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會計信息化系統范文1
一、前言
就目前的企業會計發展現狀來看，需要對會計系統進行維護，發現現存會計內部控制系統有關制度的問題，提出解決措施是非常有必要的。不可否認的是，會計信息化的確給企業的會計信息內部控制系統帶來了一定的影響，只有做好管理和組織工作才能夠確保企業的整個會計系統高效運行。實際情況下，企業之所以對會計信息開展內部控制，主要也是因為有些會計信息不真實，這樣一定程度上可以提高會計信息的準確性，從而還能夠使財產物資安全得到保障。
二、現狀
實際情況下，早在1999年美國的注冊會計師，就已經提供了安全可靠的會計信息內部保障系統模型，并且遵循著可維護性原則，這種模型有利于開展內部設計和推進工作實施。系統內部需要進行真實的評價并且得到了及時更新，因此相對完整。傳統時代，會計的工作是手記賬目，但會計信息逐漸走向現代化，會計工作逐漸被電子設備所代替，可以說這種變化給會計行業的發展帶來了很多優勢，但是與此同時也產生了很多影響，因此有必要嚴謹的分析會計信息的內部控制發展原則。
三、會計信息化對會計信息系統內部控制的影響
會計信息往往都是有證據憑據的，對于原來的會計體系而言，往往只有紙張這一種記錄方式，而對于會計信息化對會計信息系統內部控制產生的影響而言，文章主要從兩個方面展開探討。
1.會計信息化改變了會計信息系統內部控制形式
會計信息系統主要被分成了兩個部分，其中一個部分主要是由人力來完成統計，另一部分需要設計完善系統來完成后半部分統計工作。有時候系統在執行統計工作時，問題不會被立刻發現，所以要不斷完善內部設置，最好是可以人工控制內部系統，然后檢查問題所在，接下來由電腦完成程序控制。
2.會計信息化擴大了內部控制的范圍
原來的會計內部控制系統是不包括銷售商和供應商的，因此也就不包括合作者和競爭者。會計信息化無疑使內部的信息控制范圍變大，所以相應的控制職能就會發生一定的變化。會計的職責不僅僅是處理信息，還要學會科學合理的管理信息控制系統。有些控制系統不夠完善更不夠完整，因此有時避免不了需要人工控制替代電腦智能控制。
四、會計信息化條件下會計信息系統內部控制存在的主要問題
內部控制效果之所以提升不上來的原因是因為其存在很多問題，為了進一步優化會計信息管理系統，首先就要搞清楚問題所在。
1.企業開展會計信息系?y內部控制的基礎薄弱
會計信息內部控制系統不夠完善，而且還存在很多問題，首先要提到的問題就是內部控制系統的薄弱。引申問題就是崗位的缺少，有些企業并沒有設置系統維護崗位和系統操作崗位，因此，會計信息化內部控制系統距離完善還有很長的路要走。不同的企業發展現狀不同，因此需要的要求也不同，所以內部控制系統是具有針對性的。
2.企業會計信息系統內部缺乏復合型人才
雖然會計行業的人才很多，目前大學生選擇會計專業的趨勢也在增加，但是實際情況下，企業的會計信息系統內部控制確實還是缺少復合型人才，因此就需要在招收人員時，提高企業的員工素質和專業技能掌握熟練度。
3.會計信息系統的開放性加大了企業的財務風險
會計信息開放性是一種必然趨勢，不僅僅為企業自身的發展帶來了一定優勢，還給會計這門行業帶來了很多前所未有的機遇。與此同時，會計行業也面臨了更多的挑戰，企業的財務風險就是最嚴重的一種。
五、會計信息化條件下強化企業會計信息系統內部控制的建議
發現問題之后的首要任務就是解決問題，而且是針對性的對不同問題的現狀采取不同的解決措施，這樣才能既高效又準確。
1.會計信息系統的組織控制
對會計信息開展組織控制工作還要從幾個方面開展，而不是隨便的想出解決方法就可以。首先要設置針對性的崗位來控制組織機構，其次要對會計信息系統的管理人員進行專業培訓，避免出現習慣性操作失誤。不同的崗位負責人負責不同工作，承擔不同責任。經過培訓的人才能夠使系統的運行更加高效。
2.會計信息系統的開發控制
與組織控制相同點就是對于會計信息系統的開發控制也要按照一定的程序進行。首先是要保證會計信息系統的可應用性，其次要做好系統的維護控制。如果要保證其可應用性就要提前把分析工作做好，這樣才能夠為整個系統服務提供參考依據。
3.會計信息化系統的管理控制
最后就是會計信息系統的管理控制，這樣一個過程包括很多方面，首先是對業務發生的控制，其次是會計確認的控制，然后是會計計量的控制，最后是對于數據的輸出控制，系統數據的維護控制，最后需要注意的就是要加強對會計信息系統內部的安全控制。
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【摘要】隨著我國市場經濟建設的不斷升級，企業做大做強已經是一種提升其核心競爭力的必然途徑。然而，在企業向集團公司轉變的過程中，對于會計體系的壓力呈現出不斷增加的趨勢，這也進一步刺激了其信息化系統的建設。在實際的建設過程中信息化系統運行效率是衡量其建設水平的標準之一，故而具有較高的研究價值。在本文的研究中，將對其效率弊端進行系統總結，并對其測評方式與可能有效的優化策略進行分析，旨在為后續形成高效能的集團會計信息化體系提供必要基礎。
【關鍵詞】集團會計 信息化建設 效率
一、引言
市場競爭的不斷加劇催生了集團化企業的出現，同時也使得其通過產業鏈整合、業務豐富度拓展等方面提升企業的核心競爭力與抗風險能力。然而，在集團企業運行的過程中勢必會帶來更高的會計壓力。一方面，此種模式會形成更為豐富的下設機構，包括分公司、分子機構等在內的不同龐大組成部門需要形成統一的會計制度與會計管理；一方面，集團企業的生產地域、經營地域等方面也存在較大的跨度，進而對于會計管理提出了更高的要求；另一方面，集團會計信息匯總與披露要求隨之提高。上述的特征使得集團公司需要會計體系建設方面投入更大的力量，其中規范并廣泛的建立會計信息化系統成為了一種較好的解決方式。
