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隨著信息技術發展和大數據網絡的形成，如何運用信息化手段查找問題和風險，提高審計質量，助力電力營銷工作成效提升，對于電網企業運營發展具有至關重要的作用，國網湖南省電力有限公司（以下簡稱湖南電力）針對新環境下電力營銷審計管理中的短板和創新發展瓶頸開展深入研究，探索基于信息技術的電力營銷審計體系構建。
1基于信息技術的電力營銷審計體系構建背景
1.1電網企業審計工作力度持續加強
2016年，國家電網有限公司提出“三個嚴肅”審計要求，出臺《關于進一步加強審計工作的意見》，推進審計監督全覆蓋。電力銷售是電網企業核心業務，國家電網有限公司明確將對電力營銷過程中涉及到的關鍵環節進行監督管理納入審計重要業務范圍，通過審計手段查找短板，促進企業規范和加強營銷管理，管控經營風險。
1.2“大數據”環境下電力營銷審計面臨瓶頸
一是人力資源局限性。電力營銷管理專業壁壘高，審計人員查找問題難度大，營銷人員缺乏審計工作思維。二是審計方法局限性。傳統審計采用經驗法、取最大值法等抽樣存在局限性，在營銷海量數據中查找問題耗時較長，審計風險較大。三是流程思路局限性。電網企業信息化管理程度較高，但審計工作思路和流程未更新，信息工具應用水平仍較低。四是成果應用局限性。趨勢分析和管理層面建議的提煉創新不足，成果應用深度不夠。
1.3提升電力營銷審計增值能力呼聲強烈
推動審計創新發展的目標是為企業戰略發展提供增值服務。電力營銷管理的精益化水平將決定電網經營企業的興衰成敗，也是影響電力體制改革后企業生存發展最直接和最重要的因素。提升電力營銷審計增值能力，為電力體制改革提供真實有效的參考數據，進而能維護電網企業經濟利益，提升經營管理水平和風險應對能力。
2基于信息技術的電力營銷審計體系構建方法
2.1構建PFO審計分析模型，提出營銷審計優化思路
湖南電力結合信息化典型架構，創建了基于PFO的電力營銷審計分析模型。PFO電力營銷審計分析模型分為頂層設計（P）、功能架構（F）及運營管理（O）3個層次，從上而下探索研究大數據環境下的電力營銷審計管理思路。（1）頂層設計。細化分解企業戰略目標，根據目標識別、分析與評價風險，結合信息化成果制定與之匹配的審計戰略及年度審計工作計劃，確保審計工作的開展能切實促進企業戰略目標的實現。（2）功能架構。一是組織架構方面，確立大數據環境下電力營銷審計組織職能界定，以年度審計工作計劃及項目方案予以公布；二是人員隊伍方面，優化資源，按3:1比例選擇審計專業及其他專業人員組成審計組，確保素質均衡；三是工作機制方面，開展基于信息技術的電力營銷審計方法流程設計，落實新技術環境下構架順利運行。（3）運營管理。根據《國網審計部關于加強審計信息系統深化應用工作的指導意見》《國網審計部審計信息化建設與深化應用指導意見》等制度文件，結合電力營銷相關規定，編發《電力營銷專項審計指引》，將標準審計流程按模塊功能細分，信息系統功能點與審計內容緊密融合，梳理39個功能點應用清單。
2.2建立審計數據源中心庫，優化營銷審計抽樣能力
（1）進行“數字化”環境分析。國家電網有限公司部署的21個電力營銷管理系統，主要涵蓋5個業務模塊，如圖1所示。審計開始前，針對不同目標了解熟悉信息環境，包括所運用及涉及的系統、該系統涉及的業務范圍、對應的機構人員以及審計需要的權限等。（2）建設數據源中心庫。建立并實時更新審計數據源中心庫，按政策文件和結構化數據進行集中管理。政策包括最新的電力營銷政策文件、以前年度內外部審計報告及營銷相關各類外部監管文件；結構化數據是利用SG186、ERP或業務備份數據庫等獲取，并在提取后整理為標準格式，以及通過遠程查詢、資料清單獲取的被審單位專項資料。（3）運用技術手段優化采樣。通過應用數據源中心庫、數據挖掘等新型技術手段和工具，關聯分析各類數據，發現對審計問題更具價值的信息。如對各類營銷報表進行數據分析，從中抽取審計重點關注方向；通過分析查詢工具從售電量前百位客戶用電情況、高能耗行業售電情況、前三月平均電量前百位客戶情況等數據中分析明確審計抽樣范圍，提高審計抽樣精準率。
2.3運用電網企業信息工具，提升現場審計實施效能
根據電力營銷業務規則變化和風險集中程度，設計覆蓋營銷重要業務和主要風險的電力營銷審計模型體系，該模型體系分為合規類模型和風險線索類模型兩大體系，可以根據審計類型和問題特征，及時明確審計方法步驟和可運用的審計系統，并指明信息系統可用功能點操作，成為高效的審計實施指南?，F場審計時，借助營銷專業的業務系統數據信息，解決內審人員信息不對稱的問題，提高風險識別水平；借助審計專家思維，重組整合多來源數據，提高數據可使用性，幫助內審人員克服全面、深入理解數據的困難；運用成熟分析軟件開展前瞻式防控；通過審計模型庫固化流程，突破審計人員單憑經驗判斷的局限，有效提高審計工作的質量和效率。
