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高校財務審計報告范文1
一、科學編制財務計劃
資金管理工作在開展之前，應充分考慮該工作的重要性、復雜性、時效性及可行性。財務計劃管理實行統一領導，分級負責制，保障財務工作科學、有序和高效運行。在編制財務計劃時，須明確具體財務目標，合理選擇財務重點，注重提高財務成果的質量和水平。有效利用財務資源，發揮財務監督作用。在規劃資金管理工作的規模、性質和時間時，應準確把握財務對象的業務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業人員，統籌協調，合理安排財務任務。財務計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定財務目標、制定對財務目標有重要影響的財務步驟和方法、明確財務的意義水平以及評估財務所具有的風險水平。另外，所指定的財務計劃還應當緊密結合設計工作的目標來規范工作的具體范圍、相關內容、合理安排工作起止時間、妥善組織財務小組成員及恰當分工。財務標準必須客觀，以現行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業標準、財務對象的業務特性及管理模式等各類元素。
資金管理工作由高校財務主管部門負責編制，報財務領導批準，并下達到具體承擔財務任務的高校財務小組實施。在實施過程中，遇到重大事實，包括財務范圍受到限制及人員變化等，除特殊緊急情況外，須先經財務部門批準，才可調整財務計劃，并須記錄具體情況。財務部門管理者須審核財務目標的制定是否恰當。會計師或財務小組負責人除須審核財務目標的可行性、財務范圍和重點外，還須審核財務內容的適當性、財務步驟和方法的可操作性、重要性水平確定和財務風險評估，以及時間安排的合理性、財務工作分工的合適性。設計小組的工作人員在財務前必須對相關財務信息進行真實性與完備性的檢驗，并承擔相應責任。
二、合理用好財務數據
高校財務人員應當按照財務實施方案來對各項的財務要點進行確定，并且在實施財務的過程中有目的性的來對各項要點與數據加以收集這些形式包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、財務記錄等多種形式。所收集到的財務數據需要滿足下列三個特性，也即非主觀性、相關性及合規性。在進行財務工作時，財務小組有權獲得財務對象的合作，而財務對象須遵守向財務小組提供其執行職務所需的信息、文件及其他資料的義務。
財務工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對財務各項事務加以證明的原始數據、財務檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始數據的獲取具有相當的難度，財務人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為財務工作的數據資料。在收集實物數據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放相關環節的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的財務資料，應當對于這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，財務人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。
如果遇到對財務目標的實現具有重大影響力的財務要項，在現有的財務步驟與方式均難以有效實施這些要項，或者在實施之后很難獲得完備的財務資料的情況下，財務人員可以采用追加或者其他財務方法來進行處理。財務工作人員需要對各種財務資料進行綜合性的分析與鑒別，從而確定相應的財務要項能否給予所作出的財務結論以強有力的支持。而這一過程中，財務小組的主管人員也需要對財務人員的作業程序、財務數據的收集于應用等工作進行有效的管控。財務小組負責人若發現財務人員未完成或不適當使用財務工作步驟和方法，導致收集的財務數據不符合要求的，應當嚴格要求財務工作人員進行行為糾正，并進一步加強數據獲取工作。在進行財務的過程中，財務工作人員還應當采取有效措施，以保障所使用的財務數據具有較高的完備性，杜絕對各項財務資料進行藏匿與毀壞的行為發生。
