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公立醫院內部審計范文1
關鍵詞：內部審計；問題；對策
隨著我國醫療體制改革的逐步推進，公立醫院的發展也面臨著前所未有的機遇和挑戰。在新的形勢下，建立健全醫院內部審計制度，促進醫院經濟持續健康發展已經刻不容緩。尤其是公立醫院屬于公益性質的醫院，如何保證廣大職工的個人利益不受損失，又能使醫院避免不合理的支出，提高醫院的經濟效益便成了醫院內部審計人員的重要職責。而目前許多醫院的內部審計大多是執行的傳統審計方法，沒有上升到對醫院內部控制和經營管理的審計層面上來。醫院為了適應新的醫改形勢，管理模式必然發生相應的改變，以便順應市場競爭的需要，實現經濟效益和社會效益的雙豐收，而醫院內部審計作為醫院管理的一個方面，就要根據醫院發展的新形勢做出相應的改變。本文主要研究目前我國公立醫院內部審計存在的問題并提出相應的對策。
一、公立醫院內部審計存在的問題
(一)內部審計機構缺乏獨立性，專業素質不高
內部審計作為醫院的一個科室，同其他科室有著千絲萬縷的聯系，很難像社會第三方審計機構如會計師事務所一樣獨立的開展審計工作。很多公立醫院甚至沒有內部審計部門，缺少專業的審計人員。有些公立醫院內部審計部門成員都是從其他科室轉型過來，或者為了應付上級部門的檢查從財務部門抽調人員臨時組成審計部門，這樣在審計過程中就很難保證其獨立性和客觀性，同時由于醫院審計人員的審計知識和技能不足，在執行審計工作時難以達到相應的效果。
(二)醫院內部審計工作不受重視
很多公立醫院沒有進行內部審計的主動性，認為內部審計工作不重要，都是為了應付上級檢查或者完成審計的職能，對醫院的財務收支以及賬務進行象征性的檢查，這些檢查往往流于形式，而在檢查過程中，醫院內審人員為了避免得罪人，對被檢查科室往往不能深入檢查，沒有能夠對醫院財務風險進行有效的控制，缺乏調查和跟蹤，這就會使得醫院內部審計質量很差，公信力受到很大的影響，由于沒有能發現醫院財務管理方面存在的問題，每年的內審報告領導也不會重視，長此以往就會形成惡性循環。
(三)醫院內部審計方式傳統、手段落后
目前很多公立醫院的內部審計還是將重點放在了日常的財務核算上，主要針對的是財務收支的賬務處理中是否存在差錯、財務票據使用是否合理以及醫院資產的完整性和安全性等方面，沒有上升到對醫院財務管理和財務風險進行控制的層面上。財務信息都是滯后信息，內部審計在對上述方面進行審計時只能是停留在對結果的審計上，沒有能夠起到過程審計應有的作用，同時也缺乏對醫院大型設備購置、基建項目審計等關系到醫院未來發展的重大經濟項目的審計。而隨著醫院之間的競爭不斷加劇，醫院的信息化建設也日益成為醫院之間競爭的焦點，這就為醫院內部審計提出了更高的要求。對大量的醫院后臺數據和財務數據進行分析對比，沒有信息系統的支持是很難完成的。而目前很多公立醫院的審計工作還是以手工查賬為主，通過翻閱原始憑證、記賬憑證和會計報表等相關資料對醫院財務收支進行審計，審計的信息化進程嚴重滯后，這樣不僅很難發現財務處理方面的問題，還有礙于醫院內部審計職能的發揮。
二、針對上述問題的對策
首先醫院必須保證內部審計工作的獨立性，這也是審計的特殊性所決定的，醫院領導要重視審計工作，認識到內部審計對提升醫院財務管理水平，降低醫院財務風險、提高醫院經濟效益方面所起的重大作用，應該合理規劃審計部門，保證審計工作的獨立性，在內部審計人員審計過程中遇到的困難要主動幫忙組織協調，給予必要的支持，這樣才能保證內部審計工作的正常開展，為內審人員的審計工作營造良好的氛圍，提高審計工作的質量。其次要健全審計機構職能，不能僅僅把審計的工作重點放到醫院財務收支、專項資金的使用以及設備購置和基建投入等方面，而是應該拓展審計范圍，多角度、全方位的掌握醫院經濟運行的各個環節，如審查醫院財務內部控制制度是否完善，能否避免相應的財務風險、醫院醫保、農合報銷流程是否符合制度規定等。加強與外部審計的溝通，充分利用外部審計的結果，應該把審計工作體現在事前事中監督、事后完善上，這樣整個審計工作才算圓滿完成，內部審計工作的價值才能得以體現，對于審計過程中發現的問題要及時向相關部門和主管領導匯報，督促相關科室盡快提出整改措施并完善相應的機制。最后，要注重審計工作的信息化。醫院經濟運行數據量十分龐大，內部審計人員要充分利用信息化優勢，提高信息化技術水平，對醫院內部控制的風險點利用信息化技術進行控制并進行有針對性的整改，提高審計的效率和效果?？傊?，醫院的內部審計工作對公立醫院的改革和發展有著重要的作用，公立醫院應該重視內部審計工作，創造良好的內部審計環境，擴大審計的影響，為醫院的健康、良性發展提供必要的監督和保障。
作者:宋延海 單位:邯鄲市第一醫院審計科
參考文獻：
[1]何娟.醫院內部審計存在的問題及解決措施[J].當代經濟，2016(06).
