前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的上市公司內部控制評價體系初探，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要:上市公司是經過國務院或者國務院授權的證券管理部門對其發行的股票進行批準并在證券交易所上市交易的股份有限公司。其可以利用證券市場進行集資，并且廣泛的吸收社會上的閑散資金，并對企業規模進行擴大，以增強產品的競爭力以及市場占有率。近年來，國內企業內部控制失效的問題已經引起了廣泛的關注和各界高度的重視。企業擁有完善的內部控制制度更需要有良好的內部控制評價體系。通過內部控制評價，可以有效地幫助企業發現自身管理漏洞，加強企業內部管理，有效地提升企業的競爭力，并且在建立健全內部控制體系以及內部控制目標的實現都有著重要的意義。本文就分析了上市公司內部控制評價體系構建的意義以及討論了上市公司構建內部控制評價體系會出現的問題并具有針對性地提出了相應的對策。
關鍵詞:上市公司;內部控制;內控評價體系
一、上市公司構建內部控制評價體系的重要性
我國從20世紀90年代就開始加大對企業內部控制的推動作用，政府也頒布了諸多法律法規對其進行明確的規范。近年來，很多上市公司紛紛建立或完善內部控制制度，并以此來提升企業管理水平。但是，即使如此，仍然存在會計信息失真以及員工消極怠工等現象，因此，對于上市公司，不僅要有完善的內部控制制度，還要有效地監督與評價體系，否則，內部控制制度就形同虛設，內控制度的評價體系在上市公司的發展中尤為重要。內部控制評價的發展已經有了很長的一段歷史，但是就目前而言，仍然沒有一個相對完善的企業內部控制評價體系，很多上市公司的內部控制評價工作都是分散的、不連續的。因此，有必要對上市公司的內部控制評價體系進行深入的研究與探討，建立我國上市公司的內部控制評價體系，促進上市公司內部控制制度的有效執行，充分發揮出內部控制制度的作用，實現上市公司的內部控制與公司的戰略目標，促進上市公司的可持續發展。內部控制評價是上市公司內部的一個信息反饋渠道，有助于上市公司發現內部控制的缺陷，也可以實現公司內部控制執行的全過程的監控，完善上市公司內部控制的薄弱環節，內部控制評價以內部控制計劃與目標為依據，對其進行鑒定和分析，對公司管理過程中的各種消極隱私進行制約，促進上市公司內部董事會以及管理層對于其自身目標的實現，促進公司內部對于風險的認識，加強公司對于風險的抵抗能力，促進企業健康發展，有效地為上市公司配置社會資源，更加有利于審計工作的開展。
二、上市公司進行內部控制評價工作可能遇到的問題
(一)內控評價主體不明確
上市公司內部控制評價主體包括了評價方的注冊會計師以及被評價方的內部審計人員，甚至還包括了上市公司的管理層以及公司全體員工。其中，注冊會計師需要在了解上市公司內部控制制度的基礎上，按照要求來評價上市公司內部控制制度的合理性以及有效性。目前，我國的上市公司涉及多種行業，其自身公司的經營范圍與經營活動，甚至是公司內部的管理系統復雜程度也都不相同，很容易受到外界經濟因素的影響，上市公司之間可以承受的風險程度相差也相對較大。因此，大多數的上市公司僅僅依賴注冊會計師對內部控制制度進行考核并寫出審核報告，這在一定程度上已經超出了注冊會計師的專業范圍。上市公司進行內部控制評價必須要保持內部化，根據不同的主體采取不同的方法對內部控制進行全面的評價。
(二)內部控制評價內容不明確
內部控制評價的基礎就是內部控制評價的內容。我國現有的兩部《內部控制規范》與《內部控制指引》在一定程度上都存在偏頗，因此，都不能作為我國上市公司內部控制評價的內容。我國目前大多數的上市公司采用的是傳統的三要素理論，這其實就是內部控制由控制環境、會計系統以及控制程序三要素所組成。而在實際情況下，一些上市公司的內部控制評價內容只局限于資產保護、崗位分工、記錄與控制等要素，這就對職業道德以及專業勝任能力等重要因素的評價產生了忽視，因此，造成了我國上市公司對于內部控制評價內容不明確。
(三)內部控制評價標準不統一
