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摘要：公開發行股票上市，可以為企業建立直接融資平臺，有利于提高企業改善資本結構，提高抗風險能力。有利于企業建立現代企業管理制度，規范內部治理，提高管理水平，降低經營風險。也有利于企業樹立良好的品牌形象及企業形象，不斷促進企業發展。本文中主要對擬上市企業面對的各類財務問題加以分析，然后提出有效的解決對策。
關鍵詞：上市;財務問題;對策
近幾年我國多層次資本市場體系日趨完善，為廣大企業上市奠定了基礎。然而企業上市是系統工程，涉及面廣、量大、過程復雜，擬上市企業大都面臨著各種業務問題、法律問題、財務問題。財務管理及財務數據作為資本市場參與者及監管部門關注的重點，眾多企業因為涉及的財務問題未能得到有效處理或規避而折戟上市之路，所以本文主要針對擬上市企業所普遍存在的財務問題加以展開分析，進而提出規范企業財務管理以利于企業早日實現上市的主要應對對策。
一、目前資本市場對企業財務規范的要求
上市審核要求細致復雜，財務信息的審核是重中之重，如何保證財務規范、財務信息符合上市審核要求的財務要求，主要有以下幾方面需要進行關注：
（一）經濟業務活動的規范
財務報表及其附注是企業經濟業務活動的客觀反映。監管部門要求擬上市企業在日常涉及財、稅等經濟業務時保持合規。
（二）會計核算規范
企業需遵循《企業會計準則》的規定進行會計核算處理、編制財務報表，如實反映財務狀況。
（三）內部控制完善、有效
內部控制體系的各層次，廣泛影響著財務信息，從而影響著財務報告的全面性、準確性。企業在準備上市過程中，需建立建全內控制度，包括完善會計系統各核算規則、建立各項可靠的業務流程。
（一）經濟業務活動中的財務規范問題
企業在資金管理、投融資管理、納稅管理、采購銷售管理等方面進行規范運作，尤其是報告期內，不能出現重大違規情形。對于這類經營過程中的財題，都會在財務報表上得到反映，主要包括以下幾項：首先，在財務獨立性方面，對于非常多的民營家族企業因為在發展中缺乏財務管理意識以及現代企業管理理念。所以在企業股東財產以及企業財產界限方面沒有劃分清楚，這樣一來，控股股東以及企業之間的資金來往比較頻繁，且還會出現設備混用、人員混用、資金混用等現象，筆者認為，擬上市企業的股東以及管理層需要從本質上認識到企業法人資格獨立的重要性，且控股股東的個人財產以及企業的財產需要做到分離，然后實施獨立核算，尤其是控股股東不可將個人費用在企業列支，也不可以占用企業的資金等，如果已經發生資金混用的現象則需要在上市申報之間做好調整，還有便是擬上市企業與控制人也要保證獨立，如果之前混用的資產以及人員需要采取分割劃分的方式。其次，在稅務管理方面，根據調查分析，現階段有非常多的企業為了少繳納稅費而采取了違規手段，企業及相關責任人面臨著處罰的風險，同時也會對企業的形象產生重大影響。還有企業為獲得稅收優惠，通過各類辦法獲取減免稅資格，比如高新技術企業資格等，而忽視本身條件未符合或符合的持續性，從而產生重大稅收風險。而從上市角度來看，企業在上市之前要求做好稅務申報，假如企業存在嚴重的稅收違法違規現象，那么則會對上市產生直接的阻礙。所以這種背景下擬上市企業需要樹立合規經營以及依法納稅的意識，要按照稅收法規進行計算與申報，并合規享受稅收優惠政策。當然，擬上市企業還應對于過去少繳納的稅款通過自查補稅的方式進行補繳，并避免稅收處罰。其他方面，比如，在采購、銷售上，為降低成本或少納稅款，不少企業采取采購時不向供應商索取發票、銷售時也不開具發票的賬外經營現象；在融資過程中，為獲得較低的融資利率或便利的融資渠道，通過關聯公司間采取虛假交易合同，套取貸款或開具銀行承兌匯票貼現套取資金。在投資方面，企業在投資時對將來上市影響考慮不全，往往僅從稅收、資金等方面進行了“籌劃”“設計”，將業務復雜化，并產生大量的不公允的關聯交易。等。以上事項，對上市影響往往重大，企業應嚴格禁止并規避。對已經發生的情況下，需積極進行整改，爭取早日規范后符合上市相關條件。
