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跟蹤審計職責范文1
長期以來，工程造價審計大多是采用事后審計，一般是在工程竣工后由施工單位報送竣工結算資料，審計工作往往在辦公室進行。由于建設工程具有建設周期長組成內容復雜等專業技術特點，面對如此復雜的審計對象，事后審計無疑使審計的深度和質量難以滿足建設方的期望和要求。為了達到工程造價的合理性這一造價審計目的，沒有一個有力的對建設過程的監督是不可能實現的，因此必須對傳統的審計方式進行創新，變靜態的事后審計為動態的跟蹤審計，將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，高校建設工程審計工作也不例外。通過跟蹤審計的實施，不僅在原來竣工結算審計基礎上大大拓寬了審計范圍，而且對原來竣工結算審計無法審計的造價如設計變更、隱蔽記錄及現場簽證等內容進一步加以深化，有助于及時發現問題、解決問題，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范資金流失，盡最大的努力規避審計風險,提高了高校的審計質量。
2高校工程跟蹤審計的主要工作
高校工程跟蹤審計的主要任務是對建設工程項目實施監督、評價、控制、協調,具體內容如下。
①審查建設項目招投標的條件是否具備,招標文件是否是否符合法律法規要求，評標、定標是否客觀、公正。
②審查工程項目簽訂合同的主體資格、程序是否符合要求,合同條款是否清晰明了，內容是否齊全完備,是否有產生歧義或爭議的地方，杜絕有損學校利益的條款出現。
③審查工程項目工程進度款撥付計劃是否按合同相關約定條款支付。
④參與工程項目的隱蔽工程驗收并做好記錄,對工程簽證進行審查和確認,并負責索賠費用的審核。
⑤審核工程變更和現場簽證的真實性、合法性、必要性、合理性、經濟性，尤其對合法性的審核是重點。
⑥建設工程竣工結算審核工程量是否準確，定額或單價套用是否合理；材料、設備訂購的取價或價差調整等是否合理、是否符合要求。
3高校工程建設跟蹤審計工作存在的問題
隨著各高校工程跟蹤審計成效的逐步顯現,工程跟蹤審計已經逐漸被人們所接納和認識,越來越得到學校各級領導的重視和肯定。但同時也看到,由于工程跟蹤審計是近年來各高校新開展的一項工作，是審計工作的一種創新和發展,起步比較晚,在實踐過程中會有許多新問題、新矛盾不斷涌現出來,有的還會比較突出,對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決,跟蹤審計就難以在高校工程建設中發揮出應有的監督保障作用。當前,高校工程跟蹤審計工作中主要有三個方面的問題。
3.1審計人員有限、任務重,綜合素質不高
跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計和駐場審計三種，而高校跟蹤審計通常實行駐場審計的辦法，即從高校審計處或監察審計室派出專職審計人員駐施工現場進行全程審計。但首先由于高校審計部門現有的編制有限，大多數學校的審計部門配備的基建審計人員一般為1~3人左右,而且專業單一,難以適應基建快速發展的形勢，難以承擔高校基建項目全過程的審計任務。其次高校新校區的建設投入大、開工的單位工程數量多，往往開學必須竣工使用即工期要求短，涉及的環節多、專業多。因此牽涉施工、管理、技術、造價、法律等方面的知識，從理論上說跟蹤審計應涉及從立項到竣工結算的各個環節，高校對跟蹤審計的期望較高，希望全部工程都能有審計部門跟進，同時高校希望得到全過程的有效審計。但是，審計部門的審計人員有限，懂財務的人員較多，既懂施工、管理、法律，又同時還應該具備豐富的實踐經驗的人員比較少，尤其缺少既懂工程造價又懂法律知識的復合型人才，審計力量明顯不足，矛盾較為突出。
3.2容易偏離審計目標,侵入項目管理
