審計體系論文范例

摘要:高校學術水平是國家科研力量的重要體現，為了增強學生的研究能力，我國高校的科研創新基金投入持續增長，但與高投入形成鮮明對比的是，基金的成果的數量和質量沒有實質性的改善。究其原因，績效審計工作的嚴重滯后難辭其咎。本文引入××大學財會學院創新基金案例，對其績效審計現狀進行分析，并在此基礎上基于“互聯網+”思維提出相應的改進建議。

關鍵詞:績效審計；科研創新基金；互聯網+

一、引言

2015年總理首次在政府的工作報告中提出“互聯網+”的概念，使得這一新鮮名詞迅速登上了各大期刊的頭條。事實上阿里巴巴和騰訊等互聯網巨頭很早就在“互聯網+”領域開始發力，可以預期這將極大的改變人們的生活和工作方式，也對績效審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰。另一方面，隨著政府和社會對科學教育的重視，高校辦學資金逐步充裕。我國高校近些年不斷增加對科技與科研創新的財政支持力度，設立了各具特色的創新專項基金，但高投入未必會帶來高產出，高校學生的論文結題數量和質量參差不齊，課題的最終成果與立項預期存在較大的差距。

二、案例的引入與初步分析——××大學財會學院

(一)學校及其財會學院的簡介

××大學是我國首批國家級的“管理型財會人才培養模式創新實驗區”，也是國家綜合改革試點專業和財經類人才培養的創新實驗區。開設管理學、經濟學、哲學等九大學科，擁有學士學位、碩士學位，碩士專業學位和博士學位授予權，現在校學生有35000余人，其中含研究生3200余人。

摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結構基本形成，公司議事規則持續優化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業要做強、做優、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業，必然要有現代化的公司治理作支撐、強有力的內部監督來制衡、高質量的內部審計來護航。

關鍵詞：鐵路企業;內部審計;審計質量

一、新時代背景下提高內部審計質量的必要性

健全黨和國家監督體系是新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。報告明確提出“改革審計管理體制”、“構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系”。內部審計是黨和國家監督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風險、增加價值和實現目標具有重要意義。

二、制約鐵路內部審計質量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴治黨、公司治理結構深度轉型的背景下，鐵路公司內部審計還不能完全適應新形勢的要求，具體表現在：內部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內容和覆蓋面；內部審計獨立性和權威性不足，抑制了審計智能的發揮；內部審計質量控制體系不完善，削弱了審計目標的實現；大數據審計應用程度不高，影響了審計效率的提升；內部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內部審計質量創新發展機制和途徑

摘要：本文從農村信用社內部審計工作實際情況出發，分析內部審計存在六個方面的不足，并提出加強審計文化建設、轉變內審理念、完善審計系統的功能、強化審計結果運用、制定具有激勵性考核辦法等具體措施，最終達到通過完善內部控制制度、防范風險、避免損失等實現內審增值功能。

關鍵詞：信用社；內部審計；審計增值

近年來，隨著農村信用社改制農村商業銀行的進程加快，內部審計在風險管理、內控合規和公司治理方面發揮的作用越來越重要；但在金融監管趨嚴、銀行間競爭加劇、互聯網金融沖擊、金融創新等形勢下，內部審計也顯現出難以適應新要求、新變化的情形，改進內部審計存在的不足，實現內審增值功能勢在必行。

一、農村信用社內部審計存在的不足之處

（一）內部審計受重視程度不夠。部分農村信用社存在“重業務、輕管理”情況，對內部審計不夠重視，主要表現為：一是雖然按照《商業銀行內部審計指引》配足了人員，但存在人才結構失衡、專業能力勝任不強等問題；二是內部審計長期規劃內容不明確。

（二）縣級行社自主性差、審計重點不突出。市縣級農信法人機構是內部審計主體，在提升內部審計獨立性和有效性發揮著基礎作用，但部分機構審計部門主要以落實上級審計任務為主，未能從自身發展需求、重點業務、高風險領域等角度考慮開展自主性審計，在一定程度上造成了審計重點不突出，未能充分發揮市縣級行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。