（二）會計核算問題
當前大多數企業的創始人多是銷售或者技術出身，重技術、銷售，輕管理，對會計核算較為輕視。同時，中小企業財務人員素質不高，專業能力不強，造成財務核算的隨意性比較大，所遵循的會計制度呈現出五花八門的現象，其會計核算以及會計報告僅僅滿足管理者、稅務等需求。而上市工作，需要財務人員有足夠的支持，也需要有足夠的能力進行相應的會計工作，會計核算問題，需要從幾方面進行著手解決。面對以上現象，筆者認為，企業若要成功上市，企業首先要在加大管理投入，加強會計培訓，提高財務人員素質，并按照企業規模以及會計核算配置相關的會計人才。上市財務工作，必須遵循《企業會計準則》要求確認、計量與報告單位的各項經濟業務，同時嚴格按照相關要求開展會計核算，不得簡化?！镀髽I會計準則》要求經濟業務按照權責發生制原則確認，不得虛構或者隱藏交易，也不得提前或滯后確認收入、成本和費用，同時已記錄的交易必須按正確的金額在正確的會計科目上反映。另外，財務報表要在所有重大方面公允反映單位的財務狀況、經營成果和現金流量，對重要事項進行列報說明。財務人員在處理經濟業務核算時還需要結合企業的經營環境與特點，運用自身的專業知識和經驗進行職業判斷。在上市進程中，從監管部門的角度來看，企業更應注重核算方法與財務管控，需更加務實地進行處理，才可能更利于上市的審核。首先，需要注意一些上市監管部門關注的細節，首先，減少不必要的會計政策及會計估計，報告期內調整會計政策或會計估計，關系到財務報表數據的一貫性及準確性。其次，重視銷售收入確認的原則及依據，規避提前或延后收入的確認來調節收入利潤的嫌疑。另外，研發支出不宜資本化處理，開發支出一般進行費用化處理，確有必要，應慎重按照準則規定處理。另外，筆者認為，擬上市企業還需要加強對會計核算軟件的應用，要盡可能的將供應鏈系統與會計核算系統進行銜接，這樣才能保證各項審計工作的有序開展。同時加強系統的核算管理，在供應鏈存貨核算準確的基礎上依據企業發展的特點開展成本核算工作，從本質上保證收入、成本與利潤核算的準確性。
（三）內部控制問題
經濟業務財務規范問題、財務核算問題的產生，根源還在于企業內部控制出現了缺陷。然而有非常多的擬上市企業，還是憑借實際控制人以及管理層傳統的經驗對企業進行管理，忽視內控制度建設，這種現象在民營中小企業中最為明顯。監管部門對擬上市公司內部控制十分重視，對于擬上市企業而言，存在內部控制缺陷，產生的后果很可能對上市進程產生實質性的影響。擬上市企業在上市進程中，企業應逐步建立建全各項內控制度，保證會計信息的真實完整性，同時完善機構設置，加強內控監督?；跀M上市企業財務報告內部控制的要求出發，建議做到以下幾個方面：首先，業務上面需要做到合法合規，各項業務的不合規，會對財務報告的真實性帶來較大影響。其次，業務流程需清晰可靠，符合控制原則，一方面能夠記錄真實交易并留存完備的業務資料，另一方面，可以接受審核或監督，權職清晰，并充分考慮核算的具體要求，根據會計導向進行設計流程，相關信息能夠傳遞至財會部門進行核算。另外，財務部門要杜絕會計核算的隨意性及重大差錯，加強財務部門信息溝通，完善財務內部復核程序。另外，而企業在上市進程中，需要對各種影響上市審核的各種風險進行控制，做好風險管理及內部風險控制，對提高擬上市企業內部管理，增強企業競力，也為企業穩定發展提供了保障，從而利于公司上市目標的達成。綜上所述，擬上市企業需要對財務問題加以重視，當然企業類型不同所以財務問題也有所不同，企業要從全局出發，根據實際情況對癥下藥，遵循基本的法律法規，做好準備與籌劃，積極分析當前企業上市之前所存在的各類問題，比如業務合規、內部控制、財務核算等，然后從政策與規章制度入手，多方面探析，制定有效的解決對策，這樣才能為上市成功之路奠定基礎。
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作者:沈學良 單位:佳禾食品工業股份有限公司