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公司上年度審計報告范文1
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普
遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表?！保瑹o形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期xx年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業19xx年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下
一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
公司上年度審計報告范文2
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年7月4日至8月30日對5xxxx會計師事務所（包括分所）進行了檢查，1xxxx事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對4xxxx檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。 （二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對5xxxx事務所進行檢查，其中XX年后新設立的4xxxx、具有證券期貨業務資格的xxxx、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所xxxx，同時對上年度被強制培訓的1xxxx事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：XX年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.xxxx。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-3xxxx；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為722xxxx元，占資產總額34.7xxxx，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.3xxxx，但主營業務成本只增長了20.4xxxx，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,38xxxx元，其中應收賬款為1,43xxxx元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利XX年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末無形資產余額614xxxx元，全年應攤銷36xxxx元而未攤銷（受益期XX年）。上述事項影響利潤減少36xxxx元（報表利潤－8xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.xxxx元(占資產總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證, b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股5xxxx的子公司， XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.8xxxx元，凈資產為-4549.2xxxx元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上1xxxx事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
公司上年度審計報告范文3
為做好20**年度企業會計決算工作，及時掌握國有企業和城鎮集團企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息，根據《財政部關于印發<20**年度企業會計報表>的通知》（財統[20**]2號）和《財政部關于加強20**年度企業會計決算報表工作的通知》（財統[20**]5號），現將20**年度企業會計決算工作有關事宜通知如下：
一、本套報表為企業向財政部門報送的年終會計決算統一報告格式，適用于轄區內所有國有及國有控股企業和城鎮集體企業編報。國有和集體金融、保險企業不屬于本套報表編報范圍。
