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內部審計質量控制范文1
實行質量控制應先了解審計質量，審計質量是衡量審計工作符合審計標準的程度，包括人員的質量、工作的質量、審計結果（審計報告）的質量；審計質量控制只有緊緊圍繞審計質量各要素進行，才能保證質量控制政策和程序制定的合理性和運行的有效性。
一、影響質量控制的因素
1.主觀認識模糊、意識不強，實際操作方法單一。主觀認識上表現在：（1）管理者對內部審計的職能認識模糊，認為內部審計就是查、找毛病，內部審計機構就是為了應付上級部門，忽視了內部審計監督、服務、管理的職能，限制了審計工作的開展。（2）無競爭對手、思想松懈。由于內部審計的對象決定了審計機構獨享審計權，審計機構不用擔心競爭對手和業務來源，缺乏應有的競爭力，而更多的關心審計任務的完成、上級領導的態度，對建立健全內部質量控制缺乏熱情。（3）企業與個人利益的一致性使內部審計人員對一些違紀違規行為視而不見；復雜的人際關系使內部審計人員不愿深入細查；領導的態度在某種程度上決定了審計的時效、范圍使審計人員不敢違背；眾多理由使得審計人員在質量控制上意識不強。（4）對潛在風險認識不足。求數量、搶時間、搞突擊，在質量控制上下功夫不夠。主要表現在：對審計中出現耗時、耗費的具體項目不愿深查，對不清楚的業務避重就輕，對獲取審計證據的相關性和可靠性不透，處理問題上更多地依賴專業判斷或個人偏好。
實際操作中表現在：一是重視專業勝任能力，對職業道德重視不夠。在工作委派上考慮較多的是專業勝任能力，對審計人員及助理人員的獨立性及職業道德考慮較少；在培訓中注重業務，對職業道德抓得不夠。二是對指導、監督、復核不重視：缺乏對審計執行情況及其結果適時進行監督和檢查；未建立分級督導、復核制度，對所聘用的助理人員事前沒進行必要的培訓，甚至未編制審計計劃以傳達審計指導意見；在具體項目審計過程中重操作，輕督導，往往在出了問題時才予以督查；審計報告階段對工作底稿未實行多級復核。
2.人員素質有待提高。一些審計人員財會知識不熟練，對新的準則理解不透徹，對新的問題拿不準；對法規不熟悉，對合同理解片面，對相關稅收政策吃不準，抓不?。粚徲嫴磺笊踅獾?，在審計實踐中碰到問題時，存在回避現象，靠現學現用或靠經驗審計很多內部審計人員來自財會隊伍，專業單一，后續教育跟不上，缺乏必要的審計理論。知識結構不合理，有的只掌握某一方面的知識，難以發現深層次問題。編制的工作底稿不規范、收集的審計證據不充分、專業判斷不合理、審計建議可操作性不強；加大了審計風險，降低了審計質量。
3.機構設置不合理、制度不健全。當前，國有企業在改制、改組過程中，有的內部審計機構被撤銷，有的被弱化，有的把內部審計機構與其他相關職能部門合并綜合辦公，歸企業總會計師或財務主管分管，或由企業的財務部門負責人兼任內審部門的領導。專業人員配備不全，在審計實務中大量依靠助理人員實施，造成內審機構及其人員工作獨立性不強，限制了審計工作的開展，難以保證審計質量。
質量控制是全員、全過程的管理活動，要求審計中的每個環節、每個人、每項工作必須為其他人員的工作質量提供保障，而不是孤立的。，一些企業未根據實際建立健全一套行之有效的內部審計規章制度，缺乏宏觀指導，責任不清、獎罰不明，操作程序不規范，隨意性大。
4.缺乏質量控制評價體系。企業自身缺乏的、量化的評價審計質量的標準，在一些企業中就沒有評價標準，而是以業務量的多少、查處問題的多少來衡量其質量的高低；上級部門對下級的考核評價指標單一且實施考核監督較少；對內部審計工作質量控制缺乏推動力。
二、搞好審計質量控制的途徑
1.完善機構設置是搞好質量控制的前提條件。沒有完善的機構，質量控制將無從談起。因此，要建立內部審計機構、完善管理體制，增強內部審計的獨立性，強化督導力量，把素質好、業務精、能力強的人員充實到審計崗位上。
2.提高審計人員綜合素質是提高審計質量的基本保證。審計人員綜合素質的提高是使審計質量提高的總體要求，要有高質量的審計就必須有高質量的審計人才。審計人員必須恪守審計職業道德，依法審計，做到獨立、客觀、公正，并保持嚴謹、負責的職業態度；具體從以下方面著手解決：（1）加大培訓力度。審計工作的對象之一是被審計單位的會計資料，隨著我國加入WTO，各種會計準則相應出臺并不斷變化，各種稅收政策不斷適時調整，審計工作必須適應這種變革。因此，要科學、合理地把審計工作與培訓結合起來，有計劃地安排審計人員進行業務培訓，促進審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進的審計方法，提高業務能力。