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摘要：隨著我國市場經濟和高新技術企業的快速發展，制造業高新技術企業在產品創新、研發、經營等方面也在不斷地發展進步。制造業高新技術企業想要立于不敗之地，除了研發出新穎、實用的產品，還必須要做好風險控制，建立完善高效的內部控制體系，以確保企業資產的安全和運營的有效性，實現經營管理目標。本文對制造業高新技術企業內部控制管理的特點和必要性進行闡述，對其內部控制管理中存在的問題進行分析，并提出制造業高新技術企業完善內部控制管理的對策。
關鍵詞：高新技術企業；內部控制管理；風險管理
根據國家統計局數據顯示，研究開發活動在高科技企業中起著至關重要的作用，2016年至2018年，全國研發支出由15677億元增加到19657億元，研發支出的年均增長率超過了11%。其中，企業研發支出占到總支出的70%以上。由此可見，企業在研究開發方面的投入正在呈現飛速發展的趨勢。然而，與世界上其他的創造創新型國家相比，我國的研發效率偏低，研發投資轉化率較低。主要原因是研發過程中失敗案例較多，失敗率高，這也從側面反映出我國企業在研發活動中，存在內部控制不完善以及形式主義嚴重的問題。內部控制管理是制造業高新技術企業管理建設的重要組成部分，占有極其重要的地位。制造業高新技術企業需要持續增強自身經濟實力，保持在市場中的影響力。通過加強內部控制管理建設，發現問題時及時采取切實可行的優化措施，從而促進產業結構能平穩轉型，進一步優化升級產業結構，對制造業高新技術的發展起積極促進作用。
一、制造業高新技術企業內部控制管理的特點與必要性
（一）制造業高新技術企業內部控制管理的特點
（1）特殊性。制造業高新技術企業多為技術密集型產業，企業產品包括研發、銷售、售后服務等多個環節。這對產品的研發能力和技術含量提出了更高的要求，與傳統制造業有很大的不同。這就要求企業管理者必須根據企業發展的不同階段來制定不同的應對措施。（2）風險性。風險主要包括稅收政策帶來的風險、戰略選擇帶來的風險以及技術研發和創新中存在的風險。因此，制造業高新技術企業必須強化內部控制管理中的風險防范意識，不斷完善內部風險控制的預警體系，使企業朝著健康、穩定、高效的方向發展。（3）創新性。制造業高新技術企業的研發技術水平就是其核心競爭力，而制造業研發技術的關鍵在于其創新性和實用性。創新不僅是研發技術的創新，也是管理的創新。通過不斷的創新，還能保證企業穩定發展，進一步加強制造業高新技術企業內部控制管理。
（二）制造業高新技術企業內部控制的必要性
確保制造業高新技術企業獲得更大的利益是內部控制過程的主要目標，從而確保資產的安全。通過內部控制系統，能對企業的內部環節進行有效監控，及時向領導層反映出經營過程中存在的問題，最終確保企業經營的合理性和有效性。通過內部控制制度，制定出合理的業務處理程序，確定科學的管理職責，并對企業管理過程中可能出現的風險做出相應的預測。從內部控制本身來看，正是通過一系列的制度措施和相關程序相結合，才能起到協調和監督的作用，使得企業內部各部門合理地履行職責，行使相應權力，朝著企業的總體目標發展，最終實現制造業高新技術企業的發展目標。同時，完善有效的內部控制體系不僅是企業防范風險最直接的方式，也為企業防范風險提供了重要保證。通過內部控制體系的不斷完善，可以持續提高企業資產的安全性和穩定性，為企業領導層推動企業戰略目標的有效實施提供強有力的基礎。
二、制造業高新技術企業內部控制管理存在的弊端
（一）不夠重視稅收政策帶來的風險
制造業高新技術企業的稅收政策風險主要有政策選擇風險和政策變動風險。政策選擇風險主要是企業錯誤地選擇政策造成的。例如，一些制造業高新技術企業由于相關人員對政策存在理解和認識上的偏差，在開展稅收籌劃工作時選取了錯誤的政策法規而給企業帶來涉稅風險。政策變動風險主要是指國家各項稅收政策的時效性和時空性。企業在執行稅收籌劃方案時，因政策變化或時效性問題使得稅收籌劃方案作廢，導致稅務機關不予批準。
（二）企業會計信息的質量有待提升
高新技術企業財務部門的職責之一就是為企業決策者提供企業所得稅優惠和生產研發費用所需的加計扣除備案，技術研發人員的職責主要是提供研發備案資料。但是，部分制造業高新技術企業的內部控制過程中，會計工作嚴重缺乏秩序性和規范性，導致備案信息的提供超過規定的時限。
（三）財務人員的綜合專業能力不足
在制造業高新技術企業中，對財務人員的業務培訓和指導較少，財務人員知識更新的速度慢，經常跟不上會計政策的變化。由于制造業高新技術企業在稅收加計扣除和所得稅優惠方面存在較高的涉稅風險，這對會計人員的綜合素質提出了更高的要求。而有些制造業高新技術企業為了降低成本，往往將資金成本傾斜于科研項目，導致財務管理人員的綜合素質不足。最終整個制造業高新技術企業的會計信息質量不能滿足內部控制建設的要求，也不能促進內部控制建設。
