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摘要：近年來，隨著科技的發展與進步，互聯網與大數據已應用在各行各業，自“金稅三期”系統上線以來，稅務機關對納稅人的征管模式發生了重大變化。稅務機關對企業的征管模式從傳統的“管戶模式”轉變成為了“管事模式”，并利用大數據對納稅的涉稅信息進行監控與分析，對企業的經營數據有了更加全面及準確的征管，這對大型企業的稅務管理提出了更高的要和挑戰。在新的稅務征管模式下，大型企業需做好準備，將稅務風險管理模式從過去的“事后管理”轉換成“事情管理”，積極梳理業務全流程涉及的稅務風險點，合法合理的做好事前規劃、事中管控、事后跟進，提高整體稅務管控及風險防范能力，使得稅務管理在為經營業務賦能的同時能有效規避風險。本文首先分析了大型企業集團需要加強稅收風險管理的原因和必要性，并提出了大型企業集團加強稅收風險管理的相應措施，希望能對大型企業集團的稅務管理有一定借鑒作用。
關鍵詞：大型企業集團；稅務風險；風險管理
在“金稅三期”系統上線以前，稅務機關基本靠“人管戶”、“實地查”的稅管理模式對納稅人進行管理，經常因涉稅信息不對稱帶來一系列的稅務征管問題。近年來，隨著科技的發展與進步，互聯網與大數據對全球經濟運行機制、對各行各業的影響日益加大。稅務機關對企業的征管模式從傳統的“管戶模式”轉變成為了“管事模式”，并利用大數據對納稅的涉稅信息進行監控與分析，對企業的經營數據有了更加全面及準確的征管，這對大型企業的稅務管理提出了更高的要和挑戰。在“金稅三期”系統上線、國地稅合并后，稅務機關常通過互聯網與大數據的應用對數據指標進行比對，從而篩查出大型企業集團的稅務異常指標并作為稅務風險點推送給企業。為了減少大型企業集團因稅務風險管理不當，而帶來的經濟損失和信譽損失，大型企業集團需要提前做好準備，積極梳理自身業務全流程的涉稅風險點，并充分認識到稅務風險形成的相關因素，結合自身的實際情況找到企業稅務管理的相應對策。本文在分析大型集團企業需要加強稅務管理的原因的基礎上，進一步給出了大型集團企業防范稅務風險的措施，旨在為提高集團企業稅務風險管理水平提供切實可行的依據和參考。
一、大型企業集團需要加強稅務風險管理的原因
（一）大型企業集團需要加強稅務風險管理的內部因素
（1）大型企業集團的經營運作所帶來的挑戰。一般來說，大型企業的經濟規模較大、經營業務復雜，多元化企業更是跨區域、跨行業發展，涉稅事項繁多且復雜，稅務管理工作難度大。因業務所需，大型企業常常發生兼并收購、企業重組、發債融資、跨境投資、對外付匯的關聯交易等業務，這些業務往往涉及資產收購、股權收購、非貨幣資產交易等復雜的稅務處理。不同的稅務處理，會為交易本身及日后的計稅基礎帶來不同的影響，若處理不善，很可能導致交易本身不可行并為企業日后的生產經營帶來較大稅務風險。（2）大型企業集團的辦稅人員水平有待提高。大型企業集團也有可能因為經營模式的不完整或者內部組織架構的不合理而產生稅務風險。目前，很多的大型企業集團仍未設置稅務專崗，仍由財務人員兼職完成稅務工作，而企業的財務人員對涉稅法規及管理相關方面的知識較為缺乏，自主處理復雜稅務問題的能力比較弱。在日常工作中僅完成普通申報、發票繳銷等工作已疲于應對，無暇完成稅務管理工作，更無法評價、預警生產經營和業務流程中產生的稅務風險。因此，伴隨著近年來稅務法規的頻繁更新、稅務機關運用互聯網及大數據對大企業進行管理等新形態，許多大企業現有的辦稅能力已無法滿足相關要求。
（二）大型企業集團需要加強稅務風險管理的外部因素