（2）大力提倡自學。內部審計不能僅為完成任務而疲于奔命，應鼓勵審計人員提高自學意識，是提高審計人員層次的重要途徑，審計人員可以通過參加職稱或CPA等資格考試，使自己在不斷中提高理論知識水平，進而提高審計工作質量。（3）及時交流和討論。項目實施的計劃階段，針對被審計單位的實際情況，多對實施項目的具體目標、需要獲取哪些重要證據、如何獲取證據及證據的證明力等進行討論；實施階段，多對審計證據與認定的關系及專業判斷作討論；報告階段，多對審計意見及建議作討論。通過交流和討論，可以增強彼此之間的業務水平和實際操作技能，使審計人員在實踐中不斷改進審計工作方法，可以及時獲取一些間接知識，有利于整體素質的提高，同時可使審計證據更經濟、適當，審計報告更具說服力和審計建議更具可操作性。
3.從建立健全質量控制制度上遏制審計質量滑坡。要結合本的實際建立健全各項審計制度，加快內部審計工作的制度化和規范化。（1）全面質量控制制度是搞好質量控制的根本。主要包括職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接、監控等。制定全面質量控制政策和程序要使其有效且切合實際。首先要考慮人員職業道德、業務能力，工作的委派要與其實際能力相適應，做到任務具體、職責明確，用規章制度規范和管理工作；要在實際工作中不斷完善全面質量控制政策與程序，并采取措施保證各項制度全面貫徹落實；建立激勵與約束機制，獎罰分明。確保所有審計工作符合獨立審計準則的要求。（2）項目質量控制制度是搞好質量控制的關鍵。審計人員要在執行全面質量控制政策和程序中適用于審計項目的質量控制程序；督導人員應當在考慮助理人員的專業勝任能力等情況下，合理確定對其工作進行指導、監督和復核的方式及程度。對每一個業務項目都必須從頭嚴抓，按操作程序做好每一步，在實施過程中要及時傳達指導意見，監督審計全過程，了解出現的重要和審計并及時提出處理意見。同時，嚴格執行復核制度，任何一級都要具體明確復核和承擔相應的責任，層層把關，確保每一個項目的每一個環節自始至終符合獨立審計準則的要求。
4.進行審計全過程控制。（1）認真規劃審計計劃。周密安排審前準備工作，做到、合理，全面考慮；審計方案要目標明確、內容詳細、分工具體合理并與其專業勝任能力相適應；要使審計人員充分了解審計的目標、內容以及被審計單位的基本情況，確認資料間異常的關系和意外的波動，以便找出存在潛在風險的領域。項目負責人要對重要的會計問題、審計問題、重要的審計領域、重點的審計程序、確定的重要性和審計風險及時傳達到每一位審計人員。（2）加強實施中的指導和監督。審計實施過程實際上是收集整理審計證據的過程，審計證據的充分性、適當性是審計質量控制的實質和核心，不同的審計證據可以實現不同的審計目標，因此在審計實施中，要加強指導，促使審計人員以最、最合理的審計程序獲取支持審計結論的審計證據。但不能因為審計證據的經濟性或獲取審計證據的難易程度作為減少審計程序的理由。督導人員應適時檢查、指導，現場解決發現的問題和存在的分歧，確保審計程序按計劃實施。對涉及到的新問題或審計人員拿不準的問題，可以查閱資料、向專家咨詢，也可以通過開會討論，使新問題充分顯現，使審計證據能充分支持對審計事項的認定。（3）強化工作底稿及審計報告的復核。一張工作底稿通常由一人完成，編制者對有關資料的引用、對有關事項的判斷、對審計結論的確定、對會計數據的加計復算都可能出現誤差，因此，審計外勤工作完成后，應對審計工作底稿進行多層次的復核；對審計報告的措辭、發表的意見及有關審計建議的可操作性要由審計部門負責人作最后重點把握，一字一句斟酌，以減少或消除人為的審計誤差，及時發現和解決問題，保證審計報告能真實地反映被審單位的實際狀況。
內部審計質量控制范文2
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要。可以說，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越??；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。超級秘書網：
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
內部審計質量控制范文3
