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摘要:在當前我國經濟下行時期，為了能夠有效帶動國內企業尤其是高新技術類企業的積極發展，不斷增強我國市場經濟活力。我國主動順應稅制深化改革的潮流，制定并開始逐漸實施一系列全新的減稅降費措施。該措施的施行對高新技術企業發展、稅務管理、創新能力等諸多方面均產生了一定的影響作用。本文將通過結合相關資料，在簡單說明新減稅降費措施的基礎上，重點圍繞減稅降費對高新技術企業及其創新水平的影響進行簡要分析研究，并對企業如何利用減稅降費不斷提高自身創新水平提出幾點有效策略以供參考。
關鍵詞:高新技術企業；減稅降費；企業創新水平
一、引言
高新技術企業因其自身具有一定的特殊性，對企業創新能力要求較高，只有企業不斷保持較高的創新活力和創新水平，才能實現高新技術企業的可持續發展。而明確減稅降費與高新技術企業及其創新水平之間的關系，則是企業有效運用減稅降費措施，實現長遠發展的重要前提。本研究可有效豐富該領域理論研究，并為高新技術企業在減稅降費下有效提高創新水平指明方向。
二、新減稅降費措施的簡要概述
國務院辦公廳聯合財政部于2019年4月、5月初分別制定并推行了有關深化增值稅改革和降低社會保險費率的公告與通知，為我國新一輪減稅降費提供了堅實可靠的參考依據。根據相關法律規定可知，我國最新的減稅降費政策主要包括兩大內容，分別為增值稅與社保費。在增值稅減稅中，“一增一降”相對應的分別是增加進項稅抵扣與降低稅率。企業在可按照一定比例對進項稅金進行相應抵扣。而針對一般納稅人，其原本適用稅率分別從16%和10%降至當前的13%與9%。如高新技術企業，企業納稅人原本適用稅率為16%，在新的減稅降費措施下其適用稅率降至13%。另外，國家還在高新技術企業以及其他眾多不同類型企業中開始試行增值稅期末留抵退稅制度。受減稅降費措施的影響，企業以往需負擔19%的基本養老保險費率也下降了3%，降至16%，這一舉措使得企業的社保費用繳納壓力大大降低。在高新技術企業中，工資薪酬一直以來在企業研發費用占有較大比重，但新減稅降費措施的有效實行，在切實降低企業負擔社保費率下，高新技術企業可以節約更多資金用于企業研發與自主創新，發展企業核心業務，進而幫助企業實現經濟效益最大化的根本目標。
三、減稅降費對高新技術企業及其創新水平的影響
(一)對企業稅費方面的影響
1.增值稅。在我國深入推行落實營改增以來，原營業稅科目被直接并入至增值稅范疇，在我國積極開展新稅制改革工作下，受減稅降費的影響，高新技術企業原本適用的增值稅稅率也從16%下調至13%。由于高新技術企業本身具有一定的特殊性，相比其他普通企業，其附加值相對較高，因此，減稅降費措施的有效實行確實能夠在很大程度上幫助高新技術企業緩解增值稅稅負壓力。例如，某高新技術企業中，其電子產品研發項目收入約有1000萬元，在原適用的16%增值稅稅率下，企業需負擔60萬增值稅稅負，但在減稅降費措施下，其只需負擔30萬增值稅稅負。除此之外，在不改變企業原留稅額的情況下，減稅降費使得企業可以少繳納30萬的增值稅。而原本在適用的16%增值稅稅率下，高新技術企業該1000萬元的不含稅項目收入中，城、教、地稅額共計為7.2萬元，而減稅降費使得高新技術企業可少繳納3.6萬元的稅費，有效降低了企業的流轉稅稅負。2.企業所得稅。值得注意的是，雖然在減稅降費措施的實行下，前期企業中的大量留抵稅額，其增值稅發票有所下降，使得企業可以少繳納許多增值稅稅費，但如果合同保持不變，則極有可能提高高新技術企業所得稅成本。仍然以某高新技術企業中，電子產品研發項目的1000萬元不含稅收入為例，按照含稅價格簽訂合同后，原稅率為16%時，企業不含稅價超過862萬元，但按照最新的稅率進行計算，則企業不含稅收入超過884萬元，由此可促使企業不含稅收入得到明顯增加。如果在短期內，若企業需要繼續耗用原庫存，企業利潤規模還將得到進一步擴大。但此時，企業也將多繳納3萬余元的所得稅，當前我國為大力發展高新技術產業，將高新技術企業所得稅稅率調整至15%，其他普通企業享受的所得稅稅率則為25%，因其高新技術企業可以節約一部分企業所得稅納稅成本。