然而，在實際的建設過程中我們發現，會計信息系統由于各類弊端的存在而導致其效能缺位，導致其存在一定的不良影響。本文以此為研究對象，在系統總結其運行效率弊端的基礎上，對具體的評價方法進行總結，并提出一定的可行意見，希望能夠為后續的規范化建設提供必要指導。
二、集團會計信息化建設現狀及其效率弊端
（一）集團會計信息化建設現狀
我國市場經濟發展相對較晚，故而大型集團企業的生存經驗也相對較少。但是，在我國不斷的改革開放過程中，企業奮起直追已經形成了完整并相對先進的管理體系與經驗。在集團發展的過程中，集團會計也在有條不紊的進行。尤其是在近年來計算機技術的發展與普及情況下，集團會計信息化建設更是如火如荼的進行。
從現階段的集團會計信息化建設現狀中我們可以發現如下特征：第一，集團會計呈現出雙重管理特征。在實際的管理過程中即需要接受分公司、子部門的實際管理，同時需要接受集團核心的業務指導。第二，集團會計信息化建設基礎堅固，具有完善的執行制度。大部分會計業務可以在集團會計信息系統中統一辦結，內部平臺建設及其運營狀況良好。第三，集團會計信息化建設人員基礎良好，適宜于工作開展。均能夠具有較高的業務水平與信息化操作基礎。
（二）集團會計信息化體系效率弊端
現階段，集團會計信息化體系建設雖然取得了豐碩的成績，但是在實際的運行過程中依舊存在一定的效率弊端，具體表現為如下三個方面：
第一，系統相對繁瑣。集團會計信息化需要建設統一的會計平臺，故而需要考慮到全部業務的實際會計需求。在此種模式下，勢必會對部分不必要信息進行填寫與操作，尤其是在會計規范化平臺管理的要求下，進一步的增加了相關操作人員的工作量，客觀上降低了系統效率。
第二，系統針對性不強，實操性有待強化。在部分會計實操中，針對不同業務的支撐存在較大的差距。一方面表現為對于現有模板與實際情況不符，故而無法進行有效的合規操作；另一方面則表現為模板種類繁多，在應用與選擇過程中存在一定的使用困難。
第三，信息化傳輸效率較低。信息化建設將線下的傳統模式轉變為線上的信息化模式。但是在實際的操作過程中，相關人員并沒有養成隨時值守的相關習慣，故而部分信息，尤其是單純依靠信息化系統的信息容易存在拖延、遺忘等現象，制約了信息化系統的效率表達。
三、集團會計信息化效率測評方式
為了規避上述弊端，集團以及相關學者對會計信息化系統的效率進行適當的測評，并根據測評結果提供必要的優化策略，就具體測評方式而言大致分為如下兩種：
（一）傳統測評
所謂的傳統測評主要是指依靠于企業內部的管理制度與會計準則而形成的傳統評價機制。此種評價機制往往根據會計執行的有效性、時效性以及企業的運行狀態來形成對會計信息化的綜合評價。
此種評價模式雖然存在一定的合理性與有效性，但是其由于缺乏集團特征以及信息化評價的針對性而使得評價結果的指導性意義不足。另一方面則是此種模式依托與企業管理制度來進行，存在成本小、操作簡便等優勢。
（二）模型測評
模型測評是一種集合幾乎全部有效影響因子的數理統計模型模式。在具體的應用過程中采用專家訪談以及實操測評等方式獲得全部的影響因子及其權重指數。此后，通過相關的數理手段及其測評目的形成有效的模型體系，并提供模型測評的無量綱計算方式；最后，通過實際測評的方式獲得綜合評價結果及其不同指標下的指標結果。通過對結果的分析為后續的優化提供必要依托。此種模式具有更高的準確性與針對性，并能夠根據企I自身的實際情況通過變更權重與影響因子的方式來形成更為科學的測評系統。
四、提升集團會計信息化效率的建議
針對具體的效率弊端以及評價方式，筆者認為可以從如下四點來進行相關的強化建設：
因地制宜地制定集團企業會計信息化實施策略。集團企業會計信息化的實施要結合自身發展狀況、參照不同水平的會計信息化實施效率，制定出科學、合理的實施策略，以進取型、穩定型或者是收縮型的實施策略為參照，抓住契機、合理支出，不斷增強自身的會計信息化管理能力。重視會計信息化對集團企業發展的推動作用。企業管理層首要充分認識到會計信息化實施的重要意義，將會計信息化的實施提升到戰略化的高度。
制定全局性的會計信息化實施戰略。從信息處理效率、企業經濟效益、業務流程效率、企業管理能力與外部市場績效這五個要素去綜合評定會計信息化的實施效率。切忌片面化，盲目化運作，要做到先進化與可行化、整體性與局部性的統一。不斷培養與引進高素質的會計技術人員。需要加強專業化人才的培養，通過技術合作與交流等方式培養適合集團企業會計信息化建設的人才。同時，集團企業下屬部門之間還要建立標準化統一的人力資源發展體制，制定出合理有效的激勵體制以鼓勵企業人員不斷提升自身的創造性與創新能力。
值得我們注意的是基于3P系統的引入，人力資源、企業管理等方面出現了諸多的變更。在集團會計層面要形成與職位評估、績效評價以及薪酬管理的積極協調及配合。一方面利用會計手段輔助上述系統形成更為精準的業務報告，功相關企業管理決策部門使用；一方面是結合新的薪酬管理制度形成新的會計管理辦法，在綜合協調集團會計內部業務的基礎上對薪酬管理體系進行強化；另一方面則是通過集團會計的統一平臺對績效體系進行具體建設，其中要重點強調會計業務在績效管理及其業績統計方面的貢獻。最終達成3P體系與集團會計的協同發展。
參考文獻
[1]徐亞文.集團企業會計信息化實施效率研究[J].中國注冊會計師，2014.