（1）大型企業集團的市場競爭和發展環境正在改變。市場的瞬息萬變給大型企業集團的發展帶來機遇和挑戰的同時，也帶來了較大的風險，大型企業集團所面對的市場的改變和融資環境的不確定性，很可能造成稅務管理風險，對大型企業集團在稅務風險防范能力提出了較高的要求。另外，隨著互聯網與大數據相關技術的不斷發展和成熟，很多企業都以將大數據引入到日常的稅務管理當中，在大數據加持下的稅務管理能夠極高地提升企業稅務管理的效率，但同時它也給大型集團企業提出了更高的要求。（2）稅法政策及稅務征管環境的變動帶來的要求。隨著經濟因素的不斷變化和市場經濟的快速發展，大型企業集團已成為國家稅務總局做好稅務風險管理及服務的關鍵少數，擬通過統一的大企業稅收管理系統，根據相關的指標體系及對涉稅數據的管理，提升對稅收經濟分析，對大企業的稅收風險分析，從而提高大企業納稅服務水平。由于我國稅法政策的復雜和煩瑣，我國大型企業集團在日常經營中涉及多個稅種，很難業務全流程中完全防范風險或是防止錯誤的產生。與此同時，我國稅法在某些經濟事務方面僅做出了原則性的規定，并未出臺細則對相關事項加以明確，也沒有明確同一事項涉及多個稅種的稅務處理時應如何銜接。因此，在實際操作的過程中，稅務人員對同一事情及不同稅種間的理解和認定可能不同，這將對大型企業集團的稅務風險管理工作造成很大的影響。
二、大型企業集團防范稅務風險的相關措施
（一）明確大型企業集團稅務管理目標，提升稅務管理意識
在積極做好大型企業集團的稅務風險管理工作時，大型企業要有明確的稅務管理目標，并在企業集團內部對稅務風險管理的相關知識和重要性進行廣泛宣傳，確保集團企業明確了解相關的涉稅政策及相關的應對措施，對全體員工能圍繞著集團的稅務管理目標做好相關工作。因大型企業涉及的業務、組織架構及分工均較為復雜，可將集團的稅務管理目標在集團、二級公司及運營公司之間在風險、效率、價值等方面有不同側重點，即集團總部可重點關注稅務風險紅線管理，二級公司關注風險管控及價值提升，運營公司關注遵從及效率提升。
（二）完善稅務風險管理制度，將稅務管理融入至日常經營中
大型企業集團應通過完善的稅務管理制度來規劃集團整體的稅務管理工作，即通過制度將稅務管理節點前置，把稅務管理工作從事后管理轉變為事前、事中管理，將風險識別在前、防范在前。通過統一的業務操作手冊，將集團內同類業務的稅務工作，如重組業務、融資業務、投資業務等進行標準化管理，規范基層辦稅人員的業務操作，避免出現簡單且易重復的稅務風險。同時，考慮到大型企業集團的重組、投融資等重要業務常常涉及多個部門的參與，相關部門在擬定相關計劃時應充分了解業務流程中可能涉及的稅務節點，及時征求稅務人員的意見，讓稅務人員能積極參與業務前段，為交易做好最優的稅務安排。
（三）強化大型企業集團辦稅人員的培養和教育，提高整體業務素養
大型企業集團辦稅人員的稅務管理能力將對集團的稅務風險管理造成較大的影響，為了更好地開展稅務風險管理工作，企業集團應對相關人員的業務及涉稅知識培訓給予足夠的重視，可通過定期的稅務專題培訓和內部稅務工作會議，加強內部單位辦稅經驗的交流，從而提升整體的業務素養。另外，大型企業可與其他企業進行對標和學習，構建專業的稅務信息共享平臺，通過跨集團的信息交流，從而拓展集團內部辦稅人員的視野拓展來促進集團整體稅務管理水平的提升。
（四）充分利用信息技術，構建起高效的信息交流機制
大型企業集團的風險管理工作貫穿于整個的生產經營過程之中，雖然稅務風險管理的核心部門是稅務管理部門，但稅務風險管理其實是需要各部門通力合作、密切配合來完成的工作，企業集團如果能將信息技術與信息采集技術運用到稅務風險管理的過程中，構建起集團內的信息交流機制，將會對大型企業集團稅務風險管理工作效率的提高以及水平的提升都有很大促進作用。
三、結語
綜上所述，大型企業集團的稅務風險管理工作常受到很多因素的影響，包括集團內部經營運作所帶來的挑戰和集團內辦稅人員的管理水平等內部因素，也包括稅收政策和稅收環境的變化、稅務機關征管模式變化等外部因素。為更好的應對新形勢下的稅務風險，大型企業集團應該從明確稅務管理目標，加強集團內稅務管理意識、完善稅務管理制度、提升集團內整體辦稅人員的能力等多個方面進行努力，合法合理的做好事前規劃、事中管控、事后跟進，使得稅務管理在為經營業務賦能的同時能有效規避風險。
參考文獻
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作者:黃璐璐 單位:招商局集團有限公司