（三）審計方案更新不足、難以識別新風險。審計工作方案是內部審計人員開展現場審計的重要依據，內部審計人員根據審計工作方案開展工作，其中審計工作方案檢查內容起到了風險識別作用，對審計效果有著決定性作用。隨著農村信用社各項業務發展、新業務的出現，新的審計方案往往是在以前方案基礎上進行修改、更新、增加內容等方式制定出來，這樣制定的審計方案可能存在的問題：一是原有業務已更新，風險點已改變，但方案內容未跟著更新；二是新業務的出現，審計工作方案未包含新業務帶來的風險點或涵蓋不全面，造成審計人員出現不適應或難以識別新業務帶來的風險。

摘要：

質檢機構傳統科研管理在人員能力、管理模式以及經費監管等方面已經不適合新時代的要求，只有加快創新發展步伐，將新思想新理念融入檢驗檢測機構科研項目管理中，從管理模式上進行改革，科研制度上進行創新，經費使用環節上進行掌控，才能使質檢機構科研工作提升管理水平，走向課題管理精細化道路。

關鍵詞：

質檢機構；項目管理；經費管理；創新管理

為加快各領域科技創新，掌握科技競爭先機的號角已經吹響，科技創新的春天已經來臨，隨著各級部門對科技工作的重視和經費成本的大力投入，質檢機構更加注重自身軟實力方面的建設，科研能力和水平逐漸成為衡量各質檢機構綜合競爭力的重要指標之一。技術機構能力得到空前發展，在重大質量安全事務中發揮了越來越重要的作用，與此同時，對科研管理工作也提出了更高的標準和要求，創新科研管理工作模式，是當前質檢機構科研工作的一項重要任務。

1我國質檢機構科研項目管理現狀

1.1傳統科研管理模式單一，信息化程度低

［摘要］隨著近年來我國國力的增強，科研投入逐年增加，疾控機構承擔的科研項目也日益增多。內部控制理論作為我國行政事業單位管理的重要手段之一，對內部管理具有控制、評價和監督的作用。將內部控制理論運用到疾控中心管理中，對防控科研管理的風險，順利推動科研工作具有重要意義。研究采用內部控制理論，對其應用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進行探討。

［關鍵詞］內部控制；疾控中心；科研；管理

近年來，國家在醫學科研的投入逐年增加，疾控機構科研經費也迅速增加，科研實力水平已成為衡量疾控中心核心競爭力的重要指標。科研經費來源渠道多樣，包括縱向課題如國家級、省部級、廳局級及單位內部自立課題，以及橫向課題，而疾控中心科研管理能力相對不足，給科研管理帶來挑戰。本研究采用內部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應用的必要性和可行性。

1內部控制理論的發展

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控［1］。20世紀40年代，國外就對內部控制理論進行了研究；50年代，美國頒布了《會計與審計法》［2］，明確了政府部門應建立內部控制制度。我國從20世紀80年代開始開展內部控制理論研究，2006年國家衛生部頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》［3］，明確了醫療機構內部控制制度的建立。2012年，國家財政部統一了行政事業內部控制管理規范，明確了內部控制目標，加強了內部控制的力度和方法。2014-01-01實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，2016年了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》［4］。上述規定也適用于我國的公立醫院、疾控中心等事業單位，可以提高單位的內部控制能力水平，有助于內部管理制度的健全發展，標志著公立醫院、疾控中心等事業單位內部控制的開始。

2科研管理內部控制的問題和分析

2.1內控建設重視不足。由于我國醫療衛生機構內部控制制度建設還處于起步階段，內部控制管理思想意識不強［5］，科研管理部門以及科研課題負責人對內控的重視不足，對內部控制知識的培訓學習不到位，意識不到科研管理中的風險以及實施內控的必要性。而且從單位領導到科研管理部門均不熟悉內部控制，缺乏對科研管理內部控制的頂層設計，不能真正使用內部控制原則來指導科研管理。