二、本套報表由報表封面、主表、附表和行業補充指標表組成，其中報表封面、主表、附表適用于所有行業的企業填報；行業補充指標表僅適用于相關行業的企業選擇填報。
*、本套報表為基層與匯總統一格式，基本單位填報級次為：大型企業（含大型企業集團）為第*級以上（含第*級）各級企業，第*級以下企業并入第*級進行填報；中小型企業為第二級（含第二級）以上企業填報，第二級以下企業并入第二級進行填報。
基本填報單位是指同時具備法人資格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業（單位）。
四、各類國有企業和城鎮集體企業的報表編制工作，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，依據國家統一會計制度，在全面做好清查資產、核實債務和權益，及正確結轉損益等年終決算工作基礎上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以20**年12月31日年終會計決算結果和其他有關資料填報。
五、各類國有企業和城鎮集體企業均使用本套報表格式，其他經濟類型的企業可參考使用本套報表格式，但實行分別組織的方式，即：分別布置落實、分別編制報表、分別錄入微機、分別審核數據、分別匯總上報。
六、以產權為紐帶組建的企業集團，應當編制集團公司的合并會計報表。合并會計報表的的編制原則、范圍及編制方法按財政部《關于印發<合并會計報表暫行規定>的通知》（財會字[1995]11號）、《關于下發<企業年度匯總會計信息報告制度>的通知》（財統[2000]12號）、《關于印發<關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答>的通知》（財會[2002]18號）及《關于印發<關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答（二）>的通知》（財會[20**]10號）有關規定執行。
七、對企業集團所屬的財務公司、獨立核算的國有建設單位、控股的境外企業以及與財政有經常性經費領撥關系并納入財政預算管理范圍的事業單位，編報要求如下：
(一)集團公司應將所屬財務公司編報的金融企業會計報表轉換為企業會計報表后，納入集團公司的合并會計報表。
(二)集團公司應將所屬建設單位（項目）編報的國有建設單位會計報表轉換為企業會計報表后，納入集團公司的合并會計報表。
(*)集團公司所屬的控股境外企業，應按要求單獨編報20**年度境外企業會計報表。同時，附送集團公司境內外合并會計報表。境外企業與境內企業報表合并時，以20**年12月31日中國人民銀行公布的人民幣與相應幣種匯率的中間價折算。
(四)集團公司所屬的與財政有經常性經費領撥關系并納入財政預算管理范圍的事業單位，應按要求單獨編報20**年度行政事業單位決算報表，在上報財政部門負責行政事業單位決算報表工作部門的同時，抄送負責企業決算報表工作的部門。
八、企業進行年度會計報表審計工作，必須符合市財政局《轉發財政部<關于國有企業年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知>》（大財工字[2001]302號）和《轉發財政部<關于國有企業年度會計報表注冊會計師審計有關問題的補充通知>》（大財工字[2001]341號）有關規定。市直各企業應在20**年12月31日前向財政局對口業務處提交年度審計備案報告，并附送《國有企業年度會計報表審計備案表》一式二份。
被會計師事務所出具保留意見審計報告的企業，應當對審計報告涉及的相關內容提出財務處理或財務調整的意見；被出具否定意見審計報告的企業，應對審計報告中披露的具體內容分析原因，提交整改意見，報告財政部門；在2002年度被會計師事務所出具否定意見審計報告的企業，應在上報20**年度會計決算報表時說明對上年問題進行整改的情況。
九、市直各國有、集體企業應認真落實填報工作任務，確保報表數據的真實、合法和完整，并于2004年3月10日前上報市財政局對口業務處一式二份。上報的內容為：
(一)會計報表及編制說明。會計報表須依次按照報表封面、匯編范圍企業樹型結構表、主表、附表、主輔分離輔業改制情況表、匯編范圍企業戶數變動分析表、行業補充指標表的順序裝訂成冊并加蓋公章。
(二)分戶數據軟盤和合并報表軟盤；
(*)會計報表附注、財務情況說明書和中介機構出具的審計報告。
十、各地區財政局應按照本通知精神，認真組織本地區企業報表的布置、收集、審核和匯總工作，并于2004年3月15日前將主輔分離輔業改制情況表、匯編范圍企業戶數變動分析表、加蓋公章的匯總會計報表及編制說明、匯總數據軟盤和全部基層企業分戶數據軟盤（要求按對口業務處建立樹型結構）上報市財政局統計評價處。