在跟蹤審計模式下,審計成為建設過程中的一個主要控制環節，顯現出了旺盛的生命力，彰顯跟蹤審計的力量。但是也不可否認,工程跟蹤審計在各高校并不是一帆風順，在建設項目跟蹤審計過程中,審計人員駐施工現場進行審計,提出審計建議,是審計監督的職責。但這一審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍。由于實踐中往往需要完成大量的審核工作，如審核合同、工程變更、現場簽證、工程材料與設備的價款、支付工程進度款等。高校建設管理部門及建設監理人員往往認為有審計部門在后面把關就認為由審計部門代替完成上述工作，甚至他們認為純屬審計一家事，把審計部門當作一個“筐”，所有事往里裝，這種錯位地介入了項目管理,會產生職責和利益沖突,審計風險加大,也破壞了跟蹤審計所建立的權力制衡機制。結果,建設管理部門應該做的工作不做,應該履行的職責也不去認真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負責任的表現。
3.3審計依據不足,審計實踐被動
高校工程跟蹤審計起步較晚，是一項新生事物,沒有現成的經驗可循，更沒有法律法規對跟蹤審計的內容、程序與方法進行規范，目前僅有2009年9月1日施行的《高校內部審計務實指南》又由于宣傳不夠無法實施，因此凸顯出建設項目跟蹤審計規章制度卻相對滯后,使審計人員難以對建設項目作出具有共性的判斷和評價。當前,需要出臺一系列跟蹤審計的規章制度,制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南,建立和完善跟蹤審計的程序與行為,既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據,也為跟蹤審計部門提供衡量的標準,對于規范審計行為,減少審計風險,提高審計質量意義重大,它可以使跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學、規范。
4對策
4.1加強隊伍建設，充實力量，滿足工程建設需要
首先，加強現有工程跟蹤審計隊伍建設，堅持以人為本，立足長遠，抓好對審計人員的培訓，打造一支業務精良、作風過硬、廉潔高效的審計隊伍。同時鼓勵工程跟蹤審計人員平時努力學習施工新技術、新方法,不斷提高自己的專業技術水平和業務能力。第二,因高校人員編制有限，可以以提高待遇的方法根據工程規模的大小適當引進一些有實際施工管理經驗、懂施工技術、懂管理的工程造價人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。第三,內部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時,借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務,是非常直接而有效的手段。借助社會審計力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強管理,提高跟蹤審計的效率,擴大跟蹤審計的覆蓋面。
4.2到位而不越位,參與而不干預
工程跟蹤審計人員除了搞好工程跟蹤審計工作外，還要加強與有關部門的溝通、交流之外,做到到位而不越位,參與而不干預。跟蹤審計工作一定要扎實、認真、務實。在工程建設各個階段,每項工作在送交審計前，管理部門首先應詳細審查并明確簽署意見，否則審計部門有權指出其項目管理行為不到位。因此審計人員只針對施工中存在的問題務必要積極提出跟蹤審計意見及建議,必要時還可以糾正一些有關工程造價問題中有損學校利益的做法,對跟蹤審計職責范圍之內的事情,審計人員要認真負責地去努力完成。但是審計人員履行自己的職責并不意味著要去干預工程施工組織與管理中的事情,對于管理部門的工程日常管理工作,如工程施工的質量、進度、安全等問題,管理部門不做決策，審計部門不應代替他們決策，即“不拋磚不引玉”。跟蹤審計不應橫加干預,要支持管理部門在工程管理方面充分行使他們的權利,否則就是越位。
4.3盡快建章立制，制定切實可行的工程跟蹤審計辦法
跟蹤審計職責范文2
關鍵詞: 政府投資項目;跟蹤審計風險;防范;措施
Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.
Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures
中圖分類號：F830.59文獻標識碼：A 文章編號：
作為審計機關和跟蹤審計人員，如果沒有足夠的風險意識，等到風險襲來的時候，再去談風險為時已晚。因此如何防范跟蹤審計風險，是目前政府投資審計亟待解決的問題。現就審計風險產生的原因、審計風險特征以及如何有效防范政府投資項目跟蹤審計風險，作出如下粗淺探討。
一、政府投資項目跟蹤審計風險產生的原因
跟蹤審計的每一個環節，都有可能產生審計風險，但主要來自于審計執業環境、審計人員素質、審計過程控制等方面。
（一）跟蹤審計所處的執業環境引起的審計風險
1.公眾對審計依賴程度放大了審計風險。無論是社會公眾，還是政府部門領導，都提高了對審計意見的依存度。由于依賴程度提高，跟蹤審計的任何失誤都會加大審計風險。
2.法律法規不配套帶來了審計風險。《中華人民共和國審計法》以及地方有關政府投資審計的規章制度，與工程項目相關的律法規沒有很好的銜接，就會出現審計時不好把握的現象。
（二）跟蹤審計人員自身素質引起的審計風險
1.跟蹤審計人員的專業勝任能力不夠引起的審計風險。跟蹤審計人員專業勝任能力高低與審計質量好壞成正比，與跟蹤審計風險成反比。
2.跟蹤審計人員應有的關注不夠引起的審計風險。審計人員如果不能保持應有的工作態度就很難發揮出跟蹤審計的作用，就不能很好地完成跟蹤審計任務，進而直接導致審計風險。
3.跟蹤審計人員獨立性不夠引起的審計風險。審計人員在項目跟蹤過程中，應處于超然獨立的地位，與其跟蹤審計項目沒有諸如經濟利益、關聯關系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導致審計風險。
（三）跟蹤審計過程控制不當引起的風險
1.跟蹤審計人員偏離跟蹤審計目標引起的審計風險。審計人員頻繁地進入工程建設現場進行審計，提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，是審計監督的職責,但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項目管理者的職責范圍,從而造成審計工作不應有的越位與缺位，引起審計風險。
2.跟蹤過程中不協調引起的審計風險。雖然政府投資項目跟蹤審計只是一種“過程監督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過程中可能會出現“一對多”的局面。如果在跟蹤過程中出現不協調的現象，就會引起審計風險。
二、政府投資項目跟蹤審計風險的特征
(一)審計風險的客觀性
現代審計主要采用抽樣審計的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險,所以，審計風險是客觀存在的。
(二)審計風險的普遍性
審計風險是通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。因此，審計風險具有普遍性。
(三)審計風險的潛在性
審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
(四)審計風險的偶然性
審計風險是由于某些客觀原因，或審計人員并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。這就是審計風險的偶然性。
(五)審計風險的可控性
現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明，審計職業界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發展,事實證明審計風險是可以通過努力而降低其水平的。
三、政府投資項目跟蹤審計風險防范措施
了解跟蹤審計風險產生的原因和特征，就可以根據具體情況采取相應的措施進行防范：
（一）準確把握定位
1.審計人員在前期審計中，應把重點放到驗證、評價有關部門所作的可行性論證工作是否規范、到位，計算是否正確，所依據的資料是否真實、可靠、充分上，并僅就此發表審計意見，供領導部門決策時參考。
2.審計人員與被審計單位明確劃清各自的工作職責，做到各行其是、各負其責，避免或減少因審計單位越位而引發審計風險。
（二）加強教育培訓
1.增強風險意識。系統地組織審計人員學習審計風險方面的理論知識，讓全體審計人員充分認識到，跟蹤審計是一項帶有風險與責任并重的工作，時刻對風險保持高度警惕,避免由于審計人員本身過失而帶來的審計風險。
2.通過系統培訓和學習，全面提升跟蹤審計人員的專業知識、技能，增加跟蹤審計的工作經驗、閱歷，在跟蹤審計過程中，盡量做到勤勉盡責，保持職業懷疑態度,避免由于自身素質方面的原因帶來的審計風險。
（三）控制跟蹤效果
1.前移監督關口,提高審計質量。在項目前期準備階段，嚴把立項關、招投標關和合同簽訂關，從源頭上監督建設行為；在施工建設階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進場必到，讓監督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結合項目招投標文件、合同、簽證等對項目決算進行嚴格審核，進一步提高審計質量。
2.對跟蹤審計過程中發現的問題，及時與相關單位進行溝通、協調，提出可行的審計意見和建議。