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（一）內部控制的形式發生了變化
原手工操作下的一些內部控制措施在信息化后沒有存在必要性。如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對；原手工操作下一些內容控制措施在信息化后轉移到計算機內了，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。由此可見，信息化會計除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟件來實現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制。
（二）內容控制的范圍發生了變化
傳統的內容控制主要是針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。
（三）交易授權發生了變化
授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關，具有嚴格的審核復查機制。但在信息化會計信息系統中，大部分處理由計算機完成，審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。故而，面對新的變化，相應的內部控制措施也應該及時的進行調整和完善。
二、會計信息化環境下加強企業內部控制的建議措施
（一）完善會計信息化條件下企業內部控制制度
首先，企業內部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構。因此企業內控制度的嚴格執行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環境下硬件和軟件管理制度、信息化環境下會計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業務流程中每一環節的關鍵控制點。隨著外部環境和內部環境的不斷變化，內部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。
其次，要提高企業審計監督水平 。信息化環境下審計工作既具有一般審計的特征，還具有獨特性。企業內部審計人員在審計過程中既要注重對業務進行差錯防弊，還要對現有的內部控制體系進行評價，以發現導致舞弊行為發生的薄弱環節，通過完善內部控制制度來預防信息化舞弊活動。前者的目的是發現問題，后者的目的在于解決問題。由于信息化舞弊的特殊性，在必要的情況下，企業可以聘請專業的外部審計機構會同有關人員對企業會計信息化業務進行特殊審計，其人員構成包括計算機專家、系統開發人員、外聘審計人員、企業內部審計人員，其目的在于克服內部審計人員在計算機、系統程序、獨立性等方面的不足，發現可能存在的篡改輸入、篡改文件、篡改程序等舞弊手法。
（二）選擇合適的信息化軟件
企業在選擇會計信息化軟件是要慎重考慮，既要保證軟件的實用性，又要把握好軟件的安全性。防止因為軟件本身的原因使得企業蒙受損失。
所謂的安全可靠一般是指，會計軟件防止財務信息被泄漏和被破壞的能力，會計軟件防錯和糾錯的能力。這包括以下幾個方面：①在計算機出現硬性故障時數據的安全性，如斷電、硬件損壞、病毒等；②操作權限的控制；③數據庫的安全性。
所謂實用性一般指會計軟件的操作設計是否適應企業的特點。不同企業的財務核算有其各自的特點，企業的財務部門在長期工作中也逐漸形成了自己的習慣。為避免使用會計軟件后出現不適應的情況，企業應了解會計軟件的操作程序與企業的操作習慣是否一致。比如報表的格式，許多企業出于其特殊要求可能需要許多非標準格式的報表，某些會計軟件可能考慮到了這一點，設計了豐富詳盡的自定義報表以符合企業的要求；
（三）規范操作要求
嚴格規范會計信息化系統中的操作要求，對于數據的輸入要通過授權、稽查、審核的手段加以控制。首先要確保系統軟件的技術安全，強化對操作員的操作權限管理。其次，充分發揮操作密碼在企業內控制度中的作用。并且，做好軟件操作員的權力限制措施。為了讓財會人員按照崗位職責來分享核算的權力，財務軟件在很多環節給系統管理員設置了針對功能范圍與操作權限的控制權。
在輸入控制方面更要加強。第一，數據采集。數據采集是將各類會計數據整理以為將這些數據錄入信息化系統做好準備，這個過程是防范修改業務數據、會計憑證的關鍵環節，必須要做好控制。第二，數據錄入。數據錄入要力求快速、準確，對輸入的數據應進行核對，核對無誤后再進行確認以及下一步的操作，避免出現差錯，做到先審核后記賬。
加強數據處理控制。會計信息化環境下數據處理更多的由計算機來完成，包括計算、比較、合并、存儲等，處理控制的目的在于保證錄入的數據按照正常程序進行運算，從而得到正確的處理結果。由于數據處理過程不可見、不可控，對于數據處理的控制更多的還要依靠對輸出結果的核查，通過核對數字、字段、代碼等檢驗數據處理是否正常。
