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跟蹤審計保證措施范文1
俗話說“郡縣治，天下安”。區縣級審計部門在審計系統內是最前沿、最基層單位，憑借其特殊的微觀視角一直以來都積極參與著區縣級行政治理的促進和完善，并發揮著不可替代的重要作用。特別的，對于許多國家重大的經濟政策的落實情況，區縣級審計部門能夠比較方便地取得第一線的資料，而且對于這些資料，鑒于審計機關的審計人員基本上都在該區縣域內生活工作，在許多數據資料的真實性以及政策執行效果的確定性等方面都較上級審計機關的審計工作具備無可比擬的優勢。因此，在政策跟蹤審計上，從審計的可執行性、審計證據的可靠性、審計結論的科學性等角度來說，縣級審計機關理應發揮基礎性、主體性的作用。
二、區縣級審計機關開展政策跟蹤審計的著眼點
1.立足自身，積極聯動，確保審計質量。
加強政策措施貫徹執行，目的在于完善國家治理，推動經濟社會發展，區縣級審計機關要正確認識自身在促進完善國家治理方面的責任感和緊迫感，克服“人微言輕”的思想障礙，通過不斷完善有效的審計方法，提升自身的審計質量。所謂質量是審計的生命線，在政策跟蹤審計過程中，區縣級審計機關必須立足自身將各項政策的不同內容與本縣區的客觀實際結合起來，積極探索與自身情況契合的審計思路和審計方法，充分發揮審計的創新力，調動自身的主觀能動性。區縣級審計機關作為審計實施的主體，同時也應該意識到，其開展政策跟蹤審計，最終必須能融入全國審計一盤棋，政策實施效果的作用面不是局部的，積極和兄弟區縣審計機關保持溝通以及充分運用審計機關上下聯動的有效機制，既能在審計方法上促進自身審計執行的有效性、科學性和全面性，也能提高自身在更高的視角對政策實施效果的全局性認識。
2.以政策為主線，執行為抓手，效果為重點，推動政策跟蹤審計微觀化管理。
政策執行的評價需要考慮的因素很多，包括科學性、合理性、適用性、可操作性、績效性等，歸根結底是以政策的執行效果來判斷。政策跟蹤審計應以實施效果的好壞來發現政策的配套措施、實施流程、監督辦法等政策執行上的問題和不足。作為區縣級行政單位，大部分政策除了一些配套的措施辦法之外，許多政策的具體貫徹落實在基層都物化為一定量的項目和資金。將宏觀的政策層面有意識地微觀化為對若干項目的審計將大大推進區縣級審計機關審計的效率。政策執行跟蹤審計關注的重點也應當進行適當的微觀化。例如在一般情況下，政策都具有一定的適應性，對于一項政策在當地的適應程度有好有壞，而區縣級審計人員除了對政策的適應性進行恰當的評估外，還可以微觀地分析影響當地政策適應性的各種因素的數量以及各因素對最終政策效果影響程度的大小，以便下一步實現對政策執行效果的進一步優化。
三、區縣級審計機關開展政策跟蹤審計的策略
1.注重證據收集詳盡度和樹立功成不必在我的思想。
不同的縣區有著各自不同的地理、經濟、環境等因素，同一政策在不同地域的效果也必然千差萬別。最終的政策執行宏觀效果有時只有上級審計機關通過借助對下級審計機關層層匯總的數據進行系統性分析之后才好把握。政策是否需要微調以及是否采取配套措施和采取何種措施也只有之后才能更好的落實。區縣級審計機關必須充分認識到自身的微觀地位以及自身工作對于全盤成果的重要性，并以此為出發點指導自身的政策跟蹤審計工作。審計證據的采集務求詳實、充分，審計表格的填列務求真實、完整?；鶎訉徲嫺刹總冃韪十攲徲嬎{領，一季度一季度地跟蹤下去，一級一級及時高質量地匯總上去，牢固樹立功成不必在我的思想，把謀全局與謀一役結合起來，保證審計系統上下聯動全國一盤棋，形成審計合力。
2.努力拓展“政策跟蹤審計+”模式的運用。
區縣級審計機關大多依照財經、經責、固投等機構標準進行人員分工，但隨著近年來上審下，黨政交辦、全國全省大型聯合審計項目的逐漸增多，股科室間交叉協作情況也日趨普遍，一定程度緩解了基層審計機關人少事多的困境。但是，政策跟蹤審計這類專業要求強，涉獵范圍廣，牽扯部門多，投入時間長的新型審計仍然給基層審計機關在人員配置、計劃安排、審計質量等方面帶來了不小的壓力。僅就今年全國范圍內開展的穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險政策措施落實情況跟蹤審計來說，內容涵蓋國務院出臺的23個方面70余項具體政策，涉及20多個部門，全年按季度進行跟蹤匯總，基層審計部門在完成既定年度審計計劃的前提下，若要保證審計質量有必要創新審計思路和審計組織方式?！罢吒檶徲?”模式將是一個不錯的嘗試。例如，將政策跟蹤審計與經濟責任審計相結合，重點關注不作為、慢作為、亂作為、假作為問題;將政策跟蹤審計與財政收支審計相結合，密切關注財政資金、地方債等方面存在的問題和隱患;將政策跟蹤審計與固定資產投資審計相結合，圍繞重大項目的建設情況檢查穩增長政策措施落實到位情況;將政策跟蹤審計與計算機審計相結合，用數據說話，分析潛在的政策風險情況……通過“政策跟蹤審計+”等新模式的不斷拓展，可以充分突出審計重點，又與基層審計機關既定年度審計計劃相輔相成。既緩解人員時間壓力，又提高了審計質量;既保證了業務審計的專業性，又推動了綜合型人才的成長。
3.不斷加大政策執行效果定量分析的深度。
對于區縣級審計機關來說，宏觀上的數據較之上級審計部門無論從工作量還是便利程度上都有較大的優勢，客觀上也給區縣級審計機關提供了將數據精細化分析的時間和空間上的便利。深入的數據挖掘以及建立在此基礎上的定量分析使得審計人員能有機會從不同角度關注政策執行過程中更深層次的問題。舉例來說，中央大力推動的棚戶區改造政策，棚戶區改造建設任務的完成情況是最重要的數據之一?？墒恰昂螢榕飸魠^？”很多地方都沒有統一的標準，正是由于標準的不清晰，在土地財政、房地產開發的老發展思路的引領下，棚戶區政策在地方政府手中就有擴大化、泛濫化的趨勢，只要是拆遷就全部執行棚戶區改造政策，抵頂相關任務指標，出現棚戶區改造越改越多的情況。區縣審計機關可依據對當地實際情況的熟悉，選擇當地的標準或其他合適的標準（比如居住條件、原始風貌等）定量分析把當地棚戶區改造數據中的水分“擠干”。同時也可以利用跟蹤審計的長效特點，對即將建設的項目區進行摸底調查，多管齊下，最終實現給偏離中央政策導向的地方措施進行糾偏的審計效果。這些工作需要也只能由區縣級審計部門來主動承擔。定量分析的思考維度應該是多方面的，比如在具有確定數字任務指標的前提下引入時間的維度就可以進一步審核行政效率。再者，根據凱恩斯西方經濟學理論，政策措施特別是公共政策的實施在評估其最終效果時還應注重政策本身的外部性特征。理論來說，具有正外部性的政策最終的社會價值往往大于單純在局部地域審核的結果。但是由于地域的限制等因素，外部性對區縣級審計機關來說，長期被排除在審計評價體系之外。因此在定量分析時適當的引入空間維度以便進一步審核政策措施的外部性將顯得非常有必要。另外，區縣級審計機關進行政策跟蹤審計的定量分析的思路也可以適度拓寬，針對政策的實施是不是已經達到了帕累托最優狀態，是不是仍然存在帕累托改進的空間都可以成為研究的課題。
