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摘要：全面預算管理已經為越來越多的施工企業項目所推廣運用，為項目實現經濟效益最大化發揮了重要作用。文章以施工項目為分析對象，詳細闡述全面預算管理在施工項目中的應用。首先，對施工項目全面預算管理的概念進行界定；其次，羅列目前施工項目預算管理中存在的普遍問題，接著對施工項目全面預算管理的實施過程進行分析；最后，提出加強施工項目中全面預算管理的一些建議，以期能為施工企業實施全面預算管理貢獻微薄之力。
關鍵詞：全面預算管理；施工項目；預算控制
隨著建筑施工市場間的競爭越來越激烈，成本競爭逐漸上升為決定施工企業發展壯大的重要因素之一。而施工企業的成本管理，最主要的就是加強施工項目上的管理，尤其是施工項目的預算管理，施工項目能否通過預算管理實現精細化管理，降低成本贏得競爭，關乎著企業的發展前途。在這種背景下，加強施工項目的全面預算管理，從源頭上控制好項目上的費用支出，提升企業的發展質量，不僅僅是項目上亟需解決的事情，更是施工企業的迫切需要。
一、施工項目全面預算管理的界定
全面預算管理是指以企業的發展規劃為指導思想，對企業一定時期內要實施的經濟行為進行分析，估測可能產生的財務結果，根據估測的結果加以謀劃，同時還要監督控制計劃的落實過程，對比實際狀況與預算計劃之間的差異，及時、準確地調整經營行為，為企業管理者最終實現戰略目標服務。施工項目的全面預算管理是在保證施工進度和施工質量的基礎上，將預算作為方法，結合實際工程特征，合理配置、管控、考評施工項目內部的各類資源，以協助施工項目的管理者更好地安排、調節各種施工運營行為，以達到工程物質收益的最佳狀態的管理控制措施。施工項目的全面預算管理具有全員性、戰略性、體系性、全面性等特征，為施工項目優化資源配置、明確利潤目標、協調經濟活動而服務。
二、施工項目預算管理中存在的普遍問題
（一）對全面預算管理的重視程度不足
雖說全面預算管理在施工企業中的應用已經經過一段時間，但一些施工單位人員，尤其是一些一線項目人員仍然只是對其停留在粗淺的認識階段，認為全面預算管理僅是某些部門及員工的事情，與自身關聯不大。一些項目管理人員對全面預算管理的實行也只是停留在表面，甚至對全面預算管理心存疑慮，特別對于無法認可預算的精細化，認為只是對上一年度的財務規劃根據工程現行狀況調整了一下數據而已，未曾立足于發展層面對項目預算的運營思路、管控形式等進行改革創新。
（二）預算管理流于形式
當前“重編制、輕執行”是項目預算管理中存在的普遍問題。究其原因，主要是財務人員與實際工程項目施工人員在專業知識上存在脫鉤，財務人員只是負責做好預算編制，預算管理實際執行起來很多是依靠施工人員的經驗，再加上對預算管理的監控和分析力度不足，對預算的落實不夠關注，最終導致了實際執行結果與預算編制的差異加大。
（三）預算考核存在缺失
考核環節是預算管理體系中的最后環節，也是最關鍵的環節，但是當前很多施工項目的預算考核并不合理。一些施工項目并未將預算的精準作為目標，而是將超預算的百分比作為衡量預算的好壞，這樣的結果會導致預算編制過程中預算目標的次優化，進而將預算體系形成一個死循環，為企業的預算管理帶來巨大風險；一些施工項目的預算考評尺度不科學，預算考核應當與對年初預算數調整后的數據為基礎，根據執行率、偏差率進行考評并獎懲，才能獲得科學的激勵效應。
三、施工項目全面預算管理的實施過程分析
（一）機構設置
施工企業設置全面預算管理組織，制定企業及項目各部門在全面預算管理中的職責，承擔工程全面預算的編定、審核、落實控制、改進、分析、考核等工作，以確保施工項目全面預算管理工作的順利進行。
（二）確定預算編制方法