公立醫院內部審計范文2
要做好公立醫院的內部審計工作，首先我們需要先了解公立醫院和概念和公立醫院內部審計工作的概念。
1.公立醫院的概念
從字面上來講，公立是指醫院隸屬于衛生行政部門，性質上屬于國家的事業單位。在眾多事業單位中，公立醫院原承載著國家主要的醫療資源，在眾多性質的醫院中占絕對的領導地位，其原因就是公立醫院獲得國家的財政支持，并擁有質量過硬的技術和人才。公立醫院的財政是受到國家的補貼和扶持的，因此，公立醫院的內部審計工作才顯得尤為重要，其工作重點和中心內容發揮著重要的作用。
2.公立醫院內部審計工作的概念
規范公立醫院日常經濟、財政活動是公立醫院審計活動的工作目標，也是工作中的重點內容。其主要工作范圍是監督和指導醫院的經濟活動，全方位的使公立醫院的經濟活動公開化，群眾可以通過這項工作監督醫院的行為，社會可以通過這個窗口觀察公立醫院的內部運營。對醫院的經濟活動，內部審計部門是有權進行監督的，例如院長任期經濟責任的審計、負債審計、醫院財務收支審計等等，很多人對審計工作的內容和范圍的了解是片面的，要行使好監督權，首先需要對公立醫院的審計進行全面的了解。言而總之，醫院內所有的與經濟相關的工作都是醫院內部審計工作的重點，審計部門的工作范圍是廣泛的，其監督力度是巨大的，但同時也加大了公立醫院審計工作的難度。
二、公立醫院內部審計工作的重點
隨著社會大發展和經濟水平的提高，人民群眾對公立醫院的要求和期待有明顯提高。市場經濟的快速發展為公立醫院帶來的發展的機會，同時也產生了很多問題，公立醫院的財政經濟活動也不斷變化。這些問題的出現和變化，讓內部審計工作面臨更多的挑戰，就目前的形勢而言，公立醫院內部審計工作的重點就是解決這些存在的問題，推動醫院的高效運營。下文就介紹了公立醫院內部審計工作的重點和面臨的問題：
1.內部審計制度不完善
審計工作需要完善的制度才能有效進行，這也是宏觀調控和指導審計工作的依據。但實際上，有很多公立醫院在審計工作中并沒有明確的制度，國家對公立醫院的內部審計工作也沒有確定的規則來指導工作。沒有工作依據，很容易在工作中遇到實際性狀況的時候就無從下手，找不到解決方案，最終導致了工作效率低下的情況。公立醫院的性質與非公立醫院的性質是不同的，它的經濟活動直接關系搭配社會公共利益，沒有完善的內部審計制度工作很難進行。
2.審計工作職能定位不科學
審計工作是綜合性的，它涉及到的工作職能很廣泛。我國公立醫院的審計工作包括監督、指導和服務，但往往人們看到的、認為重要的內容是監督，把所有的精力和資源放在了監督職能上，往往忽視了內部審計的指導和服務功能。對內部審計工作的片面認識，導致在工作中出現很多問題，工作的開展會遇到很多情況。工作的不到位導致醫院的整體運營失去現有的方向，從而做出的規劃和計劃是不合實際的。因此，進一步對內部審計工作的職能定位工作需要加強，解決實際中遇到的問題，促進工作的順利和有效開展。
3.審計手段缺乏創新
審計工作中采用的方法和技術被稱為審計手段。隨著科學技術的發展和意識的提高，很多行業都會加大對科技的投入，以確保在激烈的競爭中不落后、被淘汰，就目前來說，各行各業對計算機技術的投入力度不斷加大，很多工作都需要借助計算機進行。公立醫院的內部審計工作也不例外，很多審計工作是需要借助計算機開展的。目前，很多公立醫院對計算機的使用主要表現在簡單的登記和數據計算，并沒有完全利用好計算機的功能。計算機的應用應該不是只停留在基礎功能上，而是挖掘計算的深層功能，在審計工作做能更好地利用計算機開展工作，并提高工作效率，比如進行數據和統計分析，根據現有的資料制定長遠的發展策略等等?？茖W技術的作用是廣泛的、深遠的，因此在公立醫院內部審計工作中要發揮科學技術的作用，促進公立醫院內部審計和其他閉門工作的有效開展。因此，在內部審計工作中要善于創新，豐富審計手段。在實際工作中，審計工作遇到很多的問題，內部審計工作人員應該不斷完善工作制度、科學定位審計工作職能、創新審計手段，提高審計工作效率。審計工作的工作重點應該解決目前的組要問題，與醫院及其他部門的發展和工作相協調，彼此促進。公立醫院內部審計工作的質量直接影響著醫院的整體運營，作為審計工作著應該走好每一步，為審計工作提供良好的氛圍和發展。
三、總結
公立醫院內部審計范文3
關鍵詞：城市公立醫院；內部審計
20世紀90年代初，我國城市公立醫院開始陸續成立了內部審計部門，至今已有20余年，期間，城市公立醫院得到了飛速發展。內部審計隨著醫院發展從無到有、從點到面取得了一定的成就，但其發展速度明顯滯后于醫院的發展速度。本文通過調查問卷，對我國2014年收入超過10億元的城市公立醫院內部審計現狀進行了分析。
一、調查對象與問卷設計
抽取國內50家2014年收入10億元以上的城市公立醫院作為調查對象，發放問卷50份，回收49份，有效問卷49份。49家城市公立醫院中，有40家綜合性醫院，9家?？漆t院；國家衛生計生委直屬醫院3家，省衛生計生委直屬醫院28家，市衛生計生委所屬醫院13家。問卷填寫人員為醫院內部審計部門負責人，主要調查醫院基本情況、醫院內部審計機構設立情況、醫院內部審計人員隊伍建設、醫院內部審計工作情況。
