，各種財務數據歸集及生成方法不一致，各類明細帳格式也不統一，給日常稅務管理和稅務稽查帶來難度；二是會計核算軟件報送備案規定執行不到位。在使用計算機記賬的納稅人中，很少有企業向稅務機關報送備案，而稅務機關對此的管理也比較薄弱；三是目前多數財務軟件都允許設置多個“帳套”，分別進行加密，各“帳套”之間的會計資料（如記帳憑證）可相互傳遞、取舍，而且對各帳套文件的存儲無任何限制，既可存儲在本機硬盤中，也可通過網絡存儲在其它硬盤、光盤等存儲介質中，并可在已知密碼的前提下，實行信息共享。這就為企業設置多套帳偷稅、逃避稅務檢查提供了便利。在財務帳冊數據管理上，目前連鎖超市實行高度集中化管理，稅務機關在稽查時不能及時掌握納稅人的資料，需要企業提供的統計數據和財務數據，都能臨時生成。這樣，企業提供數據的真實性、全面性則取決于企業。此外，稅務機關在進行納稅檢查時，需要到核算地開展工作，增加了稅收成本。 （五）稅收管查不到位現象存在。當前商業經營形式靈活,而對五花八門的商業促銷活動，稅務管理沒有明確的政策依據，同時，稅收管理員業務素質不高，普遍缺乏商業管理知識，都給管理造成了一定困難。稅務稽查作為稅收征管的最后一道防線，受各種條件的限制，對商業企業特別是大型商業超市檢查面偏小，對商業營銷了解甚少，沒有有效地遏止偷稅行為的發生。
三、對加強商業超市管理的建議
（一）全面推行稅控裝置。《征管法》明確規定：國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。稅務機關要切實加強稅控裝置的推廣力度，強制性要求所有超市必須納入稅控管理，所有業務通過稅控機具開票，所有數據進入稅控存儲。在稅控收款機中添加能準確記錄納稅人經營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發票，稅控收款機都能自動存儲銷售額的“稅控黑匣子”，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。稅務機關應加強監督，促使超市全面使用稅控裝置，并強化日常檢查，一旦發現未按規定使用、損毀或擅自改動稅控裝置的，可依照《征管法》進行處罰。同時加大對稅控裝置的檢查力度，對不按規定安裝使用稅控裝置的，實行從嚴查處，以糾其過。
（二）加強超市日常稅收征管。一是依據原始單據記錄，突出對商品購進和銷售情況進行監管；建立定期盤點報告制度，對非正常損失及時進行處理。二是依據每日銷售記錄，突出核查購銷明細情況。稅務人員依據日銷售記錄，進行“兩簿一表”對照，核實其實際經營狀況，掌握銷售額。三是依據銀行和進貨單據，突出對資金與貨物的流向和流量進行雙項比對管理。
（三）重視企業會計軟件的報送備案制度。企業報送財務軟件資料包括財務軟件功能、操作程序、各環節數據來源等具體內容，當財務軟件升級或主要功能改變時，應及時向稅務機關備案。對未按規定報送的，應嚴格按照《征管法》規定進行處罰。同時，企業必須保管好紙質帳簿，以備稅務機關審計或檢查。稅務人員要加強對企業財務軟件的學習，掌握財務軟件的操作和審閱方法，提高管理能力。
（四）加強稅收管理力度，規范超市財務管理行為。一是加強對超市納稅人的稅法宣傳，輔導納稅人建帳建制，引導并規范其財務管理行為。二是對納入增值稅一般納稅人管理的，要責成其分品種、分柜組建立各種明細帳。必要時可以突擊盤點某種或某類商品庫存，查看其進、銷、存是否相符，堵塞稅收征管漏洞。三是深化超市稅收分析。稅收管理員要加強對超市稅收的調查分析，掌握其“銷售額變動率”、“成本毛利率”，定期開展納稅評估。對評估異常戶采取“登點核查”等方式，核實真實銷售額；對于“店中店”采取實地勘察、暗訪、長期跟蹤管理等方法，摸清租賃柜臺或場地的真實情況；對承租承包人，按規定辦理稅務登記，納入稅務管理。