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一、會計信息系統安全風險的形式
會計信息系統的安全風險定義是由于人為的或非人為的原因導致會計信息系統保護安全的能力削減，從而造成系統的信息失真、失竊，企業資金財產損失，系統硬件、軟件無法正常運行等可能性的結果。保護系統的安全指的是保護系統免受破壞或遭到損害后系統可以比較容易再生。
會計信息系統安全風險的形式有以下幾方面：
其一，會計信息失真。會計信息質量的高低直接關系到會計信息系統的安全性，甚至還關系到企業管理的其他子系統和整個管理決策。會計信息失真常見的表現有數據錯誤、數據丟失和信息被篡改等，導致會計信息的使用者做出的決策缺乏合理性和準確性及科學性。
其二，重要信息泄露。當今計算機犯罪的主要目的之一是利用高技術手段竊取企業機密，企業信息的泄露是對信息系統安全風險的一個重要威脅。
其三，企業資產損失。會計信息系統安全風險最常見的形式是通過非法手段吞沒企業財產，具體有利用網絡病毒傳播、非法手段侵入企業內部計算機和盜竊銀行存款及非法轉移電子資金等。
其四，系統無法正常使用。系統無法正常使用、系統癱瘓的原因常由以下幾點原引起：首先，操作者非法輸入破壞性程序，導致系統崩潰；其次，操作者有意或無意的操作，致使計算機硬件設施被損壞；然后，網絡計算機病毒的入侵，導致系統信息的泄露；最后，一些無法避免的自然災害，也有可能使系統無法正常使用。
二、影響會計信息系統安全風險的因素
（一）硬件系統的不安全因素
硬件是計算機的重要組成部分，是整個會計信息系統的物質基礎和執行主體之一。硬件系統的物理易損性特點，使硬件系統在突然停電或出現故障時，系統里的數據就會丟失，無法進行會計工作。不正確的操作和人為有意的破壞及不可預測的災害，都將危害系統的安全性。由于會計數據是保存在計算機的硬盤或軟盤及光盤中，如果這些保存介質過熱、受潮和折損等損害，數據就會丟失。如果沒有備份，會給企會計信息系統帶來巨大損失?？傊布坏┌l生故障，輕則會計工作無法進行，重則整個設備癱瘓和企業蒙受重大損失。
（二）軟件系統的不安全因素
軟件是計算機的另一重要組成部分，是計算機系統中所有程序和文檔等資料的統稱，更是保證會計信息系統正常運行的靈魂和核心。第一，黑客和計算機病毒的攻擊，引起計算機內部程序的損壞和無法正常使用，導致系統數據丟失，甚至計算機硬件被破壞；第二，會計軟件的開發，其本身在開發的過程中就無法徹底避免系統可能出現的問題，例如會計軟件系統的安全性低、設計質量差和技術水平低等問題，也會影響到軟件系統的安全性；第三，計算機的操作系統也不能完全做到全面管理硬件與軟件協調運作。
（三）會計操作人員的不安全因素
首先，會計從業人員職業素質較差，隨意篡改程序和數據，致使會計數據缺乏真實性、準確性和可靠性；其次，會計人員竊取商業機密，甚至非法轉移電子資金和泄露數據等；最后，從業人員不管是有權訪問還是無權訪問，都隨意非法操作系統，改變計算機的運行路徑，從而使數據被泄露。
三、會計信息系統安全風險的防范措施
（一）在硬件功能上施加必要的控制措施
其一，加強軟件的必要提示。在備份軟件的過程中，如果存儲介質的存儲空間不足和未能正確插入及安裝時，系統能夠及時給予提示，并詢問是否中斷程序操作。其二，增強軟件的保護功能。在進入系統和退出系統時，增加系統對重要數據的自動保存和備份，同時增加備份數據和機內數據的比照，以發現差錯。其三，加強上機操作控制和系統運行記錄。通過制定上機操作規則和系統訪問注意事項，加強對上機人員的管理；通過完善系統進出自動記錄功能，加強檢驗和監察用戶訪問系統，實現系統的良好安全運行。其四，加強和完善硬件管理制度和損害補救措施。加強硬件設備管理，制定嚴格的硬件管理制度；加強明確系統操作人員的管理工作，防止越權使用他人操作系統。
（二）在軟件功能上施加必要的控制措施
第一，加強軟件審核和檢驗。加強審核人工編制的記賬憑證，發現差異，找出錯誤，對于未經檢驗的數據，堅決禁止進入記賬憑證；加強檢驗輸入系統的數據和代碼，對于記賬憑證要檢驗其日期、類別、科目和金額等，以避免不符合要求的數據進入到系統。第二，建立健全檔案管理制度。嚴格檔案管理，明確程序文件、硬件和軟件資料均是檔案管理的重要內容，確定由專人進行負責；對于備份文件的丟失、系統數據文件的損壞等，應當建立檔案損失補救應急制度，防止備份資料的丟失。
（三）在管理上施加必要的控制措施
首先，加強系統用戶權限管理，推行信息化條件下會計信息系統風險管理責任制。會計上機操作的崗位要根據信息化條件下會計業務的實際需求來設定，職責分配要明確到位，用戶權限要規范嚴格；對于用戶的系統功能授權問題，要落實到具體責任和權限；實行密碼指令管理制度，嚴格要求用戶進入系統時必需使用自己的賬號和密碼，禁止使用他人賬號，杜絕非法操作。
其次，加強系統內部牽制管理。明確規范系統內部所有崗位職責，堅持“誰執行，誰負責”的原則，做到職責與職務相符合，并做到各個崗位之間相互監督、相互牽制。