二、結果與分析
（一）城市公立醫院經濟運行情況
1.城市公立醫院規?？焖贁U張
調查顯示：49家城市公立醫院中，2014年收入在10億～25億元的有35家，25億元以上的有14家；47%的醫院近三年收入年均增長10%～15%，16%的醫院近三年收入年均增長15%～20%，8%的醫院近三年收入年均增長超過20%；31家醫院年末資產總額在10億～30億元，11家醫院在30億元以上；57%的醫院近三年資產平均增速超過10%。由此可見，在醫療服務需求日益增長和醫保政策的影響下，城市公立醫院實現了收入和資產規模的快速增長。
2.城市公立醫院風險持續走高且風險意識淡薄
調查顯示：78%的醫院固定資產占總資產的比重超過40%；47%的醫院2014年資產負債率超過40%，有的醫院甚至超過60%；25家醫院2012-2014年醫療業務平均收現率①在95%以下，6家醫院在70%以下；制定風險管理制度的醫院僅占47%，而且有的醫院雖然制定了風險管理制度，但主要針對基建、物資采購等部門，且比較表面，沒有深入到風險管理的真正層面，往往是出了問題才開始查找風險點。可見，在政策多變、醫療市場競爭激烈和醫院規模擴張等內外環境作用下，城市公立醫院的決策風險、經營風險和財務風險等持續走高。
3.城市公立醫院內部控制較為薄弱
調查顯示：44家醫院制定了內部控制制度，占90%；全面執行內部控制制度的有23家，占46.94%；部分執行的有25家，占51%。城市公立醫院內部控制制度不能得到全面執行有以下原因：一是缺乏健全的內控環境，包括權責劃分、組織機構等方面缺乏健全的制度體系；二是風險評估不足，醫院管理人員風險意識淡薄，在醫院經營管理過程中，只重視醫院規模的擴大、就診人次的增加、基本建設的投入，而缺乏行之有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制[1]；三是內部審計沒有發揮內部控制、監督評價的作用；四是醫院業務信息與管理信息系統各自為政，使醫院內部控制缺乏及時預警功能和有效監督機制[2]。
（二）城市公立醫院內部審計現狀
1.多種內部審計模式交叉運用
調查顯示：69.39%的醫院將賬項基礎、制度基礎和風險導向內部審計等多種模式交叉運用于內部審計工作中。城市公立醫院的內部審計模式已經從單一模式向多種模式交叉使用階段發展。
2.事前、事中和事后審計同時進行
調查顯示：僅有6.12%的醫院單選事后審計，49%的醫院以事后審計為主、部分業務前移到事中審計，51%的醫院事前、事中和事后審計同時進行?？梢?，事前、事中和事后全程介入已成為城市公立醫院內部審計的主流發展趨勢。
3.內部審計范圍有所拓寬
城市公立醫院內部審計工作一直以基建項目審計、財務收支審計為主。調查發現，經濟合同審計、經濟效益審計、內部控制與風險管理審計、經濟責任審計等項目占醫院總審計業務的比重逐漸增大。這可能是因為，近年來在政府部門的外部約束和醫院自身的管理需求下，城市公立醫院內部審計范圍有所拓寬。
（三）城市公立醫院內部審計存在的問題
1.內部審計機構獨立性較差，對審計結果的重視程度不足
（1）尚有醫院未設立獨立的內部審計機構。調查顯示：36家醫院設立了獨立的內部審計職能部門，11家與紀檢監察合署辦公，1家與財務合并辦公，還有1家選擇了其他方式?？梢?，尚有部分醫院未成立獨立的內部審計部門，而是選擇與其他部門合署辦公，審計職能的發揮受限。
（2）對內部審計結果的重視和利用程度不足。調查顯示：32.65%的醫院非常重視內部審計結果，63.27%的醫院比較重視，較不重視和很不重視的各占2.04%；政府審計部門或會計師事務所對醫院進行審計時，利用內部審計工作結果的比例只有50%。
2.內部審計資源配置不足
（1）內部審計人員數量不足。53%的醫院內部審計部門人員配備為3～4人，25%的醫院內部審計人員不足3人。隨著城市公立醫院的經濟活動日益繁雜，內部審計監督范圍要拓展到經濟活動的各個方面，對內部審計從業人數和業務能力均提出了新的要求，增加內部審計人員成為必然趨勢。
（2）內部審計人員綜合業務水平不高。調查顯示：在樣本醫院內部審計人員中，中級以上職稱（含中級）占57.04%，高級以上職稱（含高級）占30.37%，注冊內部審計師和注冊會計師分別占3.70%和0.74%，其中擁有審計專業職稱的僅占28.15%；學歷方面，擁有碩士學位的占17.47%，所學專業大多為經濟學和管理學；繼續教育方面，學習重心主要集中在現代內部審計理論、內部審計的技術與方法、財務專業知識三個方面?？梢姡t院現有的內部審計人員大多為財務人員轉行，知識結構較為單一，只了解財務或審計的相關知識，欠缺工程技術、物資管理、風險管理、內部控制和醫療管理等方面的知識。熟知醫院經濟活動的高素質、綜合性的內部審計人才短缺。
3.內部審計模式相對滯后
我國內部審計發展經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計三個階段。調查顯示，僅有2.04%的醫院采用風險導向審計模式。多種模式交叉使用的醫院超過半數，但大多以賬項基礎審計為主，審計模式相對滯后。