3.在跟蹤項目分配上，要注意審計人員的獨立性，規避關聯關系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現。
四、結束語
跟蹤審計職責范文3
〔關鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計
一、高職院新校區基建工程跟蹤審計工作現狀。
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
二、高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2.1人員少、任務重，內部審計人員的綜合素質不高。
第一，隨著高職學院規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。
2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。
2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現成的經驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現的問題有：
（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產生爭執。
（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規定，在確認其必要性時經常產生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規定。
（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。
（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。
三、對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統一思想認識至關重要。
3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。
現行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發現，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會更大。
3.3完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。
總結跟蹤審計經驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3.4明確職責各部門的職責和權限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發揮各自職能作用，做到相互協調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3.5不斷提高審計技能和審計人員素質。
實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。
四、對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。
總之，基建工程全過程動態跟蹤審計能拓展以往審計部門側重于事后審計的做法，做到“關口”前移，這種創新的審計方法必能有效提高審計監督效果，強化審計監督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質量和水平，及時有效地發現、解決各學校在工程建設過程中發生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規范、程序進行。
參考文獻：
[1]冉龍君。淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2001（1）:45.
跟蹤審計職責范文4
關鍵詞：醫院耗材 跟蹤審計
我院是一家擁有床位2000張，集醫療教學和科研為一體的三級甲等醫院，我院的耗材采購占用金額在70%以上，僅2010年耗材采購金額就超過1億元，面對如此龐大的耗材采購量，如何規范耗材采購內部控制程序，提高耗材采購的合規性和效率性是醫院內部控制的重要組成部分，而對耗材的跟蹤審計的能充分發揮審計的“免疫功能”作用，其優點是能及時發現管理中存在的問題，以及時反饋，提出建議，促進醫院相關制度的完善，防止浪費和損失，能夠起到規范和完善的目的。本文從實際工作出發，對醫院耗材的跟蹤審計進行了闡述。
我院制定了關于耗材采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，并具有相關的經濟責任追究制制度文件，在組織管理方面，醫院成立了物資采購領導管理小組，負責對大宗物資和醫療耗材采購進行管理和監督 ，由院領導、相關職能部門和相關專家組成醫院大宗物資采購領導小組，下設采購管理組（實施部門及相關專家組成 ）和監督工作組，監督工作組成員由紀委監察、審計、財務等組成，并由監督工作組對采購過程進行全程監督；在職責分離方面，驗收獨立于倉庫保管和記賬職責，由設備處不同部門不同人員分別執行，實行設備處耗材采購職責與物資采購領導小組審批、使用科室與設備處倉庫管理人員共同驗收的職責分離，實行設備處處長與耗材管理小組的分級審批制度，整個耗材采購過程涉及到申請采購、審批、 購買（簽訂合同），驗收、付款五個環節，整個控制流程如下圖：