最后，加強防范和預防黑客攻擊和病毒入侵。系統軟件的選用，一律選用正版軟件，徹底拒絕盜版軟件和來歷不明軟件；要積極地定時備份系統數據和文件；要確保軟盤和光盤數據處于被保護狀態，防止計算機病毒破壞和黑哥攻擊；堅決抵御來歷不明的電子郵件，做到“不打開”、“不閱讀”；要養成時常對計算機硬盤和軟件進行檢測和殺毒的良好習慣。
四、結束語
綜上所述，安全風險關系到會計信息系統的是否正常運行。對于會計信息系統安全風險的防范，不僅要在硬件、軟件和管理上加以重視和改善，更要上升到企業領導自身的意識身上。只有企業高層領導加大重視，提高系統從業人員的職業素質和道德修養，建立健全各項管理制度和章程，并做到嚴格自覺按制度操作和執行，嚴格遵守規章制度和操作規程，才能減少實際工作中的差錯，降低系統面臨的安全風險。最后還要注重人才和知識，積極培養知識全面的網絡系統管理人員，不斷提高系統管理人員的技術水平，加強業務創新和管理創新，才能從根本上提高系統安全風險防范能力，以更好地迎接信息化時代。
參考文獻
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會計信息化系統范文5
【關鍵詞】管理會計；管理會計信息化；大型交通建筑企業
一、引言
“管理會計”的概念最早出現于20世紀50年代初，由國際會計師聯合會提出，用以指代企業內部會計體系。迄今，基于機會成本的理念和信息科學的手段，管理會計已將傳統會計與現代管理科學的理論方法進行了完美融合，用以指導企業規劃、決策、控制和評價等活動。信息化是支撐管理會計功能發揮和價值實現的最有效工具和途徑（財政部會計司，2015）。管理會計信息化就是運用計算機、網絡通信等現代信息技術和現代管理會計方法，對會計信息進行獲取、分析、處理，為單位規劃、決策、控制和評價等提供全面、及時、準確的信息的行為和過程（熊磊，2015）。當今市場瞬息萬變，充斥著風險和不確定性因素，這就要求企業管理者及時掌握企業內部和外部環境信息，并采用科學方法及時作出決策。因此引入管理會計信息系統輔助決策是十分必要的，對于項目眾多、建設條件復雜、管理環節和流程紛繁、不確定因素充斥的大型交通建筑企業來說，尤其如此?？缧袠I、跨地域、多層級的大型企業，已成為中國經濟的支柱，但在快速發展和擴張過程中財務管理弱化的問題不斷顯現，嚴重制約了其健康發展，財務管理變革和創新的呼聲此起彼伏，財政部順勢提出2014年為管理會計年（李聞一、劉東進，2015）。本文以某大型國有交通建筑企業集團（以下簡稱A集團）為例，探討管理會計信息化實施的相關問題。
二、A集團管理會計信息化實施現狀
（一）概述
早在2011年，A集團財務部就組織開展了管理會計體系建設的討論與設計等工作。截至2014年底，A集團管理會計報告體系（測試版）已開發完畢并上線試運行。該體系體現了管理層對海內外市場及專業市場會計信息的需求，其重點工作是按照管理會計有關內部報告體系建設要求，滿足組織適應性建設的需要。A集團管理會計報告體系設計的宗旨是：將各事業部視為利潤中心，對各利潤中心所轄業務的經營狀況、發展趨勢以及對公司的利潤貢獻率等重要財務信息進行反映和報告，為管理者提供決策支持。A集團管理會計報告體系以海外事業部等8個事業部為編制主體，歸集收入、成本和費用等財務信息，以生成事業部的管理會計報告。此外，按照集團現有業務特點，該報告體系將全部業務分為港口、鐵路、公路、房屋建筑等15大類。同時，考慮到A集團是一家業務范圍遍及世界的大型跨國企業，將上述15大類業務進一步細分為境內業務和境外業務兩個部分。
（二）A集團管理會計報告體系的目標
隨著企業規模的擴大，目前A集團下屬子公司的業務不僅廣泛分布在境內外各地，而且跨越多個業務板塊和行業，基于此，為了能從各事業部、區域、行業的視角反映各單位的財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息，A集團將管理會計報告體系目標定位為：順應集團打造“適應性組織”的創新改革戰略要求，滿足各事業部、區域總部管理責任體系的建設需要，合理反映財務狀況、經營成果以及行業動態，建立相應報表體系并編制相關管理會計報告。
（三）A集團管理會計報告體系原理
按照A集團建立“適應性組織”的相關要求，目前A集團既有按地域劃分的海外事業部及各區域總部，也有按業務類型劃分的其他事業部（海外事業部除外）。由于海外事業部、各區域總部與其他事業部之間的管控存在交叉，管理會計報告體系采用了業務類型和地域相結合的業務單元布局。業務單元是能夠提供一項或某類具有共同特征的產品或服務的集合，包括：（1）地域，將各單位的經濟活動所在地分成境外部分和境內部分，再將境外部分細分到國家，境內部分細分到地級市；（2）業務類型，按照事業部劃分為港航疏浚、路橋軌道交通、裝備制造海洋重工、房地產及其他五個業務類型，然后根據核算客體是否為投資項目，再在每個業務類型下分為投資和非投資兩類。