三、強化內部財務審計
為有效貫徹財務審計質量監控，確保財務審計工作按既定程序有效完成，高校財務部門除了嚴格執行項目管理程序，更應建立了獨立的內部財務審計小組，對財務審計工作進行內部財務審計。內部財務審計小組必須保持其組織上和業務上的獨立性，客觀公正地進行財務審計，加強財務審計質量的監控。內部財務審計小組在資金管理工作完成后，審查財務審計風險管理、項目管理、財務審計工作及工作底稿，以報告形式進行總結、評價，并向財務審計長匯報。在完成財務審計報告后，內部財務審計小組通過檢查財務審計檔案的方式進行內部財務審計，對財務審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關檔案、資料等證明材料，包括：設立及執行財務審計程序的情況；執行各項財務審計準則的情況；執行監督及復核工作的情況；工作底稿與財務審計數據的客觀性、相關性、充分性和合法性；其他有關財務審計質量的事項。
內部財務審計工作可采用三種方式：由財務審計小組與受差者磋商以決定何時及如何執行財務審計人員提出的建議；受查者自行決定采取行動；財務審計人員于財務審計工作完成后過一段時間之后，再回過頭來檢視受查者是否已采取改正行動，或管理階層和董事會愿意擔負不采取改正行動的責任。有些財務審計人員主張追蹤工作應由高校管理小組來執行。因為若由財務審計人員直接追蹤，則近于參與決策，對受查者在執行建議時，也會造成不當的壓力。決定適當的追蹤程序時，應考慮的因素包括：財務審計報告發現的重大性；改正報導的情況所需努力及成本的程度；萬一改正行動失敗時可能發生的風險；改正行動的復雜性；所涉及的期間。
參考文獻
高校財務審計報告范文2
摘 要：由于形成審計風險的因素的多樣性，在高校內部審計過程中審計風險是客觀存在的，基于高校內部審計風險無法完全避免的現狀，必須找到科學的防范措施對高校內部審計風險進行有效防范，從而增強高校內部審計工作的實效，避免審計風險造成的不利后果。本文從目前高校審計工作的現狀出發，對高校內部審計風險進行了簡單分析，并提出了可行的針對當前高校內部審計風險的防范措施，希望對相關的高校內部審計工作者有所幫助。
關鍵詞 ：高校 內部審計 審計風險 防范措施
高校內部審計工作，是保障高校健康、可持續、高效發展的重要工作，對于高校有著重要的意義。然而，內部審計中出現的風險卻很可能導致高校內部審計工作效果降低，甚至產生對高校發展極為不利的影響。因此，必須重視高校內部審計風險，找到科學的應對方案和解決策略，避免或者降低高校內部審計風險造成的不利影響，從而使高校內部審計工作更加值得信任，為高校的發展提供更加充實的助力。
一、高校內部審計中存在的風險分析
高校內部審計工作是反映高校財務狀況和相關經濟活動狀況的工作，對于審計結果的可靠性要求較高。在高校內部審計過程中，影響審計結果的因素是較多的，如果不能夠正確控制這些因素，就很可能導致高校內部審計風險的產生，如財務報告出錯、漏報、錯報等，進而導致決策失誤，造成嚴重后果。通過對相關案例的調查分析，發現影響高校內部審計工作的因素主要有包括以下幾個方面：
（一）被審計單位內部控制不合理
在高校內部審計過程中，被審計單位的內部控制對于審計結果有著顯著的影響，具體來說，如果被審計單位的內部控制合理并且能夠有效執行，即能夠科學、正確配合審計工作的進行，那么審計風險存在的可能性會大大降低，反之，如果被審計單位內部控制效果差，不能很好地配合審計工作的進行，那么會導致審計風險存在的可能性大大增加。
（二）審計工作獨立性和權威性差
在高校內部審計過程中，審計工作的獨立性和權威性是保證審計工作獲得科學結果的重要前提，審計人員只有在獨立性和權威性足夠的審計環境中，才能夠充分并科學地開展審計工作，得到最客觀的審計結果，而一旦審計工作在其他單位或者人員的干擾下失去獨立性和權威性，那么審計工作的效果必然大打折扣，使審計結果的可靠性和說服力大大降低。
（三）高校內部審計范圍逐漸擴大
和以往的高校內部審計工作相比，目前高校內部審計工作的審計范圍正在逐漸擴大，從過去單純的財務審計擴大到了目前的學校領導任期經濟責任審計、經營性資產審計和基建工程、修繕工程的審計。高校內部審計范圍的增大，使審計工作審計的內容更多，也使審計工作容易受到的影響也更多，從而導致高校內部審計風險也隨之加大。