4.內部審計信息化水平偏低
調查顯示,雖然63%的醫院采用計算機輔助審計，但只是部分利用計算機輔助審計，查證、分析性復核、審計抽樣等工作大多仍通過手工完成，費時費力且結果易出現偏差，致使審計效率和質量不高。同時，審計成果的整理、、跟蹤和反饋主要依靠人工管理，效率低且存在滯后性。由于信息化水平較低，審計數據的采集能力、轉換能力和分析能力等受到限制，審計范圍較窄，內部審計向較高層次業務拓展缺乏技術支撐。
5.內部審計缺乏有效的質量控制機制
調查顯示：76%的醫院制定了內部審計工作規范手冊；47%的醫院未制定內部審計質量控制制度。對制定審計質量控制制度的醫院進行了電話訪談，發現制度并未得到有效落實。
三、建議
（一）確保內部審計機構獨立
國家審計署和國家衛生計生委內部審計工作制度等相關文件明確要求，內部審計機構或人員應向本單位權力機構或主要負責人負責，并向其報告工作，以保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性。內部審計機構如不直接向醫院的法定代表人負責，那么很難保障內部審計的獨立性、重要性和權威性。
（二）提高內部審計的資源配置能力
審計項目的廣度、深度、風險管控與質量水平都與投入的人力、財物和信息技術等審計資源息息相關。從調查結果看，人力資源少、信息技術水平低是城市公立醫院內部審計的普遍現象，且短期獲得更多人力與信息技術的投入不夠現實。所以城市公立醫院內部審計部門應立足現狀，著重提升自身的資源配置能力。首先，通過拓展審計業務范圍、內外部培訓等多種方式，提升現有人員的專業能力和綜合素質。其次，在制定年度審計計劃和審計項目實施方案時，將不同類型的審計業務相互融合，比如內部控制審計可以穿插在專項審計中進行。第三，注重審計信息資源庫的建設和更新維護工作。審計信息資源庫包括國家及行業的法律法規和規章、單位內部的制度和流程、醫院各類招投標文件和經濟合同、以往的審計項目資料，等等。
（三）引入風險導向內部審計模式
2014年1月1日起施行的《內部審計準則》作業準則第十條明確提出：“內部審計機構和內部審計人員應當全面關注組織風險，以風險為基礎組織實施內部審計業務?！币虼耍鞘泄⑨t院引入風險導向內部審計是我國內部審計制度的要求，也是城市公立醫院政策環境變化和醫療市場競爭日益激烈的需要，同時，城市公立醫院內部風險管理的需求和有限的審計資源也迫使醫院內部審計轉型。風險導向內部審計是指內部審計人員在審計的全程自始至終都要關注風險，識別風險，依據風險選擇項目，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協助企業風險管理[3]。實施風險導向內部審計不僅可以有效降低風險、強化內部控制作用、確保組織增值目標的實現，而且可以解決審計資源的供需矛盾，在確保審計質量的同時節省審計資源，提高審計效率。現階段城市公立醫院內部審計人員的數量與專業素質、信息技術和風險評估技術的開發方面還比較欠缺，建議醫院分階段、分步驟推進風險導向內部審計模式。
（四）提升內部審計信息技術水平
信息技術水平不僅是審計質量和效率的重要技術保障，而且制約著內部審計部門業務范圍的拓展。城市公立醫院在現有管理環境下，一次性購置內部審計軟件不太現實，一是得不到資金支持，二是適合公立醫院內部審計的成熟軟件較少，因此建議醫院內部審計部門與信息中心協作研發適合本醫院的審計軟件。研發內容包括審計部門自用的審計管理系統，以及可以嵌入醫院內部控制信息系統的審計監督系統。醫院可以根據自身內部控制和風險管理水平，選擇重要且風險較高的經濟事項，研發實時在線的審計監督系統，如基建工程、設備采購、耗材管理和收費管理等。
（五）健全內部審計質量控制體系
建立健全以職責為立足點，制度和標準為依托，流程為抓手，以考核促應用的審計質量控制體系[4]。首先，完善各項審計制度，制定規范完整的審計項目流程，確保審計工作有據可依。其次，審計實施前應做好審前調查,審計方案的編寫要結合被審計單位的實際情況，避免延長現場審計時間，浪費審計資源。第三，在審計實施過程中，應加強審計質量控制，切實做到獨立有效的二級或三級復審，對審計發現的問題應分析透徹,審計結論應嚴謹,審計建議應具有建設性和可行性。第四，在審計結束后，要進行總結、評價和考核,促使審計人員不斷改進審計質量。
參考文獻：
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公立醫院內部審計范文4
關鍵詞：新醫改；公立醫院；內部審計
一、公立醫院加強內部審計意義所在
新醫改方案傳遞著黨和政府暖暖的愛心，是黨和政府傾心打造信任政府、振興醫療事業的重大舉措。而新醫改政策下公立醫院加強內部審計有助于發現內部財務矛盾，糾正公立醫院在管理運行中留存的問題，踐行好內部審計特有的監督職責。合理評估、預測公立醫院今后發展的趨勢。新醫改政策下公立醫院只有加強內部審計才能真正發揮內部監督與評價的巨大作用，才能真正響應政府號召使得醫院審計做好醫院領導的決策參謀，保證醫院的財產、物資、財富的安全與完整，促進國家衛生事業的各項惠民政策、利民法規的有效落實，促進醫院內部工作效率的提高，督促醫院內部的資金運作、生產經營、財務收支、收入分配趨向于高效與公平。為醫院締造一個風清氣正的良好工作氛圍，并進一步提高了醫院工作人員的積極性、創造性和向心力。
