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[摘要]突如其來的肺炎疫情影響了許多行業業態。本文分析了抗擊肺炎大背景下非現場內部審計發揮的重要作用，指出內部審計非現場化進程將進一步加快，并初步探究如何推動非現場內部審計發展。
[關鍵詞]肺炎;疫情;非現場審計;信息系統
優勢2020年伊始，肺炎疫情席卷全國。面對新中國成立以來傳播速度最快、感染范圍最廣、防控難度最大的重大突發公共衛生事件，親自指揮、親自部署，為疫情防控定心定調定計，抗擊疫情態勢持續向好。全國內審人員也在審計署、中國內部審計協會（以下簡稱內審協會）的領導下，積極抗擊疫情，貢獻內審人的重要力量。我國絕大部分行業或多或少受到疫情的沖擊，有些行業甚至受到顛覆性影響。眾所周知，內部審計的順利開展，高度依賴于人、財、物、數據、信息等資源的交換。盡管內部審計工作的對象已經基本實現從“賬本”到“數據”的轉變，但仍然需要大量“面對面”的現場交流。受疫情影響，現場審計無法正常開展。各管理部門紛紛指導運用“非現場審計”“非現場監管”加以應對。這種“非現場”手段并非被動迎戰，而是在既有工作體系和成果的基礎上，主動抗擊疫情的破題之舉。
從實踐來看，非現場內部審計的固有優勢十分突出。一是減少現場審計依賴，通過大數據排查提高效率，成為疫情期間開展內部審計的法寶。二是實時監督、關口前移，通過全過程持續監控，避免傳統審計的脈沖式或非連續式監督存在的問題。內部審計的免疫功能與疫控中心的傳染病網絡直報系統作用類似，都是及時報備、實時監控、提前預警，目的都是在風險發生的初期將其遏制住。這次疫情也從正反兩方面提示了非現場審計及其信息系統建設和維護的重要性。三是基于內審系統獲取實時數據，可主動提供咨詢業務，有助于發揮咨詢作用，助力機構增值。四是統一標準，通過在非現場審計系統中設置數據模型，消除路徑、經驗依賴，實現流程標準的統一和規范化管理。五是全面覆蓋，避免傳統審計抽樣方法造成的遺漏風險。六是降低成本，節約人力物力資源投入。而在抗擊疫情的過程中，非現場審計的這些優勢都得以鞏固和發揮。
（一）“非現場”是抗擊疫情的先決條件和政策要求
根據國家衛生健康委員會肺炎防控方案，本次疫情的主要傳播途徑為經呼吸道飛沫和接觸傳播。由此看來，物理隔離是阻止疫情蔓延的有效途徑，“非現場”就成為近期內審工作需要重點考慮的衛生防疫先決條件和前提。鑒于此，審計署、內審協會等在部署審計工作時，把非現場審計置于突出位置。2月7日，審計署《關于做好病毒感染肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計監督工作的通知》要求“加強非現場審計與現場審計的資源配置和協調銜接”“精心安排和組織實施，確保審計實效”。2月5日，內審協會倡議書，要求“內審機構應當加大非現場審計手段的運用，減少現場審計時間，盡可能利用電話、網絡等方式進行工作部署和文件傳輸”。無獨有偶，財政系統也是將非現場檢查作為財政資金監管的重要方式進行部署。從政策具體落實來看，各省市、各業務條線都在積極落實中央部委政策，采取“非現場”方式進行審計監督。
（二）高效的信息網絡提供“非現場審計”的數據和技術支撐
作為全球領先的數字技術大國，我國具備較為完整的網絡線上應用場景，微信、支付寶等各類軟件的便捷程度毋庸贅言，這主要得益于黨的十八大以來，在黨中央的領導下，全國上下在IT、大數據領域的探索和耕耘。正是我國覆蓋全面的信息技術網絡為疫情防控提供了有力武器。例如，2月3日，疫情防控初始，全國首張防控疫情“數字作戰圖”就在溫州鹿城區上線，通過云計算、大數據等技術實現對疫情進行有效布控及監控。再如，通過百度地圖慧眼遷徙大數據，能清晰地辨別人流出入的主要地點，為疫情防控提供精準的發力方向。又如，在國務院辦公廳電子政務辦的指導下，基于全國一體化政務服務平臺，支付寶研發推出全國統一的疫情防控健康碼系統，助力復工復產。疫情防控不僅是一場與病毒的較量，更是一場現代化國家治理能力的重要考驗。對于當下的疫情防控來說，不論遠程辦公、網絡授課，還是醫療資源調配、復工復產推進，都依賴響應及時、運轉高效的信息網絡。同樣這張網也為全國內審人員運用大數據分析、開展非現場審計提供了有力的技術支撐。