大企業稅務管理的難點范文6
[關鍵詞]“互聯網+”稅收；難點；對策
[DOI]1013939/jcnkizgsc201637140
1互聯網背景下，稅收治理的重點和難點
11難以實現海量信息的有效整合
隨著互聯網時代的到來，信息已經逐步發展成為提高生產效率的重要要素，海量信息影響著我們的生產生活。作為企業的無形資產，海量信息能夠給企業帶來巨額的財富。稅收工作也必須建立在大量的信息基礎之上，這些信息包括經濟信息和信用信息，而掌握這些信息的主要手段則是強有力的信息處理技術。但值得注意的是，目前我國稅收信息化建設速度與時代的發展不相契合，甚至存在較大的差距，稅務機關難以應用高效的涉稅信息處理辦法來實現數據的整合。[1]不僅如此，在設計征管系統的過程中，也只能針對稅務機關的日常活動來進行設計，也就是說，稅務機關系統研發的能力遠遠達不到社會和企業對其的要求。不僅如此，近些年來我國國家機關多次頒布新的稅收政策，然而，稅收征管系統則沒有實現及時的更新，部門之間難以實現高效統一的協同工作，信息沒有被充分利用起來。[2]
12缺乏智能化管理經驗
眾所周知，互聯網時代的到來進一步提高了人們之間數據交換和信息獲取的速度。與其他部門相比，稅收機關在信息收集上的優勢也逐步被削弱。在信息管理和應用方面，企業水平也得到了進一步提升，并在此過程中，逐步完善自身內部的財務核算系統。對于企業內部信息系統來說，稅務部門對其的了解還相對比較匱乏，難以實現核心部分的了解。在日常的事務管理活動中，稅務人員僅僅能夠掌握的是稅務征管系統方面的操作問題，而對于企業信息管理系統中呈現出來的數據則難以進行深入的了解。這就導致在企業信息管理中，稅務機關處于被動的狀態，稅務決定缺乏針對性，難以實現稅務機關作用的發揮，不利于稅務機關在稅收征管過程中實現對企業的科學評估和核算，也不利于實現全額稅款的征收?？梢哉f，缺乏智能化管理經驗這一問題的存在，加劇了稅務機關征收稅款的難度。
13第三方涉稅信息不足
在互聯網時代下，網絡交易和線上交易已經逐步成為了人們日常的交易方式。特別在網購中，以阿里巴巴和淘寶為例，目前我國絕大多數公民在購物的時候都會選擇網絡購物，而網絡購物與線下購物最主要的區別就是購物的主要方式發生了變化，改變了以往錢物交易的模式，開始實現線上支付，這種支付方式相對比較簡單。[3]目前互聯網交易的營業額日益增多，但值得注意的是，對于互聯網交易方面的約束和限制我國稅法還難以實現，缺乏健全的法律法規來對這些行為進行約束。稅務機關也沒有采取實施強制監控的手段來對第三方涉稅信息進行全面的監控，這就導致稅務機關難以迅速地掌握網絡交易信息，導致國家稅款的流失，給納稅人避稅帶來可乘之機。
2互聯網時代下稅收工作質量的提升路徑
21采取電子稅務登記制度
筆者認為，在互聯網時代下，稅收應當與時展的潮流相一致，跟上時展的步伐。在實現登記制度改革的大環境下，改造稅務登記手段，實現電子稅務登記制度。2015年，我國創造性地推行了商事登記制度，通過一張證件的形式，實現了工商系統和稅務系統以及質檢系統的統一登記制度，對納稅人的信息實現了全流程的網絡辦理，在各部門之間形成了信息共享。當然，我們應當意識到，實施電子稅務登記需要納稅機關進一步完善稅務登記的流程和方法，并將電子化手段應用到提取登記信息方面，這種做法可以實現數據信息獲取的準確性。[4]除此之外，在修改登記信息上，還應當做到有痕化處理，這對提高信息的準確性、實現審批流程的規范化，具有非常重要的意義。