十一、企業年度會計決算報表不僅是各企業加強財務會計管理的重要手段，也是政府部門進行宏觀經濟決策的重要依據。各地區、各企業要高度重視會計決算報表工作，精心組織，周密安排，在人員及物質上給予充分的保障。在企業會計決算報表的實施過程中，要認真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及相關財務會計制度等法規制度規定。要嚴把質量關，除依據相關規章制度及文件要求進行審核外，要充分利用計算機設置的公式參數、過錄表查詢、有效性審核等功能，及時組織對所屬企業進行驗審。對審核中發現的問題，要及時反饋有關企業進行核實、修改，嚴禁擅自越級調整基層企業報表數據。
公司上年度審計報告范文4
由于7、8月份是報表審計工作的淡季，年報審計工作一般已經結束，半年報的審計業務較少，因此在實習期間未曾實際經歷報表的審計工作．但通過與注冊會計師們的交談及對審計工作底稿的翻閱，我對審計業務的過程有了一個更具體更深刻的認識．
實際操作中，審計業務的程序如下：
(教育整理)
（一）準備階段．
1、安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人．
2、審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料．
出外勤的前一天，會打電話和單位聯系，先詢問一下單位的會計記賬情況，讓他們準備好第二天需要的資料，準備好審計的場所．
3、由被審計單位事先提供有關資料；
審計資料一般包括營業執照、稅務證、驗資報告、上年度審計報告、企業所得稅申報表草稿，企業總賬，明賬，資產負債表，原始憑證上，記賬憑證等．這些都要取得原件，要將復印件或原件在后續程序中歸檔．
4、制定審計工作方案，并由負責人分配任務．
（二）實施階段
1．召開審計準備會議，明確審計意圖;
審計當天，在審計之前負責某公司的審計小組成員會開個會，使各成員都明白審計目的，和審計中需要注意的問題。
2.與被審計單位管理層，財務人員及其它相關人員溝通，了解企業總體環境及內部控制情況．
3.檢查評價討論公司內部控制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險情況并根據對風險的判定情況制定進一步審計程序；
通過在公司審計，發現公司中存在的問題，小組成員討論公司的內部控制問題，進而在容易出現問題的地方給予更多的關注。
4.查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。
對應資產負債表和利潤表上發生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。
5.按規定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調查、取證。
對于需要獲得完整，適當的審計證據以得出審計結論的科目，進行現場盤點，向相關業務單位及銀行，國家機關函證，根據實質性程序的情況對相關認定進行評估．
審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據必須充分。
（三）審計報告階段
1、分析、整理、復核審計工作底稿；
由于事務所的審計客戶所里的客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能 夠審完?；氐剿镌俜治?、整理工作底稿。
2、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿；
通過審計底稿，寫審計報告初稿。并且經過三級復核。
3、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計 單位;
所里初稿定了時，要就初稿內容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協調。
4、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經討論后并修改審計報告；
審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。
5.按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達 被審計單位，由被審計單位簽收．
6、對審計結果的落實情況進行回訪、后續審計。
7、在審計項目終結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統一歸檔管理。
審計結束，則所有資料歸檔案室統一管理。
二．參與某制造企業的驗資工作，與其管理層、會計人員進行溝通，查閱有關文件及會計資料，向被驗資單位開戶銀行及業務單位函證，涉及境外投資部分向外匯管理局函證，協助編制驗資工作底稿．
