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摘要：由于多數醫院對內部控制制度建設缺乏重視，使得內控制度建設工作及推行工作困難重重，監督機制的薄弱也使得內控制度完善工作進展不順。可通過加強內部控制意識、提高政策執行力，來推動公立醫院內控體系的建立；同時應成立專門監督機制與風險評估機制，不斷完善內控制度，利用網絡信息優勢，實現內部控制管理的時效性。
關鍵詞：公立醫院；內部控制；監督機制；信息；優勢
0引言
公立醫院，是提供公共服務的公益組織，其公益性決定了醫院管理的特殊性。隨著國家對各種醫療機構發展的政策支持加大及患者對醫療服務需求的提升，私立醫院對公立醫院的沖擊越來越明顯。在此形勢下，公立醫院內部控制管理所存在的問題便顯得越發突出，并嚴重制約醫院與時俱進的發展。因此，公立醫院急需加強和完善內部控制管理，提高管理水平，才能不斷增強競爭實力。
1公立醫院內部控制存在的問題分析
1.1醫院管理層對內部控制的重要性不夠重視
現公立醫院管理層，多是由臨床醫護骨干轉崗擔任，管理層對臨床醫護工作的關注度相對更高，其對行政、后勤等工作的低關注度導致對內部控制的建設缺乏關注，致使醫院整體對內部控制構建缺乏行動力，進而使得內部控制制度構建進程緩慢。往往只有發生問題時，醫院管理層上下才采取措施被動地解決問題，而不是在問題出現前，根據內控制度防范風險。這將不利于公立醫院管理制度的完善和可持續發展。
1.2多數公立醫院缺乏完整的內部控制制度
國家近幾年制定并多項規定、制度，推動落實各單位內控制度的建設工作。然而，在醫院內部控制制度建立過程中，由于公立醫院的特殊性，雖可參照其他企事業單位成功案例，但無法適應醫院發展需求，而社會上公立醫院內部控制制度建設工作相對滯后，導致公立醫院內部控制制度制定工作缺乏參考，對于構建過程中遇到的問題，也難以及時解決，使得內控構建工作一直處于被動推進狀態，完整的內控制度難以面世。
1.3內部控制制度推行困難
為響應上級主管部門要求，現很多公立醫院已依規制定了內部控制管理手冊，然而實踐發現，管理手冊在全院推行中遇到了諸多阻力。醫院不只前勤科室對內部控制工作缺乏了解，甚至行政及后勤科室也普遍認為內部控制只是財務部門的工作，致使財務部門在內控制度構建中得不到配合，在管理手冊推廣實施中得不到廣泛支持。結果制度雖已形成，卻難以發揮內部控制在公立醫院規范化發展中的推動作用。
1.4醫院對內部控制的監督與評價機制薄弱
醫院屬于會計業務及經濟業務較單一的事業單位，其會計業務處理相對企業簡單。作為醫院內部審計及內部控制監督重要部門的審計科，其審計業務類型相對不夠豐富，其價值不能得到直觀體現。因此，在醫院的發展中對審計科往往缺乏足夠重視，多數醫院中審計人員數量少，資源配置簡單，使醫院內部沒有形成系統的審計體系，醫院各項業務的審計效果及內部控制監督力度大打折扣。在其墨守成規的業務處理過程中，審計部門缺乏審計經驗，作為內部控制主要監督執行科室，對醫院管理與運行風險的防范能力較薄弱，難以及時發現業務運行及管理方面的漏洞，對徇私舞弊的行為也無法做到及時發現與制止。監督機制的薄弱也成為內部控制制度難以發揮其防范風險作用的重要因素。
2可行措施分析
2.1正確認識內部控制的重要性，提高醫院各科室的執行力
醫院管理層作為醫院的領導者，他們的管理理念及管理方案往往決定整個醫院的發展走向及興衰成敗。推動內部控制制度建設，需要使醫院管理層意識到，貫徹實施內部控制制度，可保證醫院資產的安全性和使用有效性，提高醫院行政管理水平和業務運行效率，保證醫院會計信息的真實性和可靠性。醫院管理層應定期組織各科室成員，積極學習內控制度手冊，使各科室工作人員意識到，內控不只是財務科的工作，而是需要全院協作配合的一項工作。各科室應結合內控制度與本科室實際工作情況，定期向內控工作小組反映內控制度實施過程中與本科室工作存在的矛盾與完善建議，以促進內控制度的進一步完善，更好地體現出內控制度的防范風險作用。
