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跟蹤審計質量標準范文1
顧客至上，使相關方獲益是全面質量管理的核心觀點之一，樹立顧客至上的服務理念是質量管理取得成效的基礎。內部審計的實質是為組織提供審計服務?？梢哉J為，確認服務的顧客是董事會和管理層，咨詢服務的顧客是管理層。促進企業的健康、可持續發展，使股東等相關方獲益是內部審計的服務宗旨，只有董事會和管理層滿意，內部審計的服務才有價值。因此，企業應結合實際研究制定旨在保證內部審計服務質量的管理辦法和相關措施。內部審計人員應對內部審計服務有正確的認識，樹立“顧客至上”的服務理念，內部審計人員只有確立了服務至上的理念，具有良好的服務意識，才能使審計關系更加和諧，才能與審計對象溝通交流更加順暢，促進審計工作的順利開展，為提高內部審計工作質量奠定基礎。聽取顧客對服務質量的評價是質量管理中很重要的一環，內部審計應通過多種渠道聽取審計對象對審計服務情況的反饋和評價，以便查找審計服務中的不足，制定進一步的改進措施。在制定審計計劃、實施審計項目和結果反饋的過程中注意傾聽管理層的意見和建議，提高內部審計服務的針對性。
二、內部審計質量管理應倡導全員參與，重視發揮審計人員的主觀能動性
強調全員參與，追求全面質量是全面質量管理中另一個重要的核心觀點，是TQM在實踐中取得成功的關鍵因素之一，這也是目前國內企業內部審計質量管理中最欠缺的。國內企業內部審計質量管理實踐中普遍比較重視標準化建設，通過標準化來規范審計流程、審計方案和各種工作模板等等，這些都對加強內部審計質量管理起到了積極的作用，但內部審計工作有它的特殊性，不是簡單的機械重復。每一個專項審計的背景、目標、內容和方法都不同；即使在同一個項目中，每個審計師的分工可能不同；即使分工相同，抽取的樣本也不同，實際工作中可能會遇到各種各樣意想不到的情況，往往需要審計師做出職業判斷，有時還要考驗審計師的職業道德。因此，內部審計標準化是必要的，但是在質量管理中僅有標準化是不夠的，應該重視發揮內部審計師的主觀能動性，讓每個內部審計師主動參與到質量管理過程中。這就需要從營造全員參與質量管理的內部審計文化入手，管理層的重視、倡導和參與很重要，要讓每個審計師感到內部審計工作的質量與自己息息相關。應將審計質量的有關要求寫入內部審計人員的工作職責中，明晰每個審計師的工作職責，并說明每一項工作具體的質量要求；將質量控制的相關職責納入各級管理人員的崗位職責中，將工作質量指標作為考核管理人員的核心指標。研究制定與工作質量緊密掛鉤的考評制度體系，建立以質量為中心的激勵機制，通過體制、機制調動內部審計人員的主觀能動性。
三、內部審計應結合企業實際，建立適用于自身的審計質量管理體系
要實現全面的質量管理首先必須有明晰的質量標準。企業成功進行質量管理的經驗給我們的啟示是，內部審計要全面提升審計質量管理水平，應在內部審計專業實務框架下，根據所在企業的戰略目標、企業文化、主營業務、行業特點等建立適用于自身的內部審計質量管理體系。內部審計質量管理體系應包括審計質量目標、質量控制、質量保證和質量改進等工作要求和活動程序，并通過印發正式文件、制度規范等形式體現它的權威性和嚴肅性。
1．質量目標或稱質量標準，主要包括兩部分：內部審計工作的質量目標和內部審計產品的質量標準。工作目標包括年度審計計劃完成情況的質量目標、具體的審計項目的質量目標、常規監測分析工作的質量目標等；產品的質量標準是指審計方案、審計手冊、審計工作底稿、審計報告等審計產品應達到的質量標準。
2．質量控制至少應包括對內部審計工作程序、審計項目實施流程的設計和規范，對關鍵環節的具體操作規范和質量要求，主審人、審計師等各角色明晰的職責分工，實施審計工作底稿復核制、審計報告會審制等。
3．質量保證主要體現在對內部審計活動的監督和評價，通常應由獨立于審計工作組之外的機構和人員來完成。實時的同步監督是很重要的質量保證措施，由獨立于審計組之外的其他內部審計人員組成質量監督小組，通過信息化手段同步審閱審計小組工作情況，及時糾正偏差。另外，企業應當積極開展對內部審計活動的自我評估，并在此基礎上遵循中國內部審計協會制定的《內部審計質量評估辦法（試行）》的要求，定期接受外部質量評估。
4．質量改進是指內部審計應重視審計質量的不斷改進，將內部審計質量的持續改進作為長期目標。建立健全促進審計質量持續改進的相應機制，制定有關質量改進程序的制度辦法，通過對日常監督、內外部評估發現的質量問題以及服務對象反饋的意見進行分析、整理，查找制約審計質量的主要原因，并研究制定相應的改進措施。
四、內部審計應提高信息技術的應用水平，實現全過程的質量管理
跟蹤審計質量標準范文2
【關鍵詞】 審計監督 方式改進 制度完善 機制創新
監督是審計工作的本質，是審計活動的根本職能。審計工作要實現跨越式發展，必須運用現代管理科學理論、方法和技術手段，從方式改進、制度完善、機制創新上不斷提高審計監督質量，增強審計職能運行的科學性和有效性，推動審計監督由粗放低效型向精確高效型轉變，實現審計的有效監督。