內部審計質量控制工作具有以下幾個方面的特點。其一是內部審計工作的系統性，對于企業而言，內部審計工作是一項極其系統的工作，無論是內部審計工作的環境控制，還是企業審計人員采用的技術方式，都對內部審計工作的質量息息相關，因此，基于這種系統性，內部設計質量的控制工作需要從企業的不同層次乃至審計工作的不同環節著手。其二是內部審計工作的經濟性，隨著內部審計工作成本的提升，企業內部工作的審計效益也會不斷上升，但當整個內部審計工作的質量達到某一臨界點時，企業內部審計工作效益的增長率會遠低于預期，從而表現出與企業的成本價值不匹配，因此，企業內部審計工作的經濟性迫使企業在內部審計成本和內部審計效益以及內部審計工作的總體質量三者之間找到平衡點，使得企業能夠以較低的成本效益來保障內部審計工作的高質量。其三是內部審計工作的模糊性，同樣是以交通企業為例，整個內部審計工作是基于《內部審計基本準則》所進行的，但由于交通企業的自身特點，各種工作所涉及到的內部審計工作往往具有一定差異，從而使得內部審計質量控制工作的難度也因此而提升。
二、交通系統企業內部審計質量控制存在問題及成因分析
(一)企業內部審計質量控制的環境不容樂觀
交通系統企業作為社會經濟的個體，整個經營狀況是與內外界環境，包括整個市場經濟發展情況，相關法律法規的制定情況、企業自身發展戰略等因素息息相關的。但現階段，以交通系統企業為代表的一系列企業所面對的內部審計質量控制的環境卻不容樂觀。在外部環境方面，隨著市場競爭愈演愈烈，交通系統企業的業務量已有了顯著增長，其相關的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個交通系統企業對內部審計的需求已然達到了新的高度，內部審計工作也面臨了更多的難題。在內部環境方面，由于我國交通系統企業一股獨大等特殊情況的存在，整個監事和監事會受到企業章程中多數票表決權的制約，在審計監督方面難以發揮預期效果。再加之部分監事會的成員常年從事行政工作，對于企業的財務和經營狀況還缺少專業性的認知，造成整個交通系統企業內部審計質量控制存在難題.
(二)企業內部審計質量控制的組織機構不夠合理
在保證獨立性的前提下，內部審計的客觀公正性才有了立足之根，但現階段，內部審計機構與內部審計人員均從屬于企業的狀況使得整個企業內部部審計質量控制的組織機構的獨立性嚴重無法得到保證，部分交通系統企業的內部審計質量控制的組織機構甚至成為了企業領導的個人意志的體現。例如部分企業將內部審計機構與財務部門甚至是監察部門合并設立，部分企業讓財務管理人員兼職內部審計工作，這些情況都使得內部審計人員乃至組織機構的獨立性受到了嚴重影響，相關的客觀公正性更是無從談起。再加之現階段交通系統對于內部審計質量控制工作還缺乏的控制機制，大部分的交通系統企業往往不能夠按照證監會的要求設立專門的審計委員會，或是設立的審計委員會形同虛構，亦造成審計工作的質量無法保證。
(三)企業內部審計人員能力與審計工作未能匹配
對于一名交通系統企業優秀的審計人員而言，較長的從業經驗，扎實的專業能力是基礎，相關的金融學、管理學以及人際交往能力亦是不可或缺。但現階段，我國國企業內部審計人員在實際工作中還存在一些問題，具體可概括為以下幾個方面。其一是復合型人才缺乏，大部分交通系統企業的審計人員往往在知識結構上存在單一性，雖然具備了一定的專業知識，但對于其它相關的管理學科未能涉獵，造成在審計工作面臨綜合性問題時缺乏有效的解決方案。其二是職業道德欠佳，部分交通系統企業的內部審計人員往往會出于不同原因對內部審計進行主觀評價，違反了內部審計所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統企業的內部審計人員所采用內部審計方法相較于發達國家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發展，我國的企業環境已經隨著經濟體制改革的推進而有來了巨大的改變，但我國的大部分交通系統企業的內部審計工作仍然是基于賬目基礎審計工作而建立的，相較于發達國家交通系統企業基于風險導向所建立的審計工作而言，往往缺少有效的風險管控措施，不利于企業實施長期戰略目標的實施。
(四)企業內部審計工作缺乏規范性
我國交通系統企業內部審計工作規范性的缺乏體現在多個方面，其一是相關內部審計部門所制定的相關規章制度不夠健全，很多交通系統企業在展開內部審計工作時，整個事前計劃———事中控制———事后復核的審計工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計工作底稿制定工作，甚至連后期的報告審計復核工作都有待健全，這就造成了企業因規章制度不完成所引起的審計風險大大加大。其二是企業內部審計質量控制的標準還有待健全，就我國現階段的審計體系而言，內部審計工作相較于國家審計工作和社會審計工作仍然處于交易水準。雖然國家已經出臺了部分審計質量控制的相關管理方法，對于審計責任的承擔、質量控制條款的規定、審計報告公告制度的建立做出了詳盡的規定，但由于缺乏強制的措施來規定相關的審計人員執行，對于違反相關規定的審計人員也缺乏具體的懲罰措施，進而造成了內部審計質量難以提升。其三是內部審計規范體系建設不夠成熟，現階段的內部審計工作偏向于對內部審計法律、內部審計職業道德和內部審計準則的相關建設，導致企業在執行企業內部審計工作時，缺乏有效的標準作為指南。