跟蹤審計范圍也包括以上幾個方面：
第一 、明確申請權限，科室申請購買耗材必須是政府中標產品，對于申請新購耗材和非中標耗材需要經過醫用耗材管理領導小組討論確認是否購買，外請專家手術所用的自帶醫用耗材必須是中標產品，且三證齊全，并經醫務處同意報設備處備案后方能申請使用。各科室應根據上月的耗材使用量，編制本科室下月的耗材需求量，庫房保管人員對各科室購置計劃進行歸類統計，結合庫存物資編制下月計劃，月計劃表除了反映下月材料采購需求量外，還應反映本月計劃購置耗材的消耗量，一方面使計劃的編制更真實，準確，便于對計劃完成情況進行對比分析，以達到控制庫存，提高庫存物資的周轉率，提高醫院資金的利用率，如果有計劃外的采購，由所在部門申請，報相關分管院長審批后再實施，以達到既能規范管理，又能及時滿足醫療業務需求。由于科主任在決定購買耗材的規格方面的權利比較大，不利于有效管理，所以，明確科室申請購買耗材的權力和范圍尤為重要，可以要求至少2人在申請購買單上簽字認可。
第二 、明確審批職責，為了提高耗材的利用效率減少浪費，制定了相關的審批制度，對于常規的在中標范圍內的品種并且金額在5萬元以下，由耗材管理委員會授權設備處處長審批，年使用量5萬元以上的常規品種由分管院長審批，如果是非中標產品或者開展新技術新項目使用的新產品，要由耗材管理委員會討論后審批，對于臨時采購或緊急采購，需經醫務處和分管院領導審批。
第三、 確定供應商，詢價 對于大宗耗材（年使用量超過5萬元），原則上要求至少邀請三家供應商進行評標議價，并對供應商相關資質進行審核，審核內容包括：營業執照，醫療器械經營許可證，稅務登記證，產品經營授權書，產品生產許可證，和產品注冊證等；由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參加談判，如只有一家供應商的，還要進行市場調查，以確定能夠買到質優價廉的產品，對于中標品種可以采取公開招標和邀請招標的形式，非中標產品可以采用單一來源或者競爭性談判方式，并由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）參與談判，一般都能通過供應商的相互比價達到降價的目的，對于常規性年使用量在5萬元以下的耗材，可以選擇信譽佳，合作好的供應商簽訂合同，并就價格和售后服務方面與供應商進行磋商，爭取更多的優惠，對于技術含量高，規格和價格不確定的產品，也要由監督工作組（設備處、審計處、紀檢監察）部門參與詢價和談判。
第四、 簽訂合同，在確定供應商后，設備處依據招標文件及雙方達成的品種及價格、數量、交貨時間等條款等，連同各自的權利和義務寫進合同。交由采購領導小組審批后，正式簽訂合同。
第五、驗收入庫，這是本循環的一個關鍵點，醫院從供應商處收到耗材驗收入庫，首先由倉庫管理員對貨物的數量、規格外形進行檢查后進行登記，檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，由驗收人（設備處倉庫管理員和科室人員）簽字確認，驗收合格后填制一式三聯的入庫單，其中一聯交倉庫保管，另一聯交設備處財務人員做帳，第三聯由設備處會計人員入賬編制報銷憑證，連同供應商發票及發貨單、科室請購單、申請單、審批單、合同等，經科室、設備處、審計處、分管院長、主管院長簽字后報送財務處辦理付款。
第六、付款，財務處審核發票并付款，財務處主要審核驗收單、請購單和合同協議的完整性和一致性，即發票注明的耗材與驗收單、請購單上注明的耗材是否一致，各相關人員簽字是否完整并附有相應的合同，經審核無誤后，進行付款和記賬，并每月與設備處核對。
在整個耗材購買過程中，審計作為耗材管理委員會成員，除了參與新品種和非中標品種的審批和議價過程，還要對入庫單進行審核，審核驗收單和入庫單的耗材數量和規格、價格與科室的申請單和審批的數量和規格、價格是否一致，審核各分工人員的簽字，特別要對所購耗材的價格進行審查，明確中標與非中標產品是否區分，隨機抽樣核對中標產品的價格是在貴州省中標目錄價格或者衛生部中標目錄價格以內，如果是大宗耗材（5萬元以上）要審核購買價格是否為議價價格，非中標耗材價格和新使用耗材價格與議標價格是否一致，購買是否根據計劃進行申請，是否符合分級審批制度，對入庫單的真實性、合規性及完整性進行審核，并對發現的問題及時溝通，及時解決，以便將耗材采購過程中的管理缺陷降到最低。
內部審計的目的主要是發揮“免疫系統”的作用，而跟蹤審計能夠更好地推動實 現這一作用，無論是何種組織，內部審計在對采購跟蹤審計的過程中 ，首先要關注采購業務中的內部控制是否有恰當的職責分工并體現不相容職責相分離，是否有分級授權審批制度，最關鍵的是制度執行是否有效，再好的制度是由人來執行，如果執行不力，也就可能會導致耗材采購的無效率，串通和舞弊，因此，醫療耗材采購制度一旦形成，就要嚴格執行，并對違反制度的情況建立相應的追究制度和考核管理制度，而內部審計部門對整個購買過程的跟蹤審計，能為醫院管理部門對醫院耗材的購買過程的監督提供合理保證，并及時反饋信息。
參考文獻 ：
跟蹤審計職責范文5
關鍵詞：高校基建項目 跟蹤審計 風險 對策