一、堅持以方式改進提高監督質量
審計工作要適應形勢發展需要，積極調整和轉變思路，從整體推進和全面建設的高度，堅持科學先進的監督方式，從更高的層次和更寬的視野抓質量、謀效益。
1、不斷延伸審計監督深度。審計工作要努力從事后審計向跟蹤審計轉變，靜態審計與動態監督結合，查糾問題與預防幫建并重，將審計監督融入項目管理的大系統。一要正確把握審計定位。一方面，審計部門要逐步與被審計單位在提高管理水平上融為一體，剔除審計與被審計矛盾對立的局面，形成一種經常性的溝通、協調、融合機制；另一方面，要防止審計偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍，確保審計與管理的權力制衡有效發揮作用，促使管理活動規范、廉潔、科學、高效運行。二要營造和諧審計環境。跟蹤審計對審計項目從源頭到末端實施動態監督，不僅涉及審計人員工作模式的轉變，而且涉及被審計單位在配合審計工作上習慣做法的改變。被審計單位在接受跟蹤審計的過程中產生抵觸情緒在所難免。因此，審計部門應注重運用各種方式方法營造有利于開展跟蹤審計的和諧環境，使跟蹤審計能夠健康、有序運行。三要合理分步實施審計。審計部門應根據審計事項的規模、特點、風險程度，以及審計要求和審計資源等情況，將審計事項劃分若干階段或確定若干重點內容，分步推進、有序實施，使審計建議更具科學性、合理性和可操作性。
2、不斷拓展審計監督廣度。立足現有審計資源，今后一段時期審計應著重做好以下兩方面工作：一是進一步推進績效審計。推進績效審計工作，要綜合考慮需求與現實，從宏觀決策、資源配置、經濟管理等方面找準審計切入點，靈活選擇審計方法，科學確定評價標準，規范績效審計行為，實現績效審計的法制化、規范化、科學化。二是進一步倡導財經崗位人員履責審計。作為經濟責任審計制度的補充和完善，財經崗位人員履責審計應適時推開，堅持“突出重點、兼顧一般”，科學、合理、有針對性地選取審計對象，著重關注審計對象的財經法紀落實情況、經費物資使用管理情況、事業任務完成情況、職責作用發揮情況和個人廉潔自律情況，并對審計對象的履職盡責情況作出科學評判，促進各級干部勤政廉政，健全經濟監督體系，推動審計事業發展。
3、不斷改進審計監督手段?，F代信息技術已對審計建設和發展產生深遠影響，審計質量的提升很大程度上依賴于信息技術的運用。當前，以“金審工程”成功經驗和建設成果為契機，不斷改進技術手段，充實完善系統功能，進一步提高審計信息資源的綜合利用水平，增強審計監督的有效性。一是充分利用“金審工程”建設成果，確保審計所用硬件設施完善配套。不斷挖掘現有技術手段潛力，總結信息化審計經驗，改進完善系統功能，實現軟件優化升級，使審計信息系統集審計資料抽樣取證、審計數據統計分析、審計項目質量控制、審計信息交互共享等多項功能于一體，滿足信息化管理需求。二是分析、整理審計過程中取得的各類數據資料，集中存檔保管，建立審計法規庫、項目庫、資料庫等數據庫，并積極研發相關管理、作業子系統，實現審計系統與各專業管理信息系統的有效對接，為提升審計質量、提高審計效率、實現動態監控提供依據和支撐。三是嘗試對新型審計項目信息化手段的運用，組建數據分析團隊，集中進行電子數據分析，提高集中分析數據的水平和能力，形成較為完善的信息化審計方法體系，不斷提升審計監督水平。
二、堅持以機制創新提高監督效能
科學高效的審計組織和運行機制，能夠使各內部要素協調運轉，有效激發審計行為主體的積極性和創造性，實現審計既定目標，提高審計監督效能。
1、建立審計決策控制機制。審計決策決定審計工作的方向。一是做好審計專家咨詢工作。開展審計專家咨詢工作，可以幫助審計決策主體了解形勢，及時發現和糾正偏差，提供修正和追蹤決策的方案，并對審計領域未來的發展趨勢進行深入研究和超越性預測，促使審計決策者在短期內縱觀全局，關注面臨的重大現實問題的同時，把握住長遠性、本質性問題。通過建立專家咨詢機制，充分發揮專家“外腦”、“智囊團”作用，延伸審計決策者必需的“能力范圍”，避免出現領導決策的主觀性和盲目性。二是做好審計決策論證工作。開展審計決策論證，對審計決策方案的制定和修改進行系統分析和科學研判，涉及審計戰略目標與事業建設的全局性重大問題，要整合資源、優先部署。對擬確定的審計項目，要重點考慮項目的重要程度、審計的可能性、審計資源的可用性、審計實施的關鍵環節、審計目標的實現程度、審計將產生的影響、審計結果的可利用性等，并進一步分析審計實施過程中可能遇到的問題及原因，以及解決問題的對策。通過系統梳理和分析，為完善審計決策提供可靠的依據和建議，促進審計決策科學化。