三、交通系統企業內部審計質量控制策略闡述
(一)優化我國企業內部審計質量控制的環境
我國交通系統企業內部審計質量控制的環境優化工作需要國家、企業、社會公眾三方面的共同努力。在企業內部環境的優化上，企業可以連同內部審計協會、注冊會計師協會等內部審計質量控制的相關部分，進一步對企業內部審計工作中出現的違法亂紀事件予以懲處，從而提升整個企業的職業環境。同時，我國的交通系統企業也可部分借鑒國外交通系統企業的做法，設立專門的審計委員會的方式以加強企業內部審計的監督工作，保障內部審計的獨立性與權威性。在外部環境下，考慮到社會公眾往往因缺乏相關知識對內部審計質量控制了解深，造成企業在實際執行相關工作時會面臨社會公眾的阻礙?；诖?，交通企業可以借助網絡、報刊等媒體，進一步擴大對內部審計的宣傳力度，努力讓不同群體對內部審計質量控制有進一步的了解，讓我國交通系統企業的內部審計工作在民眾的認可和支持下有更長足的進步。
(二)改善企業內部審計質量控制的組織機構
正如上文中所論述的，內部審計機構在企業的內部審計工作有著重要意義，審計學家勞倫斯亦曾說過，組織機構和人員的獨立性是企業提高內部審計工作中的重要基礎?？紤]到我國目前交通系統企業的管理現狀以及整個市場經濟體系的發展狀況，我國企業可考慮借鑒西方發達國家部審計機構的設置方式，采用內部審計機構雙向報告制度，其核心在于業務上除去審計委員會所實行的必要監督工作以外，還需要面臨管理當局和董事會的雙重監督，這就使得整個企業的內部審計工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統企業在采取內部審計機構雙向報告制度時，還需要保證所設立的內部審計機構能夠在保障企業的經濟責任基礎上，對各職能部門實施有效的控制和監督工作。只有基于此，內部審計機構雙向報告制度的優勢才能夠得到有效發揮，企業內部審計質量工作亦才能得到有效控制。
(三)提高企業內部審計人員的綜合能力
為了提高企業內部審計人員的綜合能力，可從以下幾個方面著手其一是建立起內部審計從業資格的考核制度，例如規定取得注冊會計師資格的人員方能參加企業的審計任務，具有一定實踐經驗后并通過內部審計協會負責頒發的相關資格考試后，方能參與企業內部審計的相關工作。其二是加強對內部審計人員的后續教育工作，由于內部審計標準和相關技術隨著經濟體系的發展也在不斷的革新，故為了保障企業內部審計人員的綜合能力能夠與內部審計工作的高要求相匹配，內部審計協會可考慮讓內部審計人員在執業期間參加一定次數的單位內部相關培訓和審計工作研究項目，并采用技術資格認定的方式保障其實施效率。企業亦需要為內部審計人員的后續教育工作提供合適的學習環境，以保障企業內部審計人員的綜合能力能夠在工作過程中不斷提升。
(四)完善內部審計質量控制的相關標準
考慮到我國內部審計準則體系與當前內部審計工作規范性的缺乏，完善內部審計質量控制的相關標準已成為大勢所趨。在當前全球化進程不斷前行的浪潮下，我國內部審計協會的內部審計準則的制定需要與我國交通系統企業具體的發展情況相匹配，可考慮在已有的《內部審計基本準則》和《內部審計職業道德規范》的基礎上，對包括內部審計質量控制準則、內部人員后續教育準備、內部審計具體工作職責在內的一系列規章制度予以完善，確保其能夠對我國交通系統企業內部審計質量控制工作起到優異的推動作用。而另一方面，建立和完善相關的善內部審計質量責任追究制度同樣對于企業內部審計質量控制工作的不完善有著重要的改進作用，也只有正確明了企業各層次人員所承擔的責任，才能有效實施內部審計質量控制工作。企業借助內部審計質量責任追究制度，不僅可以幫助企業內部審計人員了解內部審計質量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計風險，而且對違規的內部審計人員實施了相關的責任懲處工作，幫助企業更好地完善后續的質量控制工作。需要注意的是，相關的交通系統企業在發揮內部審計質量責任追究制度中的懲戒作用的同時，也應當把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內部審計人員的積極性使得質量追究工作適得其反。
