審計知識培訓范例

摘要：全球化大環境下，審計部門需增強審計人才英語培訓力度，有效提升審計人才英語交際水平，以滿足社會發展需求。本文在闡述全球化背景下對審計人才英語交際能力的要求基礎上，側重探討全球化背景下審計人才英語交際能力培育的具體路徑。

關鍵詞：全球化；審計人才；英語交際能力

伴隨我國經濟的進一步發展，社會對審計工作的要求逐漸提升，審計從業者對自身的要求也逐漸提高。為此，審計部門應不斷提升對人才的關注度，將人才招錄作為著力點，將培訓作為重要舉措，將績效考評作為推動力，持續健全各種用人機制，推動審計事業長效、穩健發展。

一、全球化背景下審計工作對審計人才英語交際能力的要求

（一）全球化背景下國際合作的審計內容日趨復雜

在國內企業跨境業務逐漸增多的情況下，審計人才需依托國際審計工作的開展提高自己的外語交流能力，且在審計工作實踐中始終保持自主性與警惕性。這主要是由于，在全球化背景下，作為比較特殊的人力資源，審計人才逐漸發展為國際審計實踐的重要因素，特別是審計無形資產時，審計人才起著不可忽視地作用，從某個層面而言已高過有形資產所占比重。另外，全球化背景下，高新技術產業得以迅猛發展，人們在信息領域的資金投入逐漸增大，這也要求審計人才具有杰出的外語交際水平。

（二）全球化背景下審計工作呈現多樣性

摘 要：高校內部審計人員作為高校內部審計工作的組織者和實施者，其專業勝任能力和組織協調能力直接影響內審工作的效率及效果。高校內審人員需要及時了解、學習和掌握相關法律法規、專業知識、技術方法和審計實務的發展變化，加強繼續教育是關鍵。本文通過研究高校內審人員繼續教育現狀及存在問題，根據新時代對高校內審人員發展的新要求，為新時代背景下高校內審人員繼續教育提供新思路。

關鍵詞：高校；內部審計；繼續教育

一、新時代背景下高校內部審計人員繼續教育的重要性

自 1982 年憲法確立了審計監督制度以來，我國內部審計的職能隨著社會經濟發展需求的變化相應演變，內部審計面臨前所未有的挑戰，國家出臺的加強審計監督的政策措施，也對充分發揮內部審計作用提出了新的要求。高素質的審計人才隊伍建設，是實現內部審計與內部控制有機結合的關鍵。高校內部審計發展與國家內部審計發展的步伐是一致的。教育審計制度方面，2020 年 3 月教育部修訂出臺了《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第 47號）（以下簡稱《規定》）?！兑幎ā吩?2004 年教育部制定的《教育系統內部審計工作規定》基礎上，結合中央對內部審計規定的新要求、內部審計理論和實踐的發展現狀、審計署關于內部審計工作的新規定以及教育系統內部審計新需求的現實條件，提出了新時代教育內部審計的定位、機構、人員、職責、權利、監督等具體要求，進一步修訂完善了教育系統內部審計制度。針對內審人員繼續教育形式，《規定》第二章第十二條規定予以明確說明：“單位應當支持和保障內部審計人員通過參加業務培訓、考取職業資格、以審代訓等多種途徑接受繼續教育，提高專業勝任能力。”內部審計人員需要充分了解內部審計工作在推進國家治理體系和治理能力建設中起著舉足輕重的作用，同時也需要清醒認識到著力構建“集中統一、全面覆蓋、權威高效”的審計監督體系是內部審計人員需要完成的一項長期持久且艱巨復雜的工作。與此同時，近年來我國內部審計事業在理論與實踐的深遠發展使得內部審計在職能目標、業務領域、技術要領等方面都在不斷深化、拓展與創新，這對內部審計人員的職業標準和機遇把握能力提出更高要求。