（四）技術開發管理的落實力度不夠深入
高新技術企業的管理更注重研發成果，往往會忽視其他環節，特別是科研項目的管理。由于制造業高新技術企業在發展過程中也會受到環境、政策、技術、市場管理等多種因素的影響，若企業只注重科研技術的單一效應，不研究內部控制管理機制，就會使內部控制管理發揮不了應有的作用，對制造業高新技術企業的穩定發展起反作用。
三、制造業高新技術企業完善內部控制管理的對策
（一）完善企業風險管理體系
高新技術制造企業發展過程中存在幾個顯著問題：較高的市場替代率、較高的技術要求和較大的資本投入，同時還存在著許多財務和法律風險。一個企業若沒有建立完善的風險管理體系，就極有可能導致危機甚至走向破產。因此，只有建立和完善風險管理體系，并將其納入內部控制機制建設，盡可能地控制不確定因素的結果，最大限度地降低企業經營過程中的風險，才能更好地促進企業經營利潤最大化的實現［4］。風險管理體系主要可以從以下幾方面建立完善：建立完善的制度，如內部控制、審計、法律等，全面評估風險；建立報告制度，風險發生時及時向決策者提供風險報告，并出具相應的解決方案；最后，借助風險評估制度，建立責任追究制度，提高風險管理的有效性，確保風險管理落到實處。
（二）加強內部會計控制
一是加強信息技術建設。借助先進的技術水平和技術平臺，建立符合制造業高新技術企業發展特點的管理體系，不斷加強內部控制。通過內部控制過程與信息開發過程的結合，可以有效地控制制造業高新技術企業的內部業務流程，使得制造業高新技術企業的內部控制更加規范和科學。二是加強預算控制。通過對會計數據的分析，對項目開發和成本預算控制能更好地把控。在高新技術企業內部控制文件的指導下，可降低產品開發成本，顯著提高產品的綜合競爭力。三是提高財務人員綜合素質。會計人員的素質水平對制造業高新技術企業的研發支出起到決定性作用，會直接影響到制造業高新技術企業的整體經濟效益。因此，提高會計人員的綜合素質勢在必行，為企業內部控制提供堅實的人才保障。
（三）制定人力資源管理體系
制造業高新技術企業亟須解決的人才戰略問題之一就是如何留住高素質的專業人才。解決措施的第一步就是建立符合企業發展的人才資源管理機制，通過有效的機制來避免人才流失。首先通過提高員工的入職門檻來選拔出更優秀的人才。在員工入職前的培訓中，企業制定規范的考核計劃與嚴格的考核標準，要求求職者必須通過一系列的培訓后才能正式入職。其次在員工入職后通過“走出去學習，請進來培訓”的方式，進一步提高職工的專業能力。制造業高新技術企業存在一些商業秘密，為避免商業秘密泄露，企業還應注意與在崗員工簽訂保密協議，這也是企業內部控制和管理建設的重要組成部分。
（四）注重技術開發管理建設
制造業高新技術企業內部控制體系的構建，不僅要著眼于企業的正常經營，更要符合成本效益原則。在研發項目建立的初期階段，企業應聘請獨立的團隊來進行可行性和不可行性研究，從多個角度綜合評價和分析研發項目的風險。若研究后表明項目可行，再建立項目申請制度、項目審批制度、項目審批原則和項目批準程序等一系列相關制度。在研發項目實施階段，企業可組織評審組對研發項目的技術手段、項目實施的組織管理、研發經費保障與支出、項目研發進度等具體內容進行持續跟蹤與階段性評估，及時發現存在的風險，及時上報管理層，以采取相應措施防范風險，并確保研發項目不偏離目標［5］。在項目完成階段，必須建立健全項目驗收制度，嚴格執行檢測程序，評估研發項目的損益，總結項目經驗為企業其他研發項目及長久發展積累經驗。
四、結語
綜上所述，制造業高新技術企業通過加強內部控制和管理，可以帶來巨大的經濟效益和社會效益，從而促進制造業高新技術企業的穩定發展。制造業高新技術企業的市場競爭環境越來越激烈，處于機遇與挑戰并存的發展時期，通過制定有效的治理對策，加強全員對內部控制管理建設的關注，增強風險防范意識，通過內部控制管理建設增強企業競爭力，形成有效競爭策略和管理決策，從而助力制造業高新技術企業脫穎而出。
參考文獻
［1］遲娜娜.高新技術企業內部控制存在的問題及對策［J］.財經界（學術）,2010（4）.
［2］殷勇.高新技術企業內部控制機制的建設與風險防范［J］管理研究,2017（8）.
［3］劉國強.內部審計、內部控制審計與企業內部控制評價辨析［J］.財會學習,2014（3）.
［4］柴琳.風險管理視角下高新技術企業內控制度的實施與應用［J］.管理縱橫,2018：6-7.
［5］吳軍.高新技術企業研發的內部控制探究［J］.企業戰略,2019（8）.
作者:王艷萍 單位:福建建陽龍翔科技開發有限公司