四、結語
內部審計質量控制范文4
關鍵詞：內部審計；質量控制；人員；機構；獨立性
一、事件概覽
近日，某電力機車有限公司被曝在科研經費中，審計出共計48張、約44萬元假發票。本次審計為企業內部審計，主要抽樣的對象是2012年項目經費中以現金支票方式報銷的發票，主要類型涉及業務招待費和會議費。審計報告顯示項目經費報銷和列支管理不夠規范，其中技術開發項目報銷的發票中存在較多假發票。但已有幾月的內部審計，尚無處理結果，卻由網絡曝光，引起廣泛的關注，其內部審計的有效性存在疑問。
二、具體案例分析
隨著企業規模的日益壯大，企業日常運營中所面臨的經營管理風險也隨之增加，而獨立有效運行的企業內部審計系統能夠對企業的經營活動進行客觀地監督和評價，審查企業經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性，促進企業經營目標的實現。
上述案例中的內部審計一方面查出了企業科研經費中存在的假發票，起到了一定意義上的糾錯防弊作用，但另一方面，卻未對此次審計中發現的相關問題做出明確完整的處理，使得此次的內部審計的質量存在疑點。這種疑點的產生，則是企業對于內部審計質量控制的疏忽所導致的。
國際內部審計師協會將內部審計定義為一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，能夠為組織增加價值并提高機構的運作效率，幫助組織實現其目標。國際內部審計師協會提出了主要涉及“職能性報告”和“行政性報告”的雙報告模型，并建議審計執行主管（CAE）應當在職能上向審計委員會、董事會或其他適當的治理機構報告并負責，CAE應當在行政上向CEO或具有充分權利的高級管理人員報告并負責，這樣才能使日常的內部審計工作發揮到最大的效率。①
但是上述雙報告模式在我國并沒有得到廣泛的采納與運用，多數公司的內部審計部門只是對總經理或者總會計師負責，與監事會和審計委員會的溝通較少，在人際關系錯綜復雜的國有企業，內部審計部門的獨立性更為缺乏。
三、內部審計質量控制理論及相關內容
《企業內部審計具體準則―第19號》將內部審計質量控制定義為內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序，一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三方面內容。②內部審計自我質量控制是內部審計機構負責人和審計項目負責人通過適當手段對內部審計質量所實施的控制，主要內容包括內部審計機構質量控制與內部項目質量控制兩個層次。
內部審計機構質量控制涉及督促內部審計人員遵守職業道德規范、保持并不斷提升內部審計人員的專業勝任能力、合理分派內部審計業務、依據內部審計準則制定操作規程、適當運用咨詢手段、審計質量的內部考核與評價、評估審計報告的使用效果、監控內部審計機構質量控制政策與程序的執行。內部審計項目質量控制主要包括指導內部審計人員執行審計計劃、監督內部審計過程、復核審計工作底稿及審計報告。內部審計項目質量控制主要受審計項目的性質及復雜程度以及參與該項目的內部審計人員的專業勝任能力等因素的影響。③
四、提高內部審計質量控制的措施
（一）提高內部審計人員的素質
應著重從思想素質和專業能力兩方面來提高內部審計人員的素質。審計人員首先要熟知審計相關的技術方法，在熟知理論的基礎上能夠在實際工作中靈活的選擇與運用，同時，審計人員必須要堅持獨立客觀的態度和公正廉潔的原則，在內部審計工作中時刻注意獨立性的保持與維護。
企業要全方位地提高內部審計人員的素質，首先應完善人才的引進與測評機制，制定科學完善的人員考核錄用制度。其次要對審計人員進行后續教育。審計工作要適應經濟活動的變化，就要求審計人員必須及時地進行知識的更新和業務水平的提高。審計機構對審計人員進行后續教育具體可以由以下三種方式進行：①定期進行集體培訓，并在培訓結束后對審計人員進行考核，保證培訓的有效性；②結合實際工作，開展多種形式的崗位競賽活動，鼓勵員工之間互相學習共同進步；③鼓勵審計人員將后續教育與具體工作相結合，整理審計案例。最后，要加強對審計人員的業績考核和控制，制定科學合理的考評制度，并將測評結果與經濟責任和職務晉升掛鉤，促使審計人員不斷提高自身素質。
（二）設立合理的內部審計質量控制機構