二、我國高校內部審計人員繼續教育現狀及問題

1.繼續教育管理流于形式對于內部審計人員繼續教育問題，中國內部審計師協會、審計署、教育部以及各省人民政府均相應準則、公告或工作規定予以規范，但在實際工作中，單位內審人員的繼續教育組織、實施由單位內部審計部門負責，中國內部審計協會負責管理已經取得國際注冊內部師（以下簡稱 CIA）資格的人員的后續教育。持有 CIA證書并不是內審人員具有審計報告簽字權的必要條件，相對于內審協會對 CIA 后續教育的統一、集中管理，非CIA內審人員的后續教育在實際工作中由其所在單位部門管理，嚴格程度與考核方式通常流于形式。目前我國 CIA 資格持有人約為 4.8 萬，遠遠低于高校內審人員總數，僅僅依靠內審協會針對 CIA的后續教育管理很難達到整體提高我國高校內審人員職業素質的目標。

2.高校內部審計人員專業素質參差不齊建立起獨立、客觀、專業的審計體系則離不開根據組織的目標、性質、規模、治理組織等配備的具備專業知識儲備、豐富實踐經驗，和良好組織協調能力的內部審計人員?！督逃到y內部審計規定》除了強調單位應當保證內部審計工作所需人員編制、嚴格一般審計人員配備標準外，還強調“總審計師、內部審計機構負責人應當具備審計、財務、經濟、法律、管理等專業背景或工作經歷。”但目前我國高校內部審計人員知識結構單一，職業準入前教育層次不同，理論與實踐經驗銜接不當，這意味著高校內審人員繼續教育的內容和形式應區別對待。其次，由于高校內部審計部門人員職責分工不同（如審計機構負責人、審計項目負責人、審計助理人員等），相應需要具備的知識和能力也不盡相同，針對不同的職能崗位應在繼續教育內容上有所側重。

一、我國行政事業單位內部審計質量控制存在的問題

(一)行政事業單位內部審計機構設置不合理

健全的內部審計機構是進行內部審計質量控制的前提，合理、獨立、完善的內部審計機構可以保證內部審計的權威性及有效性，對于內審質量控制是必須的。而目前我國行政事業單位內部審計在環境方面還存在許多不足之處，主要體現在內部審計質量控制的內部機構設置不合理。內部審計的獨立性與權威性是內部審計順利開展工作的客觀保證，我國有關法律規定內部審計必須獨立于所審計的活動。但行政事業單位現有的內審機構卻呈現出多樣化的現象：一些單位將內審機構直接設置在人事部門，有的單位將內審工作直接交由上層管理人員來進行而不設立專門的內部審計崗位，有的單位則將內審與監督部門之間合并在一起了。這些不合理的設置都使內部審計難以保證其運作的獨立性。

(二)行政事業單位內部審計人員素質不高

內審人員作為審計質量控制的主體，對行政事業單位內部審計質量控制有著至關重要的作用。行政事業單位內部審計人員首先應當有足夠的專業知識，掌握必要的綜合分析能力，其次應當在進行審計時保持謹慎的態度，而我國目前行政事業單位內部審計人員的專業技能、職業操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內部審計質量控制人員的權責也沒有落實到位，使得內部審計質量控制的效率較低。主要表現在:行政事業單位內部審計人員知識掌握不全面?，F有內審人員雖然掌握較多的懂財務專業知識，但并不了解相關的現代管理知識，缺乏計算機審計技能。職業道德不夠。受一些因素的制約，內審人員在審計評價時不能保持客觀的態度而使審計結果往往不能體現審計的真實性。

(三)行政事業單位內部審計質量控制過程不規范

規范的內部審計過程是內部審計工作的決定性因素。目前行政事業單位內部審計在進行項目審計的過程中仍存在許多不合理的因素。具體來講，在審計準備的階段，有些單位在進行審計計劃時只是憑借自身經驗來主觀地判斷，而并沒有運用科學方法進行切實的風險評估，這樣，一些高風險項目和環節就被排除在審計計劃之外。在審計計劃確定之后的審計實施階段，又由于缺乏質量控制的標準，導致內審質量控制無章可循，難以進行統一的質量控制。