二、目前公立醫院醫院內部審計的問題所在
1、公立醫院醫院內部審計缺乏獨立性
時下，許多公立醫院的內審缺乏真正的獨立性，導致審計的事項與實際不符，使內部審計工作流于形式，成為可有可無的點綴。審計的靈魂在于獨立，其工作在不受任何形式的干擾下，才能起到監督的作用。獨立性是審計人的立身之本，公立醫院的審計活動不受內部干涉和外部的干擾，才能發揮其獨立判斷的能力，才能在審計工作中發現問題，并依靠自己的知識、能力、經驗與技能對審計的事項作出公正的、客觀的、專業的不偏不倚的判斷與結論。目前，許多公立醫院的領導對內部審計缺乏足夠的認識，還沒有賦予其獨立的權利或特質。致使醫院內審工作開展的不順利，其監督作用沒有得到施展。真正原因在于院領導的思維模式僵化，依然按照過去的行政治理模式開展各項工作，領導長官意志嚴重，民主意識模糊，其內部審計的作用難以發揮。
2、公立醫院內部審計素質不高
加強內部審計是新醫改政策下公立醫院提升“免疫功能”和用好管理工具的重要途徑，是強化醫院內部控制能力，規避風險，完善組織結構的重要手段。隨著改革開放的深入，醫院經濟活動的逐漸繁雜，醫院在內部管理與運行上存在的風險越來越大。正因為內部審計的目的在于實施內部監管，其審計人員就必須要求有政治頭腦、有審計專業素養、有現代管理知識、有電腦技術等綜合能力強的人才來擔當。然，許多公立醫院無論在人員配備數量上還是配備的人員素質上都有欠缺，甚至一些醫院領導將審計工作等同于財務工作把財務人員輪換為審計人員。囿于審計人員素質不高更沒有審計能力，導致內部審計成為擺設。
3、公立醫院內部審計職能范圍較窄
一些公立醫院領導認為內部審計就是對醫院財務、資金的后期管理監督，除此別無其他職能，致使內部審計工作的許多職能被忽略。許多公立醫院內部審計的職責、職能范圍較窄、覆蓋面較低。其內部審計的重大作用諸如對組織機構的風險管理職能及內部控制、評價等作用都無法發揮。
三、強化公立醫院內部審計工作的措施所在
1、科學配備內審人員合理設置內審機構
公立醫院要踐行內部審計職能，就必須合理設置內部審計機構、科學配備內審人員，這是完善內審職能的必要前提。如果沒有完善的內審部門，健全的內部監督制約機制，醫院就會滋生腐敗的土壤、給財務管理、物質調配等權利運行留下跑冒滴漏的空間。公立醫院只有設置獨立自主的內審機構，闡明內審機構的職責范圍，配置具備審計專業能力的工作人員，才能發揮審計機構的管理、監督和評價特殊作用，保持審計機構的特有權威，對公立醫院的所有經濟活動的公正性、合理性給予有效的監督。
2、著力提高內審人員素質
要提高公立醫院內審機構的工作效率，就必須加強內審人才的涵養。其內審機構需要建設一支政治自覺、品質優秀、審計業務功底扎實、綜合素質過硬的人才隊伍。公立醫院內審人才的涵養要從多方位、全方面著眼，提升內審人員的行政管理、經濟監察、業務監督的技能水平。鑒于公立醫院內審職能的寬泛性，其對人才的需求也是很高的。公立醫院內審計人員的配備往往囿于領導對資金、編制等問題的考量，一般都是從醫院內部調配不愿從醫院外部引進，這很難保證內審職能的實現。所以，公立醫院領導要重視對內審人員綜合素質的培養，可以采取讓內審人員參加繼續教育、進行專業培訓、參與職業資格考試或輪崗或交流等方式去拓寬內審人員的知識層面和知識結構，賦予他們更多的實踐機會，提升他們的綜合素質。著力提高內審人員素質就要對內審人員給予嚴格的考核、對其能力、素質、水平實施科學評價，實行獎掖先進，懲罰落伍的辦法，進一步促進內審工作人員審計能力的升華，督導其掌握更多專業知識，提升自身的工作能力。
3、完善審計制度、拓展內審范圍、提高內審效率
公立醫院要不斷的完善內部審計制度，科學制定內審崗位職責、用制度約束審計行為、合理制定審計綱要、規劃、目標等工作程序與內容等。使公立醫院的內審工作有章可循更加規范、更加有序。公立醫院內審機構要不斷地拓展內審范圍，進一步提高內審的效率才能更好的履行好對醫院經濟、管理等各項工作的監督、評價作用，才能更好的踐行好效益監管的職能。醫院領導可以考慮讓審計工作者對醫院的經濟效益、社會效益等方面的內容加以審計，尋覓這些活動中存在的不足，為醫院減少開支、開源節流提供內在促進動力。
四、結語
公立醫院內審人員要樹立職業道德意識、風險防范觀念，提高對內審工作的重視程度。努力掌握更多的會計、審計知識，提高審計工作質量與效率，只有把內審的監督、評價、管理、服務職能履行到位，才能使自己真正成為公立醫院管理運行的“經濟衛士”，在公立醫院發展、壯大、惠民的征途中保駕護航。
參考文獻：
[1]黃欣.監督服務職能在醫院內部審計中的作用[J].經濟視角(下),2012(06)
公立醫院內部審計范文5
關鍵詞：公立醫院;內部控制;有效性