中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A 文章編號：
隨著高等教育事業蓬勃發展，高?；椖吭絹碓蕉?，資金投入量越來越大。如何利用好建設資金是擺在審計工作者面前現實課題。
建設項目審計
建設項目跟蹤審計的廣泛性、全面性、過程性等特性表現在以下幾個方面：
從靜態審計向動態審計轉化，從被動審計向主動審計轉化
傳統審計模式是工程竣工后集中進行一次結算審計。跟蹤審計可分時段分內容地進行動態審計。跟蹤審計可分析互相影響的關聯因素，可動態監督建設過程各階段的運作，審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。跟蹤審計可從源頭上解決因隱蔽工程或多次變更部位細節記錄不詳，很難區分清楚、正確判斷等問題的發生。
縮短審計時間，提高審計效率
在施工階段跟蹤審計人員在現場會同參見各方簽字認可實測記錄后即可計算出相應工程數據，避免相互推諉不簽證，積壓簽證的弊病，使簽證審計量分散在施工期間，從而加快結算審核速度，加大審核力度，保證結算審核質量，提高審計經濟效益。
從最終結果審計到全過程跟蹤審計
跟蹤審計是從籌建時起至竣工驗收結算時為止所發生的技術經濟活動的全過程的審計與監督，把傳統審計以竣工結算為工作重點的審計，轉化為以決策階段、設計階段、招投標階段和施工階段以及竣工結算項目全過程的審計為審計工作重點，不但重視審計結果，也重視審計過程，更能保證審計質量。
審計風險
上述特點決定工程項目跟蹤審計模式與傳統的審計模式相比較審計風險更大，表現在以下幾方面：
制度不健全，程序不規范
跟蹤審計是一種全新的審計模式，其責任重大，風險也較大。但建設項目跟蹤審計規章制度卻相對滯后，使審計人員難以對建設項目作出具有共性的判斷和評價。
審計介入時間點模糊
跟蹤審計從不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有明確規定，理論上講，越早介入審計越好，一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在高?；椖扛檶徲媽嵺`中，絕大多數是還是項目招投標階段介入，深入項目的實際施工階段和結算審計階段。我國目前現有的工程造價審計力量和現行的建設工程建設程序來看，一般有以下幾個切入點： 一種是在項目立項階段， 也就是在可行性報告批準以后；一種是項目的設計階段，即從項目的初步設計開始； 還有一種是項目招投標完成后，進入項目的實際施工階段。如果在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不明顯。
項目跟蹤審計可從投資立項開始延續到竣工交付使用為止，跨越時間長，要對項目建設各階段經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行審查、監督，審計風險大。項目初步設計基本上決定了工程規模、結構形式和建筑標準及使用功能。工程審計人員應從初步設計方案比選論證階段開始介入，積極參與項目設計方案比選，關注工程規模、產品方案、結構形式和建筑標準及使用功能的經濟合理性，從源頭上控制工程造價。既能提高工作效率，又能把握跟蹤重點。
跟蹤審計人員越位
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行過程審計，提出審計意見或建議，供建設單位管理部門糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的初始目標，而不經意介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現場簽證問題，相關法規明確規定了建設管理單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要征求審計部門人員的意見，審計人員表態后，建設管理部門才簽署簽證，甚至要求跟蹤審計人員在簽證單上簽字。這樣很容易造成各方利益的沖突，職責分工不清，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制，不能落實項目參與各方的職責，加大了審計方的風險，突出表現在內部審計部門。
跟蹤審計人員、能力不足
審計人員的業務水平和能力不高是產生審計風險的主要原因。審計活動是一種技術性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的工程技術管理、會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的工程實踐經驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的素質，就很難對工程現場發生的事項作出正確的判斷，很難對經濟活動作出科學的決策，審計風險也就在所難免了。我國的審計事業同發達國家相比起步較晚，審計隊伍比較年輕，很多審計人員缺乏經濟理論、工程技術知識等專業知識，與現代審計制度對審計人員的要求不相適應，直接影響了審計工作開展的深度和廣度，導致審計風險的產生。跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和全面性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對繁重的審計任務，詳細的審計內容，長期的審計過程，審計風險必然增大。與此同時，跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不但要有精湛的專業技術和豐富的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力，了解掌握最新的審計方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。