2.4強化大數據提煉與分析，提高審計報告利用價值
計算機輔助審計能有效將隱藏在“大數據”中的問題線索快速有效的挖掘出來。如，在開展下屬某地市單位原總經理任期經濟責任審計時，審計人員充分運用“大數據”思維和信息化手段，發現其存在業擴報裝收入未足額收取問題。
2.4.1收集政策依據和基礎信息
（1）查詢某市物價局、發改委關于核定該市電力零散客戶新裝收費和電力延伸服務收費標準的批復，掌握電力零散客戶新裝收費主體、收費項目明細和收費標準等要素。發現2014年11月1日以前，被審單位未按該標準執行，而按各區縣公司及供電所分解預算和客戶協商收費。（2）結合營銷管理信息系統，明確被審單位低壓新裝戶表數量為：2014年39735戶；2015年42270戶；2016年52697戶。（3）核查被審單位財務系統中2014~2016年新裝戶表收入共計4280萬元。
2.4.2數據二次加工分析
（1）綜合計算法。運用月平均法，被審單位2014年11月~2016年11月低壓新裝戶表數量為97197戶，根據某市政府核定的收費標準，以最低單價1000元／戶計算，被審單位應收未收金額5440萬元。（2）趨勢分析法。經查詢營銷系統，2016年1月~2016年11月期間，有1161個低壓零散新裝客戶收費記錄低于1000元，共計少收72.92萬元。情況如下：①時間分布情況：少收記錄分布于2016年全年，每個月都有，可排除“營改增”政策影響。②單位分布情況：少收記錄分布于7家縣供電公司、44家供電所，范圍廣。③少收金額分布情況：少收金額為500元（最低定價標準的50%）及以上的客戶有1038戶，占89.41%，共少收69.27萬元，占94.99%。
2.4.3報告問題及風險分析
一是被審單位業擴報裝收入未按規定足額收取，應收未收金額約5440萬元。某公司作為某市發展和改革委員會核價批復的收費主體，沒有嚴格執行文件規定，在物價檢查中可能被罰款。二是擅自調整收費標準，對部分客戶收費低于最低單價標準。2016年對部分低壓新裝客戶收取的費用低于核定標準，屬于不正當價格行為，容易引起對企業執行文件的剛性、對成本核價真實性的質疑。同時對不同的客戶實施價格歧視，容易導致輿論風險。在這個案例中，充分運用“大數據”思維和計算機輔助審計手法，及時發現問題，并撰寫管理報告，有效防止了經營風險和利潤流失。
3基于信息技術的電力營銷審計體系構建效果
3.1切實提高了電力營銷審計的工作質量
一是廣泛運用信息化審計方式，歸集數據、分析數據、查找疑點、綜合提煉，大大減少審計人員翻憑證、做表格、對數據等繁雜工作，讓審計人員有更多的時間和精力投入到對敏感數據和高風險問題的檢查核實上，從而大幅提高審計的精準度和深度。二是建立電力營銷審計模型，有效解決營銷管理專業門檻高對審計工作帶來的消極影響，有利于揭示企業經營深層次風險，提高審計報告層次。在該模型指導下，2017年營銷類問題審計底稿65份，其中55份底稿引用了審計綜合管理系統的三庫中相關法規和問題索引，48份結合審計系統開展數據核查，平均每個現場審計時間縮短5個工作日以上。三是搭建立體化協同監督格局，擴大審計成果應用范圍，形成主要領導親自抓成果運用，監督部門與業務部門督導、考核，被審單位落實整改的立體化審計閉環管理格局。
3.2有效促進了電網經濟效益的實質增長
一方面實施基于信息技術的電力營銷審計模式使審計能事先介入和實時監督，進一步提高審計工作的針對性，減少現場審計和溝通時間，從而降低審計成本。另一方面，以電量、電價和電費為重點，以管控業務審計系統等輔助審計軟件為工具，有效實現對“大數據”環境下營銷工作的合規性判斷和風險預警功能，促進營銷管理規范，產生實際經濟效益。該工作得到國網湖南省電力有限公司領導的高度重視，通過開展全面整改和自查自糾，加大責任追究力度，完成補收電費、政府性基金及附加569.26萬元，問責處理近百余人，修訂完善制度88項。審計成果得到較好運用，依法從嚴治企水平不斷提升。
3.3全面強化了電網企業社會責任的切實履行
基于信息技術的電力營銷審計模式應用，有效遏制虛假指標和損害公司利益的現象發生，保證電力經營管理的合法化、市場化、規范化和科學化運作，社會責任履行持續加強，電力營銷管理逐步實現“管理集約化、業務自動化、監控實時化、服務互動化”。國網湖南省電力有限公司營銷部參照審計成果開展營銷服務診斷，查改問題3210個，查處違章132起；開展供電服務“四風”問題整治“回頭看”，查改問題498個；加大供電投訴責任追究，投訴處理完成時限縮短24小時；開展供電所全面稽查，查處違章8764起，獲評國網“五星級供電所”4個。
作者:蔡真捷 孟繁瓏 單位:國網湖南省電力有限公司