（三）快捷高效的“非現場”內審系統優勢盡顯
如果說我國信息技術水平的整體提升是“基石”，那么與企業自身契合的內審信息系統則是促進發揮非現場內審作用的“利器”。在本次抗擊疫情過程中，各單位積極應對，涌現出許多非現場審計的典型。例如，中國移動通信集團發揮遠程審計技術優勢開展審計工作，采取“遠程+現場”審計模式，非現場集中提取審計資料，云化部署審計環境，多點支撐虛擬團隊，遠程智能分析審計線索。從某種角度來說，本次疫情是對企事業單位數字化程度的一次“壓力測試”。從復工復產的實際情況來看，非現場內部審計起步早、布局全、系統完備的單位，受影響較小，基本能夠按部就班地推進內審工作。反之，數字化管理能力較弱的單位，內審工作可能面臨停擺的“風險”。
二、內部審計非現場化進程將進一步加快
過去相當長的一段時間內，現場內部審計是主要審計方式，各單位開展非現場內審的原發動力不足。當然這主要源于非現場審計的若干難點，如非現場審計對標準化數據質量要求較高、數據采集難度較大、模型設計要完備并及時更新、對操作人員的技術水平要求高、資金壓力大等。而在疫情爆發的特殊時期，內審“面對面”模式被阻斷，傳統的內審模式與內審職責和目標之間的矛盾凸顯，尤其是疫情重點地區受影響更大。推動內審非現場化進程，應注意把握以下方面：一是內審行業主管部門提供政策支持。審計署一直高度重視非現場審計工作，2016年的《“十三五”國家審計工作發展規劃》明確，推動審計方式“由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變”。本次疫情過后，預計審計署及內審協會將更加重視非現場審計，加強政策指導，加大資金投入，推廣技術應用。二是內審需求方從實際出發凝聚共識。原本對內審數字化轉型遲疑的機構，將深刻認識到非現場審計的重要性，分支機構多、體系龐雜的金融、基建、電力等數據密集型企業對非現場審計的需求則更大。企業將更多進行數據化審計，以數據驅動決策，降低不確定性，培育濃厚的非現場審計文化和氛圍，進而創造更大價值。三是內審部門靠前站位、靠前監督。內審部門亦需要應新而變，改變居于幕后的傳統，更多地走向前臺，以非現場的方式進行全流程跟蹤，進而參與經營活動和決策，著重發揮咨詢的功能和作用，成為管理團隊決策的重要支持者。四是建設內審隊伍，進行人才儲備。內審人員尤其是內審領導人員，要樹立“數據審計”“非現場審計”理念，加速數字化轉型，采用更廣泛的數字化技術，不斷提高非現場審計工作的比例，提升審計證據收集的效率。要大力建設一支兼具業務、風控、財務、IT等綜合能力，審計嗅覺敏銳、審計數據能力高超的專業隊伍。五是構建功能強大的內審信息系統。隨著大數據、云計算、智能化、物聯網等數字化技術的發展，許多企業已經邁出內審信息化的第一步，如何進一步提升是當前的重要課題。實現變革需要更強大的信息處理系統以及更完善的內部管理系統作支撐，做到內審信息系統的自動化、智能化、數字化。具體而言，就是要將分散的內審業務集中起來，進行專業分工和流程再造，并借助信息化手段，構建覆蓋全業務流程的內審信息系統，實現對內審信息的快速處理和實時共享，將規律、重復且耗時的事務性工作進行自動化處理，提供多場景的智能化應用，使數據傳遞與處理全面在線、實時互聯，進一步提升審計效率。推進現代、高效、智能的非現場內部審計是貫徹落實指示精神、落實黨的四中全會精神的重要舉措，也是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要方向。當前，非現場內審在抗擊疫情的進程中發揮了重要作用。長遠來看，非現場內審必將成為提升履職能力的重中之重，成為推動我國審計能力現代化的重要力量。
作者:易宇 單位:中國銀行間市場交易商協會