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摘要：作為我國的基礎行業，煤炭企業發展速度不斷加快，行業組織模式也在不斷完善，但與此同時，煤炭企業也面臨著更加多變的經營環境和激烈的市場競爭，為規避煤炭企業發展中所出現的各類風險，風險導向內部審計的運用十分關鍵。在敘述風險導向內部審計內涵的基礎上，分析某煤炭企業實際出現的問題，探索風險導向內部審計在煤炭企業中的應用。
關鍵詞：風險導向內部審計；煤炭企業；問題；應用
我國煤炭企業風險與企業業務量之間呈正相關關系，在煤炭企業外部環境逐漸復雜的情況下，煤炭企業所面臨的風險也在不斷增加，這些風險嚴重阻礙煤炭企業的正常發展，而傳統的內部審計模式已經無法滿足煤炭企業的現代化發展。在此條件下，可以將風險管理與內部審計相結合，實行風險導向內部審計，保證煤炭企業的穩步發展。
一、風險導向內部審計內涵
風險導向內部審計是內部審計現代化的一種形式，以關注風險為核心實行內部審計，也就是關注企業發展風險，站在企業發展戰略的角度上，對風險進行評價和改善，它會全面關注企業的最終目標和獨特風險特征?？偨Y來說，風險導向內部審計具有這樣幾點特征：首先，增值性。風險導向內部審計與傳統內部審計最大的區別在于，將事后審計轉變為事前審計，預判企業可能出現的風險，從而提前規避風險，避免損失，以此來提升企業價值。其次，創新性。創新體現在審計思想方面，以風險管理為核心，先開展風險評估，然后結合企業信息來尋找風險，這種始終以風險為重點的審計思想是傳統內部審計所不能達到的。再次，對人力資源的要求提升。由于風險導向內部審計需要較高的信息質量來進行風險評估，所以審計人員也應具備全面的審計知識，不僅能夠直觀認知企業戰略，還需要對企業外部環境進行把控，這樣才能進行準確的風險評估[1]。
二、風險導向內部審計在煤炭企業中的運用問題
（一）風險管理和內部審計不能充分結合
風險導向內部審計的風險評估需要完整真實的煤炭企業戰略信息，這樣才能結合實際情況，幫助煤炭企業完成戰略目標，規避風險。但就實際情況來看，風險管理與內部審計仍不能充分結合，主要表現在內部審計部門對風險的把控不成熟，無法實行全面的企業監督，所給出的審計報告質量有待商榷，內部控制有效性得不到提升，這樣就會導致風險評價不準確。比如在某煤炭企業的成本控制中，由于人工成本的顯著提高，煤炭銷售價格保持不變，整體利潤降低，而在實際的審計過程中，沒有結合煤炭企業獨特的外部環境，只是采用普通行業風險評估模式，風險信息不真實，煤炭企業戰略目標仍舊無法實現。
（二）審計方法有待改善
現代化的煤炭企業內部審計，需要有效率更高的審計方法作為支持，這樣才能更加準確地進行風險評價，提升風險導向內部審計質量。但就實際情況來看，此煤炭企業所使用的審計方法及軟件仍不夠成熟。比如，沒有合理地利用計算機信息技術。煤炭企業的發展需要與科技相結合，但是煤炭企業中的審計軟件跟不上風險導向內部審計的實施，主要原因在于審計軟件的開發成本較高，所開發出的審計軟件不能完全貼合煤炭企業實際運行情況，導致審計效率不高。
（三）審計人員專業綜合素質有待提升
審計人員是開展風險導向內部審計的主體，與普通財務人員相比，審計人員不僅需要有更加扎實的審計知識，還需要充分把握煤炭企業外部環境，才能充分發揮風險導向內部審計的價值。但是就煤炭企業實際情況來看，當前內部審計人員的綜合素質普遍較低，大部分審計人員不具備較高的風險防范意識，部分審計人員專業知識不達標，對先進審計軟件的運用不熟練，對先進審計知識接收能力較弱，不能很好地完成風險評價和內部監督[2]。
三、風險導向內部審計在煤炭企業中的運用
（一）充分整合風險管理和內部審計
風險管理和內部審計的充分結合，才能夠發揮風險導向內部審計的最大價值。煤炭企業可以將風險管理列入內部審計制度當中，使全體企業人員都提升風險管理意識。為發揮內部審計的最大作用，需要各部門給予信息支持，并建立獨立的反饋制度，才能發現并解決風險導向內部審計工作中所出現的問題。另外，煤炭企業可以建立風險數據庫，將已知的企業風險寫入數據庫當中，這樣在進行風險導向內部審計過程中，可以借助數據庫來提升風險信息可靠性，同時減少內部審計人員工作量，提升整體審計效率[3]。
（二）改進風險導向內部審計方法
煤炭企業有獨特的運行模式和外部環境，在進行內部審計的過程中不能用常規審計方法，而是需要結合實際情況，選擇正確科學的方法。就煤炭企業而言，風險信息收集困難，風險點較多，之前某煤炭企業選擇定量分析法，在區分風險重點的基礎上，進行數據量化分析，但是此分析方法一般使用調查問卷，主觀性較強，不符合風險評估特征，由此需要改進審計方法，結合實際情況，可以采用層次分析法或者結構化假設法。除了改進審計方法之外，還需要加強對計算機審計技術的使用，利用計算機網絡信息技術，建立專業的審計軟件，在風險數據庫的支持下，提升風險信息收集速度和準確性，從而提高風險導向審計效率。
（三）提升內部審計人員綜合素質
風險導向內部審計人員不僅需要有扎實的專業知識，還需要能夠對企業所處大環境進行判斷，這要求審計人員自身具備較高的綜合素質。煤炭企業在進行人力資源招聘過程中，需優先選擇有實踐經驗或者此專業的重點大學學生，然后進行有針對性的培養。除此之外，煤炭企業內部的培訓也非常重要，煤炭企業需要定期開展專業知識講座，審計人員在培訓過程中進行理論知識更新。知識培訓不應該只針對財務知識，還需要培訓計算機知識和職業道德素質，進一步提升審計人員的專業能力[4]。風險導向內部審計是現代化煤炭企業發展中不可缺少的內部審計，能夠預測風險并提前規避。就當前煤炭企業開展風險導向內部審計中所出現的問題，需整合風險管理與內部審計，改進內部審計方法，提升內部審計人員的專業素養。這樣才能發揮出風險導向內部審計的最大價值，保證煤炭企業不斷發展。
參考文獻：
[1]張信.風險導向內部審計的應用研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2015.
[2]孫麗紅.風險導向內部審計在企業風險管理中的應用[J].現代營銷，2017，(5)：45.
[3]鄭敏.企業內部審計風險防范及增效淺析[J].經濟師，2018，(8)：118-118.
[4]封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業管理業務中的應用———基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經濟，2015，(28)：45-46.
作者:溫峻峰 單位:山西西山晉興能源有限責任公司