企業要從制度上保障內部審計質量管理水平的提高，必須要建立健全的內部審計質量管理體系。首先要建立完整獨立的內部審計機構體系，以保障內部審計工作能夠獨立有效地運行，如成立獨立于其他部門直接對董事會負責向董事會報告的內部審計委員會。內部審計機構同時還應強化內部審計的監督機制，提高內部審計的工作效能，把內審工作擴展到財務管理的全局④，提高內部審計質量的同時對企業治理結構的完善、內部控制體系的健全和資金風險的規避提供參考。
企業還可以聯合同行業，嚴格制定適合本行業業務性質的內部審計質量管理標準，在依照國家法律、職業道德規范和審計準則的基礎之上，結合企業所在行業的業務特點和審計項目的特點，制定詳細且操作性強的行業內部審計質量標準，同一行業的企業之間遵循統一的質量標準，有利于指導審計人員的現場工作，同時審計成果有據可查，有利于對內部審計的質量進行控制。
（三）完善審計手段和審計過程質量控制
內部審計人員應不斷提高自身業務水平，保持應有的專業勝任能力，使自己能夠在審計過程中根據具體情況靈活地選取和應用審計方法，堅持獨立性和審慎的態度，進行充分的取證和合理地分析，使審計工作中取得的證據更具有說服力，評價更客觀，結果更可靠。
企業內部審計機構要完善內部審計的立項管理和審計復核等制度，在審計開始前要進行充分的準備，根據實際情況合理地進行人員的安排，制定具體詳細的審計計劃，并在審計過程中嚴格執行審計復核制度，對審計結果的準確性和適當性給予保證。在審計結束之后內部審計機構還應按照已制定的考核指標對審計人員的工作進行考核，評定審計人員的工作質量。⑤
五、結束語
內部審計在企業經營管理中的作用越來越受到重視，其職能范圍也在日益擴大，而要充分發揮內部審計的作用，必須要首先對內部審計的質量進行控制把關，只有高質量的內部審計結果才能對企業的經營管理提供客觀反饋與監督。企業在結合自身情況進行內部審計質量控制的理論與實踐探索時，也可以適當借鑒國際上內部審計質量控制的成功經驗并合理利用。（作者單位：上海海事大學）
參考文獻
① 田金玉，劉媛.關于加強上市公司內部審計獨立性對策研究.[J]中國管理信息化.2011.2
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③ 耿鍵.淺議企業內部審計質量管理.[J]合作經濟與科技.2013.4
內部審計質量控制范文5
關鍵詞：內部審計 質量 控制
內部審計質量控制就是由內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，運用審計質量標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告進行自我約束的一項活動，借以提高審計工作水平以及審計效率和效益。
一、審計質量存在的主要問題
近年來，內審部門在提高審計質量方面做了大量工作，內部審計質量狀況有了明顯改善，但內審質量總體水平不高仍是當前制約內審部門發揮重要作用的關鍵變量和瓶頸因素。主要表現在以下幾個方面：
（一）內審計劃缺乏系統性
審計部門一般較少參與企業的生產經營活動，只能依據自己的經驗和感悟制定審計計劃，無法緊貼企業的宏觀發展目標，做出的內審成果得不到企業管理者和廣大職工群眾的認同，從而使內審工作質量打了折扣。
（二）審前調查流于形式
部分審計人員沒有充分認識審前調查的重要性，審前調查不深不透，審前調查紀錄流于形式，對制定審計方案和開展審計工作沒有指導性和建設性。
（三）審計方案指導性不強
部分審計項目前期準備工作做得不細，審計方案內容比較粗放，重點不突出，沒有針對性，增加了審計組審計作業的隨意性，審計項目質量得不到保證。
（四）審計證據不充分
由于客觀因素或審計人員自身的原因，在審計過程中無法取得或者沒有取得足夠的審計證據，審計工作底稿與審計證據之間缺乏必要的勾稽關系，有的審計底稿缺少問題定性和法規依據，這些都影響了審計質量。
（五）審計報告的編寫不恰當
審計報告中對事實表述不夠清楚，審計報告中的表述和內審底稿中的說法不一，定性不夠準確，評價不夠公正，所提審計建議過于空泛，審計報告措辭不夠準確和嚴謹。
二、審計項目質量產生問題的原因
審計質量產生問題的主要原因，包括主觀和客觀兩個方面的因素：
（一）產生問題的客觀因素
審計獨立性不強，給審計工作帶來風險：目前，我國審計環境不理想，內部審計的獨立性和權威性很難得到理想的保障，從而無法保證內審質量。
制度不完善，使審計項目質量控制存在薄弱環節：我國雖然制定了統一的內部審計基本準則以及一些具體準則，但對于審計項目各個環節出現的審計質量問題，沒有一套完整、針對性強、可操作性強的責任追究制度。
（二）產生問題的主觀因素
