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摘要：審計成果及其轉化的意義，在某種程度上就是內部審計的目的和存在的意義，提高審計成果運用的有效性和及時性，充分發揮內部審計監督作用，是確保企業可持續發展的重要措施。本文通過分析內審審計成果轉化運用方面存在的因素，提出內部審計成果轉化的措施及運用機制的構建，希望可以通過審計成果有效運用，減少企業經營過程中產生的風險與損失。
關鍵詞：內部審計；審計成果；運用機制
引言
隨著經濟快速發展，國家越來越重視內部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，一般會在內部設置審計部門。但是由于內審工作存在缺乏獨立性、審計質量不高等問題，導致內審工作成果收效甚微。為此，必須要認真剖析，影響內部審計成果轉化運用方面存在的因素，探索建立符合集團實際的內部審計成果轉化運用機制，促進企業健康持續發展。
一、審計成果轉化的意義
內部審計的目的是提升、改善企業運營效率效益，為企業提供獨立、客觀的確認及咨詢活動，促進企業目標的實現。審計工作的最終環節就是審計成果轉化，審計成果及其轉化的意義，在某種程度上就是內部審計的目的和存在的意義。加強內部審計結果的轉化和應用，提高審計結果應用的有效性和及時性，充分發揮內部審計監督的作用，是確保企業可持續發展一項重要措施。
二、影響內部審計成果轉化運用方面存在的因素
（一）管理層對審計工作的重視。管理層如果對審計成果轉化缺乏高站位，企業內部的審計工作得不到管理層的足夠重視與支持，審計成果轉化就缺乏推動力。僅憑內審部門單打獨斗，無法實現跨部門信息、資源和業務共享、運用，審計成果也不能得到最大限度地轉化運用。
（二）審計成果的形式。內部審計成果主要是審計報告和調查報告，送達被審計對象，審計成果的形式較為單一。成果運用難以及時在更大范圍、更深程度上呈現效果，不能充分發揮內部審計價值增值職能。
（三）審計質量問題。審計人員的執業能力決定了審計質量，審計質量是審計成果運用的基礎。內審人員受自身知識結構和專業水平的制約。專業判斷能力、問題檢查能力、綜合分析能力、寫作能力等綜合素質不同，審計結果也因人而異。如果每個項目相似，問題沒有得到充分的揭示，改進建議的可操作性不強，必然會影響審計工作的績效，甚至影響審計結果的使用。另外，內審人員的人事是屬于單位管理的，在開展審計工作時，迫于領導層或者是人際關系的影響，有時會對存在的問題避重就輕，也會直接影響審計報告質量。
（四）審計整改效果。審計整改與審計成果轉化是密不可分的，審計后續如果缺少整改跟蹤監督和檢查，會導致整改落實不到位、整改無實質性措施流于形式，直接影響審計成果運用效果。被審計單位會出現選擇性整改，不能舉一反三，整改效果不明顯、不徹底、不系統，就不能實現審計的最終目的。
三、確保審計成果轉化的有效措施
（一）構建和諧內部審計環境。和諧的內部審計環境是審計成果轉換的重要因素。要積極推廣審計理念，加強內部審計工作宣傳，在內部審計活動中實施參與式審計，改善審計環境，贏得企業管理層和業務部門的重視和信任。搭建多種平臺，加強內部管理，提高員工支持、配合內部審計工作的意識，充分發揮內部審計成果運用。提升內部審計的增值作用，實現內部審計供給動力向需求驅動的轉變，為審計結果的有效利用和增值的實現創造良好條件。
（二）不斷豐富審計成果運用形式。1.采取審計報告匯報制度審計報告的結果不能局限于審計報告的形式，可以采取交流會、專題會、管理例會、年度審計大會等形式進行交流、匯報，提高領導和被審計單位對審計工作的重視與關注。2.召開相關職能部門聯席會議定期或不定期以會議或日常溝通等形式組織業務主管部門、財務管理部門、風險管理部門、人事部門、紀檢部門等相關部門對企業存在的違規、不合理管理行為總結、研究分析，找出經營管理、機制和制度建設等方面存在的問題、根源，提出有效建議，及時向管理層上報工作成果，確保成果及時運用到改善企業管控水平等工作中。