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2015）29-0058-02
近些年，財務徇私案件在國內外不斷出現，國外包括美國安然醫院、世界通信、時代華納等經典案例到我國曝光的“銀廣夏”“瓊民源”案例等，社會對此類案例給以極大關注，出現了嚴重負面影響。經過研究這些舞弊醫院，我們分析出很多舞弊事件的產生原因，它們存在一個共同的通病就是醫院的內部控制存在很多問題，很多制度基本上失去應有的存在價值，各種規章制度的約束力較差。內部控制已經成為公立醫院制度中的一個核心內容，其作用日漸增強，各個層面也對建設并完善內部控制加大了重視力度。
一、內部控制有效性的概念及決定因素
內部控制有效性是指實施內部控制的效率和結果，有兩個決定因素：一是是否合理的對內部控制加以設計，控制中的缺陷隨所設計的程序合理性的增強而降低，所產生的效果就越好，實現主體目標的可能性就會隨之提高;二是是否有效的執行內部控制，內部控制的有效性隨著內控執行力度強化而提高。由于目前學者沒有確定一個合理的標準來量化和界定內部控制的有效性，人們只重視有效性設計的好壞，而對有效性的執行重視程度不夠。五個要素共同構成內部控制，其包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督?！段覈t院內部控制基本規范》引用了COSO的研究，并劃分出五個基本要素共同構成內部控制，這幾個要素關聯度較強，形成完整的框架結構，成為內部控制有效性的制約條件。
二、公立醫院內部控制運行有效性的現狀
（一）公立醫院內部控制運行有效性的總體狀況
目前還沒有統一的標準來判定內部控制有效與否以及無法評價內部控制的標準，把內部控制運行有效的標準確定為內部控制的目標，目的在于掌握內部控制實施有效性情況，進而發現其問題所在。通過具體量化公立醫院內部控制有效性的程度，對總體進行的較為全面的比較分析，把重要性作為參考原則，把內部控制發展的目標作為依據，主要目標是醫院經營效率、真實可信的會計信息和法律法規的遵守，而較為次要的目標是資產的安全性和醫院的發展戰略。
（二）公立醫院內部控制運行有效性的具體表現
公立醫院的各級管理人員彼此權力相互制約而達到一種平衡，相互監督，相互促進，這樣會使內部控制運行得更好，最大限度地保護好相關者的權利和利益，同時實現內部控制目標的可能性及其有效性也大大提高。具體表現為。
1.審計委員會與內部控制有效性。審計委員會是下設的一個具有專門性質的委員會，其主要任務和作用體現在對所出具的財務報告的有效性進行監督和指導，對醫院的財務狀況所產生的風險進行控制和識別，確保及時做出財務報告、并保證其有效性以及確保資產安全。我們所調查的所有公立醫院中90%以上均已設置審計委員會，并且能夠做到盡其職責，發揮作用。
2.戰略委員會與內部控制有效性。戰略委員會是一個專設委員會，其作用是促進醫院治理結構不斷完善，戰略委員會其作用體現在滿足醫院發展的戰略需要，提高醫院綜合能力和競爭水平，為醫院發展指明規劃的方向，完善決策程序，使醫院主要項目的投資收益大幅提高。幫助醫院完成戰略規劃，這是醫院內部控制的其中一個目標，這樣表明，內部控制有效性的大小，一定程度上是委員會發揮作用的結果。
三、公立醫院內部控制運行有效性問題及成因分析
（一）內部控制環境條件不佳
內部控制環境指的是對有特殊規定的政策規定和程序效率所產生的影響（包含建立、加強或削弱）的所含因素。公立醫院內部控制環境還有需要完善的地方，內部控制有效性的影響要素包括。第一，內部監督管理力度不夠。為滿足醫院管理的需求建立了內部控制，若要真正發揮其功能作用，必須全員按要求辦事，但高管人員難免出現違規行為，即使內部控制再嚴密也難以發揮其應有作用。內部控制處于醫院管理重要作用的地位，很明顯其運作方式要以管理員的意愿作為參照標準，特別是那些具有決定權的醫院負責人。在決策層面有了問題，內部控制的效能就隨之喪失。制度雖然在某些層面有一定的規范作用，需要有人來實施這些制度，在某種狀況下，內控制度因為相關人員出現越權行為而失效。第二，內審不足。大量的調查研究表明，內部審計是一個評價機制，其評價內容包括內部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經營活動的效果等，而內部審計這一機構是由內部領導所設的，工作的開展受到領導的指揮和控制，削弱了工作、經濟上的獨立性。我國對設置內部審計機構與否沒有給以明確的強制性規定，所以礙于政府施以的壓力而非出于醫院本意而設置審計機構，因此，內部審計機構的作用很難得到發揮，也影響到內部控制的有效性。
（二）未有健全的外部治理機制
外部治理機制由法律機制、市場監督管理機制、社會機制以及聲譽機制構成。審計意見類別和四大事務所構成了社會機制;聲譽機制是指是否被特殊處理。我們通過調查研究表明，2010年有37.5%的內控有效性不好的公立醫院被進行過特別處理，2011年所占比例是70%，2011年有62.5%。導致內部控制不能發揮其有效性的原因是因為沒有健全的外部治理機制。第二，難以形成政府監督合力。權力和職能交叉的現象嚴重，集中化管理模式很難形成，各政監部門間信息交流受到嚴重的阻礙，難以監督內部控制的有效性，外部監督作用難以發揮，內部控制喪失有效性。第三，審計意見和事務所的獨立性。如果不對外部監督加以強化，就難以確保財務報告信息的質量，導致內部控制缺乏有效性。