審計人員的素質還不能完全適應工作需要，帶來了審計風險：首先，內審人員的素質參差不齊，同樣的項目，不同的內審人員去做，其結果往往相差甚遠；其次，內審人員多由原來的財務、會計人員轉崗，由于受制于知識結構和業務專長，很難對所有的業務都很了解；另外，內審人員的工作積極性和他們遵循內審人員職業道德的程度，都影響著最后內審工作的質量。
三、審計質量控制的具體措施
（一）完善制度建設
實行審計項目質量問責制：制定科學、合理、可操作性強的審計項目質量問責制度，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制。
建立長效獎勵機制：在精神和物質兩個層面上，鼓勵審計人員對審計新方法、新思路的理論探索與研究，建立長效的獎勵機制，進而全面提高審計工作質量。
建立審計項目評價機制：建立對審計項目質量控制考核評價制度，對審計項目質量進行科學考評，調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性。
（二）提高人員整體素質
提高審計人員的專業勝任能力：稱職的內審人員必須是多結構、復合型人才，既具備必要的內審專業知識和技能，又懂得經營管理、心理咨詢和工程技術等方面的多種知識和技能。
強力推進計算機輔助審計：更新審計理念，使審計人員利用先進的審計技術和方法，構建遠程動態審計平臺，極大提高審計工作效率，減少審計過錯，提高審計質量。
（三）完善審計工作全過程管理
將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。
編制科學的審計項目計劃：審計立項時要抓住重點，抓住領導、職工關注的熱點、難點問題，要圍繞發展大局和中心工作來安排項目。通過編制科學的審計項目計劃，使審計計劃具有較強的針對性、科學性和合理性，為審計項目質量控制提供保障。
認真做好審前調查：通過細致的審前調查，找準審計的主攻方向和突破口，找準審計的重點，找準風險控制點。
嚴格制定審計方案：內部審計質量控制部門應通過嚴把編制審計方案的關口，做到有的放矢，使審計方案更加科學、合理有針對性并具有可操作性，為全面提高審計項目質量打下堅實基礎。
審計現場深究細查：現場審計是審計的核心環節，堅持深究細查，既抓住重點，又不放過“蛛絲馬跡”，內部審計機構和人員應保持應有的職業謹慎，警惕可能存在的舞弊風險。
內部審計質量控制范文6
摘 要 審計系一項經濟監督。所謂醫院內部審計指的就是醫院內部審計科室與審計職員對醫院的財務收入及支出狀況、經營活動的真實狀況、合法及效益實行單獨監督審核的過程。若適應現代醫院管理的需求，就一定要加強內部審計工作，健全內部審計機制，拓展醫院內部審計事務的范圍。針對目前醫院內部審計工作凸顯出的未設置單獨的內部審計科室、內部審計相關職員的素質同內審要求不相適應、內審工作任務比較單一、制度不健全等問題，指出強化質量控制，嚴格內部審計等觀點與對策。
關鍵詞 質量控制 嚴格 醫院 內部審計
隨著市場經濟的發展與醫療體制改革的深入，醫療服務系統的競爭日漸激烈，構成了諸多類型所有制醫院共存的格局，為醫院內部的管理機制與運行體系指出了更高一層的需求，并且對醫院內部審計任務也指出了新的挑戰。醫院內部審計系醫院經濟監督機構，目前最為關鍵的問題就是，要明確地意識到建構和諧醫院與內審工作有著絲絲縷縷的關系，審核、總結諸多因素，適當調整審計的中心及目標，從較高層面、較寬領域及其更加深入地掌握內審工作的基礎思想，圓滿履行好自身的職能，積極為推動醫院和諧發展提供前提服務。
一、醫院內部審計的意義
醫院內部審計系內部審計的子系統，應當積極適宜于形勢發展的新需求。醫院的內部審計活動緊緊圍繞醫院中心開展，合理整合審計資源，有效拓寬審計范圍，實現管理同服務并舉、監督同評議共進，凸顯審計重點，優質完成諸項審計任務，有效實施內部審計的監督與服務職能。醫院內部審計科室的設置有效推進了衛生系統工作的健康發展，提升了醫院的經濟效益，保障了醫院各項規章制度的落實。學習科學發展觀，構建和諧醫院，作為醫院內審科室，最基本的一條就是全面執行審計職責，提升審計監督力度。提升審計監督力度，換句話說即為在審計工作中應當嚴格要求、堅持最高標準，力保審計的質量。審計質量系審計工作之生命線，提升審計質量也是審計服務構架和諧社會、突顯服務水平的基本要求。
二、醫院內部審計存在的問題
我院于2007年10月成立審計科，是市衛生系統中成立比較早的內審機構，在審計局和內審協會的指導和支持下，內部審計工作取得了很大的進步，成為醫院健康發展一個不可或缺的部分?？v觀幾年來的工作，我院雖然做了一些工作，取得了一定的成績，但還存在一些不足。主要表現于如下幾個方面：
（一）領導重視不夠，制度不完善