（四）高校內部審計工作人員素質
在內部審計過程中，不同的審計對象需要采用不同的審計程序和方法，只有采用合適的方法才能得到科學的審計結果，如果審計方法不恰當，必然使審計結果的科學性受到影響，因此，審計工作對于工作人員的專業素質要求是比較高的。如果審計工作人員素質不夠，那么很可能導致在針對某個或某些對象進行審計時采取的方法不恰當，進而導致審計風險的產生。
二、高校內部審計風險的防范措施
高校內部審計風險是客觀存在的，為了有效規避風險，降低風險造成的不良影響，就必須找到科學的針對高校內部審計風險的防范措施。通過對高校內部審計風險產生原因的分析，現將高校內部審計風險的主要防范措施總結如下：
（一）規范審計程序和審計方法
在高校內部審計過程中，不僅需要嚴格依照國家的審計工作規定，也需要采取科學的審計程序和審計方法。因此，在高效內部審計工作程序和方法沒有權威性的規定的情況下，首先需要規范高校內部審計工作的程序和方法，明確不同的審計對象所采取的審計程序和方法，提升審計工作的科學性。
（二）提升審計工作人員的素質
審計工作人員的專業素質不夠是導致高校內部審計風險產生的重要原因，因此，為了提升審計工作的可靠性，就必須重視審計工作人員的專業素質問題，一方面招聘審計工作專業能力足夠、經驗豐富的人才，另一方面對審計工作人員進行適當培訓，提升審計工作人員的專業能力素質，明確審計工作人員的職責，從而保證審計工作科學、嚴謹地進行。
（三）完善高校內部審計的制度
制度是保障審計工作科學進行的重要保障，高校應當建立并完善內部審計的相關制度，包括質量控制制度、審計風險評估制度、審計工作底稿復核制度等，從而通過嚴格執行制度實現對內部審計風險的有效控制和規避，增強高校內部審計工作的質量，并使審計工作中遇到的阻礙可以通過制度及時排除，使高校內部審計工作為高校的財務管理和其他決策提供有力的依據。
（四）規范高校內部審計報告
審計報告是高校內部審計工作的最終成果，其規范性和公正性、客觀性，都影響到通過審計結果做出的其他決策的科學性，因此，必須規范高效內部審計報告，使高校內部審計報告可以明確、客觀、公正地反映審計的結果。具體來說，審計報告應當做到措辭嚴謹、表述清晰、文字簡練、風格得體、評價客觀等。
三、結束語
總而言之，高校內部審計工作關系重大，而高校內部審計風險的客觀存在又會極大地影響審計工作的開展，并可能導致不良后果。因此，必須通過控制審計工作人員的素質，建立并完善審計工作制度、規范審計工作程序、方法和審計報告等方式，對高校內部審計風險進行有效控制和規避，從而實現高校內部審計工作質量的實質性提升。
參考文獻：
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作者簡介：
高校財務審計報告范文3
關鍵詞：內部審計；高等學校；科研項目
一、前言
高校是我國開展科學研究的重要陣地。近年來，高?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度的不斷變化，使高?？蒲薪涃M來源出現了多元化的新趨勢，而這也在某種程度上為科研經費管理帶來了新的考驗。如在立項階段，投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區高?？蒲薪涃M使用情況的審計報告顯示，直接用于課題研究的費用開支僅占經費的40.5％，而管理費用、人員經費等開支占近六成。調查還發現，由于各高校普遍存在科研項目“結題不結賬”的情況，以及受各高校經費管理制度的制約，大量科研經費長期閑置。在這樣的形勢下，高校如何利用自身的優勢，充分調動自身的資源，采取有效措施，加強對科研項目的審計，對于保護好國有資金，提高有限資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有很大的意義。
二、我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫷默F狀
（一）內部審計機構的獨立性有待提高