(二)對企業創新水平的影響
在分析減稅降費對高新技術企業創新水平影響的過程中，本文通過從Wind數據庫以及CSMAR數據庫和企業網站等當中，搜集整理了2012年至2018年我國高新技術企業的研發投入數據、財務數據以及相關專利數據等作為研究樣本。著眼于企業創新投入與產出，將研發強度與創新績效作為被解釋變量，將稅收優惠作為解釋變量。其中研發強度為企業總營業收入中，研發費用的占比，創新績效指標則為高新技術企業發明專利滯后一期。企業所得稅優惠稅額為名義稅率與實際稅率的差值，與利潤總和相乘的乘積。其中實際稅率為所得稅費用與利潤總額的比值。另外，本文還將企業規模與年限、企業杠桿率及其成長能力、總資產收益率與資本密集度等作為控制變量。通過采用線性回歸分析的方式，建立相應模型并代入相關數據，可知我國高新技術企業整體上并不存在較大的研發強度差異，但在發明專利申請數量上則出現了較大差異。一般情況下，當高新技術企業經營越成功，其利潤率也會越高。而根據1%水平上，企業的研發強度和稅收優惠之間出現顯著相關性可知，減稅降費有助于企業節約發展資本，從而有效增加其創新投入，使得企業研發強度得以進一步強化。但創新績效和稅收優惠之間并無顯著相關性，因此本文認為企業下一期技術創新與減稅降費之間并無直接關聯。事實上，在推行減稅降費政策下，企業內部可以留有更多可支配所得利潤，而在當前市場競爭如此激烈的大環境下，企業為了能夠有效提升自身核心競爭力，搶占更多市場份額，勢必會在企業研發與自主創新方面投入更多的資金，進而有效增加企業研發投入。當企業規模較大且具有較為雄厚的經濟實力時，企業創新投入也會更多。也正由于企業規模較大、資金實力相對雄厚時，企業資金較為充足，具有良好的物質基礎可支持開展各項創新活動。但由于高新技術企業的創新活動通常具有周期時間長、見效緩慢等特點，尤其是我國許多高新技術企業所具備的技術其核心性相對較低，企業自身資金實力也較為薄弱。因此即便企業在產品、技術、材料等方面的創新研發上取得一定成果，但也很難實現創新成果的成功轉化，故而我國現階段絕大多數高新技術企業存在技術創新資本投入向專利產出的轉化效率低下的問題，極大地阻礙了企業大幅提升創新績效。此外，對于發展規模較大和具有一定資金實力的高新技術企業而言，其雖然在創新活動的開展實施中普遍具有良好的物質基礎，但也同時伴隨出現各種企業內部問題，同樣也會對企業創新水平提升造成一定干擾影響。
四、基于減稅降費提高高新技術企業創新水平的措施
(一)充分利用國家政策優勢
通過上文可知，減稅降費與我國高新技術企業及其創新水平之間具有緊密聯系，有效的減稅降費措施有助于激發企業的創新積極性，提高企業創新能力水平。因此本文認為，在當前的新經濟形勢下，我國首先需要正確意識到減稅降費對高新技術企業創新水平的積極效用。充分發揮政府等相關部門的引導作用，主動為高新技術企業提供與減稅降費、自主創新等相關的人力、物力、技術等方方面面的支持。如在政府部門的牽頭下，促使高新技術企業可以與各地區科研機構、研究院校建立起長效穩健的合作關系，鼓勵企業與科研機構之間利用互聯網、項目合作等形式加快優勢資源共享傳輸與高效交互，在積極實現優勢互補下提高高新技術企業的創新水平。其次，政府部門還應當主動發揮其監督職能，對各項減稅降費措施的落實情況進行全程嚴格監督管理，使得減稅降費所帶來的利處能夠在高新技術企業中得到真正落實。最后，我國也需要積極結合本國國情與高新技術企業的實際發展需要，繼續對減稅降費政策進行補充和完善，使其具有的優勢效用能夠得到充分發揮，為高新技術企業降低經濟成本、優化企業創新創造良好環境。