（四）A集團管理會計報告框架
按照A集團的組織管理架構，管理會計報告體系分別從業務單元、行業的維度出發，以會計主體的資產負債表、利潤表和現金流量表為基礎，對各級單位報表中所涉及的財務指標進行分解和歸集，形成反映各事業部與區域總部財務狀況、經營成果和現金流量及各行業經營成果的管理會計報告體系，包括事業部管理會計報告、區域總部管理會計報告、行業管理會計報告三部分。
（五）A集團管理會計報告編制原則
1.逐級合并匯總原則。按照組織結構，以財務會計報表為依據，以單戶財務報表為基礎，按業務單元、行業逐級合并匯總。2.數據的可復核性原則。各單位按業務單元、行業編制的管理會計報告，不僅要保證表內各項數據計算準確，而且業務單元、行業的管理會計報告數據應與財務會計報告數據保持一致。3.業務單元的非唯一性原則。各單位在編制管理會計報告的過程中，可根據編報規則對本單位的業務類型、地域、行業進行多項選擇。4.報表分配的合理性原則。各單位財務報表要分配至相應的業務單元、行業。能夠直接明確歸屬對象的歸集到對應的業務單元、行業；不能直接明確歸屬對象的，要按照相應規則進行分配，并要確保依據充分，分配合理。5.抵銷的完整性原則。各單位管理會計報告要清晰、完整反映所有應抵銷的交易和事項，并遵照相應的抵銷規則編制抵銷分錄，如實反映各業務單元及行業的財務狀況、經營成果和現金流量。
（六）A集團管理會計報告編制方法
管理會計合并報表以財務會計合并報表為基礎，按照以下方法編制：1.確定報表數據涉及的主要業務單元及行業。報表編制單位應根據經濟業務實質和編報規則，選擇相應的業務單元、行業將數據進行分解。業務類型、地域、行業應為主要業務類型、地域、行業，不影響報表中業務單元的拆分。各單位填制單戶報表，并檢查和調整單戶會計報表中可能存在的誤差和遺漏。2.核對關聯交易、關聯往來以及內部股權投資。各單位將財務會計合并報表的關聯交易、關聯往來以及內部股權投資事項等分解成業務單元與行業的內部關聯交易、關聯往來以及內部股權投資報表，并再次進行核對，保證業務單元、行業、數據一致。3.編制抵銷分錄。各單位以財務會計合并報表的抵銷分錄為基礎，分析編制各業務單元、行業管理會計報告抵銷分錄。4.分配資產負債項目、收益類項目、現金流量項目。各單位將資產負債類、損益類以及現金流量類項目按照確定的分配原則在相關的業務單元、行業進行分配。5.合并生成各業務單元、行業管理會計合并報表。各單位編制完成抵銷分錄后，各級合并報表單位完成相關報表合并工作，形成各事業部、區域總部、行業的管理會計合并報表。
三、A集團管理會計信息化實施的主要問題
（一）管理會計信息化的重心有失偏頗
目前，A集團管理會計信息化的重心放在管理會計報告的編制，而不是涵蓋管理會計各項功能的大數據挖掘、搜集、處理和復合利用（從名稱上就可以看出來，其名稱為“A集團管理會計報告系統”，而不是“A集團管理會計信息系統”）。事實上，管理會計報告只是管理會計信息系統運行的最終結果和輔助決策的依據，只涵蓋了管理會計信息系統應用的一小部分內容，而信息、數據的獲取和運用才是管理會計信息系統最核心、最關鍵的部分。
（二）管理會計報告的來源和類型存在缺失
A集團管理會計報告的基礎數據主要從現有財務會計報表轉換和合并而來，這明顯違背了管理會計的基本原則。管理會計數據與財務會計數據主要有兩大區別：第一，管理會計數據應基于機會成本而非財務成本；第二，管理會計系統不僅考慮了歷史和現時數據，更主要的是將未來預測數據納入決策范圍。因此，采用A集團現行的管理會計報告架構不可能得到真正意義上的管理會計報表，其結果與財務會計報表并無本質差異。從某種意義上說，其推行管理會計報告的做法與其說是為了滿足管理決策的需要，還不如說是為了滿足國家財務制度規定的強制需要，這也是許多大型國有企業管理中存在的通病。A集團現有的管理會計報表主要局限于最終報表（以損益表為主），而采購管理、研發管理、銷售管理、施工管理等過程管理報表則嚴重缺失，可以想象在現行偏重結果導向的架構下，即便能得到最終管理數據，也無法弄清產生這些結果的原因。忽視預算管理也是A集團管理會計報告體系存在的嚴重弊端。作為大型施工企業，預算管理是施工項目管理過程中不可或缺的重要一環，也是強化內部控制、保障項目運作效益的必要手段。顯然，缺乏預算管理體系和相應的預算編制功能，是A集團目前管理會計體系中一大明顯短板。A集團規定管理會計報告的編報周期為季度、半年和一年，這更是與傳統財務會計報表的編制時限無異。管理會計報告的直接用途是為決策提供依據，其最大的要求就是及時性，顯然，按照目前的編制周期要求“，為管理者提供實時決策依據”只能是一句空話。
（三）缺乏實施管理會計信息化的人員基礎和組織保障