這是由內部審計本身的性質和特點決定，目前我國高校內部審計機構是屬內部機構，且與其他科室是平行的。這種內審組織體制往往因利益關系的制約和人際關系的影響，使內審機構及其人員工作的獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深入地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執行。而且，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作。許多企業的領導者認為審計就是查賬，作用不大，因而有意或無意地削弱或淡化內審機構，使之缺乏獨立性和客觀性，影響了內審職能的有效發揮。
（二）內部審計人員的綜合素質有待提高
我國科研單位的內部審計最近幾年才開始啟動，審計人員的數量明顯不足，高水平的審計人員更為稀少，跟不上國家日新月異的社會建設和科技發展的步伐；審計人員的知識結構也比較單一，專業知識不夠廣泛，無法適應越來越復雜多樣的財務工作的評價和監督。特別是近年來審計內容多、任務重，外出培訓不僅經費缺乏，而且也擠不出時間，致使很多科研單位內部審計人員沒有機會參加審計系統的繼續教育培訓，專業知識得不到及時更新，素質得不到得高?，F在企業的多數內審人員來自財會隊伍，專業比較單一，知識結構的覆蓋面不廣，審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業的內審人員被單一地培養成僅僅關注財務控制和其他硬控制（如具體而又易于測量的管理信息系統）的職業素養，僅關注一些數字和具體結果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災難性影響的風險和因素。
（三）內部審計的范圍有待擴大
目前，我國高校內審機構將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域，而未深入到管理和經濟責任領域。這與西方國家成熟的內部審計模式有一定差距。西方國家的內部審計已進入風險導向審計階段，其內部審計類型豐富，主要以管理審計為主、財務審計為輔的審計模式。因此，建立在財務報表基礎上的、旨在審查財務狀況、科研成果和現金流量情況是否真實、是否合法的財務審計將不再是現代內部審計的主要內容，取而代之以內部控制審計、管理審計。這種審計的目標是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確?？蒲许椖拷涃M有效利用，符合現代內部審計特征的要求。
三、我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫷母倪M措施
（一）合理設置內審機構，認真履行審計職責
調整、理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構。內部審計機構的設置應獨立于各職能部門。可以建立由審計委員會直接領導的內部審計體制，其在業務上向審計委員會負責并報告業績，在行政上向最高管理層負責并報告工作，使內部審計不受管理層的制約，能獨立、客觀地開展工作，并能卓有成效地履行其職責。內部審計機構負責人的任免應由審計委員會確定。在此基礎上，審計機構要認真履行職責，在做好“三個服務”中更好地發揮內部審計的積極作用。
（二）拓展多種學習渠道，提升內審人員業務素質
內審人員需要具有全面的財務管理知識、系統的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關系知識，同時有較高的學習能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內部審計理論和實務方法都在不斷地發展。因此，審計部門應統籌安排全年項目計劃，合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓和后續教育。如創造條件，采取外派干部到相關部門實地鍛煉，組織審計人員到其他高校學習先進經驗等措施，以拓寬審計干部的思維和視野，做到專業知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”，鼓勵審計人員通過各種途徑的學習，逐步改變單一知識結構，提高綜合應變能力。新晨
（三）引進現代化手段，提高審計工作效率