摘要：作為我國的基礎行業，煤炭企業發展速度不斷加快，行業組織模式也在不斷完善，但與此同時，煤炭企業也面臨著更加多變的經營環境和激烈的市場競爭，為規避煤炭企業發展中所出現的各類風險，風險導向內部審計的運用十分關鍵。在敘述風險導向內部審計內涵的基礎上，分析某煤炭企業實際出現的問題，探索風險導向內部審計在煤炭企業中的應用。

關鍵詞：風險導向內部審計；煤炭企業；問題；應用

我國煤炭企業風險與企業業務量之間呈正相關關系，在煤炭企業外部環境逐漸復雜的情況下，煤炭企業所面臨的風險也在不斷增加，這些風險嚴重阻礙煤炭企業的正常發展，而傳統的內部審計模式已經無法滿足煤炭企業的現代化發展。在此條件下，可以將風險管理與內部審計相結合，實行風險導向內部審計，保證煤炭企業的穩步發展。

一、風險導向內部審計內涵

風險導向內部審計是內部審計現代化的一種形式，以關注風險為核心實行內部審計，也就是關注企業發展風險，站在企業發展戰略的角度上，對風險進行評價和改善，它會全面關注企業的最終目標和獨特風險特征?？偨Y來說，風險導向內部審計具有這樣幾點特征：首先，增值性。風險導向內部審計與傳統內部審計最大的區別在于，將事后審計轉變為事前審計，預判企業可能出現的風險，從而提前規避風險，避免損失，以此來提升企業價值。其次，創新性。創新體現在審計思想方面，以風險管理為核心，先開展風險評估，然后結合企業信息來尋找風險，這種始終以風險為重點的審計思想是傳統內部審計所不能達到的。再次，對人力資源的要求提升。由于風險導向內部審計需要較高的信息質量來進行風險評估，所以審計人員也應具備全面的審計知識，不僅能夠直觀認知企業戰略，還需要對企業外部環境進行把控，這樣才能進行準確的風險評估[1]。

二、風險導向內部審計在煤炭企業中的運用問題

（一）風險管理和內部審計不能充分結合

摘要：風險導向審計是審計工作在面對現代化審計高風險的形勢下不斷探索、總結、創新出來的審計理念。銀行屬于高風險行業，因而更加注重風險管理和內部控制。隨著農商銀行的多元化發展，其發展規模也不斷擴大，因而相應的風險也需要通過完善的內部審計體系進行評價和防范。但就實際執行情況來看，依舊存在很多不足之處，本文基于農商銀行內部審計工作展開探討，對現狀進行分析，指出存在的問題，并提出具體的優化措施。

關鍵詞：風險導向；農商銀行；內部審計

一、現代風險導向內部審計概述

1.風險導向內部審計的含義。風險導向農商銀行內部審計要求銀行內部審計人員注重審計工作的風險管理，通過及時識別銀行運營中的潛在風險，并進行分類和評價，得出評價結果，再利用評價結果確定審計范圍與重點，進而制定合理、科學的審計計劃，實現審計資源的優化配置，從而有效保障各項審計工作的實行。相比于傳統內部審計模式，風險導向內部審計更側重于對自身的風險評估工作，進一步從戰略視角擴展了其評估范圍，強調了其全局性和前瞻性的特點，從而有助于提升銀行內部審計風險防范能力。