7月24日，跟隨所里的高會計前往北侖為一制造企業進行驗資工作．
上午，我跟高會計來到北侖**會計公司，該公司系被驗資單位的記賬機構，被審計單位系一中型外商投資企業，主要從事機械制造業務，其財務報表都在**會計公司。
我們來到會計公司后，首先調出了被審計單位的會計資料，包括賬簿、報表、憑證。根據資產負債表，首先登記到文檔中（文檔的空白版本如有需要可以提供），然后跟據資產負債表中所涉及的項目調出會計公司電算化財務系統中的明細賬登記余額，作為電算化系統的對賬，看是否與資產表中的余額相符。再檢查書面的會計憑證，以及原始憑證，并作檢查記錄，復印所需存檔材料（應收賬款的原始及記賬憑證等，工商注冊，外匯使用證等），根據賬簿填寫銀行及企業函證，由于銀行較近，故下午由我們直接送去。隨后，被審計單位的管理人員來到現場，我們進行了詢問與溝通，由該單位領導在部分所需文件上加蓋公章．
下午一直在跑銀行,拿對賬單和函證,去了農業銀行和商業銀行．客戶很客氣,一直用車載我們,不然真是,熱的不行,這次的外勤工作讓我感受到做會計師真的很辛苦.最后去了外匯管理局,由于客戶單位是外商投資企業，因此還需要向外匯管理局進行相關函證．提交了所需資料后,工作人員確認無誤蓋完章,這才了事.回到事務所后，我協助高會計加班趕驗資報告,這樣就算結束了．因為驗次,雖然企業算是中等,但賬戶還算是不多,初始設立,對余額的關注多一些.
另外,拿到了一份驗資的空表,算是對今天一天的外勤的一個總結,看到了整個報告應該出具的大部份內容．
公司上年度審計報告范文5
一、以查錯防弊為任務
企業（被審計單位）提供的財務信息，總是被社會公眾推定為存在重大錯報的。正是社會公眾這一思維方式的存在，注冊會計師審計制度才有存在的必要性。審計的價值是提高財務信息的可信賴程度，決定了審計要以查錯防弊為任務。注冊會計師應該以職業懷疑態度執行審計業務：第一，推定未經審計的財務信息是存在重大錯報的;第二，推定被審計單位是不誠信的和有舞弊動機的，計劃和實施審計程序要有意識地避免被其預見或事先了解;第三，評價審計證據時應該重視審查證據之間是否有矛盾之處，特別是要慎重考慮管理層和治理層對詢問所作答復以及提供的其他信息的合理性。
注冊會計師審計以查錯防弊為任務，決定了審計工作的目標是合理保證被審計財務信息不存在重大錯報。如果審計報告沒有披露重大錯報的，就應該推定該被審計財務信息是不存在重大錯報的。第一，在審計過程中發現了部分事項（即交易、賬戶余額、列報）重大錯報的，不能等同于已經完成了審計目標，還需要對其他事項繼續執行審計程序，核實其是否不存在重大錯報。第二，注冊會計師對某些事項出具保留意見的審計報告，并不意味著審計質量就高，如果披露的錯報是不重大的，或者未對其他事項實施必要審計程序的，或者隱瞞了其他重大錯報的，仍是違反審計準則的。第三，在審計中故意不實施必要的審計程序（例如函證、盤點等），以未實施有關審計程序為理由出具非無保留意見的審計報告（即以出具非無保留意見審計報告規避實施必要的審計程序），可能涉嫌隱瞞重大錯報或者無法確定是否不存在重大錯報，也是違反查錯防弊義務的。
在實務中比較常見的思維誤區是注冊會計師機械地執行審計程序。注冊會計師不考慮被審計單位實際情況，在形式上按部就班的執行審計程序表確定的程序，編制要素完整的審計工作底稿，而不考慮重大錯報風險和審計程序的針對性，忽視了審計查錯防弊的任務。例如實施盤點程序，只是抄一下賬簿上實物數量金額的收付存記錄;實施函證程序時，由被審計單位選擇函證對象，由被審計單位發出和收回詢證函;抽查憑證，只是將有關明細賬記錄抄在憑證抽查底稿上，沒有實際查閱憑證即予以認定;在選擇測試項目上，有偏見的選取樣本或者選取不具有代表性的樣本等;沒有實質性的執行程序。
二、以職業判斷為本質
審計從性質上來講是一種判斷，判斷貫穿于審計工作全過程。從審計對象上來講，被審計財務信息是會計人員運用職業判斷形成的，審計是對會計判斷是否正確的認定（再判斷）。審計實務中需要作出判斷的事項主要有：審計風險和重要性水平，計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍，審計證據的充分和適當性，會計處理的公允和合法性，錯報的重大性以及如何在審計報告中披露，等。根據判斷的內容，我們可以將其分為程序性判斷和實體性判斷兩類。程序性判斷包括執行哪些審計程序，審計證據是否充分適當等審計問題。實體性判斷包括是否會計處理符合會計準則等會計問題。
審計是一種判斷活動，而不是管理活動，更加不是執法活動。審計的職責是對被審計財務信息是否公允、合法作出判斷。審計活動中發現被審計單位存在問題的，應該提出糾正意見，也可以提供內部管理的建議，但是不可以對被審計單位及其有關人員命令，不能代行管理職能，更加不能給予訓誡和懲罰。審計職業判斷是一種以重要性為參考標準的價值判斷。重要性是以某項錯報在一定環境下是否足以影響審計報告使用者作出經濟決策為標準的，是注冊會計師站在審計報告使用者的立場上進行判斷確定的。然而審計報告使用者眾多，各自作出經濟決策時考慮的因素不同，其對審計關注點和審計報告披露的信息要求不同。注冊會計師判斷財務信息錯報是否重大，不能以某個審計報告使用者的要求為標準，而應該以是否可能損害社會公共利益和擾亂市場經濟秩序為標準。