4.勇于提升政策執行效果定性分析的廣度。
具體政策跟蹤審計過程中，許多現象的發生若單純依照以往財經、經責、政府投資等審計的要求，甚至都無法納入審計內容，更勿談進行效果分析。譬如中央喊了千百遍的簡政放權，總理三令五申，許多地方都就相關內容有詳實的工作成績匯報材料，簡了多少權，取消或合并了多少審批事項。這些內容看起來似乎都成績斐然，可是老百姓仍面臨著“證明你媽是你媽”、“證明未婚之前是單身”、“讓一歲小孩開不犯罪證明”等荒唐的要求。而以上情況的發生很明顯與中央簡政放權政策落實的愿景有明顯沖突。此時若拋開定量的慣性思維，從定性著手，這些亂七八糟，讓人啼笑皆非的“證明”實際上不僅暴露出行政人員極度匱乏的服務意識，嚴重懶政惰政的工作作風，而且也暴露出政府機關之間的行政壁壘仍然巨大，上下級之間、不同系統之間缺乏有效的溝通聯絡機制，令政府可以內部消化的數據流轉工作外部化、社會化，令老百姓產生“門難進、臉難看、事難辦”的厭惡情緒，根子上還是簡政放權的措施不到位。這類事情發生在基層、癥結在基層，正是區縣級審計機關發揮優勢的所在。簡政放權主要涉及行政審批、行政許可、行政收費三大類。其具體政策貫徹落實效果的審計監督不應僅僅停留在是否做了、做了多少，更要著眼與做的怎么樣、做的效果如何，百姓是否滿意等方面?；鶎拥膶徲嬋藛T可以就地綜合應用問卷抽樣、座談、測評等形式，取得百姓對相關政策執行效果的直觀感受，從中提煉政策執行過程中的疑點或不足，區別出人的問題、制度的問題，以期提出相應整改的對策和要求。用審計的方法倒逼基層政府的服務型政府改革，將政府工作的出發點和落腳點真正集中到老百姓身上來，這將是區縣級審計機關在政策跟蹤審計中可以大力發揚的閃光點之一。
5.多維度拓展審計力量的投入。
拓展審計力量的投入分為多個方面，首先應拓展審計力量投入的方向。審計人員在政策執行審計中應從傳統的賬務審計中“見表、見人、見賬、見物”和“逐筆、逐項”的束縛中跳出來，在保證傳統賬實相符的基礎上，將更多的審計資源投入到政策執行的實際效果的分析評價中。例如，中央針對地方配套的專項資金若資金出現了大量盈余，除了按照傳統審計思路保證?？顚Ｓ靡约百Y金運用的具體標準合法合規，還要對其產生原因深挖細查，它們往往都與地方政府部門行政不作為、濫作為、執行不力等方面有千絲萬縷的聯系。區縣級審計機關需正確認識到社會治理既有許多方面存在資金缺口，也同時存在一些方面資金閑置、損失浪費的客觀現實，才能進一步從更高的視角來指導政策跟蹤審計的組織實施，進而保證公共資金高效使用。其次，需要拓展審計力量投入的來源。面對審計知識涉及的越來越廣，審計質量要求的越來越高，區縣審計機關一方面必須采用多種途徑，提高審計人員素質，建設高水平、綜合型審計技術人才隊伍。另一方面許多政策具體內容涉及特定的專業知識，審計干部專業短板難免對審計的效果大打折扣，此時如需克服審計資源的不足就需要引入專家咨詢以及引入專業部門的配合，同時也從側面支持了中央鼓勵加大政府購買服務政策落實。
6.不斷夯實政策跟蹤審計的標準化、模塊化基礎。
政策跟蹤審計是個系統性工程，目前的審計指標體系建設迫在眉睫。評價指標的選擇和運用往往是政策跟蹤審計能否客觀、科學、合理地進行審計評價的決定性因素，即政策跟蹤審計成敗的關鍵所在。單純依靠審計人員自身的審計經驗來促進各自審計評價體系完善的緩慢性與經濟社會發展對國家審計提出的政策跟蹤審計的迫切性之間矛盾比較突出。政策跟蹤審計有必要在全國范圍內建立類似審計署專家經驗庫的區縣級乃至各級別的審計經驗系統，以審計信息化的最新發展推動有價值的審計經驗、審計方法迅速推廣。通過將個體經驗優勢轉化為整體方法論，推動政策跟蹤審計在經濟發展、社會發展、人民生活、生態環境等不同方面審計評價指標體系以及審計方法的標準化、模塊化。這方面基層審計機關離不開上級審計機關的指導和支持，如果條件允許，可由審計署在制定大的方向前提下，由各省、市依據各自情況單獨制定標準。
7.積極探索云審計技術助力政策跟蹤審計。
隨著審計信息化的深入發展，特別是金審工程一期、二期順利完成后，諸如數據庫數據篩查分析技術之類的信息化審計技術助力各類審計的作用有目共睹。但是，在全國性、多層次的大型審計中，成本、技術等問題仍一直制約著審計信息化的進一步發展。云計算的審計技術（簡稱云審計）的出現將引領審計信息化發展走出這個困境。云審計的關鍵是依托互聯網搭建的一個具備云數據處理能力的審計服務平臺。在該平臺上，與審計相關的硬件和軟件以及最關鍵的審計數據都儲存在“云”里。在云端，面對龐大的目標數據，整個平臺僅需要為數不多的服務器維護人員及平臺維護人員。在終端，廣大的審計干部僅需要專注于審計分析，避免了許多重復而繁瑣的類似數據存儲、分類、維護的工作，從而大大的提升審計效率。另外，由于云審計的平臺屬性，很自然地會促進審計方法規范化、體系化、模塊化、通用化的日趨完善。政策跟蹤審計這樣的大型審計項目亟需有效的組織分工、管理模式、審計計劃等，而云審計很恰當的契合了這些需求。由基層人員短時間內將收集、整理大量的數據輸入云端服務器，在省去大量的重復、低效的信息轉換操作后，直接由各領域的專業人員從云端自行將各自領域的專業數據進行實時的審計分析，對于產生的審計疑點再通過云端聯絡系統交由各目標地域的基層審計人員進行實地落實。若以上措施能夠落實，區縣級審計機關在政策跟蹤審計領域也將更有可為。
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跟蹤審計保證措施范文2
文章針對工程項目全過程跟蹤審計中出現的各方面問題進行深入分析與探究，同時也提出了有效的控制手段與解決措施。
關鍵詞：
工程項目；跟蹤審計；控制
1工程項目全過程跟蹤審計的重要意義
工程項目全過程跟蹤審計，就是指工程項目審計方對工程項目從開始到結束的每一個環節，包括投資決策、項目設計、招標、施工、竣工決算等，進行全面地跟蹤監督和控制。與傳統投資審計相比，有很多的不同：
①審計次數和審計時間不同：工程項目全過程跟蹤審計的審計時間較長，審計次數較多。
②審計方式不同：傳統投資審計主要是送達審計，全過程跟蹤審計是對項目整個施工過程的審計。
③審計內容不同：傳統投資審計主要是對項目的竣工決算資料進行審計，全過程跟蹤審計則是對工程項目各個施工環節的資料都要進行審計。
④審計作用不同：相對于傳統投資審計來說，全過程跟蹤審計的作用更大。隨著國務院要求審計署審計全覆蓋，審計工作的意義凸顯。投資審計的工作重點也漸由事后控制轉向事中控制。在現有投資審計部門力量不足的情況下，吸納各造價咨詢單位作為投資審計的生力軍，成為各審計部門的普遍做法。造價咨詢單位也應把握這一新形勢，努力研究有效的全過程跟蹤審計方法，適應這一新的行業發展需求。
2全過程跟蹤審計的優點