從A集團管理會計信息化實施的人員現狀來看，從基層單位到公司總部，幾乎所有的管理會計報表編制工作都由財務會計人員兼任。相當一部分財務會計人員缺乏必要的管理會計專業訓練，傳統的“做賬”意識根深蒂固，很難真正勝任管理會計工作。另外，公司雖然多次下發紅頭文件，要求各下屬單位填報并上交管理會計報表，但并沒有制定有效的組織保障措施和問責機制，導致下屬單位執行的積極性和主動性不高，推諉、逃避的問題十分普遍。從2015年4月8日公司總部統計的情況來看，在13家下屬單位中，完成管理會計報表上報程度最高的為93%，最低的為0，平均為52.54%；在全部應上報的867項報表中，屬于強制上報的比例高達60%以上。
（四）成本管理功能弱化
A集團現行的管理會計報告系統中沒有設置專門的成本管理模塊。A集團的主營業務是交通基礎設施建設，其成本尤其是人員、材料消耗及固定資產折舊這三大塊成本因素占到銷售收入的80%以上，其盈利水平對成本因素相當敏感，顯然在管理會計系統中沒有成本管理功能是說不過去的。另外，在現有的財務會計成本核算系統中，沒有考慮到風險性成本及機會成本因素，同時也尚未采用作業成本歸集制度，這會導致企業成本信息的嚴重失真，對企業管理決策帶來不利影響。
（五）編制主體邊界不清晰
對于大型施工企業而言，由于項目復雜、施工周期長、業務邊界交叉重合等原因，在進行財務分析時，應以業務為邊界，而不是以行政組織為邊界，這樣有利于反映業務活動的真實狀況，厘清業務失敗的根源，并進行恰當的激勵。而目前A集團恰恰采用的是以行政組織（事業部等利潤中心）為主體的管理會計報表編制制度，導致編制主體不清晰，在體制上無法克服業務重報、漏報等現象的發生，也無法真實揭示業務活動的內在規律，從而無法很好地滿足“分析數據為管理決策所用”的要求。
（六）未引入績效考評體系
績效考評是現代企業管理的一項重要職能?；谏鲜龅姆治隹芍?，在無法真正厘清業務活動的歸屬從而無法合理地評判業務主體活動績效的情況下，不可能建立起科學合理的管理績效考評體系。
（七）忽視投資決策及風險管理機制作為一家大型跨國企業，投資也是A集團的一項重要業務。然而，令人遺憾的是，其現有管理會計報告體系沒有涵蓋投資決策機制的內
容，令其投資決策的科學性、合理性大打折扣；另外，有關風險決策的模塊（如盈虧平衡分析、經營杠桿分析、敏感性分析等）也未考慮其中，加大了企業的業務風險（尤其是跨國業務風險）。
四、A集團管理會計信息化實施的對策
（一）建立全方位的、完整的管理會計信息系統
“讓有用的信息留下來”是管理會計信息化的最終目標。為此，應在集團現有財務共享中心的基礎上，著力打造集團層面的財務會計和管理會計基礎數據共享板塊，在基礎層面上保持財務會計和管理會計數據的一致性，在具體運用上再分叉開發出新型的管理會計模塊（如作業成本分析、預算管理、績效考核、風險管理、投資決策等專用模塊），以滿足管理會計及決策的多種功能需求。在管理會計信息系統的建設上，應充分利用現有資源，實施ERP等信息系統的二次開發，將管理會計信息系統與ERP、OA等系統無縫連接，實現管理會計數據的實時挖掘、搜集和處理。同時，結合A集團業務點多面廣的特點，加大云計算技術的應用力度，推進涵蓋全集團的“財務云”系統建設（李聞一、劉東進，2015），實現管理會計數據的精準、快速傳遞和處理。在管理會計信息化軟件的開發上，應強調采用標準的XBRL形式本體統一架構，將系統的運用從報告層深入到賬簿層，以增強數據的兼容性和可交流性，實現管理會計信息系統的高效運轉。
（二）明晰編制主體
打破固化的組織界限，確立以業務（項目）而不是以行政主體（機構）為編制邊界的原則，以業務（項目）為對象，編制業務（項目）層面的有關管理會計報表，再按業務動因和可追溯的業務要素歸集到集團或集團下屬相關組織，并據此實施科學的績效考核。
（三）建立完善規范的管理會計制度體系
建立完善而規范的管理會計制度體系，在集團層面做好管理會計頂層制度設計，并制定具體的實施細則。相關的管理會計頂層制度包括：全面預算管理制度、全面成本管理制度、全面風險管理制度、全面績效管理制度、集團投資管理制度。要改變傳統的事后管理，結合管理會計信息和工具，將管理活動打造為事前預測、事中控制、事后完善的全方位、全時空綜合管理體系。
（四）強化管理會計信息化的人員基礎和組織保障
通過加大培訓力度，從集團現有財務人員中培養選拔一批優秀人員，充當專職管理會計業務人員，有條件的情況下還可考慮從社會上招聘一批專職的管理會計人員。同時，對集團管理和業務人員灌輸管理會計的理念，使管理會計不僅充當一種財務管理工具，更內化為管理者和業務人員骨子里的一種自覺意識。集團上下應形成一種尊重數據、遵守規則、崇尚科學、敬畏制度的管理文化氛圍，使管理者和業務人員意識到推行管理會計制度的重要性，此舉也可大大減少集團推行管理會計信息化的阻力。從集團總部到各獨立核算單位，建立專門的管理會計和管理會計信息化部門，具體負責管理會計及管理會計信息化工作；建立問責制度，對執行管理會計信息化不力的個人和部門領導績效實行一票否決。
作者:占永紅 李文起 單位:1.武漢理工大學 2.中交第二航務工程局有限公司
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會計信息化系統范文6