高校內部審計開展電算化，可以提高審計效率和工作質量。在電算化之前，必須進行大量審計證據的調查和收集，只有充分的審計調查，才能保證計算機審計的質量；要建立計算機審計的標準化的作業流程，建議有關單位加快開發適于高校標準化操作的內部審計軟件，要求其功能不僅可以把不同財務軟件的會計數據轉化為審計軟件可識別處理的數據，而且對采取的數據可以分析、核對和評價，并形成審計決定，以推動高校內部審計更上一層；還要重視計算機審計結果的復核工作，可以通過內審前期和后期出現的線索及底稿資料進行復核，確保計算機審計的高質量水平。
（四）拓展內審范圍，豐富審計工作類型
長期以來，我國內部審計職能單一，審計范圍過于狹窄。我國高?？蒲许椖績炔繉徲嫅m時地調整其工作重點，并將審計范圍從財務審計擴展到內部控制審計、風險管理審計、經濟責任審計等各個領域，把內部審計定位于服務導向型審計。
高校財務審計報告范文4
隨著國外績效審計的發展，績效審計的方法也越來越呈現出多樣化。在績效審計中除了運用傳統的財務審計的方法，還可以運用管理會計、信息論、控制論、概率論、規劃論、網絡技術、統計學、對策論、數量經濟學等科學中的一些專門方法，形成了績效審計的技術方法體系。這些技術方法主要有比較分析法、動態分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網絡計劃法等。這些方法被廣泛地應用于績效審計的實踐當中。澳大利亞維多利亞審計局近三年來出具的審計報告與所使用的審計方法之間的關系。
高等學校績效審計方法體系構建
方法體系構建1.績效審計方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評價方法。客觀地收集和評價證據是審計的核心。整個績效審計過程就是一個證據收集、分析、評價并得出審計結論的過程。而審計方法就是審計師用于收集和分析證據的工具和手段。信息收集就是調查取證，通?？梢詮娜齻€來源獲取審計證據：人員、文件、實地觀察?？冃徲嬛惺占畔⒌姆椒ㄓ泻芏?，而且在審計過程中運用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、實地觀察法、盤點法、抽樣法等，也有自身獨特的方法，比如面談、調查問卷、案列研究、座談會等。信息分析評價方法的職能在于在信息收集的過程中，審計師所取得的審計證據往往是一些原始數據，如何把一個個孤立的、表面看相互之間并沒有相關意義的數據聯系起來得出結論，需要運用信息分析評價的方法。常用的有分析性復核、案例研究、線性規劃法、量本利分析法、凈現值法等。因此，績效審計就是通過運用信息分析評價方法，對所收集的原始資料進行系統分析，查明被審計項目的所耗和所得，并加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出有利于提高經濟效益的措施，促進被審計單位改善經營管理。2.績效審計方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計，審計目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計方法是可以用于各種不同的審計，包括財務審計、合規性審計、績效審計、專項審計等。
高校財務審計報告范文5
高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。
二、優化高校內部審計資源配置
高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學?？沙掷m發展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內部審計質量控制
高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。
1.高校內部審計機構質量控制。實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。
2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內部審計工作向廣度深度拓展
高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。
2.加強高?；üこ讨攸c領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。