（1）跟蹤審計具有前移性。傳統投資審計一般都是在工程竣工之后，很難發現施工過程中存在的問題，補救措施也非常有限。全過程跟蹤審計，可以對施工過程的每一個環節進行監督和控制，嚴格規范各方當事人在施工過程中的行為，有效提高各個部門的責任意識，提前預警各種問題的出現，充分發揮跟蹤審計的積極作用。
（2）跟蹤審計具有全程性。傳統投資審計，工作人員無法深入工程項目的具體建設，對工程實際情況了解有限，嚴重影響審計結果的精準度。而全過程跟蹤審計，可以使得審計監督從確立方案到施工再到竣工結（決）算貫穿每個環節。審計人員可以深入工程的實際施工現場，參與一些重大的決策等，有效提高審計工作的精確度和工作質量。
（3）跟蹤審計具有及時性。在施工過程中，審計方會到施工現場對各項工作進行獨立、客觀、公正的監督和控制，避免發生高估冒算的現象；還可以對施工過程中發生的各種變更情況及時進行管理和審計，確保工程資料的真實性。在降低工程造價的同時提高投資效益。
3施工階段全過程跟蹤審計控制的問題
（1）工程項目全過程跟蹤審計中建設方存在的問題。
①嚴重忽視審計機構的重要性。目前一些建設單位不重視審計機構及相關的重要審計文件，對工程項目結算審計的合理性和準確性造成了嚴重的不良影響。
②沒有建立完善的審計中介準入制度?，F實中一些建設單位存在直接聘請“關系戶”的現象，沒有對各審計中介機構進行認真地分析和對比，導致一些資質極差的機構也混入其中，很難保證造價控制質量。
③沒有對招標過程進行嚴格的管理和規范。一些建設單位在招標過程中，沒有按照相關要求進行，“走形式”的現象頻頻發生，缺乏嚴格的管理，導致招標結果不理想。
（2）工程項目的全過程跟蹤審計中施工方存在的問題。
①利用施工合同來阻止全過程跟蹤審計控制。現在有很多施工單位，都會利用施工合同中的一些條款，來躲避對工程項目的全過程跟蹤審計控制。
②利用材料價格核價申請或簽證來阻止全過程跟蹤審計控制。通常都是由施工單位提出申請，來確定施工材料的價格。很多施工單位都會在施工材料價格上漲時提出核價申請，價格下降時再沿用高價格，從中謀取利益，造成了嚴重的不良影響。
（3）工程項目的全過程跟蹤審計中審計方存在的問題。
①沒有建立完善的審計準則和操作標準。全過程跟蹤審計，還沒能建立完善的投資審計準則和相關操作規章制度，不能對操作流程進行嚴格地規范和控制。
②行業內審計人才短缺。各類造價咨詢單位受傳統工作的局限，審計、財務方面的人才缺口大，跨專業復合型人才較少，嚴重阻礙了行業的發展。在目前投資審計部門以及聘請的中介單位，均存在跨專業復合型人才奇缺的情況下，有效的解決方法是：最大限度的整合現有各類專業人才，互相配合以杜絕短板效應。中介單位要整合工程造價和財務專業人才。造價人員要彌補必要的財務知識，能勝任項目投資財務審計工作。財務人員要了解項目前期費用計取的政策，取得工程人員的配合，準確地核算相關費用。審計部門雖然審計、財務人才充裕，但工程造價人才較少?？鐚I復合型人才同樣稀缺，要借助社會中介力量。只有這樣，整個投資審計工作的效果才能達到最優。
4施工階段全過程跟蹤審計控制的對策
工程項目全過程跟蹤審計是目前比較理想的審計方法。建設單位必須要建立科學完善的審計制度，充分發揮全過程跟蹤審計在工程項目施工過程中的積極作用。
（1）選擇合適的審計機構。
①對審計單位進行全方位的考察，仔細分析和比較，確保審計單位的資質完全合格。
②對審計人員進行嚴格考察，要對審計單位參與審計的工作人員進行嚴格的職業道德素質考察。
③簽訂公平合理的審計承諾書，用來規范后續審計業務行為，保證審計人員審計時嚴守職業操守，為審計質量評判提供依據。
（2）確定合理的跟蹤審計深度。跟蹤審計主要目的是堵塞施工過程中出現的漏洞，同時完善項目管理機制，是裁判員的身份，并不是項目的主要負責人。審計機構主要是對施工過程中的工程計價進行監督和控制。因此，在工程項目施工階段全過程跟蹤審計過程中，建設單位必須加強對審計機構監督的配合力度，避免審計機構發生角色偏離現象，規定審計機構的活動范圍，同時對問題進行及時有效地處理。
（3）確定審計機構的跟蹤審計時間。跟蹤審計屬于一種績效審計模式，因此，進行跟蹤審計時要考慮到很多要素的不同，包括被審計項目的建設周期、審計資源、建設要求、設計方案等基本情況以及投資成本等。同時建設單位也要準確地把握好審計時間，保證審計工作能夠充分地貫穿整個施工過程。此外，還要良好的體現出審計跟蹤的實時性，必須對每個環節都要進行嚴格地跟蹤和監督。
5結束語
在實際工程項目施工過程中，全過程跟蹤審計還需要進一步完善和深化。對工作中的薄弱環節，要采取有效的補救措施加以整改。不斷地在實踐中摸索經驗，加強對施工過程的監督和管理力度，提高施工技術管理水平，創造最大的經濟效益，最終推動建筑行業的可持續發展。
參考文獻：
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跟蹤審計保證措施范文3
關鍵詞：內部跟蹤審計 建設項目 投資控制 應用
一、引言
近年來，隨著我國各企業建設項目投資規模的不斷擴大，以及對投資效益結果重視程度的提升，各企業對建設投資項目的控制方法也越來越多。隨著我國內部跟蹤審計工作的不斷深化，建設項目的各階段都得到了有效的監督。通過工程審計人員對施工全過程的現場跟蹤審計，不僅大大減少了各種投資漏洞的發生，更提高了資金的使用效益，同時還有效的避免了決算審計與施工單位在工程項目造價方面的經濟及價格糾紛，促進了企業的廉政建設。建設項目的投資控制是企業工程項目管理工作中的重要內容，對建設項目投資實施效果的好壞將直接影響到建設項目投資效益的結果，更是決定著企業的投資項目能否實現投資的預期目標。因此，如何有效的采取加強建設項目投資控制與管理的措施，是每個企業建設項目管理的關鍵。
二、內部跟蹤審計與建設項目投資控制的基本內容
1、內部跟蹤審計
內部跟蹤審計主要是指企業的內部審計機構和人員在獨立、客觀、權威的基礎上，采用系統、規范的方法對建設項目的全過程的所有環節在技術、經濟、管理等方面進行真實的、合法的、有效的動態監督、評價與服務。內部跟蹤審計是建設項目過程中的一個主要控制環節。企業內部的審計人員可以隨時介入到企業的建設項目的每一個環節，例如：頻繁的對建設項目現場進行巡檢，對建設項目的過程進行跟蹤監督，對建設項目中出現的問題及時提出審計建議，督促企業對違規行為及時進行糾正與改進。值得注意的是，企業內部審計人員在履行服務職能時一定要注意不偏不倚，避免出現越俎代庖的現象，避免審計人員成為建設項目管理的參與者現象的發生。
2、建設項目投資控制
企業的建設項目主要是指在一定時期內，面對一個總體設計或初步設計范圍，同時將一個或幾個單項工程在經濟上進行統一的核算、在行政上實行統一的管理，在項目建成后能夠充分發揮一定的經濟社會效益。而建設項目投資控制則是指項目建設企業通過建立一整套科學的、合理的、有效的制度，在投入一定資源的同時，采取一定的措施，對企業的建設項目實施中的投資活動進行監督、簽證等活動。一般而言，企業對建設項目的投資控制主要采取自我控制、內部監督、委托投資控制等方式來實施。