2、健全審計風險預警機制。審計風險存在于審計活動的始終。加強審計風險管理，健全審計風險預警機制，對于防范審計風險，提高審計工作質量和效率，具有重要意義。一要對審計風險進行準確識別。在執行某項審計任務時，審計人員要根據所掌握的相關資料，對存在問題作出準確判斷和評價，對審計工作面臨的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等進行連續系統地分析，判斷各種環境的變化給審計工作帶來的影響，據此分析審計過程中潛在的風險和損失因素。二要對審計風險進行科學評估。遵循穩健性原則，審計人員要針對審計過程和審計對象的具體情況，對審計事項風險發生的頻率和風險損失的程度進行合理評價和估計，盡量減小自由裁量的彈性空間，并著重分析風險產生的原因，通過原因剖析，為后續審計工作提供借鑒，特別是為黨委首長提供解決問題的思路辦法。三要對審計風險進行有效控制。根據既定的審計計劃和對風險因素的分析，設立衡量審計風險程度的標準，并把實際發生的審計風險結果與預定標準相比較，以確定風險中出現的偏差及其嚴重程度，在此基礎上，確定關鍵控制點，有針對性地采取應急措施、補救辦法和改進方案，確保對審計風險實施有效控制，圓滿實現審計目標。
3、完善審計質量監管機制。審計質量是審計工作的生命線。當前，審計領域不斷拓展，覆蓋面逐步加寬，審計工作在量的增長的同時，更需要質的提高。一要強化審計全程質量監控。設立專門的質量管理機構，從計劃立項、組織實施、工作記錄、情況報告、意見建議等環節，強化審計項目的全過程、全要素質量管理，對所有審計事項的審計過程進行實時跟蹤，對照質量標準規范檢查落實情況。二要積極開展審計質量考評。定期進行審計項目質量考評和互查，落實質量管理、質量標準、質量考評相結合的審計質量管控措施，定期對審計人員的工作態度、工作能力、工作實績等進行考查和評價，推動審計工作質量的全面提升。三要發揮激勵約束作用。落實審計質量負責制，按照“以獎為主，獎懲結合”的思路，對優秀審計項目和審計人員，樹立典型，宣傳推廣，并給予適當的物質和精神激勵；加大審計人員和機構違法違紀操作成本，對于審計范圍內出現問題的事項，嚴肅追究相關組織和人員責任，使審計人員不斷增強責任意識和使命意識，提高工作效率，發揮審計監督職能，推進審計工作質量向更高層次邁進。
三、堅持以制度完善提高監督效益
審計法規制度是組織和開展審計監督的基本依據，是規范審計行為的基本準則。圍繞現代審計建設的目標要求，審計工作要以國家《審計法》為準繩，積極推進法律規范制度建設，逐步形成一套科學、嚴密、統一的法規制度，切實推進審計工作向制度化、程序化、標準化發展。
1、健全審計工作規范制度。審計工作規范主要是針對具體的審計事項作出規定，強調與審計客體關系的調整，解決審計部門“審什么、如何審”的問題，是審計開展業務工作的直接依據。從實際出發，當前要做好兩項工作：一是完善專項審計實施辦法。緊跟改革與發展步伐，結合審計工作自身特點規律，依據國家、國際相關法律法規和制度準則，及時對現行審計法規進行調整和完善。對近年來開展的新型審計項目，制定相應的審計工作細則，進一步明確審計工作的范圍、程序和方法，注重針對性和可操作性，切實解決“如何審”問題，為審計工作的有序展開提供行為指南。修訂不再適用的法令法規，廢除與新形勢新要求不相適應的規章制度，避免執法依據模糊。二是規范審計管理制度。依照國際通用審計準則，借鑒外國審計經驗做法，研究制定科學、合理、精細的審計管理標準，從內容、方式、方法上確保審計人員有法可依。加強審計管理，建立健全審計評價標準、質量責任及檢查考評等制度，使審計管理法規體系趨于完備，增強審計工作質量的科學性。
2、完善審計結果運用制度。通過審計公示、審計問責等制度的建立完善，可以有效提高審計結果的利用程度，維護財經活動秩序，構筑抵御違法違紀的“防火墻”。一是完善審計情況公示制度。在確保安全保密的前提下，審計部門應向被審計單位通報審計報告及審計意見，抄送被審計單位主管部門，并在一定范圍內實行公開，促進監督管理主體信息共享。堅持把發現問題與促進整改相結合，對于審計查處問題，協同相關部門督促整改，并對整改情況進行通報，避免將問題大而化之，甚至不了了之。通過公示與通報，提高審計的公開性和透明度，增強審計結論執行的強制力。二是推行審計問責制度。審計問責制度的推行要與現行審計體制、法規框架和審計環境相適應，從制度執行的可行性和時效性出發，確定問責對象、統一問責標準、明確問責內容、規范問責程序、明晰問責后果。要按照“權責對等”的原則，注重對管理者和決策者的責任追究，確保所有責任人對各自應承擔的責任負責；關注審計結果的落實程度，使審計與問責相互配套，有效銜接，逐步形成一套科學系統、實用管用的審計問責制度。