中介機構參與審計質量較難保證
建設項目跟蹤審計往往需要社會中介機構的參與。作為中介機構而言，其取費主要考慮兩個因素：投入成本和工程審減金額，并根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費或直接按審減額度計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經濟效益的審核單位來說，就容易產生發現問題而不指出問題，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。另外，中介機構從業人員的工作水平工作能力層次不齊，有些工作人員責任心不強，錯誤漏洞在所難免，審計質量較難保證。如有的中介協審人員不注重查勘現場，僅對被審計單位的送審資料進行核對，其結論勢必與實際情況不相符。
跟蹤審計廉政風險大
審計人員的職業道德、工作的責任心及職業關注在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責任心和職業關注可以在很大程度上降低審計風險。
審計風險防范措施
跟蹤審計風險防范措施如下：
完善審計制度
審計程序是任何審計人員從事審計工作都必須遵守的，也是規避審計風險的重要手段。完善并貫徹各項跟蹤審計制度則是保證審計質量、防范審計風險的有力保障。
提高審計人員素質
審計人員應具備專業技術、管理理論和經濟理論；熟悉審計法規條例、建筑法規條例及其相關知識學習。
規范中介服務行為
中介造價審計單位應企業信譽好，資質等級高；配備好協審隊伍；要加強業務指導，特別是要強調審計紀律和審計程序；加強審計質量復核。
妥善處理項目參建各方關系
遵守跟蹤審計是審計監督原則。審計部門應調動參建各方積極性，使各方相互配合，團結協作。
跟蹤審計職責范文6
關鍵詞：高校建設項目跟蹤審計
高校建設項目跟蹤審計，其實質是實時審計，又稱同步審計?？v觀其發展歷程，無論是早期的結算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現。下面結合筆者近年來的探索，談談高校建設項目跟蹤審計推行過程中應重點把握的一些關鍵環節與完善措施。
一、高校建設項目跟蹤審計的關鍵環節
1．選擇最佳跟蹤審計模式
跟蹤審計主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計模式。從建設項目的投資決策、設計、招投標、施工、驗收交付、竣工結算進行全過程審計監督；二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設計階段或是施工階段開始跟蹤。
選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計效果越好，但在實際中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業勝任能力；第二，介入越早，費用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應從設計階段開始介入。
2．配備跟蹤審計工作小組
跟蹤審計小組人員的配備至關重要。由于目前高校內部審計機構在工程審計方面力量均較為薄弱，每當有大型建設項目時，往往需要聘請造價咨詢機構。而造價咨詢機構的人員幾乎全部由注冊造價師、預決算編制人員和工程技術人員構成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的搭配，根據實踐經驗，組長最好由內部審計機構審計專業人員擔任，否則“跟蹤審計”就會演變為“跟蹤造價”，審計價值就無法得到完全體現。
3．框定跟蹤審計主要對象
在高?，F行建設管理體制下，參與建設的主體除學校外，還有設計單位、監理單位、施工單位、材料設備供應單位等。在實際工作中，主要把施工單位和材料設備供應單位作為跟蹤審計的對象。由于設計方式往往成為設計單位突破預算的重要關口，因此，應將設計單位納入跟蹤審計的對象。在現行招投標方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標以后通過偷工減料、以次充好或是制造機會獲取設計變更和現場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監理這一關，因此，對監理的監督和牽制也是跟蹤審計的重要任務。
4．明確跟蹤審計工作重點
跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面：
第一，設計階段。設計階段是控制工程造價的關鍵。根據實踐經驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：