3、企業建設項目內部跟蹤審計的基本特征
與傳統的建設項目竣工審計相比，目前企業的建設項目內部跟蹤審計具有較為明顯的優勢與特點：審計的方式不同，內部跟蹤審計強調的是一種動態的審計。審計的重點不同，內部跟蹤審計將效益審計與管理審計的理念貫穿于企業建設項目中。審計的內容不同，內部跟蹤審計充分利用了其全方位的審計特點，動態審計建設項目中的每一環節。審計介入時點與次數的不同，內部跟蹤審計人員可以隨時對工程項目的每一階段進行審計介入。
三、企業建設項目投資控制現狀分析
1、很多項目在立項決策階段對投資控制的管理不夠細致
目前，我國很多工程建設的投資管理存在較強的粗放現象，使得原本能夠快速完工的建設項目工期越拖越長，投資越來越大。甚至有的企業的“三算”投資控制形同虛設，普遍存在著“三超”現象。這主要是由于企業對前期的項目投資缺乏有效的數據依據，有的企業為了能夠盡快通過審批而出現人為少報投資的現象，還有的企業在建設項目的初期設計中存在著較大的不確定性，最終導致投資資金的預算編制不準確。
2、對工程設計階段中的限額設計不能有效的貫徹執行
建設項目的設計階段是對建設項目投資控制的關鍵環節。例如：很多企業在設計建設項目時過多的重視施工技術的設計，缺乏對建設經濟的設計。而企業的設計人員也從不站在投資優化的角度考慮，只是注重對工程質量負責，這樣編制的初步設計及概算并不能對建設項目投資進行控制。另外，由于缺乏對施工圖質量與深度的確認，導致工程量出現錯算、漏算現象，最終導致企業的投資質量難以得到保障，建設項目投資無法得到有效的控制。
3、缺乏對建設項目施工階段的投資控制
隨著各企業面對的經濟、社會環境日趨復雜，對很多工程中出現的復雜情況難以預見，因此在施工建設過程中很有可能出現設計的變更，但是，由于建設項目的施工圖設計缺乏深度、廣度，或者是由于建設企業提出了高于原設計標準的要求，因此，很多企業的建設項目都普遍存在著“先施工后變化”的問題，這就使得結算超出了概算。例如：目前我國很多企業的建設項目在開工后，企業從上到下關注的往往是項目的質量、工期、安全施工等問題，對建設項目的投資控制基本忽略。
4、缺乏對建設項目竣工決算階段的投資控制力度
在企業的建設項目中，竣工結算是整個建設項目投資控制的重要環節。例如：很多企業高度重視施工建設項目的工程質量、工期、進度等，對于工程竣工后進行的決算依據資料很長時間內都收集不齊，例如：那些影響建設投資的設計變更、各種材料的批價資料、各種經濟簽證等，很多企業在竣工決算時虛報決算、互相扯皮，導致工程結算一拖再拖從而給建設項目的投資確認帶來了困難。
四、建設項目投資控制內部跟蹤審計的有效措施
1、加強企業內部跟蹤審計環境建設
為了使現代企業的建設項目投資得到有效的控制，必須加強企業內部跟蹤審計體系的建設。首先，必須取得企業領導的重視與支持，改變領導的傳統觀念，提高企業領導對內部跟蹤審計監督環境的建設與改善的認識。領導的重視是提高內部跟蹤審計威信的基本條件，是內部審計成為企業內部監督機制中必不可少的部分，全面提高內部跟蹤審計在企業的作用與地位。其次，加強對企業內部審計的基礎建設。這就要求各企業必須不斷的建立健全內部審計制度、規范審計的工作流程，只有科學、健全、合理的內部審計制度才能對企業的財務、維護、基建等相關部分產生約束力，才能明確這些部門在建設項目中的工作職責。最后，還必須根據不同建設項目的管理模式加強對內部審計模式的構建。
2、緊密結合內部跟蹤審計的不同階段解決建設項目投資控制的難點
企業建設項目內部跟蹤審計具有：審計的內容復雜、審計的范圍廣、審計方法靈活、審計的階段性強等特點，因此，建設項目內部跟蹤審計必須依據項目的前期階段、實施階段、竣工階段來進行。建設項目的前期階段是保證內部跟蹤審計質量的前提。該階段的審計可包含：對審批程序的審計、對可研究報告的審計、對初步計概算的審計、對施工圖的審計、對招投標的審計、對前期財務的審計等。建設項目在實施階段是保證內部跟蹤審計的關鍵環節。該階段審計的關鍵是監督合同預概算的執行情況、設計的變更、建設資金的合理使用情況監督，防止建設資金被擠占、挪用。建設項目的竣工階段是保證內部審計目標實現的最終歸宿。該階段內部審計的關鍵是對工程進行決算審計。
3、結合內部跟蹤審計要素掌握建設項目投資控制重點
建設項目投資內部審計主要包括：項目決策投資控制審計、項目設計階段投資控制審計、工程招投標階段投資控制審計、工程合同簽訂及履行情況的審計、對工程設計變更的審計、工程經濟簽證的審計、竣工結算的審計、竣工后財務決算的審計等。這些環節都是企業內部跟蹤審計的重點。
4、詳細積累跟蹤審計過程中的資料
作為審計人員，必須明確自己的職責，經常深入施工現場，及時掌握工程的進度，發生的變更等真實情況，熟悉對于工程建設中涉及到的技術問題，了解工程量的計量規則與相關費用的測量方法，做好相關數據的記錄工作。例如：對于那些對工程施工安全影響比較大、且事后無法進行審計取證的施工方法及措施，應將其視為審計的重點內容，并注意及時收集相關資料，定期對其進行核實，并出具審核意見。另外，還要設置好施工庭審點，它主要設定在工程施工的連續兩刀共組之間，亦即：在某項工序完成后各項檢驗、驗收手續已經履行完畢，在下道工序開始之前。
5、審計人員要準確把握跟蹤審計的介入時間
從理論上講，內部跟蹤審計越早介入審計的效果越好。因此，在實際工作中，必須對審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計成本、審計資源等因素進行綜合考慮，準確把握好跟蹤審計的介入時間。，
總之，內部跟蹤審計的實施為建設項目投資的有效控制奠定了基礎，不僅解決了傳統事后審計面臨的問題，更使審計的功能得到了拓展。
參考文獻：
[1]劉國福.淺談如何加強建設項目全過程內部審計[J].建筑經濟，2008（06）.
跟蹤審計保證措施范文4
關鍵詞:跟蹤審計，房地產開發，控制
自2005年以來，隨著房地產市場宏觀調控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產開發從過去的暴利時代逐步向微利時代過渡，與此同時，房地產開發項目的投資控制日益成為開發商所關心的重點。房地產開發項目造價全過程跟蹤審計是開發項目投資控制的重要手段，也是工程造價由靜態控制向動態控制的轉變。房地產開發項目工程造價全過程跟蹤審計是指造價咨詢機構對開發項目從前期、實施、竣工結算的各階段、各環節工程造價進行全面的、全過程的監督和控制。跟蹤審計作為現代審計的一種重要方式，已經在大中型房地產開發項目審計中被廣泛采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經濟效果。
一、開發項目全過程跟蹤審計的主要特點
