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摘要：企業會計信息化自推廣以來，得到許多企業的認可，它有利于增強企業的競爭力，提高企業的管理水平。本文通過對A公司會計信息化過程中遇到的不相容崗位分離、領導者意識等問題進行分析，列舉問題產生的主要原因。最后，以企業內部控制為出發點，從管理信息系統建設和企業制度與機制建設方面提出改進措施與建議。
關鍵詞：會計信息化；信息化問題；內部控制
現代信息技術給傳統會計帶來了劃時代的變革，對會計數據處理、會計方法等方面產生了重大影響。中小企業占中國企業總數的95％以上，他們在會計信息化過程中存在許多亟待解決的問題,解決這些問題對經濟發展具有重要意義。
一、A公司當前會計信息化的實施情況
A公司是一家生產加工型企業，存貨和固定資產種類繁多。財務部門工作量非常大，無法保證準確性。在客戶往來方面，由于客戶眾多，業務量大，往往不能及時對賬，甚至忘記對賬，有時倉庫發出貨物，財務人員忘記收錢，給公司造成了嚴重的經濟損失。在成本核算方面，及時性和準確性是一個相當大的問題。目前，A公司的會計信息化建設處于困難時期。隨著成本的投入和ERP系統的出現，A公司進入了信息化的模式。A公司使用的ERP系統主要覆蓋了采購、銷售、研發等各個環節，實現與客戶、銀行、供應商、稅務等的外部互聯，財務相對獨立。
二、A公司會計信息化過程中的問題及原因
（一）不相容崗位分離控制不到位
A公司現行財務核算系統中，并沒有對復核人的權限進行控制，原錄入人也可以對憑證進行復核。會計人員在憑證錄入后，沒有相應的人員對憑證進行復核，而是在總賬過賬前對這樣的憑證進行統一復核，這樣沒有實質意義，也起不到控制作用。產生上述現象主要有兩種原因。首先，會計信息化實施后，公司財務管理和會計人員的相應工作職責或多或少發生了變化。如果沒有明確的工作責任制度，財務會計師的工作職責分配將不明確。有行使職責不明或有一個人擔任兩個或多個不相容職位的風險。其次，公司治理結構不完善，主要體現在兩個方面。首先，公司的機構設置沒有根據不相容職位分離的要求在財務和審計部門設立相關職位。其次，內部財務決策過程是不科學的，這容易出現諸如責任不明確和部分篡改等問題。
（二）管理者不了解會計信息化
管理者缺乏對會計信息化實踐經驗的理解。企業是以營利為目的，管理者最關心的就是企業的回報率，他們總把精力放到如何獲取更高的利潤，忽視會計信息化這一企業的長期立足點。A公司能夠使用計算機和相關的財務軟件來處理公司的會計數據，雖提高了會計工作的工作效率，但管理者誤將上述會計電算化理解為會計信息化。
（三）會計信息系統維護制度不健全
公司會計信息系統和整個管理信息系統的日常維護，主要圍繞計算機設備和網絡設備硬件或軟件的多個簡單故障進行。一般是業務人員在操作過程中發現系統故障，系統維護人員直接維修故障設備。整個過程不是基于清晰詳細的申報，批準，跟蹤和驗收系統，大多數系統維護人員都不會記錄維護過程。系統維護人員對系統有很大的操作和處理權限，是信息化過程中新的風險點。
三、改善A公司會計信息化建設的對策
（一）合理設置企業組織機構并設定員工崗位職責
1.企業組織的建立和各部門的權限劃分。A公司雖然在管理信息化準備階段對某些組織機構進行了調整，但由于調整范圍有限，新設置部門的權限劃分沒能與管理信息系統的全部流程相同步，所以效果不明顯。要根據管理信息系統條件下，業務流程與信息歸集流程的每一個重要環節合理設置企業組織機構以及劃分部門權限，最大化管理信息系統的功能。2.企業人員的分工、崗位的設置以及職責的設定。要根據整個管理信息系統運行中的各個風險點設置崗位，并劃定崗位權限與責任，由此可以通過信息操作系統和數據庫管理系統實現對每個崗位的有效控制。3.將內部審計納入管理信息系統。會計信息化條件下，大多數企業都有獨立的內部審計部門，企業內部審計部門不僅要包括在系統建設中，還要建立內部審計系統，監督和控制企業會計信息系統各方面的運作。4.建立管理信息系統風險評估小組。小組是臨時性組織，但要有直接與企業所有者和管理者對話的權力。小組可以由系統分析人員、內部審計人員、系統主要使用者組成，定期或不定期地對系統進行風險評估、弱點分析，并向企業所有者和管理者提出改善建議。
（二）提高管理者的意識
會計信息化是當今會計發展的必然趨勢，也是企業發展的需要。因此，管理者必須樹立現代管理理念，提高對會計信息化的理解，將會計信息化視為潛在的經濟價值。并且，管理者在重視的同時，也要傳遞給各個部門的管理者，使企業會計信息化順利開展。
（三）完善會計信息化內部控制管理體系
在制定管理體制時，企業領導必須關注企業的管理制度，必須遵守國家規范。系統的條款應該是全面、合理、具體、清晰和簡單的，以便會計人員掌握它。同時，由于會計信息化工作對審計工作有一定影響，也必須符合審計要求。當公司的會計人員共享信息資源時，必須建立規范的運作流程，不得盲目操作，以免系統出錯，給公司造成損失。因此，建立和完善會計信息管理系統，是會計信息化實施的基礎。總之，在會計信息化方面，中國的立法和普及遠遠落后于發達國家。對于會計信息化，需要系統地研究如何組織會計工作，規范會計基礎工作，規范會計軟件生產，銷售和使用管理等。希望這方面的理論和政策能夠盡快形成和實施，符合國際慣例。
參考文獻：
[1]竟玉梅.中小企業云計算會計信息化建設探討[J].財會通訊.2018(07):106-109.
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作者:高巖 單位:河南大學