摘要：如今，由于人們生活水平的提高，互聯網平臺的迅速發展，再加上配套科學技術的進步，使得生鮮行業快速興起。與此同時，政府的大力支持和資本市場的青睞，推動了生鮮企業的擴張。盡管現代生鮮企業目前發展前景良好，但是其在財務管理模式方面存在較大問題。對于任何一家企業來說，財務管理模式存在問題都直接威脅到企業的生存和發展，因此，對現代生鮮企業全面的財務管理模式進行研究有著很大的現實意義。本論文首先探討了生鮮企業財務管理模式的種類，之后對生鮮企業財務管理模式方面存在的不足之處進行分析，最后關于生鮮企業出現的問題提供解決措施，以此來幫助現代生鮮企業實現可持續發展的目標。

關鍵詞：生鮮企業；財務管理模式；問題；建議

一、引言

互聯網時代的來臨，帶動了諸多行業的快速發展，生鮮行業也在該背景下迅速成長，行業總交易額不斷上漲，有著較大的發展潛力。盡管如今生鮮企業的產業體系相對成熟，但是其企業利潤并未充分挖掘，怎樣在當前的宏觀環境中提高自身財務管理能力就變成了生鮮企業財務板塊的關鍵問題。因此，如何在企業內外部環境出現改變時迅速適應，并在短時間內解決由于企業迅速成長而帶來的一系列難題，就必須要擁有科學的財務管理模式，其除了能夠與企業總體戰略布局相匹配，增強企業對市場環境變化的適應力，還能夠提升公司財務系統與其余部門的協調性。而且，全面財務管理模式還能夠讓企業在市場競爭中擁有一定的競爭優勢，進而使企業能夠更好地生存和發展。所以，怎樣挑選科學全面的財務管理模式并與公司實際情況相結合，促進公司的迅速發展就有著很大的研究價值。

二、生鮮企業財務管理模式的分類

(一)集權型模式

集權型財務管理模式的特點在于企業領導階層掌控企業的所有權力，公司其余部門只能依照領導者的決策開展相關工作。通常來說，集權型模式在公司起步時期或者迅速擴張時期使用次數較多。企業建設集權型財務管理模式，意味著企業領導層直接管控財務管理決策，并在某些情況下會干預財務決策的實施環節。

摘要：近年來，伴隨著經濟飛速發展，上市公司規模也逐步擴張，上市公司中存在的關聯方關系也越來越復雜，由此造成了上市公司審計風險的增加。本文分析整理了近幾年國內外對關聯交易審計風險研究狀況，為進一步研究關聯交易審計風險，構建風險模型提供準備。

關鍵詞：關聯方交易；審計風險

我國有相當數量的上市公司中都是由國企改制而來，天生帶有復雜親屬關系，非國企性質的上市公司，經過多年的發展壯大，最終也發展出龐大的親屬團，因此，我國上市公司的關聯方關系是一種普遍存在的關系，上市公司與關聯方進行交易事項也普遍存在著。查閱上市公司年度財務報告可以發現，主動披露的發生關聯方交易的上市公司已經超過50%，關聯企業之間利用交易進行盈余管理的行為也越發頻繁。且關聯方交易本身復雜、隱蔽的特征，以及交易雙方主動隱瞞的動機，使得關聯方交易審計的難度越來越大，尤其對于一些沒有完全披露關聯方關系的企業，進行關聯方關系的辨認對審計人員來說就是一項巨大的工程，直接增加了審計人員的審計難度和審計風險。鑒于以上，對關聯方交易審計風險防范與控制的研究具有重要的現實意義。