部分醫院負責人對內部審計的功能在理解上存有誤區，以為內部審計工作無關緊要。而我國未對醫院內部審計活動提出相應的準則與運作細則。此法規的滯后致使醫院內部審計職員在實行具體的審計任務時沒有章法可循，促使審計意見與建議很難真正落于實處。
（二）組織機構欠缺，人員素質不高
醫院內部審計科室的設立是開展內部審計活動的組織保障，醫院要依據上級主管部門的要求，建構與本單位其它各類科室互為平等的、單獨的內部審計科室，清楚內審科室的地位，對內部審計科室的職員配備實施專職化，同時維持其穩定性，有效利用內部審計的監督、評定、管理等職責，促成內部審計科室成為醫院管理所必需一個部門。內審工作是一種專業與技術性都非常強效的工作，需要內部審計人員擁有比較高的政治素質與成熟的專業知識，也就是說目前的內審職員不但要熟悉審計及財務理論，更要了解經濟學及其它各方面的理論知識。例如市場學、工程技術等等。可當前，內審人員隊伍存有數量及質量的問題。這種現象，嚴重影響到內審工作的質量，同時也大大削弱了內審工作之力度。
（三）審計內容單一，多為事后審計
當前內部審計工作只是局限在開展財務收入與支出審計方面，糾正違反法紀法規，有效利用審計事后監督職能，可隨著市場經濟的不斷進步與醫療衛生行業改革的深入，醫療服務系統的競爭日漸激烈，為醫院內部的管理體系與發展機制指出了更加過高的要求，而且因為醫院財會工作方面的會計電算化的普遍應用與財會工作者素質的提升，帳務處理方面的差錯定會愈來愈少，給醫院內部審計工作指出更加過高的要求，而單一得財務收入與支出等方面的審計活動已經不適宜不斷進步的新勢形的需求，內部審計工作只有進一步拓寬自身的工作范圍方能適合現代醫院內部審計的需求。
三、加強醫院內部審計工作的對策
不斷強化醫院內部審計工作，具體應注重如下幾個方面：
（一）完善制度建設，轉變審計觀念
醫院領導應當高度關注內部審計工作，為了強化醫院內部審計工作，應當不斷完善內部監督約束機制。落實制定醫院內部審計制度，并且從制度上有效開展醫院的內部審計活動。在工作中，嚴格按照《審計法》、《內部審計工作規定》和院內的審計工作制度，認真進行內部審計。具體應注重如下兩個方面的工作：1、醫院負責人要轉變觀念，增強對內審工作的關注度，積極引導內審科室展開審計活動，把內部審計融入日常工作日程；強化財務管理，防范財務漏洞；為內審職員排除工作中的困難，有效協調與其他方面的關系，促使內審機構更好地發揮審計職能。2、內部審計科室及其工作職員要逐步轉變領導抑或上級主管機構“要我審”的觀念，不斷增強審計意識，發揮主觀能動性，做好醫院負責人的參謀，有效協助負責人搞好內審工作管理，提升審計在醫院管理方面的關鍵作用，最終實現思想觀念的轉變。
（二）健全審計機構，提高人員素質
醫院唯有設立專門的內部審計科室，才能有效實施內部審計的監督、評議等職能。醫院若完成好內部審計任務，一定要建構具備較高素質和專業功能的內審隊伍。具體應注重如下兩個方面的工作：1、應當對現有職員實行培訓，促使他們理解經濟、計算機等諸門類知識，改善他們掌握知識的結構，配置專業審計職員，吸收各類具備高素質人才，壯大到內部審計隊伍中，不斷提升內審職員的整體素質；并且應當嚴厲考核體系，對內審人員業績實行評定，促成內審職員注重自身知識更新，從而掌握更多技能，利用自學、參與培訓、持續教育等多種模式不斷提升自身業務素質。2、搞好內審職員的思政工作與職業道德教育，確立認真的工作精神與扎實的工作作風，確保審計職員不違法亂紀，嚴格職業操守，堅持原則，樹立文明的審計形象。
（三）拓寬審計范圍，發揮監督職能
應當指出的是，審計并非最終目的，其應是一種手段，醫院內部審計任務的目的該是協助與促動醫院各個部門提升其經營管理水平，促成監督和服務共進。應當將內部審計貫穿于服務之中，貫穿于醫院管理的所有環節，以提升經濟效益當作工作的出發點，根據行業特點，進一步拓展內審領域，從而促成內部審計經濟監督功能方面向經濟評定、服務功能方面的轉變，財務收入支出審計方面向經營、績效等審計方面的轉變；方法、手段由以往單一、陳舊方面向科學、合理化方面的轉變，促使內部審計借助審計監督服務在醫院的改革與進步中，不斷改善與拓寬醫院的發展與生存范圍。
結語：總之，我們要把握住時代的脈搏，堅持用科學發展觀作為核心指導，立足本身、內部，有效發揮應有的功效，就會為推進醫院的和諧進步作出新的成就。促成內部審計工作切實為增高醫院價值做出貢獻，從而實現醫院及至整個醫療衛生行業的全面發展。我們堅信，醫院審計工作的功能定會愈來愈得到更進一步的有效發揮，定會為醫院進步發展貢獻更大的價值。
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