項目全過程跟蹤審計不同于傳統意義上的工程結算審計。傳統的工程結算審計是對工程造價進行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進行的，雖然也能節約一定的建設資金，但是存在難以克服的缺點，而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結束全過程的控制，即工程招標結束簽訂合同前造價咨詢機構就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結算過程中，對工程造價進行全過程控制。
與傳統的工程竣工結算審計相比，全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制，從材料采購招標、材料設備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預決算審核、工程進度款支付審核等方面進行項目全過程跟蹤審計服務，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。其次，從時間角度來看，全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，而傳統的工程結算審計屬于事后審計。工程竣工結算審計只能在工程結束后，依據施工和監理單位提供的結算資料進行審計；而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。最后，全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作業務量大，并且帶有很大的咨詢性、服務性，實施開發項目全過程跟蹤審計后，專業審計人員可以根據項目委托方或投資方的需要，及時提供咨詢服務，從而將盲目擴資、超投資計劃、超預算等現象消滅在事前。
二、全過程跟蹤審計工作的實施內容
房地產開發項目全過程跟蹤審計的內容十分復雜，從總體上看，可劃分為以下幾個階段進行實施：
招標
合同簽訂
工程實施
竣工
協助編制或審核招標文件 審核合同 做好工程計量 審核工程結算
參與招標、評標審核協議條款 按工程計量控制中期付款 審計工程財務
提出合理化建議 控制工程變更后的價款調整決算
控制工程材料、設備
1、招標階段
該階段為接受委托的造價咨詢機構協助委托人編制或審核施工、材料設備采購招標文件，保證其內容完整，有關要求合理、合法，主要工作內容包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；審核項目設置（特別是第五級編碼設置）、項目名稱表達、工程量計算規則等是否符合《建設工程工程量清單計價規范》要求；確定評標標準和方法是否科學合理；審核標底，并保證其完整合理；參與招標、評標過程，提出合理化建議，保證其招投標全過程符合有關規定等。
2、合同簽訂階段
該階段造價咨詢機構的主要工作內容有：擬訂施工及設備材料采購合同，保證其合理、合法的合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風險的分擔，重點審核合同中關于工程價款調整的范圍、程序、計算依據和設計變更、現場簽證、材料價格的簽發和確認方面的條款，明確工程造價結算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現象的發生。
3、工程實施階段
對工程量清單報價招投標的工程，依據招標、投標文件和簽定的施工合同內容進行跟蹤設計。跟蹤審計部門參與圖紙會審及設計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應的建議或方案；審核圖紙以外工程經濟簽證，對于影響工程造價較大的工程項目，特別是隱蔽工程，審計人員及時到現場進行審核或確認，并作相應的取證；嚴把簽證關，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用；定期進行計劃支付與實際支付的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關新材料、新工藝實施過程中的有關資料，對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進行跟蹤記錄，作為審核與編制招標文件的基礎資料；根據工程的實際需要，審計咨詢機構可會同開發企業、施工承包單位、監理單位對新工藝的工、料、機的消耗量進行試驗、測定、計量，積累施工項目單價資料。
4、竣工階段
分析研究可能發生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機會；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結算書；審計工程財務決算。
三、跟蹤審計工作的控制重點
在全過程跟蹤審計工作實踐中，造價咨詢機構常常是對建設項目的每個分部、分項的建設活動全部參與并審計，這種做法重點不突出，不僅工作量大，造成審計資源浪費，而且影響施工進度，因此，科學合理地選擇跟蹤審計介入的時機和內容是跟蹤審計的關鍵。首先，對工程質量、進度、投資影響較大且事后不能審計或審計難度較大的工作內容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內容和施工活動，根據審計資源和條件采取不定時抽查的方式進行現場取證和審核，隨機進行。其次，對施工組織設計中確定的施工措施和方法重點審核。對涉及變更的項目應先報審變更資料，經審核需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。對牽扯到增減工程造價的現場簽證，不僅要對其進行論證，還要求其現場簽證的時間性，不能補簽、改簽，對簽證的規范性、及時性和必要性要重點審查。具體說來有以下幾點：
1、參與工程項目的招投標工作。審計人員參與招投標工作，主要從招標程序、招標文件、招標組織上進行審計監督，審查有無不按規定執行，有無暗箱操作，是否按招標工程的綜合條件擇優確定中標單位。
2、合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進行監督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規，同時還要審查招標方的有關要求是否落實到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現。
3、對影響工程造價比較大的重要部位和重要環節進行重點跟蹤。根據施工進度，采用定期或不間斷方式進行跟蹤，利用照相機、攝像機等工具記錄、取證。對于定額缺項或不在綜合單價中的項目，在施工過程中協助有關各方做好實際消耗量的計量、記錄。
