前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的上市銀行財務風險管理及控制，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
(一)全面風險管理框架
全面風險管理框架主要是指COSO委員會在2004年9月公布的《全面風險管理—整合框架》。該框架力求實現以下四種類型目標:戰略目標———高層次目標，與使命相關聯并支撐其使命;經營目標———有效和高效率地利用企業資源;報告目標———報告的可靠性;合規目標———符合法律法規的要求。全面風險管理框架包括八個相互關聯的構成要素，分別是內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控。
(二)上市銀行財務風險分類
1.資本風險，是指由于資本金過少，導致上市銀行缺乏承擔風險損失的能力，使得上市銀行的資本安全受到威脅的風險。
2.資產質量風險，是指不良資產在全部資產中所占的比例。所謂不良資產就是不能給銀行帶來預期收益，甚至難以收回本金的資產。
3.流動性風險，是指銀行無法在適當的時間、以適當的價格獲取充足資金，進而無法及時滿足存款者提取現金、借款者貸款以及支付到期負債需求的風險。除了上述三種財務風險之外，上市銀行還存在盈利性風險和管理水平風險。
二、上市銀行財務風險評價
(一)上市銀行財務風險評價指標體系構建
合理選擇評價指標是進行綜合評價的基礎，在確定評價指標時，應當遵循以下三個原則:可操作性與可比性相結合原則、針對性原則以及定量性原則。本文分別從資本方面(資本充足率、核心一級資本充足率、資本資產比率)、資產質量方面(不良貸款率、撥備覆蓋率、最大十家客戶貸款比率)、流動性方面(流動性比率、存貸比率)、管理水平方面(成本收入比率)以及盈利性方面(資產收益率、凈利息收益率)選取了11項評價指標。
(二)樣本選擇和數據來源
本文選擇了我國A股上市的16家銀行作為樣本，數據主要來自16家上市銀行2013年年報，大部分數據都是從上市銀行年報中直接提取的，但是由于有些上市銀行的某些財務指標在年報里沒有體現，因此有少量數據是通過計算得來的，可能會存在誤差，但不會影響對上市銀行財務風險的整體評價。
(三)16家上市銀行因子分析
本文在運用因子分析法對上市銀行財務風險進行評價的過程中，借助SPSS17.0軟件，得到的特征值及累積貢獻率和旋轉后的因子載荷矩陣。
(四)評價結果分析
通過對16家上市銀行進行因子分析之后，根據因子分析的結果可以對我國16家上市銀行財務風險的狀況有初步的認識和了解，從16家上市銀行2013年的綜合得分來看，得分最高的5家上市銀行按照由高到低的順序分別為工商銀行、建設銀行、南京銀行、興業銀行和農業銀行。表明這5家上市銀行在2013年的財務風險程度較低，具有較高的財務風險控制水平;得分最低的5家上市銀行按照由低到高的順序依次為平安銀行、華夏銀行、光大銀行、中信銀行和交通銀行，表明這5家上市銀行在2013年具有較高的財務風險。從綜合得分排名來看，國有商業銀行的財務風險最低，其次是城市商業銀行，股份制商業銀行的財務風險最高。
三、全面風險管理框架下上市銀行財務風險控制策略
(一)完善公司治理結構
1.有效破解國有商業銀行產權過于集中問題。一是在保持國有股占最大比重的情況下，吸收足額的非國有權益資本。參股企業可以是國內大型的證券、投資及保險公司，也可以是綜合實力較強的民營企業。二是引入國外合適的戰略投資者，吸收國外優秀銀行的先進財務風險管理理念，提高上市銀行的市場競爭力。
2.引入獨立董事，建立董事責任追究制度。由于獨立董事不易被內部人或大股東控制，因此，獨立董事在公司決策中的分量必然會增加，有利于優化上市銀行的運作機制。
(二)完善會計內部控制制度
1.樹立科學的會計內部控制理念。首先，上市銀行要重視會計內部控制文化建設。在會計內控中體現以人為本的思想，強調員工之間的溝通和交流，實現員工的自我控制和管理。其次，上市銀行可以加大對會計內部控制的宣傳力度。通過積極宣傳，讓員工更加全面地了解內部控制的方式、方法與手段。
2.加強會計內部控制建設。首先，要認真執行上市銀行內部的各項規章制度，避免“制度流于形式”;其次，認真貫徹會計內部控制優先原則，防止出現管理漏洞;第三，在制定會計內部控制制度時，既不能過于嚴格，也不能粗糙簡單，要根據上市銀行的自身情況合理制定。
3.注重上市銀行文化建設，營造良好的人文環境。上市銀行可根據自身實際情況適當開展各種形式的員工風險教育，確保會計內部控制制度從上到下能夠順利得以實施。
(三)提高會計信息質量
較高的會計信息質量對上市銀行財務風險的分析和防范具有重要意義。在提高會計信息質量方面，實行集中管理的會計核算體制，一個核算數據處理中心負責處理若干個基層核算單位的會計數據，減少機構重疊，有利于增強會計信息的實效性。上市銀行財務風險管理是一項涉及面廣、靈敏度高、綜合性強的工作，財務風險預測、財務風險分析和財務風險控制都需要大量的會計數據，因此上市銀行必須加強信息系統建設，在普及會計電算化的基礎上，逐步實現財務、業務相關信息一次性處理，提高財務風險的識別能力。
作者：陳瑩瑩 單位：黑龍江大學