2.風險導向內部審計的特征。第一，以風險為中心。銀行在開展內部審計工作過程中，應當以風險為中心，緊緊圍繞審計過程中可能會觸碰到的各種風險因素作為分析評價基礎；第二，以分析為方法。分析性程序占據重要地位，在以風險為導向的銀行內部審計實施過程中，我們會對各種風險因素進行分析；第三，以事前和事中為重心。銀行內部審計重心出現轉移，逐漸從事后轉移到了事前階段和事中階段，在審計工作開展前即先收集和評價審計風險，確定可接受的審計風險水平，在開展審計工作后對于新發現的一些風險因素也應及時納入風險管理中，及時予以評價，對發現重大的審計風險，應及時調整審計方案，最終得出更有價值的審計結論。

二、基于現代風險導向的農商銀行內部審計現狀分析

1.內部審計缺乏獨立性，內部審計價值認知不足。獨立性是有效開展內部審計工作的前提條件。就當前銀行內部審計運行現狀而言，存在著較多因為內部審計工作缺乏獨立性對審計工作的開展造成了很大困難的情況。一方面，內部審計本身的固有局限性。內部審計，顧名思義就是在單位下屬的一個部門，作為內置的部門，自然會受到所屬分管領導、高級管理層及其他相關人員的影響，而這些層級人員往往也是最容易逾越內部控制的人員。另一方面，內部審計價值發揮有限。在制度導向審計下，以檢查內部控制作為基礎開展審計工作，則其價值發揮有限，因為高管層普遍認為內部控制已較為完善，而以風險為導向的內部審計則可以很好地突破這個局限性，更好地發揮審計價值。

摘要：

內部審計是企事業單位中內部管理控制的重要環節，也是促進企事業單位內部實現自我約束機制的重要組成部分。廣電企業為了良好地適應現代化社會經濟的逐步發展，就必須重視廣電企業內部審計管理問題，努力做好廣電企業中的內部審計工作。然而，受傳統的內部審計方式影響，我國的內部審計工作在廣電企業的真正應用中卻不能發揮出完全的積極作用，目前，隨著互聯網時代的到來，計算機技術也得到充分應用和發展，利用計算機網絡通信技術來對企業內部審計工作進行管理，逐漸實現了傳統內部審計方式向先進內部審計方式的轉變，對廣電企業的發展具有重要促進意義。

關鍵詞：

互聯網；廣電企業；內部審計

在廣電企業的經營管理過程中，對其內部實行嚴格的審計制度具有非常重要的意義，換言之內部審計是廣電企業經營管理中的重要組成部分，對實現企業良好管理、推動廣電企業的發展而言起著至關重要的作用。隨著計算機信息技術的不斷發展，使得廣電企業的內部審計方式也得到了改革和更新，本文主要講述在目前的互聯網時代下，對廣電企業內部審計存在的問題進行探討，并提出相應的優化措施，進而通過對內部審計制度的優化改革，推動廣電企業不斷向前的發展進程。

一、廣電企業中內部審計目前存在的問題

（一）內部審計機構設置不合理

2012年，是黨的十八大召開之年，審計局黨支部在縣委、縣直機關工委的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，全面落實黨的十八大和十七屆六中全會以及自治區第十次黨代會、市第四次黨代會和縣第十二次黨代會的會議精神，積極開展“解放思想、趕超跨越”大討論活動、“潔凈”工程和“創先爭優”活動精神，緊緊以經濟建設中心，不斷推進本局的黨風廉政建設、政治建設、文化建設，全面推進黨的思想、組織、作風和制度建設，為完成以審計監督、服務為中心的各項工作任務和構建和諧社會的目標提供堅強的思想、政治和組織保證?，F將我局黨建工作匯報如下：

一、深入推進學習型黨組織建設，強化政治理論學習和審計業務培訓，建立“學習型”機關。堅持集中學習制度，把學習作為提高干部職工素質的重要手段，班子領導帶頭學習，采取集中學習、個人自學、組織討論等形式，認真組織學習十八大和十七屆五中、六中全會及市委、縣委的相關會議、文件精神，并有針對性地對黨員干部學習情況進行檢查，使廣大黨員干部職工正確地領會精神實質。同時，加強審計專業知識的培訓學習，并將理論與實踐相結合，不斷提高審計工作管理水平，抓好審計辦公自動化的運用，組織干部職工觀看培訓視頻，集中學習，加強對OA和AO審計業務知識的強化和培訓。

