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摘要：本文通過對天億擎公司組織架構、管理模式及存在的困難進行分析，選擇和構建合適的全面預算管理模式和體系，涉及組織框架重構、過程管理及考核評價的全過程，使天億擎預算管理水平得到有效提升，作總結分享，以期為同行業伙伴提供一定借鑒。
關鍵詞：全面預算管理；組織架構重構；過程管理；考核評價
一、天億擎公司基本情況
（一）天億擎基本簡介
天億擎公司成立于2003年，注冊資本2000萬元，是一家互聯網科技公司，依靠自主研發的軟硬件平臺，主要在網絡流量管理、業務感知預測、通信協議分析和信息增值業務等方面提供服務和支持，在營銷部門的主動客戶開發行為后，根據客戶的實際需求，為其提供標準化的產品和服務，從目前公司的客戶構成來看，企業客戶占比較大，約為78%，而面對個人用戶，12%的占比顯然不夠。
（二）選擇全面預算管理的主要原因
1.在天億擎公司成本管理現狀中，目前影響公司發展的最嚴重的問題就是預算管理的實效，預算沒有根據公司發展需求，短期預算淪為形式，員工對成本的浪費引不起重視，工作積極性和主動性較差。2.全面預算管理與傳統的預算管理不同，一是體現在“全面”二字上，從企業的發展大局出發，利用預算的合理控制對企業的各種資源進行整合和分配，保證企業戰略目標實現。
二、全面預算管理模式總體設計
（一）應用全面預算管理的目標
通過全面預算管理，對企業戰略目標進行梳理，制定科學的規章制度和組織架構，從預算的目標、預算編制、預算執行、預算調整和考評激勵等各個環節出發，對整個預算期內的企業生產經營活動進行系統安排，保證各項資源的達到最優效率，以追求企業利潤最大化。
（二）應用全面預算管理的總體思路
首先確定預算目標，將企業發展目標與全面預算目標有機結合起來，然后做組織架構的調整和優化，財務部門進行預算編制、預算執行控制及考核評價，實現資本支出、業務、財務等各項預算控制，從而達到降低整體成本，提高職工積極性，實現企業的利潤最大化。
（三）全面預算管理的內容
1.業務預算。業務預算是與生產經營最直接的，主要包括直接材料預算、生產費用預算、銷售費用預算等等。業務預算是建立在銷售預測的基礎，實行“以銷定產”，確定在整個預算期內預計的銷售產品種類和數量。2.資本預算。指對資本支出需求性的預測，主要是對企業資本性支出的計劃和資金鏈進行預算。3.財務預算。作為以上兩個預算的綜合體現，主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表等內容。
（四）應用全面預算管理的創新
與傳統的預算管理模式不同，全面預算管理以企業的戰略目標為導向，以追求利潤最大化為目標，不斷提高公司的成本控制水平，為企業市場開拓提供資金支持，同時，有效的預算管理提升職工積極性，為完成預算指標多拿獎金，各職能部門、職工必主動的降本增效，使企業凝聚力、組織力增強，促進企業轉型，實現經濟效益提升。
三、全面預算管理模式應用過程
（一）天億擎公司變革前后組織架構變化
天億擎公司專門成立了全面預算管理委員會，主持公司各職能部門的預算管理工作，全面預算管理委員會由公司的董事長、高層及財務總監組織，直接對公司的董事會負責。全面預算管理委員實行垂直式的管理，各下設全面預算管理辦公室，負責日常預算管理事物，最后全面預算管理執行機構是預算管理的具體承擔主體，最主要是各職能部門的管理小組。
（二）參與部門和人員
公司所有部門和人員都參與，董事會作為第一責任人，下設的全面預算管理委員會為主要管理部門，由董事長、總經理、財務總監等組成，預算管理工作機構和責任中心是執行機構，主要是各部門的負責人及財會人員。
（三）實施全面預算管理的資源、環境、信息化條件
1.實施全面預算管理必須由董事會全體成員之間協商一致做出的決定，由預算管理委員會直接對董事會負責，在全公司上下形成一致決心和態度。2.統一規劃原則。全面預算委員會對全面預算的實施進行統一規劃，并下發各負責中心按章執行。3.全面預算經董事會批準以后，不得隨意進行調整，只有在公司特殊情況下（出現銷售預算或者是凈利潤預算偏離正負20%）時，由董事會召開集體會議批準調整。4.全面預算管理需要相應的信息化建設，公司應配全軟硬件設施，保障預算信息化系統的高效運轉。
（四）天億擎全面預算管理編制
1.戰略規劃階段。公司每年會在9月的上旬啟動戰略規劃，規劃期2—4年，每年進行滾動的編制修訂，并形成2-4年戰略目標，以銷售目標和凈利潤值為指標參考。2.預算明細編制階段。各個部門根據公司戰略規劃制定各自業務計劃，再根據各自的計劃列明具體開展的活動和事項，計算各項開支，形成各個部門的費用預算。3.預算分解階段。在公司形成包含經營規劃、預算報表和KRA的預算報告后，各部門將本部門的業務計劃、預算指標、明細整理成本部門的工作規劃，并經部門負責人批準，作為下一個年度預算執行的依據。
（五）天億擎全面預算管理的執行與控制
1.全面預算管理委員會與董事會簽訂責任書，對整個預算執行情況承擔所有監管責任。2.各個部門是全面預算管理的實際執行單元，部門長對本部門的預算執行負領導責任。3.公司的全面預算經董事會下達之后，不得進行隨意的更改，預算指標與各個部門績效掛鉤。4.一個預算期一般為1年，并分解到月，月底可以進行預算結轉。5.預算內支出按財務相關規定審批執行和控制。6.預算外支出需由責任部門提出書面的申請，說明原因，公司按照相應規章制度審批，并納入部門績效考核。
（六）天億擎全面預算管理的考評
為保證全面預算管理取得實效，天億擎實行科學的預算管理考評，具體流程如下：1.各個責任中心研究財務系統給出的數據，分析各自預算情況，查找問題。2.考核不僅涉及到預算管理辦公室，還要對人力資源中心進行考核。3.考核結果送全面預算管理委員會。4.全面預算管理委員會對考核結果審核并形成最終結果。5.人力資源依照相關規章制度進行考核。
（七）在實施過程中遇到的主要問題和解決方法
全面預算管理是一項全過程、全員的活動，在實施過程中不用部門、職工對預算管理的理解不同，執行情況也不同，導致執行效果良莠不齊，因此，全面預算管理委員會必須加強相關方培訓，保證全面預算管理各項工作準確執行。
四、結語
隨著現代管理會計的普及與應用，企業對預算管理的重視程度越來越高，通過實施全面預算管理，有效解決預算管理混亂，企業制度不完善，戰略目標混亂等問題，通過制定科學的預算目標、預算編制、預算執行等環節，對企業整個預算控制進行系統安排，強化成本管控理念，保證各項資源達到最優效率，實現了天億擎公司的利潤最大化。
參考文獻：
[1]耿旭輝.淺析企業全面預算管理體系的優化[J].財經界：學術版,2015(9).
[2]趙華宇.H集團全面預算管理的應用研宄[D].財政部財政科學研宄所，2015.
作者:王芳芳 單位:南京安訊科技有限責任公司