2.2建立一套合理完善的內部控制制度
建立健全內部控制制度是保障醫院權利機構規范行使權力、業務部門科學高效運轉的有效政策依據。公立醫院可聘請專業機構，結合醫院各科室運行情況，制定適合本醫院發展的內部控制制度。制定完整的內部控制組織結構，確立內控領導小組、內控建設工作小組、內控監督評價小組、內控風險評估小組。明確各個工作小組職責，加強對內部控制關鍵崗位工作人員的執業要求。從預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、工程管理、合同管理等方面進一步完善本醫院制度，構建合理的業務層面內部控制體系。參考各科工作，規范醫院內部各項業務流程，落實各流程人員責任和強化業務操作規范，保證醫院經濟活動合法合規運行，保證財務收集信息真實完整，提高醫院醫療服務效率和滿意度。
2.3強化內部審計工作，提高內部監督和評價機制的執行力度
有效合理的內部控制監督與評價機制，需及時發現醫院內部控制存在的不足，并對此提出改進建議，保證制度的改良，以便持續地完善醫院內部控制體系，使內控在醫院內部管理中發揮更大的作用。審計科作為醫院內部審計部門，應具備其人員獨立性和監督權威性。內控工作由審計科具體實施單位內部控制監督評價工作，及時對內部控制實施情況進行監督與評價，并向領導小組反饋整改意見。其一，從醫院整體基礎設置進行監督，監督單位經濟活動的不相容崗位是否分離，監督經濟活動執行是否符合醫院制度規定，監督關鍵崗位工作人員是否具備執業資格等；其二，從醫院經濟業務方面進行監督，重點監督財務預算業務、會計收支業務、設備及藥品采購業務、各類資產管理、基建管理、全院合同管理的有效執行情況，監督各類經濟業務是否按照醫院及國家政策有效執行。內部監督與評價需建立完善的程序。首先應制定監督檢查工作方案，由審計科按需定期與不定期實施監督檢查；再根據審計結果，對內部控制構建的合法性、系統性、全面性、適應性及效果進行評價；最后及時向管理層提交內部控制評價報告，以便醫院管理層及內部控制建設小組及時制定整改措施。
2.4建立健全內控風險評估機制
內部控制風險評估工作，應組織內控風險評估小組專項負責。風險評估小組應每年至少對醫院經濟活動進行一次評估，定期組織各科室工作人員梳理業務流程，根據各科室反饋意見及時發現流程漏洞，結合內控監督小組發現的問題，風險評估小組應對經濟活動中存在的風險進行事先系統評估，找出風險管理漏洞，制定風險防控及解決方案，并形成書面報告提交內控領導小組，根據領導小組決策，進一步制定完善內控制度方案。
2.5運用網絡信息化系統加強內部控制
當下，網絡信息化發展日趨完善，醫院應充分利用網絡優勢，推進內部控制信息化建設。內部控制信息化工作，應由網絡信息科主要負責，全院各科室積極配合完成。將內控制度、內控工作流程、內控方案等重要要素同步設計到信息系統中，實現醫療信息系統、財務信息系統、網絡辦公信息系統、內部控制信息系統的信息共享，以便各科室及時獲取醫療業務及經濟業務信息，實現內控信息傳遞的及時性，保證全院職工第一時間了解內部控制的動態，并開放職工對內控制度完善的建議通道，從而實現內部控制體系的直觀性及全面性。
3結語
綜上所述，在各類醫療機構遍地開花的形勢下，公立醫院在保持自身的醫療業務實力的同時，還應建立風險意識。構建完善的內部控制制度，才能使得風險防范措施有據可依。而且內部控制制度構建過程并非一蹴而就，這項工作需要全院積極配合制定，實施過程中也需要定期及不定期進行制度的完善，使其越來越適應公立醫院發展的需求。最終實現公立醫院在嚴峻的發展形勢下，繼續保持優勢，取得更大成就。
參考文獻
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作者:張歆培 單位:天津市口腔醫院