前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的國有企業內部審計方法與應用探究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：內部審計是國有企業管理中不可分割的一部分，也是國有企業風險管理的有效工具。因此，為完善國有企業治理、降低經營風險、提高運營效果，需重視對內部審計的研究。目前，國有企業的內部審計雖較為完善，但是依舊存在一定的問題?；诖?，本文主要從內部審計的角度出發，探討國有企業風險管理中內部審計的重要作用，并提出完善國有企業風險管理中內部審計的對策，以降低國有企業經營風險。
關鍵詞：風險管理；內部審計；企業發展；國有企業
伴隨著國有企業的發展，內部審計模式和機構與經營特點不相符的矛盾日益明顯，內部審計的滯后導致國有企業風險管理水平滯后，成為阻礙國有企業經營發展的瓶頸。因此，只有建立完善的內部審計制度才能保證財務安全，促進國有企業全面風險管理，使國有企業在發展過程中不至于失控。本文在前期研究中發現，很多國有企業在內部審計上都存在問題，給企業造成一定的經營風險，而內部審計的有效性直接決定了經營發展的穩定。
一、內部審計概述
內部審計主要指的是一種企業生產經營過程中，一種特定的獨立、客觀的確認和審查活動，通過內部審計旨在不斷增加企業與其他組織的運行結構與價值體系，以系統化、科學性與規范化的意見對企業或其他組織的生產經營活動進行全方位的檢測與評估，以此能夠保證企業健康、穩定持續的運行發展體系。國有企業內部審計主要有四個職能：監督、評估、控制和咨詢。監督是從屬于內部審計部門獨立的經濟監督機構，承擔的主要職責是經濟監督；評估是通過審計來完成項目檢驗的過程，評估審計的規劃是否合理，審計的過程是否科學等；控制職能是針對前期評估過程中所存在的狀況或發現的問題，根據評估的結果提出合理化建議；咨詢職能是針對審計活動中可能出現的信息不全面、情況不清晰等問題，審計機構人員有義務提供咨詢服務，為有需要的人員解答審計困惑和難題，實現審計信息的雙向溝通。
二、國有企業內部審計現狀及存在風險表現
（一）內部審計制度不完善。審計制度是國有企業內部審計的準繩，國有企業需在審計制度的規定下開展經營業務活動。但是，由于市場的變化不可預測性，市場的發展情況難以通過具體的方式量化衡量，導致現階段國有企業的內部審計過程中存在問題。隨著市場不斷發展，內部審計制度的要求越來越專業，如內部審計制度不能和市場經濟的發展匹配，將影響國有企業的經營水平。所以，為順應當下國有企業的經營管理需要，加強國有企業內部審計制度的更新，是國有企業內部審計的關鍵。但是，就目前國有企業的內部審計制度來說，國有企業在這一點上還需進一步完善。
（二）內部審計人員專業素養欠缺?，F階段我國部分國有企業內部審計機構和人員設置的獨立性不科學，審計部門并沒有獨立出來，而是依附于其他部門，在其他的部門下設立。同時，內部審計工作的開展也是在領導的要求下進行，所以導致內部審計人員自身不注重提升專業技能，審計人員素質不高，缺乏完整的審計流程思維，在審計過程中僅僅將注意力集中在查賬等表面資料，審計職能未能充分發揮，導致審計質量不高，進而影響國有企業的經營發展。
（三）內部審計執行困難，方法落后。由于沒有明確的規定，部分國有企業的內部審計部門多為虛設，由于國有企業對其不重視，逐漸導致了內部審計無法正常執行，且采用的審計方法也明顯不能滿足國有企業的需求，方法落后，操作規程上并不規范，對內部審計的實施非常不利，內部審計的審計目的也無法順利完成。具體表現在：第一，在工作上比較隨意。由于我國目前對內審還沒有明確的操作規程，國家對國有企業的內審指導不足，一些國有的企事業單位也僅僅只有一些簡單指導，并沒有深入進行指引。第二，大多數國有企業的規模較大，內部審計需要面臨龐大的工作量，國有企業更多是根據管理者的意愿來決定是否開展內部審計工作，現有的體制難以滿足超工作量的需求。
三、從風險視角加強國有企業內部審計管理建議
（一）完善內部審計委員會，創造良好的內部環境。建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計機制，內部審計人員不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。明確內部審計的宗旨、職能和地位、權限，以及內部審計范圍、程序和方法等。內部審計部門要獨立存在，直接對高層領導負責，于各個部門之間是平行的關系，并且在內部審計人員的收入和工作的職責方面，要具有獨立性，不會和其他部門產生交叉，通過這種方式可以有效幫助企業提升內部審計的獨立性，實現審計質量的有效提高。內部審計部門要與其他的部門之間形成一種分與合的關系，也就是內部審計部門與被審計部門之間是相互獨立存在的，具有分離性，但是還需要加強相互之間的協調性，促進相互之間配合工作的開展。內部審計的獨立性是既要獨立性、原則性還需要靈活性，有效地促進內部審計工作的開展。