3、建立審計職業規范制度。審計職業規范主要是對審計主體的行為進行規范，強調審計主體的從業資格、道德自律及崗位技能等，是提升審計監督質量的有效保證。一要規范審計崗位資格準入制度。適應不同發展時期審計工作要求，研究確定審計崗位資格條件，對從事審計工作應具備的道德標準、能力素質、工作經歷等加以明確和規范，確保新任審計人員能迅速適應崗位、進入情況、開展工作，提高審計監督的有效性。二要建立審計人員任期評審制度。實行崗位資格復審續評，對從事一線審計崗位滿一定年限，或負責重大專項審計任務的人員進行任期評審，通過審計人員述職、崗位能力測試等方式，全面考核評價審計人員任職期內的德、能、勤、績，使審計人員始終保持勝任本職工作的能力和素質。三要完善審計人員廉潔施審制度。強化審計權力的合理、規范運用，通過國家強制力固定和強化審計主體的行為模式，對審計主體的廉政職責、廉潔自律、監督方式等作出規定，制約管束審計人員的個體行為。實行審計人員崗位輪換，避免因長期處于某一崗位而出現尋租、舞弊行為，營造一個依法辦事、從嚴管理、按職盡責的良好氛圍，促進審計行業的黨風廉政建設。
【參考文獻】
跟蹤審計質量標準范文3
關鍵詞：跟蹤審計；實施；重點
長期以來，工程項目審計往往只是對工程項目竣工驗收后的工程結算進行審計，可這種事后的結算審計無法對工程項目進行全過程監控，在整個建設期內任何一個環節的失誤都可能導致投資失控。因此，在當前建設工程項目周期長、投資大、技術復雜、控制環節多和管理專業性強的環境下，工程項目實行全程跟蹤審計已成為迫在眉睫的選擇。
一、工程項目全程跟蹤審計的含義
工程項目全程跟蹤審計，指審計機關、內部審計部門或具有相應資質的工程造價咨詢事務所及會計師事務所等中介機構依據有關法律、法規，按照規定程序，對工程項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監督與服務。
二、工程項目全程跟蹤審計的實施內容
(一)工程項目前期準備階段
此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設程序的合法性、完備性；項目投資的經濟性、合理性；前期費用的合規性、真實性。促進建設單位按規定辦事，避免發生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：
1．概預算編制情況審計。審核概預算編制方法是否正確，是否達到規定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規定相符，各種取費是否按規定的程序和費率計提。審核概預算調整原則、調整系數、增加費用的恰當性。
2．征地拆遷情況審計。取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。
3．工程量清單編制審計?，F場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。
4．前期費用支出情況審計。管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否合規范；會計核算是否正確?？尚行匝芯抠M、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況。
（二）工程項目實施階段
1．檢查合同的簽訂與執行情況
一是審查工程項目是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無合同施工現象；審查合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；二是審查合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；三是檢查建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無足額繳納履約保證金。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性；四是審查預付工程款及材料款是否按合同約定的時間和金額支付，有無超付情況；工程進度款的撥付是否經過嚴格審查，是否按合同規定足額扣取質保金。
2．工程項目資金審計
一是檢查工程項目的資金來源是否落實到位，是否合理，是否專戶存儲、資金(撥、貸款)渠道是否通暢，工程項目資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；二是對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。重點檢查國債資金是否專戶存儲、?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用、截留建設項目資金等問題；三是現金支付范圍是否合理，庫存額度是否過大；是否按照工程進度付款，對數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款及各種往來資金要查明原因，防止超付多付款現象。檢查工程項目資金使用的真實性、合法性、效益性，有無違法集資、攤派、收費等情況。
3．工程成本及賬務處理審計