二、認真開展本局黨建各項工作，構筑堅強的戰斗堡壘。

（1）、認真貫徹落實直發2號文件精神，確保本劇黨建工作的人員、制度、經費到位。

（2）、進一步提高組織工作滿意度，在干部職工中加強宣傳，加強教育，使大家對干部人事制度有正確的了解和理解。

（3）、認真貫徹黨風廉政建設各項有關規定和審計工作紀律，抓好黨風廉政建設警示教育，嚴格執行國家審計準則，進一步規范審計行為。

（4）、進一步推進政務公開和黨務公開，繼續加強信息化建設，不斷豐富和完善單位門戶網站內容，按照上級要求，拓展公開內容，規范公開程序，落實黨員的知情權、參與權、監督權，積極開展黨建調研。

一、境外項目風險管理審計存在的問題和難點

1．現行境外審計體制的欠缺，制約了審計項目的廣泛開展

現行的管理體制機制與境外項目風險管理審計的實際要求還有不相符之處，限制了審計領域的拓展。一是境外項目風險的控制主要集中在對國際市場的調研和投標階段，從長遠角度看，境外項目要發展，必須要提高市場研究和競標能力，審計在該領域的及時跟進具有非常重要的現實意義。二是境外項目審計機構的臨時性、項目實施的短暫性，都在一定程度上限制了審計查證的深度和力度，使審計人員對境外項目實施的了解程度不夠，無法全面、完整地揭示境外項目風險管理的整體情況，無法從問題根源、更高層次提出審計意見和建議。三是境外項目的取得、管理和實施，沒有形成統一管理、統一實施的運作模式，很容易造成被審計對象主體不清晰，審計需求的積極性和主動性相對較弱，對審計工作的理解和配合程度良莠不齊。

2．境外風險及風險管理評價體系尚未建立，影響了審計效果

境外項目風險管理審計評價體系不健全，不僅是受境外審計開展時間短的影響，還存在一些深層次原因。首先，境外項目實施的背景存在很大差異性，既有企業自主行為，也有國家戰略、政治因素的考慮，所以境外項目的運行模式也各有特點，難以在同一標準下建立統一的審計評價體系。其次，由于境外項目風險管理審計需求的多樣性，審計人員在評價項目的風險、效率、效益時，很難采取統一的價值體系標準，實際工作中，有的以國家或行業的相關規定作標準，有的以本企業歷史最好水平或理想水平為依據，有的甚至憑感性認識評判，這些情況容易導致評價標準的模糊，影響評價結果的恰當性。最后，由于審計資源和審計手段受限，審計人員對境外成本費用發生的合理性難以核實，對某些風險因素難以識別和分析，在一定程度上也影響了審計評價的準確性，進而影響審計效果。

3．涉外審計人才短缺，難以適應境外風險管理審計要求

對涉外審計人員的培養模式與境外審計的發展要求還存在一定的差距。首先是“現用現培”的狀況持續存在，為了開展境外審計項目，突擊培訓英語或相關境外審計知識，這種觀念在涉外審計的初期是可行的，但隨著境外業務的不斷發展，這種培養方式就顯得不足。同時，大多數涉外審計人員培訓后返回原崗位，僅偶爾參加個別涉外審計項目，這是對審計人才資源的浪費。其次，“內容單一”的培養模式不適合境外項目審計專業復雜、內容多樣的特點，在掌握被審計項目所在國語言的基礎上，境外項目審計還要求審計人員具備一定的業務知識，熟悉和掌握相關生產流程，了解項目所在國的法律法規、人文習俗、國際慣例等，而目前審計人員培養內容較為單一，從而導致某些審計內容難以深入查證，審計質量難以保障。