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合同管理審計實施方案范文1
Abstract： This paper expounds the new exploration of Nanchang Banknote Printing Co.， Ltd. in the practice of capital construction project tracking audit about the concept， organization mode， operation system and workflow of audit.Taking a project as an example， the paper introduces the practice and effect of tracking audit management， and puts forward some valuable idea and suggestions to carry out the tracking audit of capital construction projects more efficiently.
關鍵詞： 基建工程；跟蹤審計；實踐；思考
Key words： capital construction；tracking audit；practice；thinking
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）08-0117-02
0 引言
國家審計署2008至2012年審計工作發展規劃明確提出“積極探索跟蹤審計”，在此期間，南昌印鈔有限公司（以下簡稱“南鈔公司”）啟動某基建工程項目，該項目投資較大，建設周期長，實現項目建設安全、質量、進度、投資等目標，給南鈔公司帶來了挑戰與壓力。挑戰主要表現在：南鈔公司近年沒有類似基建工程項目的管理經驗；以往內部審計對基建項目的監督審計僅停留在事后結算審計層面，沒有開展項目跟蹤審計的實戰經驗；現有的內部審計隊伍中沒有基建管理專業人才，諸多類似的問題困擾著南鈔公司。
在充分評估自身所處行業及地域的特殊性、以及自身條件的局限性之后，南鈔公司變“被動應付”為“主動創新”，在跟蹤審計管理實踐中注重審計觀念、組織模式、運行制度、工作流程的新探索。
1 跟蹤審計管理的組織
南鈔公司實施項目跟蹤審計，管理經驗和人力資源是最大的瓶頸，為此，南鈔公司首先樹立“大項目”觀，把跟蹤審計作為“子系統”融入到項目管理這個“大系統”當中，避免把審計工作獨立于項目管理之外，克服以往基建項目結算審計弊端，充分運用公司內部資源，并有效借助社會專業機構的力量共同完成審計任務。
1.1 確立管理目標，理清審計思路 南鈔公司實施項目跟蹤審計，堅持以目標為導向，將控制項目投資確立為跟蹤審計管理的核心目標。始終將控制項目投資不超出投資概算列為項目管理的剛性約束條件。
1.2 創新組織模式，建立專業團隊 南鈔公司在擴建項目開工之前，從公司內部抽調各方面專業人才，成立擴建項目工程指揮部，下設建安組、工藝設備組、財務審計組、綜合組四個專業組。其中，財務審計組由基建預結算、財務、審計等專業人員組成。圍繞投資控制目標，具體負責并組織項目跟蹤審計工作。同時，公司外聘項目監理、跟蹤審計、招標與法律顧問等社會專業中介機構，協助財務審計組開展跟蹤審計工作，為項目提供專業的服務與咨詢意見。
1.3 完善專業制度，設計管理流程 南鈔公司制定了跟蹤審計管理辦法，將企業內外部資源有機地融入到跟蹤審計管理體系中，各司其職，各取所長。制度主體由管理職責、審計內容、審計程序、管理與考核四部分組成，外聘各單位和公司內部各部門管理職責明確；跟蹤審計在招投標、施工、結算三個不同階段的工作內容與管理流程清晰；對跟蹤審計單位的管理與考核內容具體，做到項目跟蹤審計工作管控有序。
2 跟蹤審計管理的實踐
實施項目跟蹤審計以項目建設流程為邏輯順序，審計重點主要包括招投標審計、合同管理審計、設備和材料采購審計、工程管理審計、工程造價審計五大塊。鑒于公司審計人員知識結構的現狀，南鈔公司審計采取內部審計與社會審計相結合的方式。一方面，在造價管理等專業方面，主要借助專業社會中介機構完成審計。另一方面，在招投標管理、合同管理、工程管理、財務管理等階段，將履職審計、預算審計、風險導向審計等管理審計方法合理運用到建設項目審計中，發揮積極作用。