（三）內部控制監督缺陷
從監督環節角度看，不曾開發出相關合理的監督機制。醫院應在自身角度考慮，在保證不放棄原則的同時，要做出突出本醫院特色的合適的內部控制程序，保證內部控制實施的有效性達到最大化。除內部控制有效性的設計層面存在缺陷和不足外，其他方面均存在問題，尤其是內部控制因素分析與內部控制執行的不足。
四、公立醫院內部控制運行有效性的對策建議
以我國目前形勢來看，醫院內部控制的發展建設之路依舊漫長而遙遠，許多缺陷和問題在我國現有的內部控制中表現明顯。從三個角度來加強建立健全內部控制模式，進而使審計質量不斷提高，三個角度包括公立醫院內部控制環境是否改善、內部監督檢查機制的完善、內控缺陷披露制度的健全。
（一）改善公立醫院內部控制環境
當前我國公立醫院的內部控制的問題在建立健全方面也表現明顯，很多醫院對依據規定所設專門的監督機構執行其監督內部控制職能的執行力度不夠，醫院風險控制沒有足夠的意識等等，沒有完善的內部控制制度，會計專管人員的審計工作和質量直接受到其影響，同樣專管會計人員提供的審計意見類型也必然會受到影響，所以必須使公立醫院內部控制制度趨于完善，才能不斷規范審計工作的過程。需從兩個角度來完善公立醫院內部控制制度，一個是從醫院治理結構角度，另一個是從建立健全醫院內部控制角度。要對公立醫院公布不真實信息、對內部控制重大缺陷進行隱瞞和注冊會計師提供的審核意見不真實等問題施以嚴格的懲處措施。
（二）建立和完善內部監督檢查體系
公立醫院若要發揮內部控制制度的作用，需要對其進行較好地執行。恰當地監督內部控制過程，建立并不斷完善公立醫院內部監督檢查機制，為有效地實施內部控制提供強有力的保障。為處于激烈競爭環境下的醫院的盈利能力水平和流動性提供強有力的保證，有更穩健的會計政策，使用管理者和從事會計人員更能各司其職。會計錯誤發生與否受到內部審計的獨立性強弱這一決定性因素的影響。
（三）改善內控缺陷披露制度
必須對董事會的內控自我評價報告的格式和內容加以規范，才能使內控缺陷披露制度不斷完善。規范公立醫院內部控制公示信息的目標能得以實現，就能使所披露的信息不斷提高質量，框架和指南的統一是理論上必不可少的要求。應滲透在醫院的各個層面，并應有效地利用基本規范的原則、構成要素、整體框架及配套的應用指南，使公立醫院內控信息披露不斷趨于規范化，依賴這一基礎來使內部控制審計質量得到大幅度提高。
（四）提高風險監管意識
我國公立醫院管理人員沒有形成較強的風險防范和抵御意識，所以在部分管理人員的風險防范方面要必須給以提高和增強，要求所建立的風險管理制度應與醫院自身情況相適應，要建立健全風險管理體系，使公立醫院抵御風險能力、特別是重大風險的抵御能力得以提高。具體而言，公立醫院要依據所確定的控制目標，大規模的收集資料，與實際情況相結合，風險評估的進行要做到及時、有效，對風險評估及分析的結果加以綜合，使應對風險策略確定下來，這樣有效控制風險的目標得以實現。評價醫院的內部控制有效性的控制標準的選擇上能符合醫院情況，適用于醫院內部發展需要，并確保支持評價結果的證據能獲取充分，與此同時還需簽署并提交一份有關于申明醫院內部控制有效性的書面材料，把職責以書面的形式確定下來。
參考文獻：
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公立醫院內部審計范文6
①國家科技政策保障，國家科技項目投入加大。《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006-2020)》提出，“人口與健康”方面，“有效防治重大疾病，是建設和諧社會的必然要求”?！疤岣呷丝谫|量和全民健康水平，迫切需要科技提供強有力支撐”。“發展思路：疾病防治重心前移，堅持預防為主、促進健康和防治疾病結合。研究預防和早期診斷關鍵技術，顯著提高重大疾病診斷和防治能力”。《2012年全國科技經費投入統計公報》財政科學技術支出情況2007-2012年分別是2135.7億元、2611億元、3276.8億元、4196.7億元、4797億元、5600.1億元。財政科學技術支出逐年增加，醫療行業使用防治重大疾病科教經費也在遞增。②公立醫院會計核算規范的修訂。為了落實和深化公立醫院改革的一項重要內容是《醫院會計制度》（[2010]27號）2012年1月1日起在全國施行，其中明確了科教收支的會計處理，科教收支?？顚Ｓ?、單獨核算。③公立醫院對科教的重視。醫教研三者是相互促進、相互提高、協調發展的關系。醫院的科教水平是醫院自身內涵建設的要求、是綜合競爭力發展的要求，能推動醫院學科建設、加強人才培養、提高醫院診療水平、提高醫院的管理能力。以我院為例由科教科管理各類科教工作，形成了完善的組織機構和管理制度體系，倡導科教興院、院興科教，“三個中心”的建立，參與培訓繼續教育、遠程會診、信息化平臺，不斷優化自身的人才隊伍，科學管理，搭建了扶持科教科平臺。④科教相關經費管理辦法的完善，以及十一五規劃的完成，科教相關經費管理和內部審計都積累了一定的經驗和基礎。