一是檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設計、施工各個環節中財務政策的執行情況以及項目內部控制制度的建立和執行情況是否良好；二是檢查單項工程結算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內容、提高造價，是否符合單項工程投標時的預算報價。
（三）項目建設竣工決算及移交階段
此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性、檢查概預算執行的真實性、合規性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：
1．工程竣工決算情況審計。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。
2．概預算執行情況審計。審核各次概算的變更是否經過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規模和提高建設標準的問題。核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析產生的原因。
跟蹤審計質量標準范文4
[關鍵詞]提高 審計工作 質量
中圖分類號：D922.21 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）46-0089-02
引言
審計工作質量是指審計工作的優劣程度，即審計工作體現合法性、準確性、客觀性和有效性的程度。它貫穿于企業審計活動的各個方面，是審計工作的生命線。審計工作質量的好壞，不但影響著審計的權威性，而且還直接關系到企業經濟活動的正常運行。提高審計工作質量有利于領導的正確決策，有利于規避審計風險，對推動企業健康發展，促進企業經濟改革，提高審計機構的地位和威信都有重要意義。
一、提高企業審計質量在企業審計監督中的作用
提高企業審計工作質量， 是目前審計工作必須認真解決的問題。審計質量是指審計組織從事各項審計工作的優劣程度， 它包括審計工作質量和審計項目質量兩個方面。審計工作質量是廣義上的審計質量， 也是審計工作的總體質量， 是指各審計組內部工作的有效程度， 它包括審計標準的制定和審計計劃的實現， 審計人員的調配分工， 對審計中發現的違紀問題的定性和處理， 對審計決定的落實和執行情況的回訪檢查， 以及對審計檔案的裝訂和管理等全過程的審計質量。審計項目質量是狹義的審計質量， 具體內容就是對審計項目的選項、立項、準備、實施、報告、建議等一系列環節的有效性和可行性， 以及能達到審計目的的程度。目前， 國有企業改革已進入不斷深化階段， 正在向建立和完善現代企業制度的目標邁進。在這樣的形勢下， 提高企業審計質量就有著十分重要的意義。
二、審計工作質量現狀及影響因素分析
審計質量是指審計工作業務的優劣程度，即審計結果達到審計目的的有效程度， 是指處在一定環境中，由審計人員素質、審計實施程度和先進的審計方法等多種要素共同作用的結果。目前，審計機關人員隊伍素質明顯提升，組織體制逐步健全，法規體系日趨完善，促進了審計工作質量進一步提高。 各級審計機關通過加強研究、建立制度、完善機制，在審計人員、審計組織機構、審計質量標準、審計程序、審計方法等方面都取得了較好成績和明顯進步， 這是得到大眾認可的。但同時也要看到這些成績和進步，與國家審計署的要求相比還存在著不小的差距， 審計部門仍存在一些影響審計工作質量提高的因素和問題。
2.1 對審計質量的認識不到位，責任意識淡薄
當今，在審計部門中仍存在著對審計質量認識不全面、不到位的現象，審計人員質量意識不強，有著對審計質量不正確的理解。 比如，“只要審出問題，審計質量就是好的”“狠抓審計質量，管理出不了業績”“審計不能太突出、太顯眼”等錯誤觀念和認識，制約了審計工作的開展，這同時也反映出了審計人員自身對工作的責任意識不強。 責、權、利相統一，是審計制度有效運作的基本前提，建立和完善責任制度是提升審計質量的重要保障，就審計工作實際而言，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度卻沒有認真貫徹執行。其結果是審計人員責任意識淡薄，缺乏風險意識 ，導致行為不規范，做事隨意為之，這樣一來一旦出現審計過錯，人人互相推卸，責任就無法落實到人，最后只能是不了了之，形成非良性循環。
2.2 審計方式方法落后，技術含量低
在審計方式上，由于受觀念、利益、體制等多方面因素影響，目前仍然是以上審下方式為主，同級審、交叉審、聯合審、委托審等方式運用較少。 審計工作仍以賬項基礎審計為主，日常審計工作直接面對大量的憑證、賬簿及其他經濟資料，受審計力量和審計時間的制約，審計抽查面有限，容易出現審計漏項和審計不夠深、不夠透等問題，在一定程度上也影響了審計質量和效果。好的技術方法是提高審計質量的有效途徑。 目前，雖說審計技術方法總體上不斷發展，但與新的社會形勢、任務要求相比，改進和提高的幅度還不夠大。 有的審計人員審計方法運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領域，審計查得不深不透。 特別是我國審計信息化建設還比較落后，計算機審計技術的運用還很不成熟，實用價值高的審計軟件數量比較少，在充分發揮網絡優勢，大力開展非現場審計等方面沒有實質性突破，計算機審計的開發和運用尚處于起步階段，利用網絡傳輸審計資料也未普及，與信息化建設的要求不相適應。