4、把握好設計變更及現場簽證關。以合同的形式，督促設計單位嚴格執行設計規范，盡量減少設計變更，必須變更的，應先報審變更資料，經審核確需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。嚴格審查施工簽證的規范性、及時性和必要性。
房地產開發項目全過程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業主與承包商之間不必要的價格糾紛。全過程跟蹤審計也是在新形勢下產生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在完善開發項目工程造價管理，提高開發建設資金使用效益方面發揮更加積極的作用。
跟蹤審計保證措施范文5
關鍵詞：高校 工程建設項目 過程跟蹤 審計質量
在教育管理體制得到不斷完善和發展的情況下，我國高等教育得到了快速的發展，許多高校為了實現院校的進一步發展，都在擴大辦學規模，加大資金投入，就目前的現狀來看，辦學效益的提升，辦學質量的發展，已經成為了當前各個高?？偟陌l展趨勢。以往的院校規模以及基礎設施建設已經完全不能滿足當前高校發展的需要，在進行擴大校區規模。進行新校區建設的推動下，高校的工程建設項目逐漸增加，因為工程建設項目具有資金投入多，周期長，控制環節眾多、技術復雜等特點，在在實際的建設中，任何一個節點上的失誤都有可能對工程質量造成影響，甚至使學校的經濟受到嚴重的損失，因此就需要高校對審計工作加強跟蹤監督，這樣才能使審計質量得到有效的保證。
一、高校項目工程建設中審計質量評價監督的現狀
在高校工程項目的建設中，如果不能實現對外部審計單位審計工作的有效監督和評價，就會直接影響到高校的經濟利益以及項目的使用效益，要想實現對其的有效的監督和評價，首先就要對審計單位行為不規范的額原因進行了解，然后明確選擇外部審計的評價標準、原則以及流程，這樣才能保證審計工作的質量。在實際的工作進行中，需要明確審計工作中存在的問題，然后針對性的制定相應的措施。不過就目前高校的審計工作而言，由于沒有缺乏健全的評價考核標準，并且在實際工作的進行中，沒有制定不同節點的控制和應對措施，因此，當前的高校項目工程建設中的審計工作普遍存在問題，嚴重阻礙了高校的發展腳步。
二、高校工程項目建設過程跟蹤審計質量的必然性
在當前高等教育得到快速發展的情況下，高等院校的工程項目建設也在不斷的增加，而我國在工程項目全過程審計實施辦法中規定，工程投資超過2000萬元以上的建設項目，不管是擴建還是改建，都需要實施全過程審計，因此在當前的高校不斷發展的情況下，大多數高校的改建、擴建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國家的相關規定通過相應的方式進行工程項目建設的全過程審計。
三、高校工程建設項目過程跟蹤審計的必要性
（一）對工程風險的有效控制
在高校工程建設項目過程實現跟蹤審計，可以對工程項目的建設實現有效的規范，這樣就能使相應的風險降到最低。在實際的工程項目建設中，因為各方面原因，許多高校都沒有實現對項目建設過程的跟蹤審計，這種情況就會導致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時即使發現工程中存在問題，也會因為沒有及時的發現和解決，導致結算審計沒有辦法進行補救。在工程項目的建設中實現跟蹤審計的根本目的就在于對工程項目建設過程中資金投入的有效控制和節約，實現過程跟蹤審計，能夠對工程建設中存在的問題及時發現，并且提出有效的應對方式，從而提高項目的建設水平，降低工程風險，同時使工程項目的整體利益得到保證。
（二）工程建設項目績效的提升
在高校工程項目的建設中，往往投入的金額相對都比較大，遠遠超過以往的維修費用。盡管在對工程建設項目過程進行跟蹤審計會產生一定的成本，但是在項目建設過程中實現跟蹤審計所產生的價值遠大于對項目過程實施跟蹤審計的成本。同時在對項目過程進行跟蹤審計的過程中，還可以工程質量進行有效的監督和管理，因為高校工程項目建設，通常情況下的使用期限都是比較長的，因此工程質量的好壞對后期的正常使用以及維護都有著直接的影響，所以，高校項目建設過程實施審計即使會產生一定的費用，但是這一功工作的意義已經遠遠超過了它本身的價格。
（三）與傳統審計實現互補
傳統審計工作在實際的進行中，幾乎只是對工程結算造價的審計，而且具體工作的開展都是在項目工程交付以后進行的，這種工作方式決定了其不能對工程建設項目的造價實現動態的把握，工程項目建設中存在的與建設程序相違反的節點，或者合同事項都沒有辦法及時的進行更改，而過程跟蹤審計就可以對工程從立項到竣工的動態進行全方位的的監督，對項目中的施工、設計、采購、供貨以及勘察、供貨以及與投資項目的有關的經濟活動都可以進行有效的監督，這樣就可以有效的彌補傳統審計工作中存在的缺失，同時也使傳統審計工作的局面得到了有效的額逆轉，實現對工程項目建設的動態監督和管理。
四、高校工程建設項目過程跟蹤審計中存在的問題
（一）跟蹤審計力量不足
就目前的工程項目跟蹤審計團隊來看，幾乎都是有造價以及審核類專業人員構成的，這些人員普遍缺乏對建筑結構、設備以及咨詢等相關方面的技能以及專業知識。而且，在實際的工作中，往往一個審計人員要管理多個工程項目，這種情況下即使有一定的專業能力，也會因為繁重的工作導致對工作的敷衍，使審計工作質量得不到保證。
（二）對跟蹤審計人員的監督力度不夠
當前，對工程項目建設中審計人員的監督和管理由于缺乏一定的監管機制，并且審計人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項目的建設中，經常會出現遇到問題但是找不到相關的審計人員進行解決，對于一些工程項目的審計意見也不能及時的給予回應，這樣就會直接影響工程的進度。此外，高校的審計部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關系，缺乏有效溝通和交流，審計部門對于這些問題不會與這兩個部門進行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計工作人員對實際工作內容、方法以及廣度和深度的決定。
（三）審計工作人員業務能力有待提升
對工程項目建設實現過程跟蹤審計，對當前審計工作人員的業務能力提出了嚴峻的考驗，這種審計方式，不僅需要審計人員具有較高的政治素質，堅持相應的工作原則，堅決抵制誘惑，同時還需要具有全面的專業能力以及較強的協調能力，這樣才能使工程項目過程審計工作得到順利的開展、但是目前的審計工作人員幾乎都是財會或者工民建專業，極少有審計專業人才，在實際的工作中，往往都存在管理方面經驗的欠缺，同時專業知識也比較、匱乏，審計工作進行中，往往都是采用一成不變的審計方式，這種工作狀態與當前多元化的工程項目的管理模式完全不相符，所以即使在建設過程中出現與審計工作相關聯的問題，也難以及時的發現和解決，，僅僅只是對造價的審核，所以，要想提高審計工作的質量，必須實現審計工作人員綜合素質的提升。