二、公立醫院科教項目核算的范圍
①財政補助的項目支出。②非財政補助的項目支出。③醫院配套以上兩項的科教項目支出。④醫院為扶持和培育科教項目技術和人才，建立的院級科研項目。
三、公立醫院科教項目內部審計的必要性
（一）公立醫院科教項目經費來源渠道廣，管理和核算有差別
資金來源渠道廣，有國家自然科學基金、主管部門和各行業主管部門下撥的科教經費、醫院與其他醫院及藥業公司進行科教項目合作獲得的科教經費、自籌的科教經費，使用要求和目標不同，由于有些提供部門對經費使用沒有明確統一的規定，加大了公立醫院科教項目經費管理和核算的難度，無論是要求用于科教的財政補助的項目支出，還是非財政補助的科教項目支出和自籌的科教經費，都要嚴格專款專用、單獨核算。
（二）公立醫院科教項目經費核算不規范
1.起步階段普遍自然形成了課題制科教項目經費管理模式，就是科教項目負責人負責管理課題的立項、經費爭取、經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果的全過程。在公立醫院科教項目發展過程中，期初是科教項目負責人爭取到經費金額少，項目也少，各個部門沒有經驗，誰爭取到誰就支付，支完就完了，沒有支付完的一直余額在賬上掛著。隨著科教項目的發展，一些科教項目總體完成了，在驗收審計時才重視一些不符合財務管理制度和項目要求的支出發生了，課題科教項目財務驗收不合格是無法項目驗收的。2.科教項目經費包含直接費用和間接費用。一般支付了材料費、設備費、辦公費、勞務費、差旅費等直接費用，以及提取的管理費等必要的費用，而科教項目所耗費的醫院現有房屋、水費、電費、儀器設備等間接費用、科教項目人員的工資等并沒有在課題經費里分攤。
（三）公立醫院科教項目管理體系不健全
公立醫院科教項目起步階段，科教項目經費科教項目負責人爭取來資金自己管理，自己用，有些醫院只關注如何爭取經費，而對科教項目經費的使用情況及效益性不予以重視，有些財務管理缺乏規范有效的監督手段，出現對已有的財務管理制度執行不嚴格，從而致使科教項目經費管理方面出現了不同程度的問題?？蒲许椖亢拓攧召~務存在多個環節脫節，有些從立項申請到項目驗收結題等環節均沒有詳細的檔案資料，審計中往往難以取證；致使科研經費管理也難以規范。
（四）公立醫院科教項目缺乏監管
以我院為例，非財政補助的項目經費5年的結題率33.33%，結余率13.81%，院級科研項目經費有2年結題率是零，結余率95.21%。結題率凸顯了經費使用中行業內存在的結題不及時問題，結余率反映了有些科教項目沒有及時報賬，不能真實反映科教項目經費使用情況，科教、財務、內部審計等部門沒有監管科教項目的?？顚Ｓ们闆r，效率性、效果性、效益性缺乏監管。
四、公立醫院科教項目的內部審計措施
（一）內部審計全程參與，科教項目內部審計程序全程化
內部審計事前參與，重點核對科教項目經費預算和合同、協議等內容，審核科教項目立項的合理性；內部審計事中參與，重點核對科教項目經費使用和核算，審核科教項目經費收支的合法性和合理性，嚴格按照項目批復的預算范圍及開支比例規范使用和按照項目合同書、協議中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和醫院相關辦法；內部審計事后參與，重點核對科教項目經費決算和評估，合理評價經費實施效益。
（二）建立科教項目核算和管理體系，科教項目內部審計管理協調化
建立科教項目核算和管理體系，內部審計的參與加強各部門的溝通，明確責任分工。不斷加強對科教項目人員使命責任、科研道德和法規制度以及廉政監督規定等內容的學習，讓參與科教項目的人員明白哪些是違規、不合理的經費開支項目?？平添椖控撠熑艘蚩平坦芾聿块T報備登記立項和申報情況?？平坦芾聿块T對新立項與延續項目計劃表應及時通知財務部門，使財務部門能夠及時掌握當年立項和延續的全部科教項目，方便經費的管理與核算；財務部門要堅決把好審批報銷的關口，嚴格科教項目經費的開支范圍和開支標準，加強票據審核把關，不符合規定的堅決不予報銷；課題組負責人在科教課題完成時應根據項目委托方要求填報項目結題資料，向科教管理部門提出結題申請。在結題項目完成審核驗收后，科教管理部門應及時將信息通知財務部門，出具項目結題通知書，財務部門依據通知及時對結余經費進行賬務處理。科教管理部門向內審部門出具科教項目經費審計委托書。內審部門接到科教項目經費審計委托書及相關項目結題資料后成立審計小組進行審計。內審部門向科教管理部門提交科教項目經費審計報告，并在向委托方報送的科教項目結題資料上簽署審計意見。同時注意拓寬群眾參與監督渠道，構建立體監管網絡，對結題的項目經費及成果，在內部審計評估基礎上，采取網上公示等方式接受監督。不斷完善內部控制制度，充分發揮好科教、財務、紀檢、審計等職能部門的監管作用。
（三）提高內部審計人員綜合素質，科教項目管理專業化