2.3 審計質量管控手段與客觀要求不適應
我國現有的關于審計質量的管控手段，有的已經與新《審計條例》和相關審計規定不相符，不適應現代審計的需求。比如說，在質量考核上，雖有《審計“經典案例”評定辦法》和《審計工作質量考評制度》，但如何進行考評的思路和措施并不多，還處于下級推薦上級表彰階段，不能達到評優獎優的實效。 具體來說，一是缺乏統一的、系統的審計質量考評指標和具有針對性、操作性強的考評辦法，難以確保每項審計內容、每個審計環節都有具體的量化的評價標準，難以對審計項目進行單項和綜合的考評，致使一些審計工作還缺乏統一衡量判斷的依據，影響了審計工作的獨立性、公正性和客觀性，降低了審計工作質量。二是責任界定模糊。缺乏激勵與約束審計人員、審計組長、審計部門質量責任的管理機制。 一旦審計出現失誤或問題，還難以徹底追究責任，制約了審計質量的進一步提高。
2.4 被審計單位缺乏配合，建議落實難度大
審計工作是一項需要責任雙方相互配合的工作，并非是由審計部門單獨完成的，需要被審計單位給予大力的支持和積極地配合。在實際工作中仍存在一些被審計單位對審計工作不重視、不支持、不配合的情況。有的被審計單位為了局部或者個人利益，故意制造審計障礙，甚至以舞弊、弄虛作假等方式誤導審計人員。特別是近年來，隨著信息化程度的提高，一些被審計單位就運用更加智能的手段來應對審計部門的審計，財務造假和經濟領域違法違紀現象增多。有的單位即使接受了審計人員提出的審計意見和建議，但由于局部利益的驅使，在行動上卻出現改得少、落實難等問題。 由于被審計單位提供的經濟活動資料的真實性、 完整性受到質疑再加上審計意見落實不到位，這就增加了審計風險，也降低了審計工作的權威，使審計質量失去意義。
2.5 審計人員隊伍知識結構單一，不能滿足審計工作面日益擴大的需要。
隨著審計工作的不斷發展，審計所涉及的范圍越來越廣。預（決）算審計、資金管理審計、基建工程審計、經濟責任審計等等都是審計的重要內容。企業物資采購審計的開展，對審計人員提出了更高的要求。而目前企業的審計人員多源于各級財務部門，專業知識和技能單一，綜合的籌劃能力、審計活動的組織能力和綜合分析能力難以完全適應企業審計事業發展的需要。
三、提高企業審計質量的途徑
審計工作質量直接關系到審計機關的權威性和審計事業的發展。只有不斷地提高審計質量， 才能更好地行使審計監督權， 履行較高層次的監督職能， 維護審計的權威和聲譽，促進經濟健康的發展。
3.1 增強質量意識，提高人員素質
一是要抓好審計人員的審計質量意識教育。質量意識是質量工作的前提， 是審計人員對審計出來的項目質量的認識、了解、思想、信念、評價等，對審計質量具有很強的牽引作用。增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序 、審計證據等各個方面。 因此，審計人員要充分認識到審計質量對于審計工作水平、聲譽以及審計工作持續發展的重要意義，樹立牢固的質量意識，時刻繃緊質量這根弦，高標準嚴要求地從事審計工作，確保審計工作的質量和水平。
二是提高審計人員的業務素質。要著力培養一種復合型審計人才，這種人才首先要具備政治、職業道德、文字能力等方面的基本素養， 具備扎實的財務會計知識功底和相關業務知識，其次應當具有較強的宏觀思維和分析歸納能力，靈活的應變能力和果斷的決策能力，并且能夠運用現代審計技術、開展計算機審計。
3.2 堅持審計工作規范化
我國審計法是我國社會主義法制的重要組成部分?！吨腥A人民共和國審計法》頒布以后， 審計署制定了一系列審計規范， 基本涵蓋了審計業務管理和審計作業過程中的主要方面和基本環節， 首先是以《審計法》為核心， 對執行審計業務過程中需要審計人員共同遵循的審計業務規則， 從不同的環節和不同的角度作了明確規定。其次， 以審計機關職責為核心， 對財政部門、金融機構、工交企業、商業企業、建設項目投資、行政經費、事業經費、農業資金和各項貸款、援款、捐贈資金、社會保障基金等專業審計工作以及專項審計調查作出了
具體規范。再次， 制定了審計管理規范。這些規范， 只要審計機關和審計人員以及被審計單位嚴格執行， 審計工作才能不斷規范， 審計質量才能提高， 審計才能充分發揮為經濟建設服務的作用。
3.3 改善審計手段，實現審計信息化
在審計方式上， 徹底改變目前以賬項基礎審計為主的現狀，積極推廣制度基礎審計，倡導風險導向審計。要把對“點”的審計轉變為對“線”與“面”的審計，采取統一部署、上下聯動的方式，按計劃、分步驟組織行業系統審計。 要前移監督關口，把事前、事中、事后審計結合起來，實施全程同步監督。按照“總體設計、統籌規劃、相互銜接、系統配套”的思路，確定重點項目，集中力量，研制開發超前創新、功能齊全的輔助審計軟件，大幅度提高審計工作效率，為確保審計工作質量的穩步提高打下堅實基礎。