3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。
5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。
六、構建高校內部審計績效評價體系
高校財務審計報告范文6
關鍵詞：高校內部審計 轉型 發展 目標
中圖分類號：F239.45
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）02-191-02
我國內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變，是大勢所趨，既符合我國社會經濟發展的客觀需要，也符合國際內部審計的發展潮流，同時也符合內部審計本身的自我發展規律。高校內部審計部門作為學校管理機能的一部分，工作服務的對象和目標不能脫離高校發展的總目標，應本著為提高學校教學質量和管理水平服務的思想來開展工作。高校審計的基本職能是監督，但監督是手段，不是目的，目的是為了促進校內各部門、各單位的經濟工作搞得更好，決不能以監督者自居，必須以服務者的身份出現。內部審計部門必須在高校發展目標的大背景下，充分發揮審計的各項職能，擺正監督與服務的關系，給高校內審工作一個恰當的定位，高校內部審計除具有經濟監督的基本職能外，還應具備評價職能、控制職能、服務職能。
一、高校內部審計的特點和現狀
我國高校內部審計工作起步較晚，高校內審工作整體發展仍然比較落后，存在一系列的問題：（1）職能定位不準。大部分高校開展的仍然是財務收支審計，其職能仍然處于查錯糾弊階段，內部審計層次、地位、獨立性以及開展審計項目的模式、內容和方式等仍處在低層次水平。（2）機構設置不科學。部分高校未建立獨立的審計機構，人員素質偏低，知識面窄，業務能力不強，不能滿足完成高質量審計工作的要求，同時內審人員缺乏必要的專業培訓和后續教育，內部審計工作的規范化、制度化程度不高，明顯滯后于國家審計和社會審計，在審計理念、科學性、前瞻性等方面與高校的發展不相適應。（3）傳統的內部審計工作仍然是高校內部審計的主流，審計的手段和方法落后。目前高校內部審計大都是以事后審計評價為主，缺乏事前和事中監督。在審計實施過程中，大多采用審核、觀察、詢問、函證等傳統方法，而分析性復核、審計抽樣、計算機審計等一系列先進的審計方法則較少使用。（4）審計成果的利用不理想。內審部門與被審部門同處于一個組織系統，被審計部門一般對內部審計的審計決定和審計建議不太重視，對審計意見和建議的整改落實措施不到位。
二、高校內部審計轉型的目標
高校內部審計轉型是一項漫長、復雜的系統工程，不可急于求成，轉型過程中要保持內部審計發展的持續性，并非一步到位，應漸進式推進，以規范內部審計為近期目標，以內部控制審計為中期目標，最后過渡到風險管理審計。（1）內部審計行為的規范。首先，保持獨立性是實現內部審計轉型的前提，強調高校內部審計的獨立性，要按照《審計署關于內部審計工作的規定》和《教育系統內部審計工作規定》的要求，設置內部審計機構，配備審計人員，并在本單位、本部門主要負責人的領導下開展工作。其次，規范內部審計行為是實現內部審計轉型的基礎。要按照《內部審計實務指南第四號——高校內部審計》《內部審計人員職業道德規范》的要求對內部審計行為進行約束，實現審計操作規程、審計文書格式、審計項目立卷歸檔、審計質量控制等方面的程序化、格式化、標準化。最后，內部審計轉型不能丟失傳統的財務審計這一基本職責。任何風險、任何問題必然會在財務上反映出來，很多危機是從財務危機開始的。由傳統的財務審計向現代的風險管理審計轉型要以財務審計為基礎、為底線，積極探索開展財務風險控制評審工作、績效審計、內部控制審計、參與式的全過程跟蹤審計等工作，讓審計工作真正介入到學校的管理工作之中，及早發現內部控制缺失或失控問題。在關注“資金流”的基礎上，重點關注“物流”和“效益”，對工程項目審計、采購項目審計、學校重大經濟決策等，審計部門應提早介入，及時發現和解決問題，從源頭上控制問題的發生，促進學校經濟活動的合法性和效益性。（2）內部控制審計的實施。積極引領高校開展內部控制審計，既是推進內部審計轉型的重要內容，也是推進內部審計轉型的的必要階段，是高校內部審計轉型的中期目標。