2.1 實施管理審計，促進項目管理科學化 一方面采取專項審計方法，開展項目主要管理人員的履職審計，客觀評價干部履職情況，促進干部忠實履職，同時提出改進項目管理的審計建議；開展項目概算執行情況審計，評估概算執行進度，及時糾偏，提出投資控制建議，為實現項目投資控制總體目標提供有力保障；開展項目結算風險導向審計工作，在項目進入全面結算階段工作之前，對項目結算風險進行識別和評估，并針對不同類型的風險因素提出風險控制的建議，為項目順利完成結算打下基礎。
另一方面采取參與式過程審計方法，積極參與項目相關的招標監督和合同審簽，參與施工企業考察評價、招標文件和評標辦法的制定、項目開標、合同簽訂等環節，實施過程監管；檢查施工過程管理，對工程項目現場和資料管理實施檢查，及時提出改進管理的具體建議；監督項目暫估價材料采購，參與制定項目暫估價材料采購操作流程，力圖掌握采購主動權，控制材料造價。
2.2 開展造價審計，促進項目核算規范化 在項目招標階段，審核招標文件、工程量清單與控制價，控制造價的關口前移。在項目施工階段，核對招標工程量清單，復核施工單位提出的清單核對結果，簽訂清單核對備案表，為項目結算打下基礎；審核工程進度款，創造貨幣時間價值；審核工程量簽證，堅持先審核后實施變更，嚴格控制造價；開展階段性結算審核，便于決策者及時準確掌握項目總體資金使用情況，控制總體概算。在項目結算階段，嚴格審核施工方送審結算，審減大量資金。
3 跟蹤審計管理的成效
經過全體項目建設同仁的共同努力，最終取得顯著成果：該項目最終決算較批復概算節約14.06%，結算審計審減率12.22%；為審計工作從“合規型”向“管理型”轉型提供成功實踐；為企業培養出一批精通基建項目專業管理與跟蹤審計管理的專業人才隊伍。
最重要的成果是，項目組織的經驗積累和學習曲線形成了組織過程資產，即形成了一套目標明確、機構合理、制度完善、流程清晰、重點突出、保障健全的跟蹤審計管理體系。
該體系以“大項目”觀指導跟蹤審計工作實踐，圍繞投資控制這一核心目標，合理運用基建項目專業管理、財務全面預算管理、成本管理、預結算審計管理等專業理論，制定專業制度與管理流程，建立公司內部專業部門與外部專業機構主動參與審計的工作模式，有力實施管理審計和造價審計，實現對項目建設的動態管控，確保實現項目建設安全、質量、進度與投資目標。
4 跟蹤審計管理的思考
由于項目實施前期的經驗不足，對跟蹤審計工作沒有進行提前組織策劃，而是在工作進程中邊摸索邊調整，影響了項目實施整體成效。在總結經驗教訓的基礎上，我們對今后如何高效實施項目跟蹤審計的思考與建議是：
4.1 做好提前策劃，建立制度流程 實施項目跟蹤審計，應具備宏觀視角，在組織策劃階段要客觀評價與分析實施主體的現有資源配置情況，提前做好規劃。一方面跟蹤審計要在設計與清單編制階段提前介入，從源頭上把握項目設計與造價的合理性和經濟性；另一方面，在實施跟蹤審計之前，要提前建立職責明確、內容完整、流程清晰的專業制度，指導整個項目跟蹤審計的實施與管理。
4.2 充分評估資源，善于借助外力 跟蹤審計管理目標的實現，需要一個具體的機構去執行，配備專職的項目管理人員，在企業內部人力資源有限的情況下，可以充分借助項目監理、招標、造價咨詢、法律顧問等社會專業中介機構的力量，從專業的角度為項目提供咨詢服務，保障項目建設的規范化與科學化。
4.3 控制項目投資，實施動態管控 投資控制是跟蹤審計的管理核心，實施項目跟蹤審計，應充分考慮基建工程的復雜性與多變性，動態管控的理念應貫穿項目投資控制全過程。在項目實施過程中，圍繞項目投資控制這一核心，可以運用全面預算管理理論與方法，定期開展項目投資分析，梳理投資進度，定期召開投資控制例會，在總概算范圍內安排后續項目資金，建立投資控制動態管控機制，讓項目管理者與參與者及時了解項目投資使用情況，并對下一步的項目實施方案進行調整與優化，在保證項目投資不超出概算的同時，促進項目資金使用成本與效益最大化。
參考文獻：
[1]中國內部審計規范[M].中國時代經濟出版社，2005.
合同管理審計實施方案范文2
點，對工程建設項目全過程跟蹤審計規范化工作程序的建立進行了有益的嘗試。
關鍵詞 ：工程項目，全過程，審計
Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.