內部控制評價標準是內部控制體系正常運行需要遵循的目標。我國在相關的法律法規中提出，注冊會計師要在了解上市公司的實際情況以及內部控制設計的基礎上，對上市公司內部控制設計的完整性以及有效性進行評價，對內部控制執行的有效性進行測試與評價并提出有效的審核意見，注冊會計師還應出具審核報告。大多數上市公司雖然已經意識到了內部控制的重要性，也已經對內部控制進行了積極的探索，但是出于上市公司的內部控制的建立特點，內部控制評價缺乏統一的標準，而我國在這方面尚且出于探索階段，并沒有制定統一的標準評價體系。并且，我國的上市公司并非出于一個行業，因此，上市公司之間沒有可比性。雖然我國要求上市公司在年度報告會上需要其表明監事會對公司內部控制制度的評估意見，但沒有完整的內控制度，沒有標準的內部控制評價體系。
三、上市公司進行內部控制評價工作的應對策略
(一)健全公司結構，完善公司機制
保證上市公司內部控制有效運行需要對上市公司的治理結構進行全面的健全。我國上市公司的董事會和經理層既是法人治理的監控對象，又是內部控制的監控對象。董事會在上市公司的內部監控中處于核心地位，并負責上市公司內部控制的設計以及修改和促使其有效運行。上市公司在對內部控制制度進行完善時，可以引進獨立董事，獨立董事在上市公司中有著特殊的地位，可以及時地了解內部控制的信息以便及時地向上級領導匯報這些信息，保證對上市公司內部控制的監控。另外，上市公司中監督內部控制也是監事會的職責所在，通過兩者的協調溝通，對信息進行再整理，達到上市公司對內部控制的雙重監管。健全公司的治理結構是完善上市公司治理機制的關鍵所在。
(二)加強信息交流溝通
對于上市公司而言，其規模相對較大。企業內部的信息交流溝通就存在了一定的問題，但是公司的發展離不開信息的交流，下級部門反映市場信息以及上級領導對下級部門的操作指示都需要信息的交流溝通才能完成。而加強信息交流就需要從以下兩個方面著手。其一，上市公司要更加完善內部管理信息系統。公司之間的交流需要有一定的平臺，各個部門或者崗位可以隨時了解公司內部的崗位信息以及運營情況，同時，可以更方便地進行信息交流，提高公司的運營效率以及發展狀況。上市公司要充分利用現有的信息系統，結合自身經營的實際情況，對公司內部控制以及業務特點進行系統的改進。其二，上市公司中員工數量相對較多，管理較為復雜，因此，更要充分地利用信息平臺，加強對員工的管理與監督，有效地提高員工的工作效率，加強領導層與員工之間的聯系，促進公司的發展，繼而帶動我國市場經濟的發展。
(三)制定統一的內部控制評價標準
上市公司由于自身經營情況的不同，因此，其內部控制制度以及內部控制評價標準也不相同。但是由于內部控制的重要性已經被上市公司所熟知，因此，政府要根據上市公司所處行業的不同，對于每個行業的上市公司制定統一的內部控制評價標準，甚至在一定程度上，即使行業不同，上市公司的內部控制評價標準也都可以相同，因為上市公司其經營范圍較為廣泛，對于社會的影響極其重要，有必要促進上市公司實現可持續發展的戰略目標，帶動我國市場經濟的可持續發展。
四、結束語
我國上市公司在內部控制評價的建立中仍然存在很多問題。這就需要公司在不斷發展的過程中，不斷地吸收其他上市公司內部控制評價體系的成功經驗，結合自身公司的實際情況，構建符合自身公司發展的內部控制評價體系。良好的內部控制評價體系，可以有效地幫助上市公司發現并克服公司內部缺陷，找出并改善公司內部較為薄弱的環節，促進上市公司的健康發展，有效地應對風險，實現上市后公司的戰略目標，有助于審計人員制定合理的審計程序，提高審計工作的效率，更加有助于社會資源的有效配置，促進上市公司的可持續發展，從而帶動我國市場經濟的可持續發展。
參考文獻:
［1］張先治，戴文濤．中國企業內部控制評價系統研究［J］．審計研究，2011(7)．
［2］曲洪坤．山市公司內部控制評價體系的構建策略分析［J］．時代經貿，2015．
［3］王澤晨．我國上市公司內部控制評價體系的構建［J］．內部控制，2013，10(19).
作者:嚴冬梅 單位:方正證券股份有限公司廣東分公司