一、關聯交易審計風險研究的意義

實踐意義：通過整理分析近五年的上市公司審計報告發現，被出具非標準無保留審計意見的審計報告中有大約九分之一提到了關聯方交易，且強調了公司的關聯方交易可能存在風險。由此可見，關聯方交易可能導致審計報告的重大錯報風險，從而影響審計風險。因此，研究關聯方交易審計風險，尋找控制和降低風險的方法，對于審計業務風險的降低有實際意義。理論意義：我國對審計理論，審計風險的研究起步晚于西方國家，對關聯方交易審計的研究領域更是存在較多空白，關聯方交易審計的風險評估體系尚未形成，目前所采用的關聯方交易的審計方法仍較為傳統、粗放。對關聯方交易審計風險進行較為深入研究，逐漸形成完整的關聯方交易審計風險評估體系，有助于深入分析重大錯報風險影響因素，完善重大錯報風險評估體系，同時對于完善我國審計體系和推動審計風險理論的發展有重要意義。

二、關聯交易審計風險研究國外研究現狀

由于西方國家資本主義經濟的發展，企業所有權與經營權的逐漸分離，西方國家對審計需求的產生遠早于中國，因此西方國家對審計業務的研究也遠早于中國。眾多西方資本主義國家中，美國對于企業關聯方交易的研究最為成熟，但美國的研究主要集中動因方面，以及關聯交易為上市公司帶來的積極和消極影響，對關聯方交易審計風險的控制，以及關聯方交易審計方法的研究較少。

摘要：隨著我國高等教育改革向高質量發展邁進，國家對高校專項資金的財政投入不斷增長，特別是近年來中央和地方加大了對高校的內涵建設投入力度。本文以動態競爭環境下高校財政專項資金績效審計為切入點，關注專項資金績效審計的目標以及存在的主要問題，為做好高校財政專項資金績效審計工作提供探索路徑。

關鍵詞：動態競爭；專項資金；績效評價；績效審計

一、引言

財政資金是國家治理的基礎與重要支柱。隨著我國經濟社會的快速發展，國家、省級各部門對高等學校的專項資金投入不斷增長，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預算中，清華大學以310.72億元領先，隨著高等教育投入后“4%”時代的到來，高校財政資金使用的自主權逐步下放，專項資金在高校預算總額中所占比例越來越大，在目前的管理模式下，高校財政專項資金的績效審計工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財力資源的高效運轉?！秶抑虚L期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中關于高等教育要“建立經費使用績效評價制度，加強重大項目經費使用考評”，2020年10月1日開始實施的《中華人民共和國預算法實施條例》要求“……績效評價結果應當按照規定作為改進管理和編制以后年度預算的依據”，在這樣的時代背景下，作為高校內部審計部門，應按照中國內部審計協會的《2202號內部審計具體準則——績效審計》要求關注好高校財政專項資金的績效，在績效審計工作上做有益探索，作為政府財政績效審計工作的補充?？冃徲嬜畛踉从?0世紀80年代西方國家提出的“3E”理論，即效率性、經濟性和效果性。高校財政專項資金以財政專項資金模式投入高等教育建設為基礎，是為了實現高等教育某一方面發展而所做的精準投入，如高水平建設專項資金、優勢學科建設專項資金、國家獎助學金、家庭經濟困難學生資助體系等，體現財政的引領及政策導向效應。高校財政專項資金績效審計通過對這些專項資金的設立、分配、管理、結項、績效評價等全過程進行績效審計，關注該項專項資金的效率、效益、經濟性并提出管理意見和建議，促進?？顚Ｓ?，提高專項資金的使用效益。

二、績效審計存在的問題

近年來，從審計署到各個省市局所公布的審計結果公告看，財政資金績效審計工作逐漸成為近幾年審計部門的關注重點，績效審計實踐工作不斷推進，但在探索過程中，仍有一些不足之處。

（一）審計內容相對單薄。從目前各省市反饋的審計結果公告中，我們看到目前的關注重點仍在資金的管理上，存在財政資金下款不及時、資金閑置、資金效益不佳等問題，受審計人員專業背景限制，關于項目管理、后續建設過程中的建設性建議不多，績效審計的內涵有待進一步提升。