Keywords: engineering projects, and the entire process audit
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
1、工程建設項目審計目的
多年來，工程建設領域受社會不良風氣的影響存在著許多不好的現象：如虛假招投標、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次等，造成大量的建設資金浪費，同時工程建設也滋生了腐敗現象，因此，加強對工程建設項目的真實性、準確性、合法性開展審計，及時發現工程建設過程中的不法現象并予以制止，對維護財經紀律、促進廉政建設具有重要而深遠的意義。同時內部審計職能也決定了工程投資實行監督的形式，所以加強工程建設項目設計勢在必行。本文就工程建設項目審計的工作重點、工作內容、策略及建設項目跟蹤審計應注意的事項進行討論工程建設項目全過程的審計。
2、工程項目全過程跟蹤審計的工作重點
工程項目全過程跟蹤審計的工作重點包括前期工作和施工過程：
1前期工作
(1)審查工程招標文件，復核工程量清單及投標最高限價；
(2)審查工程施工合同。主要審查內容有：是否符合現行的有關法律、法規、政策和工程招投標文件的條款等；語言文字是否簡煉、規范、嚴謹，專用條款的描述是否清晰等；
(3)檢查建設單位是否建立健全了各項內控制度。應督促、指導其建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
2 施工過程
施工過程中跟蹤審計的工作重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其現場變更簽證單等內容進行監督控制，包括：
對于隱蔽工程量的現場確定
工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目，隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對結算審計效果及最終工程造價產生直接影響。同時，施工工藝所選用方式的不同，也會對工程造價產生影響。因此，跟蹤審計方需要對隱蔽項目的工程量、施工工藝進行現場確定，并記錄在審計工作底稿中；
進場材料價格確定
材料價格確定要根據合同條款進行區分。如果合同約定該材料為固定價格，跟蹤審計人員主要核實進場材料的品牌、規格、型號是否與合同或招標文件一致；如果合同約定該材料為可調價格，則要對進場材料的品牌、規格、型號等內容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要的損失；甲供材料要對材料采購環節的內部控制制度進行監督；
審查設計變更及施工現場簽證
檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續和依據，是否符合現行的有關規定、施工合同和工程招投標文件精神。內容反映是否準確，是否有變相的重復計取。文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧；其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確。相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出；
(4)控制工程款支付
復核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。
(5)做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進行竣工結算完善條件。
3、工程建設項目管理審計的內容
工程建設項目管理中的審計包括前期審計、跟蹤審計及終結審計：
1工程項目的前期審計
工程項目前期審計，主要是對工程前期準備工作及施工管理的各項內控制度進行審計。及早發現矛盾和管理上的薄弱環節，防患于未然，為后續工程施工打下堅實基礎。其主要包括以下內容：
(1)首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應的履約能力，內容是否合規、完整、權、責、利劃分是否明確。如有分包工程，還應審查《工程分包合同》；
(2)審查工程施工準備工作情況：施工組織設計是否先進，現場施工隊伍和機械設備的配置能否滿足需要，指揮部的設置、定員、人員素質能否符合管理要求，達到精干高效、結構合理；
(3)工程預算編制審查：是否編制了工程項目成本預算、費用預算、資金預算，編制依據是否充分，內容是否完整，預算定額是否合理；
(4)對內控制度建立的審查：是否建立工程預算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。
2 跟蹤審計
在建設項目施工階段，跟蹤審計的內容主要包含下面幾個方面：
(1) 檢查各相關單位是否認真履行合同條款；
(2)檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題；
(3) 檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證，驗收制度 設備材料采購、價格控制、驗收 領用、清點制度 費用支出報銷制度等；
(4) 檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；
(5)檢查建設資金是否落實到位并專款專用， 是否按照工程進度付款，有無被轉移 侵占 挪用 損失浪費等問題；
(6)檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合 必須、節約” 的原則；
(7)、加強設備 材料價格控制，尤其要對工程主要設備、材料價格進行考察認證，防止從中加價。