關鍵詞:會計電算化信息系統審計可審性
會計電算化信息系統在會計領域的廣泛運用，替代了傳統手工會計系統，會計核算手段得到全面的更新，同時審計工作也隨之發生了很大的變化，傳統的審計線索在電算化系統中中斷甚至消失、審計的內容發生了相應的變化等原因，對會計電算化條件下的審計方法、審計作業手段和審計標準與準則等都產生了深刻的影響。為了保證系統的可審性，在會計電算化信息系統開發階段就需要做一些工作來保證信息系統是可以審計的。
開發階段和使用階段的工作都會影響到會計電算化信息化系統的可審性，所以本文主要對會計電算化信息系統的可審性在開發階段和使用階段需要做得工作以及二者關系進行了研究。
一、會計電算化信息系統介紹
電算化會計信息系統是一個以計算機為主要工具，運用會計所特有的方法，通過對各種會計數據進行收集或輸入，借助特殊的媒介對信息進行存儲、加工、傳輸和輸出，并以此對經濟活動情況進行反映、監督、控制和管理的人機結合的會計信息系統。必須建立在會計工作的計算機化、信息處理的標準化和規范化的基礎上，這與傳統的手工會計信息系統有著根本的區別。電算化會計信息系統一般可分為電算化會計核算、電算化會計管理、電算化會計決策支持三個子系統。分別用于會計的事后核算、事中控制、事前決策。
二、可審性介紹及影響因素
所謂可審性，是指有能力、有資格的審計人員，能夠在一個合理的時間和人力限度內，對系統的正確性和可靠性等作出公正的評價。可審性是反映審計復雜性的一個重要指標，影響會計電算化系統可審性的因素較多，最重要的一個因素就是審計線索，此外還有系統內部控制設計、執行情況及系統設計等因素。
三、如何保證可審性
想要保持會計電算化系統良好的可審性，在會計電算化系統開發和使用階段都要做很多的工作，尤其是開發階段的源頭工作對可審性影響最為深遠，需求分析、概要設計、詳細設計、數據庫審計編碼各個階段都回影響到系統的可審性，其中需求分析和設計階段尤為重要。
(一)開發階段
可審性要要滲透到每個模塊，主要包括審計線索保留和程序接口。審計線索保留主要包括：中間數據保留、用戶操作數據保留、數據校驗、監控機制；程序接口主要是指會計電算化系統提供的審計模塊，使得審計人員可以通過會計電算化系統獲取必要的審計證據。
1、符合數據格式標準化
2005年國家標準化管理委員會批準了《信息技術、會計核算軟件數據接口》，此標準可以使得會計電算化系統得數據結構具有很好的通用性，不但數據容易導出，而且導出后，可以被更多的通用審計軟件所識別。
2、保留更多的中間數據
這里的中間數據主要指處理財務信息過程中產生的過度數據，比如：銀行對賬單、科目匯總表等。保留這些中間數據對會計人員的幫助不大，但是對于將來的審計工作確實有很大的幫助。
3、用戶操作數據保留
用戶操作數據包括：每個操作的用戶名、用戶主機名、IP和MAC地址等信息。這些數據可以幫助審計人員來確定操作人員是否按照規范操作，也可以用來避免和發現違規操作。
4、數據校驗存儲
數據庫本身就擁有校驗功能，主要用于糾錯防錯，這里提到的數據校驗存儲是特指會計電算化信息系統對自身存儲的數據再進行防修改的校驗處理，主要是為了防止使用外部工具修改數據庫內部數據。
5、預留審計程序接口
審計接口有很多種，比較通用的是數據查詢導出接口，這些接口可以在避免會計電算化信息系統將其數據庫完全暴露，一般來講，通用審計軟件直接讀取數據庫數據時要求提供數據庫密碼，這樣不利于會計電算化信息系統的數據保密。
(二)使用階段
會計電算化信息系統再完善，如果使用者不按照嚴格的內控制度來使用，輸入數據時不全面、真實，結果必然是事倍功半，所以在系統使用中內控制度的落實對可審性的影響很大，主要包括一般控制和應用控制。
1、 一般控制
組織人事控制方面是否做到了電算部門與用戶部門職責分開，電算部門是負責數據處理的部門，用戶部門是產生原始數據或使用計算機所得信息的部門。這兩者的要做到職能分開。并且，電算部門內部也要對系統開發和數據處理的人員職責分開。
硬件和系統軟件控制主要是硬件和軟件系統能夠在自身穩定性上提供保障，需要在硬件可靠性、安全性和軟件操作的錯誤控制、程序保護、文件保護、安全保護幾個方面做工作。
系統安全控制主要用于防范系統故障、自然災害、人為破壞等外部風險，需要在硬件安全控制、軟件與數據的安全控制、環境安全、病毒防護等方面做工作。
2、應用控制
應用控制包括輸入控制、處理控制、輸出控制，在使用階段，需要特別關注的是輸入控制，處理和輸出控制主要在開發階段完成。
輸入控制包括兩個階段,數據采集和輸入，數據采集的結果用來輸入，所以在數據采集階段對數據合理、正確的驗證是輸入爭取的前提和保證。數據輸入階段主要防止數據輸入的遺漏和重復。
總上所述，開發階段的工作是保證可審性的主要挑戰，今后的會計電算化信息系統發展必須帶上審計，讓審計融入其中，這樣才能根本上改變會計電算化信息系統黑盒特征，具有很高的可審性。
參考文獻：
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