(二)企業自主研發創新產品
在我國大力推行落實減稅降費措施下，高新技術企業自身也應當積極加大對自主創新研發的重視力度。企業一方面需要對各項現有優勢資源如技術資源、核心技術人才資源等進行優化整合與合理配置，根據企業實際情況主動加大對創新研發的資金投入力度，完善與企業自主創新有關的各項基礎設施建設。包括實驗室建設、先進實驗設備的配置等。另一方面，高新技術企業無論是在創新還是自身發展、市場競爭中，其核心關鍵均在于人才。因此高新技術企業有必要重視對專業、優秀創新人才的培養，其可以采用“引進來”與“走出去”的同步走戰略。即對內積極組織企業技術人才以及其他核心人員參加與企業產品自主研發、創新相關的專業培訓教育，使其能夠學習更多先進理念與技術手段，有效提高自身綜合素養與業務能力，進而更好地投入到企業各項創新活動中。此外，企業在對員工進行績效考核時，也可以將員工的創新意識、創新能力等一并納入到考核范疇中，并將考核結果和員工的工資待遇等切身利益掛鉤，以此有效激發員工的工作積極性，從而推動企業不斷提高自身創新能力水平。對外企業則可以主動立足自身實際，面向整個市場積極招募更多具有扎實專業基礎知識技能、較高職業素養的創新人才，從而有效擴充企業創新人才團隊。與此同時，高新技術企業在條件允許的情況下，也可以積極組織內部員工前往海內外優秀高科技企業進行交流學習，或是積極參加科學技術論壇等含金量高的活動。從中學習其他企業以及本行業最新的技術理論、技術手段等，在盡可能減少企業內部問題的基礎上，進一步增強高新技術企業的創新能力。
(三)重視加強創新成果轉化
考慮到當前許多高新技術企業習慣將重點放置在產品技術生產與研發的創新上，缺乏對后期創新成果轉化與持續跟蹤管理的重視力度，因此在一定程度上影響了高新技術企業創新水平的持續提升。為此，本文認為，高新技術企業在充分把握減稅降費政策優勢，有效控制其發展成本的同時，也需要集中資金、人力等一切力量加強對企業各項創新成果的轉化。如高新技術企業可根據其創新成果的具體方向、創新內容，主動與華為、蘋果等國際化大公司尋求戰略合作，承包其部分關鍵技術項目。靈活運用其現有的創新成果，在積極實現其成功轉化的同時也可以幫助企業不斷擴大自身經濟效益規模。另外，高新技術企業一方面可以主動與其他同類型企業相互合作，共同建立起產業集群鏈，在企業相互協同合作中有效提升自身創新能力水平。另一方面高新技術企業也可以通過申請新產品和工藝材料的專利，以專利轉讓或其他方式實現創新成果轉化，使得企業創新資本可利用率可以得到進一步提升，進而有效保持高新技術企業的創新活力。
五、結語
綜上所述，減稅降費的有效實施，對高新技術企業自身發展以及創新水平的提升均具有積極效用。因此高新技術企業需要在充分結合自身實際，主動發揮減稅降費有效效用的基礎上，積極加大企業自主研發、自主創新力度，培養更多核心技術人才與創新人才。并通過發展專利轉讓等多樣化的方式，實現企業創新成果成功轉化，令高新技術企業能夠永葆創新活力，真正實現可持續發展的根本目標。
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作者:潘媛媛 單位:濟南晶恒電子有限責任公司