五、高校工程建設項目過程跟蹤審計存在問題的解決方式
（一）優化審計人員的配置，提高審計人員的綜合素質
對于工程項目建設的過程審計，應該根據工程在不同階段本身的項目性質、規模以及特點，合理的進行專業人員的配備。另外，在實際的工作中，應該注意針對不同的專業、行業規范、法律法規對審計工作人員進行培訓或者再教育，提升審計工作人員的綜合素質，與此同時，還應該對過程審計工作建立責任追究制度，落實責任到人，獎優罰劣，這樣才能實現對審計工作質量的有效控制。
（二）對審計目標的有效定位
在高校對項目建設實行過程跟蹤審計的工作中，首先應該明確跟蹤審計的前提和基礎，在實際的工作進行中，需要遵循預防咨詢、發現問題、解決問題、全面監督，強化管理以及保證質量的根本標準，并且將這些內容切實落實到具體的項目建設的全過程中。審計人員的過程跟蹤審計工作必須在工程現場進行，嚴格履行審計工作的職能，及時發現工程項目建設中存在的問題并且進行有效的改進。同時，跟蹤審計工作人員還應該明確自身的工作以及定位，避免出現越權行為，與項目管理工作人員發生矛盾，這昂才能充分降低審計工作中的風險，同時使工作協調問題能夠得到順利的進行。
（三）建立健全相關制度，保證審計工作得到有效的貫徹落實
當前，由于工程項目建設過程的跟蹤審計相關法規制度，以及具體的運作方式還沒有得到建立和健全，因此在實際的審計工作進行中，往往存在審計工作沒有法律依據，工作程序也沒有實現規范化，這種情況下，工程項目的過程跟蹤審計就沒有辦法得到有效的開展，也正因為這一原因，建設方、施工方以及監理方都不會很好的配合審計工作人員開展工作，各方面的不合作直接導致了影響了跟蹤審計的質量。因此在實際跟蹤審計工作中，必須盡快建立和完善相關的制度和規范，使跟蹤審計工作的進行有法可依。與此同時還需要制定科學、合理的跟蹤審計流程，對跟蹤審計工作的進行實現進一步的規范，保證審計工作有章可依，充分實現審計工作在項目建設中的作用。
（四）跟蹤審計環境的優化
跟蹤審計環境的優化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對于環境的優化分別包含外部環境和內部環境兩個方面，外部環境的優化需要審計部門領導以其他相關部門的共同配合、理解來實現，而內部環境的優化則是確保全體審計工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當前的形勢來看，審計工作僅僅只是內審部門為了更好的使用外部形勢的發展進行的一種審計探索，并不具有強制性和權威性。這種情況下，要想保證審計工作的順利進行，就需要加強對跟蹤審計工作的宣傳力度，盡可能的使各個方面能夠理解、配合審計工作，此外，審計工作人員還應該被審計單位的工作人員加強溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計工作順利的來戰，同時使其的質量得到保證。
（五）實現對工程建設項目的預防、服務以及監督
傳統的審計工作僅僅是針對工程的時候結算審計監督，這種情況不管從建設單位還是施工單位來說，都沒有實質的意義，審計工作的職能也得不到有效的發揮。跟蹤審計能夠充分發揮審計工作的監督職能，及時發現工程項目建設中存在的問題，這樣就能夠使工程質量的每個節點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質量的前提下，按時交工。
跟蹤審計工作的在高校工程項目中的應用，不僅能夠使工程項目的預算得到有效的控制，同時還能對工程質量實現動態的監督和管理，因為高校工程項目的使用年限往往都比較長，因此，對此實施跟蹤審計，不僅能夠使相應的成本得到有效的控制，同時項目的質量也能夠得到保證，由此就可以看出實施跟蹤審計在高校項目建設中的重要性。
六、結束語
綜上所述，我國高等教育近年來得到了快速的發展，各個高校為了更好的實現自身的發展，擴大規模，都在不斷的進行擴建和改建，但是由于審計技術比較落后，審計工作的質量得不到保證，這種情況下，實際的工程項目質量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會對高校的發展造成極大的影響，而跟蹤審計工作的在高校項目建設中的應用，不僅能夠保證審計工作的質量，同時也能對工程項目的質量實現有效的監督和管理，雖然當前這一技術在高校工程項目的建設中沒有得到應用，但是相信隨著這一技術的不斷完善和成熟，未來必將會成為高校發展最有效的推動力。
參考文獻：
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跟蹤審計保證措施范文6
【關鍵詞】政府投資；跟蹤審計；策略
跟蹤審計參與項目建設的全過程，能夠及時發現問題，及時提出整改措施和建議，促進被審計單位完善相關規章制度，有效控制投資成本及規模，提高資金使用效益。為充分發揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態向動態轉化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。
1 創新跟蹤審計程序和審計組織的方式
1.1 創新跟蹤審計程序，完善檔案管理
常規審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發出審計通知書后，進行審前調查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復重建項目進行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結束才出具，比如，對跟蹤審計中發現的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質量的前提下整合相關程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準即可。
審計署在跟蹤項目時，階段性審計結束后，都要歸檔整理相關資料，對審計發現的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結經驗和教訓。對于通過整改仍然存在的問題或產生的新問題，要進一步分析，提出解決方案或將其作為下一階段設計的重點。
1.2 創新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法
跟蹤審計與審計事項發展過程緊密聯系，使得審計人員需要對審計事項發展各個階段的內容有更深、更廣泛的認識，從而對審計人員素質提出了更高要求，這一進一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。