要立足于審計“免疫系統“的本質開展工作，注重防患于未然，充分發揮審計的預防作用；擺正審計監督與服務的關系，更加合理地定位高校內部審計工作，注重在審計理念、審計職能、審計目標和內容及方式、手段的轉變，實現由“小作坊式“的單個項目審計向整體性、系統性的“集約式”規模審計轉變，由單打獨斗式的審計向內部審計部門牽頭、整合監督資源、發動成員參與的審計轉變，由被動防御為主向積極控制為主轉變。（3）實現風險管理審計。內部審計的領域擴展到風險管理審計，是內部審計發展的基本趨勢，但是我國高校內部審計相比發達國家還處于落后階段，無論是基礎理論研究還是實務操作都很薄弱，要實現由賬項基礎審計模式向風險基礎審計過渡，內部審計人員要提高風險意識，對高校內部各單位進行風險評估，建立風險等級評分制度，選擇風險等級高的單位優先審計、重點審計，通過風險基礎審計主動發現和控制各項風險，將風險降到可接受的范圍。
三、高校內部審計轉型的途徑
1.統一認識，創新高校內部審計新理念，為高校內部審計的轉型打牢思想基礎。要廣泛開展高校內部審計轉型的宣傳教育活動，使廣大高校內部審計工作者、學校領導和審計主管部門的官員充分認識到內部審計的“監督主導型”向“服務主導型”轉變的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促進轉型的自覺性和主觀能動性。要深刻認識到高校內部審計的轉型是適應我國教育經濟發展的需要，高校內部審計作為國家整個監督體系的一個組成部分，應立足于審計“免疫系統”的本質開展審計工作，注重防患于未然，充分發揮審計的預防作用。審計的工作重點是切斷“火源”，而不是總在救火，重在為國家和社會減少損失，而不是核實損失。”服務主導型”的內部審計是在“監督主導型”內部審計的基礎上發展起來的，轉型并不意味著對“監督主導型”的否定，實際上是寓監督于服務之中，更加合理地定位高校內部審計工作，通過審計評價和審計建議，為學校領導科學決策提供客觀依據，真正發揮審計的參謀助手作用。
2.拓展審計內容，改進審計方式。高校內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變，必將反映在內部審計實務的安排和運作上。隨著經濟建設的快速發展，內部審計范圍正從傳統的財務審計擴展到經營管理領域，工作重點從傳統的“查錯糾弊”轉向為組織內部管理、決策及效益服務，把降低風險成本，增加組織價值貫穿于全過程，通過審計促進提高資金管理水平和使用效益，減少決策失誤和損失浪費，維護國有資產安全完整。在現代內部審計理念指導下，內部審計機構要擺脫傳統審計模式的束縛，充分發揮內部審計的控制機制，拓展審計業務范圍，逐步開展以財務管理為主線，以內部控制健全性和有效性為主要內容的整體性、系統性審計，并整合審計資源，向項目審計與管理咨詢審計轉型，形成“集約式”審計模式，對內部控制的薄弱環節提出管理建議。
3.完善審計管理，提高內部審計工作管理規范化、科學化水平。審計工作管理規范化首先要做到作業程序化，從項目立項到審計報告的審定、下發，對其中的階段、環節應做詳細的規定，編制作業流程圖和文字說明，形成圖文并茂的程序化規范體系；其次要做到文書格式化，結合內部審計準則和審計工作實際，對文書、表格的要素和樣式統一標準，規范文書撰寫要求，形成格式化，避免審計工作的隨意性；最后要做到檔案標準化，完善檔案管理制度，做到誰主審誰立卷，審結卷成，定期歸檔，規范立卷歸檔管理體系。為了保證審計質量，強化審計質量管理，要將質量控制和項目督導貫穿于審計工作始終，建立起點、線、面的質量控制防線，形成審計質量復核、項目督導和責任追究的動態監控保障系統。
4.強化隊伍建設，加強高校內部審計工作人員的業務學習和培訓，優化知識結構，造就一批勝任“服務主導型”內部審計的優秀人才，確保轉型成功?！胺罩鲗汀眱炔繉徲嬇c“監督主導型”內部審計相比，其服務范圍更廣，作用領域更寬，對業務知識和技能的要求更高，而且要有較高的邏輯思維和分析判斷能力。因此，必須十分重視內部審計人員的綜合素質的提高，通過多種形式、多種渠道進行業務培訓，擴大知識面，優化知識結構，掌握新的審計技術和方法，提高發現問題、認識問題、解決問題的能力，并善于把實踐中產生的經驗上升為理性知識，以職業道德教育為重點，以終身發展為目標，以文化建設引領思想教育，倡導“和諧審計、文明審計、服務審計”，更好地發揮高校內部審計的建設性作用。
參考文獻：
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