3、終結審計
終結審計主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及國有資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。其內容包含：
(1)對完工后的各項資產進行清查、核實，防止資產流失；
(2)審查是否完成工程承包合同規定的各項指標，有無違反國家財經紀律的行為；
(3)工程是否按期交工，并辦理了竣工結算，財務決策是否符合規定；
(4)工程期間有無發生安全質量事故，并分析原因責任；
(5)是否按國家規定及時全部交納了各種稅金，有無拖、漏、少繳行為；
4、工程建設項目審計策略
工程建設項目審計策略主要包括：及時了解項目基本情況，嚴格檢查合同執行力度，重點審查項目竣工決算，把好資金結算關。
4.1要及時了解工程建設項目的基本概況
工程建設項目審計開始前，首先要進行調查研究，擴大信息源，了解工程建設項目的基本概況，了解掌握好與建設項目有關的工程管理部門、預算部門、監理公司、施工單位等相關情況，為審計進點奠定基礎。
4.2財務管理方面
(1)檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性，分析所籌資金的償還能力
(2)檢查預付的款項是否按照合同支付，有無違規多付的情況；
(3)檢查據以付款的原始憑證是否按規定進行了審批，是否合法、齊全；
(4)檢查支付結算款時是否按合同規定扣除了質量保證期間的保證金；
(5)檢查是否存在設計概算外其他工程項目的支出；
(6)檢查工程管理費、征地拆遷補償費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍。
4.3合同執行方面
合同執行方面的內容包括：審查建設項目是否實行合同管理制度；建設工程的勘察設計、監理、施工以及與建設工程有關的設備材料是否依法訂立合同；是否存在違法轉包和分包合同；合同內容與中標內容是否一致；有無通過簽訂補充合同形式改變主合同的條款；是否嚴格按照合同規定支付工程價款等。
4.4搞好信息網絡和材料價格的收集整理工作
工程建設項目投資審計，近幾年才被提到重要議事日程上來，目前暫還沒有一個權威性的管理機構定期比較全面的工程材料價格信息，審計資料比較缺乏，造成施工單位隨意套用材料價格，審計人員也很難找到評判材料價格的依據。
應抓緊建立起建設項目投資效益審計的信息網絡，組織人員收集整理工程建設項目審計的有關資料，如材料的審計價格信息、已完工程信息等，為工程建設項目投資效益審計提供支持。
4.5審查項目竣工決算，把好資金結算關
工程決算是工程造價控制的最后一道防線，由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結算書并報送建設單位、預算部門進行審核，內部審計部門再對其進行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結算工作的時限和造價的準確性。在此環節，建設部門應做好配合工作，負責結算、變更、驗收、甲供材、簽證、水電等資料的歸集及工程量真實性的認證，審計部門應采取審計的技術方法對經工程造價部門審核的結算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認工程造價。
通過嚴格的竣工驗收和竣工審計，審查工程量和工程造價，合理確定項目投資總額，確定建設成本的真實性、合法性，并盡可能地減少經濟損失，提高項目投資效益?？⒐Q算審計，審計人員應按照建設項目竣工決算審計一般程序進行，對工程決算審計工程量是否重復計算、工程量簽證情況和定額套用情況等予以重點關注。
5、建設項目跟蹤審計的注意事項
建設項目的跟蹤審計是全局性工作，應在項目正式立項時即將其納入審計視野；審計人員應按時參加定時例會；加強與被審計單位的溝通與交流；深入施工現場，掌握工程進度及變更等真實情況等。
(1) 應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作；
(2)審計組應與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見， 并且作好會議記錄；
(3)要注重與被審計單位的溝通與交流，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計；
(4)審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題．熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄；
(5) 審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法 報送工程結算資料， 并及時確定審計結果。
6、工程實例
圍繞廣東省工程建設領域突出問題的自查要求，對中山市交通發展集團有限公司建設的岐江公路建設項目進行專題審計，該工程采用了全過程跟蹤審計的審計方式。從最初的可行性研究、圖紙設、工程施工到最后的竣工驗收、竣工結算，均由審計部門全過程跟蹤監督進行。及時發現糾正工程中的隱患和漏洞， 規范了工程實施和工程結算的程序，建立健全了企業的內控制度，審計效果良好。
結語
工程建設項目全過程跟蹤審計作為一種新的審計模式，雖然已取得良好的社會效益和經濟效益，但目前還處在起步階段，有很多地方還需在實踐中探索與完善。掌握重點，突破難點，才能更快更好地推進建設項目全過程跟蹤審計，為合理節約資金．提高投資效益而努力。
參考文獻：
[1]中國建設監理協會主編.建設工程投資控制[M].北京：知識產權出版社,2008.
[2]蔡傳炳.公路工程審計[M].北京：中國審計出版社,2001.