3.4 堅持審計現場真實性
審計工作的“重點戲”就在“審計現場”， 保證審計現場工作的真實性， 是提高審計質量的首要問題。為此， 在實施審計工作中， 要向被審單位索取有關資料， 并針對被審單位的不同行業和特點， 學習有關法律、法規以及財務制度。審計現場的真實性， 就在于審計的主要內容是企業資產、負債、損益是否真實， 要求審計人員應查深、查透， 切不可走過場。在核實了資產、負債和損益的基礎上， 逐步檢查有關的內部管理制度和經濟活動。一般來講， 企業資產、負債和損益審計， 就是我們長期以來所進行的財務收支審計， 它們兩者是一致的，資產、負債和損益是財務收支的綜合反映。檢查企業有關的內部管理制度和經濟活動， 是對企業審計工作的深化， 這樣做符合當前企業財務管理問題較多的現狀。為此， 要求審計人員針對以下主要情況開展審計工作， 以促進企業各項管理行為的科學合理： 企業內部生產經營的各項決策與執行是否正確； 橫向聯合和投資的對象、方式、內容是否真實、科學、合理； 各種經營方式在企業內部各環節的協調與控制是否得當； 企業的人力、物力、財力資源配置及內部分配是否合理；是否能正確處理國家、企業、職工三者的利益關系等等。同時， 審計人員要針對企業的經營目標、計劃執行、材料管理、設備管理、資金管理、經濟合同管理等方面的管理制度， 通過搜集有關制度材料， 確定控制點， 運用調查分析法等手段， 進行內部控制的評價， 提出改進意見， 以此來加強企業內部管理， 使企業管理水平不斷提高。
3.5 抓住督促跟蹤落實環節，著力提高審計工作的有效性
跟蹤審計質量標準范文5
一、醫院對外經濟事項中存在的風險
醫院對外經濟事項包括物資、設備、勞務購買，維修、基建等。這些經濟活動的主要風險來自以下幾方面。
1、質量風險
醫院從事上述經濟活動時，都存在質量上的不確定性。如果不能在經濟合同中實施約定、控制，就會造成物資、設備、勞務、基建、維修等達不到質量標準，從而給醫院帶來經濟損失的風險。
2、價格風險
醫院從事上述經濟活動時，存在較大的價格差異，如果不能在經濟合同中明確約定價格，或者是價格確定的方式、依據、程序存在問題，就會使醫院購買的價格偏離軌道，從而形成醫院投入增加或者資金浪費的風險。
3、法律風險
醫院從事上述經濟活動過程中，存在著經營單位的經營行為及運輸、安裝、施工等過程，如果經營單位的經營行為不規范（如偷稅漏稅），或者運輸、安裝、施工過程出現安全事故（如工程意外、人員傷亡），就會造成承擔法律責任不清的問題，從而使醫院具有法律上的風險。
既然在醫院對外經濟活動中存在以上風險，本文認為，作為醫院管理的部門，特別是經濟管理部門，必須嚴格控制以上風險。而嚴格控制以上風險的最好辦法，是加強醫院經濟合同的管理。
二、加強醫院經濟合同管理的做法
加強醫院經濟合同管理必須做好經濟合同簽訂過程、執行過程的管理。
1、經濟合同簽訂過程須做到的環節
（1）決策程序管理。經濟合同簽訂前，必須對物資、設備、勞務、維修、基建的決策過程進行審查：凡大型設備、大批量物資采購和基建投資項目，必須經過醫院領導班子集體決策；特別重大的醫療設備（如CT、核磁共振等）的購買、特別重大的基建項目（如新建樓房）必須經醫院職代會表決通過。沒有經過以上程序的經濟事項，不得簽訂經濟合同。
（2）價格形成過程管理。經濟合同中所約定的價格必須分別采取招標、政府采購、競爭性談判、議價等形式確定。一般說來，金額在50萬元以上的，須實行社會公開招標；金額在10萬元以上50萬元以下的，須通過主管部門進行統一招標采購；萬元以上10萬元以下的，須進行競爭性談判；萬元以下的，則通過議價形式確定價格。
競爭性談判和議價可以在醫院內部進行，但必須堅持以下原則：參與競標的單位必須有三個或三個以上，醫院參與談判的部門必須在三個以上，涵蓋的部門包括監察、審計、財務及相關管理部門（如總務或設備管理部門）。
（3）經濟合同草案審核程序管理。醫院經濟合同涉及的內容包括物資、設備、勞務購買、維修、基建等，涉及的管理部門包括設備、總務后勤、藥劑、信息等。如果經濟合同草案的審核由一個部門來完成，難免會出現疏漏，給醫院帶來損失。因此，合同草案應按照歸口逐級審核的原則進行，具體路徑為：合同草案初稿醫院管理部門審核經濟管理部門審核院領導審核簽訂。管理部門審核的內容包括各項合同標的、質量標準、合同履行時間等。此項工作可由管理部門的科長（主任、部長）進行。經濟管理部門的審核主要對照《經濟合同法》進行，內容包括：所簽訂的合同是否符合國家的法律和行政法規，是否符合協商一致、等價有償、互利互惠的原則，合同約定價格形成的依據（程序），經濟風險、安全事故責任劃分與法律責任的承擔、違約責任、糾紛處理等。此項工作可由財務科長（部長或總會計師）進行。聘請法律顧問的醫院可由聘請的法律顧問審核把關。院領導審核的內容包括經濟合同所涉及事項的決策程序是否符合醫院管理的要求，相關部門是否進行了認真的審核。