22實現電子發票的應用
眾所周知，網絡交易具有一定的不可控性，這對于我們征收互聯網交易過程中產生的稅款是非常不利的。為了解決這一問題，筆者認為，可以將電子發票應用到網絡交易當中。這種方式的主要原理就是在發生網上銷售的時候，交易系統會根據交易額自動開具相應的電子發票，有效避免了漏稅這一現象的發生。在具體操作方面，需要稅務機關與相應的網絡運營商通力合作，將電子稅控設備為線上納稅人安裝好，一旦發生網絡交易，稅控系統就會將網絡交易所涉及的信息通過互聯網的形式傳遞給稅收征管系統，稅務機關就可以根據這些信息來實現對線上納稅人稅務的征集，使網絡交易監管不再成為稅收的盲區，對于商家的交易信息，也能夠實現全面把控。
23建立健全相應的涉稅信息收集系統
筆者通過長期的研究與實踐認為，在目前我國實現的稅收征管系統基礎之上，稅務機關還應當創造性地建立第三方涉稅信息收集系統，值得注意的是，該信息系統的建立需要稅務機關進一步明確網絡交易平臺中商家需要按時繳納稅款的義務以及旅行稅款的途徑等。實現線上交易稅收監控手段，這對于稅收征納來說具有非常重要的意義，確保稅務機關能夠在稅收征繳的過程中一直處于主體地位。實現多部門聯動的涉稅信息傳遞通道，打破以往的稅收監管盲區，采取強有力的稅收保密措施，有效避免稅收信息外泄，確保稅收征繳的安全性，保障納稅人的合法權益。
24采取有效措施，加強稅收風險管理
互聯網時代下，稅務機關在獲取信息方面更加便捷，然而值得注意的是，互聯網上的海量信息也存在一些不真實的信息，如果利用這些不真實的、與事實情況存在較大出入的信息來進行稅收征管，則不僅不利于稅收工作水平的提高，還有可能加劇稅收風險。因此稅務機關應當采取有效措施，進一步加強對稅收風險的管理。[5]以“金稅三期”為基礎，定期或不定期地將稅務機關轄區內的納稅人信息匯總，并在稅收征繳過程中將稅務機關所收集到的信息同納稅人提交的信息進行對比，對于那些存在出入的地方，應當仔細地甄別。由此可見，在稅收征管的過程中稅務機關工作人員必須掌握數據的主動權，這樣才能夠有效規避稅收過程中產生的稅收風險，及時發現納稅人的違規行為，并作出處理。
25加強宣傳教育，提高企業財務管理的水平
想要實現稅務機關工作水平的提高，就必須加強企業對財務方面的管理能力。在互聯網時代下，企業應當著重關注財務管理上的網絡安全，確保企業財務信息的真實性。除此之外，還應當轉變傳統的工作方式，運用網絡技術實現財務資源的整理，切實提高企業工作人員的互聯網操作水平，定期或不定期地對工作人員進行培訓，使其樹立全新的財務管理理念，在財務管理過程中應用新型的管理模式，實現財務管理層層審批的流程，做到財務事項日清月結。[6]除此之外，企業還可以引入無現金保障等服務，進一步提高財務信息化水平，簡化財務工作的具體流程，切實提高財務工作效率。這對于提升稅務機關的工作水平來說，具有重要的意義。
3結論
總而言之，互聯網時代的到來對于稅收工作來說，既有機遇又有挑戰，如何迎難而上，采取有效措施，切實提高稅收機關工作水平，是稅務機關工作人員必須要考慮的問題。筆者認為，稅務機關可以通過采用電子稅務登記制度，實現電子發票的應用以及加強稅收風險管理等方式來促進稅收工作水平的提高，打破以往的稅收征繳盲區，切實提高稅收工作效率。
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