（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質勘探等資料是否完整、準確等；
（2）初步設計方案是否經過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經過審查，程序是否規范合理，設計進度是否符合建設目標等；
（3）有無實行限額設計，各專業設計配套協調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經過有關部門的批準，設計變更是否合理等。
第二，招投標階段。根據會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監理單位、材料供應商。應把握兩個重點：
（1）是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標單位的選擇是否合理合法等；
（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經過審計，是否體現優質優價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。
第三，簽訂合同階段。
主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規定，招標項目合同是否進行備案等。
第四，施工階段。重點包括：
（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；
（2）各項目參加方是否根據各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度并有效執行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環節的暢通，工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行等等。
第五，驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結算做好準備。
第六，竣工結算階段?？⒐そY算現在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。
二、高校建設項目跟蹤審計的完善建議
高校建設項目跟蹤審計目前還處于摸索階段，無現成的法律法規可供依循。在實際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地體現審計價值。
1．履行職責過程中堅持審計思路
在處理現場簽證的問題上，甲方工程現場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態，以規避自身的管理風險，此時跟蹤審計人員一定要堅持自己的監督職責，待工程現場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現場時盡量與甲方現場工程管理人員、監理同行，避免發現問題時單方面阻止，違背管理程序，越俎代庖，引起學校內部管理部門之間的矛盾。
2．開展工作過程中提升審計價值
據統計，自推行建設項目跟蹤審計以來，高校不僅腐敗案件大幅減少，且違紀違規問題也明顯下降，究其原因，不難發現高校建設項目跟蹤審計除了沿襲原有的造價鑒證與監督職能以外，還衍生出兩項極其重要的職能：
（1）評價職能，即對建設項目整體管理情況進行評價，以自身的專業知識約束校內管理部門權限；
（2）咨詢和建議職能，事先針對高校建設項目易出問題的環節進行預防與控制，及時反饋建設過程中的信息，第一時間提供解決方案，較好地解決了高?；窘ㄔO監管體制不健全、內控制度不完善、財務管理不規范等諸多問題。審計價值不只體現在問題的揭示和效益的提高，還能較好地發揮預警、幫促作用，加強了對權力使用過程的約束。
3．設計規劃過程中關注環境問題
環境審計是近階段全世界審計界關注的熱點問題之一，配合21世紀的全球發展戰略“可持續發展”的主題面向全人類提出的一項倡議。教育是百年大計，高校在大興土木之前，更應該堅定地走可持續發展的道路，事前將環境問題考慮進來，綠化面積配比、節能設備購置力求一步到位，在對建設項目進行跟蹤審計的同時進行環境審計，形成布局合理、節能高效的硬件體系。
4．設立建設項目跟蹤審計指標體系
為了提高建設項目管理審計質量，必須使審計工作規范化，科學評價建設項目管理績效狀況，如何建立項目管理審計的評價標準或評價指標是亟待解決的問題。目前建設項目績效審計剛剛引入我國，并沒有正式的法律法規對其績效指標加以界定，沒有一套科學、系統的評價指標體系予以參考，從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設項目績效審計評價指標體系的研究已是當務之急。
總之，建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應用前景。當前，在高校建設過程中，我們要以科學發展觀為指導，在實踐中深化對跟蹤審計的認識，加強對跟蹤審計的研究，使之不斷完善和提高，從而促進建設項目規范、有序、有效運行，為高校的改革和發展提供更優質的服務。
參考文獻：
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