2、經濟合同執行過程須抓好的環節
（1）工程合同。首先，做好工程施工過程的質量控制：大型工程必須聘請監理公司對工程進行監理，以保證工程進度、質量；對隱蔽工程必須留存照片、錄像、草圖等資料，既作為工程質量的依據，也作為工程造價審計結算的依據；本院的工程管理部門做好工程的現場管理，本院的審計部門做好現場跟蹤審計。其次，把好工程驗收關：工程完工后，醫院組織相關部門對工程進行嚴格的驗收，其中有的項目（如X光機安裝、環境保護排污工程、消防工程）必須請政府相關管理部門參與驗收，以確保醫院投入的項目達到規定的質量標準（包括政府強制性標準）。最后，做好工程的審計：對于金額較大的工程（一般為50萬元以上），可以聘請專業的咨詢公司進行工程造價審計，金額較小的工程，在本院有條件的情況下，可由本院審計科進行工程造價審計。
（2）勞務購買合同。對醫院購買的勞務，在付費之前，必須先考核驗收?？己蓑炇盏膬热莅ǚ諔B度、服務質量。有的考核驗收必須通過醫院臨床科室進行，如對保潔公司、保安公司提供的勞務。
（3）物資、設備購買合同。首先把好驗收關：對物資、設備的產地、生產廠家、規格、性能、參數等進行認真驗收。涉及運輸、安裝的，要驗收運輸、安裝的質量。涉及到培訓的要嚴格按合同規定辦理。
（4）嚴把經濟合同結算關。醫院經濟合同結算是經濟合同執行的終端環節，一定要嚴格把關，否則，就會給醫院帶來難以挽回的損失。經濟合同結算付款一般應按以下程序進行：工程或物資驗收工程造價審計（指工程合同）工程監理審核（指工程合同）工程現場管理部門審核財務科（部）長（總會計師）審核院領導審批付款。
跟蹤審計質量標準范文6
關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義
Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.
Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance
隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
1.加強內部審計質量控制的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。
1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。
1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者?！秲炔繉徲媽崉諛藴省钒▽傩詷藴屎凸ぷ鳂藴?，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節?！堵殬I道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。
1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。
1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。
1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。
2.加強內部審計質量控制的重要意義
2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。轉貼于
2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
2.3加強內部審計質量控制有利于提高內部審計師工作效率和專業技能。內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。成本效益原則是內部審計必須考慮的一個重要原則，在資源一定的前提下，需要在對組織進行風險評估的基礎上，優先審計風險較大的活動領域，但不能片面簡化、壓縮單個項目的審計步驟。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。只有這樣，才能按時、按質、按量、按預算完成審結任務，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費行為的發生，盡可能地節約費用開支。內部審計師所必要的專業技能包括內部審計實務標準、程序和技術，理解管理原則，深入領會會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質量控制，可以促進內部審計師在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業水準，更好地勝任本職工作。