（二）引入風險導向審計模式，強化經營管理責任。第一，要引入企業風險導向內部審計模式。引入風險導向機制是確保國有企業能夠在合理分析企業發展現狀的基礎上，針對公司財務問題、經營中的相關問題進行合理分析，幫助國有企業提供正確的審計報告，在掌握正確的信息基礎上提出化解風險的良好的解決措施，進而實現國有企業內部審計工作的科學性和完善性?，F代企業風險導向審計是一種基于企業管理風險分析與評價的審計方法。其具有戰略性和系統性的特點，通過全面的企業管理風險評估分析，分析宏觀環境中企業和社會部門，分析企業戰略目標和關鍵業務環節，最終確定審計工作的范圍的實質。第二，要開展國有企業績效內部審計。應進行企業自我評價，對內部審計的公司進行內部審計績效評價，不僅要評估他人的運作情況，自己也進行績效評估。我們可以借鑒平衡計分卡的方式，從財務、客戶、內部工作過程、學習和成長四個因果層面的有關指數。第三，要開展國有企業戰略審計。戰略審計是企業發展中的一項重要內容，這不僅有利于企業達到審計的目標，同時還能實現企業的經營績效的有效評估。從本質上來看，戰略審計其實就是一種咨詢服務，能夠有效診斷企業的戰略績效。戰略審計是立足于企業發展的現實情況，放眼企業及國家發展的未來，所制定的一種審計戰略和目標，對于企業未來的審計工作開展有著積極的指導意義。
（三）有效應對潛在風險，適時制定風險應對策略。內部審計人員應該根據國有企業的風險容忍度，制定風險應對策略，制定策略時應使制定的策略具有可規避性、可轉移性、可緩解性和可接受性。首先，要完善內部審計制度。完善內部審計制度的建設是國有企業提升內部審計管理工作的重點，審計制度是管理制度的一個重要組成部分，內部審計制度首先要得到高層的支持，確保內部審計制度的地位受到重視。其次，對于審計人員的工作要進行明確的劃分，內部審計資料收集的過程各部門人員都要配合，為提升審計的質量做出積極的貢獻。最后，隨著越來越多的人已經意識到審計工作的重要性，要進一步提高審計人員的工作積極性，通過制度的方式確定審計人員的地位，在企業管理的過程中才會有效提升審計質量，促進企業管理水平的提升。內部審計制度不僅僅需要財力的支持，還需要意識方面的支持，在企業內部形成一個正確的認識才是促進內部審計獨立性保障的關鍵。
（四）充分發揮內審協會職責，完善內控審計工作。國家應更加重視企業的內部控制審計認識和管理，根據企業發展的以往經驗，提高內部控制審計工作的科學性，促進企業的發展。所以，為了實現內部控制審計協會的行業監督作用，從我國審計工作的國家層面而言，應該積極實現審計的行業協會的行政化管理目標，通過對內部控制審計相關工作交流平臺的建設，加強和完善內部控制審計工作的渠道，實現審計工作對外開放化發展，打通不同企業之間的審計孤島問題，借鑒其他企業優秀的內部控制審計工作經驗，真正做到完善內部控制審計工作在企業發展中發揮重要作用。此外，內部控制審計人員資格制度的實施，要確保內部控制審計人員的專業性，內部審核協會需要發揮其積極地引導和促進作用，鼓勵相關人員進行專業審計的考核，達到要求的相關人員方可繼續進行相關工作，如果存在不達標的情況，內部審核協會可以組織集中培訓，積極提高相關人員的工作素質和能力，確定工作人員都能夠正確處理好相關工作時，授予人員相關資格繼續從事內審工作。
四、結語
從長遠來看，內部審計推動著我國國有企業風險管理體系的發展，能隨時監控國有企業經營管理過程中的各項經營業務活動。現代國有企業管理不僅可以借助內部控制審計發揮監督作用，而且可以為國有企業創造新的價值，避免企業面臨各種各樣的風險。在內部控制審計的幫助下，國有企業不需要在巨大變化的環境中實現大幅改變，就能實現與周圍環境的協調。在國有企業的發展過程中，內部控制審計逐漸被重視起來，內部控制審計工作無論是對于國有企業的內部控制健全還是企業的未來發展都有著至關重要的作用，企業的管理工作與內部控制審計密不可分。
參考文獻：
[1]呂京華.淺談風險導向下國有企業內部審計存在的問題及建議[J].經貿實踐,2018(03):344.
[2]鄧梅芳.風險導向內部審計在國有企業的應用探討[J].財會學習,2019(21):15.
[3]王雪.風險導向內部審計的應用及優化研究[D].北京:北京交通大學,2019.
[4]陳棟.國有建筑企業PPP項目風險導向內部審計的應用研究[D].北京:北京交通大學,2019.
[5]徐小林.以風險為導向的國有企業內部審計探討[J].經營者,2018,32(11):117.
[6]葛雅南.財務公司風險導向內部審計應用分析——以A集團財務公司為例[J].山西農經,2020(11):128.
作者:胡婷 單位:重慶興農融資擔保集團有限公司