（三）提高審計人員的勝任能力。（1）審計人員要多進行溝通和交流，不斷增強協調能力，認真總結工作實踐，在問題原因、解決對策、業績評價、責任界定等難點問題上能夠找到突破口。（2）審計人員要熟悉公司的戰略發展、組織目標、業務流程，及時進行知識更新，不斷學習先進的審計理念和審計手段，掌握經濟責任審計相關法律法規和政策，并具備全面的分析能力，提高解決復雜問題的能力，及時發現潛在的風險，保證審計質量形成決策參考結果，供管理層參考。（3）開展審計人員輪崗學習，可以嘗試建立“不脫崗交流”機制，讓內審人員列席各類會議、研討，列席或參與業務盡調、談判、合同簽訂、投后管理等工作，增長業務知識，同時兼顧本職工作。
（四）不斷提高審計成果質量。審計部門要提高站位，從企業可持續高質量發展的角度，推動企業內部控制水平和風險防范能力，為組織安全、穩健發展奠定基礎。加強全過程質量控制，建立健全三級審計復核制度，將審計實施過程中每個程序落實到位，確保檢查全面、證據齊全、問題確鑿、定性準確。
（五）建立審計回訪制度。根據審計發現問題的風險程度，實行分級負責，明確各流程的職責，有針對性地開展回訪追蹤和后續審計，及時了解被審計單位整改落實情況，深入了解整改困難的原因，做好問題整改的督促，促進被審計單位整改落實，達到規范管理的目的。
（六）將整改成效納入考核。將審計整改情況與績效考核、干部任用、廉政建設相掛鉤，實現考核扣分和考核加分相結合。將考核結果作為領導班子和領導干部綜合考核的獎懲依據之一，提升審計工作在組織治理中的權威性，增強審計成果的運用，促進被審計單位自覺加強內控、防范風險。
四、構建內部審計成果轉化運用機制
（一）建立審計文化機制。首先，要在集團公司牢固樹立現代內部審計理念，以促進集團公司控制經營風險、完善治理、增加價值和實現目標為使命，注重發揮預防預警作用，幫助管理層化解經營過程中產生的重大風險。其次，將現代內部審計理念嵌入到制度建設中，通過內審制度、流程、表單和崗位職責的標準化建設，讓內部審計工作“審有所依”，進一步增強了審計工作的規范性，不斷提高審計質量，最大限度地發揮以審促建、以審促管作用。最后，堅持將黨的政治紀律與審計紀律相結合，貫徹現代內部審計理念和內審制度要求，堅決不提審計工作以外的任何要求，堅決不接受被審計單位任何宴請招待，堅決不使用被審計單位任何便利，主動溝通交流，妥善解決各種現場問題；同時，通過報紙期刊，集團公司官網、微信公眾號等在線平臺以及內部課題研究機會，積極宣傳內部審計、內部控制、現代企業制度等最新理念，為審計工作開展營造良好氛圍。
（二）建立協同監督機制。協調整合集團內部監督力量，加強過程監督，貫通審計、紀檢、風控、財務和業務控制，對檢查中出現的普遍性傾向性問題及時進行提示、警示，各部門要滲透式結合而不是板塊式結合，工作中形成合力和協同優勢，從源頭提高發現問題、解決問題的效率、效果，真正形成聯動效應。
（三）建立問題分析機制。內部審計部門可以定期在季度、半年、一年，匯總紀檢、風控、財務和業務等職能部門在工作執行過程中發現的管理薄弱環節和內控漏洞等問題，從為組織高質量持續發展的高度，對問題的分布、趨勢、原因進行分類分析，并以管理建議書、內審簡報等形式提出建設性意見。
（四）建立共享信息化平臺。充分利用技術手段，開發數字化分析平臺，實時在線監督、問題整改管理，經授權對可共享的部分進行放權。在完成審計項目后及時將審計結果錄入到平臺上，使紀檢、風控、財務和業務等職能部門可以隨時查詢審計情況，實現審計結果在更多范圍的共享。定期以案例研究的形式編寫審計簡報或審計提示，擴大輻射范圍區域對集團與子公司開放共享，使各單位可以橫向比較，提前預防，消除處于萌芽狀態的隱患，起到審計結果預警功能，確保實現組織目標。
（五）建立問題整改督辦機制。審計報告出具后，要及時建立審計問題整改臺賬，標注整改時間，定期對整改問題進行督辦，從解剖典型案例入手，以點帶面進行系統性整改。對長期整改不到位、未整改的問題，責令相關部門拿出整改方案和時間表，階段性整改結果報送內部審計部門，督促被審計單位負責人作為整改責任人要確保整改在規定的時間內完成整改，必要時可以對被審計單位負責人進行整改約談。
五、結語
本文對內部審計成果轉化運用方面存在的問題進行了分析，旨在通過相關措施及運行機制改善審計結果的應用，提高企業的管理效率及效果。
參考文獻
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作者:申燕 單位:合肥市產業投資集團有限公司