以分類方法劃分，企業全面預算的編制方法可以分為增量預算和零基預算、固定預算和彈性預算、定期預算和滾動預算。
（三）編制項目全面預算
一是項目中標后，相關機構編制工程責任成本預算；二是企業向項目下達年度產值計劃，成本部及項目工經部分解編制項目年度產值收入預算，項目財務部編制年度資金預算，并根據各部門的業務預算、資金預算等編制年度財務預算；三是項目財務部編制項目月度現金流預算，并于月末報公司財務部審核。
（四）施工項目全面預算的審批
施工項目全面預算的審批由企業的預算管理機構負責審核，報相關領導審批后，將其作為項目執行控制的依據。
（五）施工項目全面預算的執行控制
施工項目各部門作為全面預算執行控制的主體，工經部負責勞務費和其他直接費用的結算，物機部負責控制物資采購和設備租賃費用的結算，項目綜合辦公室和財務部負責控制期間費用的使用，公司各部門應當加強項目全面預算執行控制的監控。
（六）施工項目全面預算的調整
一般情況下，預算一經審批，不予調整。但當導致預算編制基礎不成立的或是導致預算執行結果發生重大偏差的情況下，施工項目經理部可以提出預算調整申請。
（七）施工項目全面預算的分析
項目全面預算的分析，是對項目全面預算的執行情況進行分析，找出項目預算的執行偏差，并采取相應措施及時糾正偏差。（八）施工項目全面預算的考核施工項目部應當以編制的責任成本預算為依據，確定項目經營承包指標，在指標的設置上，需要加大預算指標權重，制定配套考評方案。對于預算外的事項，應當落實到責任人，加大責任追究力度，追究造成損失的責任人的相關責任。
四、加強施工項目全面預算管理的建議
（一）提升全員全面預算管理意識
全面預算管理能否順利實行最重要的“人”的觀念，員工對全面預算管理認可與否、認知程度等是全面預算管理施行的關鍵。施工企業為了構建健全高效的全面預算管理形式，應當提升全體員工的預算管理意識，對不同層級職工采用不同培訓交流方式，引入并培養高素質人才，力求每位員工都能具有高度的責任心和使命感，確保全面預算管理給企業帶來預期目標收益。
（二）提高預算編制效率和效果
提高全面預算的編制質量，首先需要企業各級上下部門、平行部門間的相互信任，采用上下結合、平行通報的編制程序，從制度上、程序上提升編制質量，做出合理的全面預算。在預算編制的技術上，可以設置上報公式和表格等提交預算，避免編制預算的效率低下、準確率差等問題的出現；其次是采用現代化信息處理平臺，全面預算管理在處理預算信息方面更為及時、準確、快捷、高效，為此應當通過ERP系統等信息處理平臺，構建信息化的全面預算編制和控制系統，提升預算編制的準確性、科學性。
（三）對全面預算管理進行動態監控和調整
預算一旦編制完成，施工項目中各組織應當在各施工階段嚴格落實，要以達成預算目標為核心執行管理規章。同時在預算的執行過程中，市場環境、政策等與預算初期相比，可能發生較大變化，因此需要根據實際情況利用滾動估測調整預定的目標數值及實際活動計劃，抓住產生的機遇及時解決過程中的問題，達成預算的動態管控。同時在預算的執行過程中，還要強化預算的約束和導向作用，要根據年度預算目標將預算逐項分解，保證不超預算目標，對預算執行過程中出現的問題要分析原因并制定相應的解決措施，將各項預算指標盡量控制在合理范疇內。
（四）建立完善的業績考核機制
建立完善的業績考核機制，首先要做好投入與產出，財務與非財務、風險與收益，長期與短期的結合，同時對被考核對象的屬性能夠分清。對于執行力不足問題，上級職能部門應當加強對施工項目全面預算管理的監督檢查、指導力度，加大全面預算管理在年度績效考核中的權重，充分發揮施工項目全面預算管理的作用。
參考文獻：
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作者:魏曉明 單位:中鐵十八局集團隧道工程有限公司