第一，可以設立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩定。審計組除組長和主審保持穩定外，其余審計人員根據各階段審計目標和審計重點，在部門內部組合，抽調不同處室的相關人員構成。
第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設計、建筑工程、資金使用、項目質量、環境保護、土地利用等方面，這對審計機關人員的知識結構和實踐經驗提出了新的挑戰。這就需要具有較高的業務素質和政治素質，提高工作水平。聘請中介機構可以實行招投標制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構具有較高的業務素質，同時要建立中介機構信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現優異和突出的要優先予以考慮。
第三、創新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責任、防范風險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結合的跟蹤審計方法，對于投資規模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。
2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點
2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質量的前提
這一階段跟蹤審計的重點是評價建設項目的可行性以及項目規模的合理性，是否符合國家的產業政策和發展方向，同時可以參照同類完工項目的建設和生產資料。結合當前市場的發展趨勢。全面客觀分析項目的經濟合理性。但是提前介入建設點位很可能要審計部門對相關問題進行表態，此時表態可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設單位進行正常建設活動的可能，因為審計部門出具的相關審計文書，涉及建設單位的切身利益，具有一定的審計風險。所以要謹慎處理好相關敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。
2.2 政府投資項目設計階段的跟蹤審計是控制投資規模的關鍵
這一階段跟蹤審計的重點是設計招標、工程概算及施工圖預算。設計招標是擇優選擇規劃方案以及施工圖的設計單位，此階段主要是配合建設單位就設計單位資質、招投標程序、設計任務書的內容、設計的質量和深度是否滿足要求進行審查。工程概算及施工圖預算階段主要是運用價值工程理論，對設計方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度發揮投資效益，確保概算的編制科學合理合規，要使工程的投資控制在計劃投資額內。
2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質量的根本
2.3.1 施工招投標階段
主要是審查招投標的范圍是否完整，招標文件的文字表達是否準確，評標辦法是否科學，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標的情況發生，主要有從投標保證金入手，查處圍標行為；從投標報價清單入手，查處串標行為；從擬投入施工人員入手，查處轉包分包行為；從評標報告入手，查處暗箱操作行為。
2.3.2 施工合同階段
主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質量及驗收標準是否明確；工程施工進度款支付時間及比例是否合理，工程預付款數額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設備款定價認為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細化設備、材料采購事項，明確材料的采購數量和質量要求，規范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規等等。
2.3.3 施工階段
第一，是審查施工進度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預付款、材料設備款是否按合同及時扣回等等。第二，現場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關記錄，為將來工程的結算做準備。工程變更、施工現場簽證手續是否合規合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內容上把握同一內容工程變更是否出現在前后不同的聯系單或在同一份聯系單上改頭換面的多次重復出現的現象。同時要對工程變更產生的工程量真實性進行現場查驗，確保沒有降低標準，施工單位獲取超額利潤的情況發生。第三，是對工程索賠進行審計。根據索賠的定義不難看出，承包方的索賠應具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經濟損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經濟索賠才能成立。除此之外，審計時還應注意索賠的時效性。承包人應在發生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內辦理，逾期將不予認可。
2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發揮審計效益的具體體現
在已經完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設部門提供的結算資料應完整，內容真實，簽章手續完善；工程竣工結算書按照合同相關要求進行編制，編制依據符合規定等。
重點要把握四個環節：一是把好工程量計算關，二是把好取費標準審計關，三是把好材料價差審計關，四是把好套用清單定額審計關。
3 跟蹤審計過程中解決問題的對策
3.1 完善相關跟蹤審計法律法規，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內容
科學編制跟蹤審計方案，創新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當的方式發放，一是可以規避跟蹤審計風險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據，確保跟蹤審計質量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進行回訪，確保整改落實到實處。