在實務中比較常見的思維誤區是注冊會計師以量化標準替代職業判斷。例如規定重要性水平是資產總額的1%、主營業務收入的3%;不考慮具體情況，一律將未超過（或累計未超過）該量化重要性水平的錯報加以忽略。又如規定占資產總額10%以上的會計報表項目是重要項目，對低于資產總額10%的會計項目實施簡化審計程序或者不實施必要的審計程序。再如，認為通過函證獲取的審計證據是最可靠的，在審計中一律實施函證程序，并將詢證函作為有效證據使用，不考慮是否有必要實施函證，函證是否有效。
在內部質量控制復核和主管部門業務質量檢查中的思維誤區是：評價注冊會計師的工作只看其執行了哪些審計程序，傾向于指出有哪些審計程序沒有執行，哪張審計工作底稿是要素欠缺的或者不完整的，并將其作為問題反映，加以懲戒。不重視評價注冊會計師的職業判斷，不接受注冊會計師以職業判斷為理由不執行某些審計程序的解釋。例如在檢查應收賬款審計工作底稿中，發現有詢證函回函的，就可以順利通過復核和檢查;沒有的詢證函回函的，就認定該注冊會計師審計存在問題;注冊會計師以函證很可能無效作為不實施函證程序的辯解，復核和檢查人員均不認可。
三、以證明效力為根本
《注冊會計師法》規定：“注冊會計師依法執行審計業務出具的報告，具有證明效力?！弊詴嫀煂徲嬍菍ω攧招畔⒌莫毩㈣b證，不受任何單位和個人的干預，其出具審計報告也不需要任何單位和個人審查或批準。與國家審計、內部審計相比，注冊會計師審計具有權威性，其審計報告有證明效力。
審計報告證明效力決定了注冊會計師應該以客觀、公正態度發表審計意見。審計存在的合理性基礎就是注冊會計師能夠以客觀公正的立場發表審計意見;失去客觀公正，審計就沒有公信力，也就沒有存在的必要。判斷財務信息是否公允和合法，某項錯報是否在審計報告上披露，不得以委托人、被審計單位、審計報告使用人的要求作為依據，而是要以法律法規和會計準則為標準。在實踐中，注冊會計師與被審計單位對企業某些經濟業務的會計處理有不同的認識，會作出不同的判斷，此時需要注冊會計師堅持會計準則至上的原則，提高財務信息質量。
在實務中比較常見的思維誤區是注冊會計師拒絕糾正審計報告的錯誤。由于選擇性測試方法的運用和職業判斷的大量存在，注冊會計師出具審計報告后發現審計意見存在瑕疵的情況比較常見，需要修改已經出具的審計報告。例如注冊會計師對A公司出具審計報告后，又去審計B公司，發現A公司和B公司之間的業務交易記錄存在重大不一致，經過審查確認是A公司會計核算存在錯誤。又如，在對A公司實施銀行往來信息函證程序，對10家銀行發出詢證函，收回9家銀行的詢證函未發現差異，迫于審計工作時間限制，注冊會計師認定了銀行往來信息不存在重大錯報，出具了審計報告;后來收到第10家銀行詢證函，回函上卻注明貸款信息存在重大差異。再如，首次接受審計委托時，發現前任注冊會計師出具的審計報告存在重大錯誤，連續審計時發現上年度審計報告存在重大錯誤。但是此時審計報告可能已經被使用，如果修改審計報告，則可能審計報告使用者已經作出的經濟決策。來自被審計單位的修改審計報告的阻力很大。注冊會計師內心也不愿、不想修改審計報告，因為如果審計報告可以隨時修改，那么其證明效力何在，審計“公信力”何在。筆者認為，雖然審計只能合理保證財務信息整體不存在重大錯報，審計認定的事實不一定是客觀真實，故有證據證明其確實存在重大錯誤的，應該予以糾正，否則就是機械思維的表現。注冊會計師拒絕糾正錯誤，違反了客觀、公正的義務，也剝奪了審計報告使用者糾正其重大經濟決策、避免更大的經濟損失的權利。
四、以成本效益為特征
會計師事務所是自負盈虧的營利性企業組織，注冊會計師是自由職業者而不是公務人員，沒有任何職業保障。在異常激烈的市場競爭環境下，注冊會計師為了生存和發展，在審計中必須考慮成本效益原則，考慮實施審計程序的成本與所獲取信息有用性之間的關系，盡量多采用分析程序，重點對重要賬戶余額和重要交易進行審計，而不是面面俱到。審計費用決定注冊會計師能付出的審計成本。委托人支付較低的審計費用，就不要期望注冊會計師能夠提供高質量的審計服務?，F實中委托人在審計市場中處于強勢地位，往往將審計費用壓得很低，注冊會計師為了防止虧本，減少審計程序，減少審計人工和時間投入是可以理解的，但是注冊會計師不能以考慮成本為由減少不可替代的重要審計程序。
委托人與被審計單位以及其他審計報告使用者各有不同的利益訴求，作出經濟決策考慮的因素不同，對財務信息的要求也不同，相互之間往往是存在利益沖突的。注冊會計師依靠委托人支付審計費用生存的特性，委托人是否委托審計以及解除審計委托是關系注冊會計師切實利益的。注冊會計師在審計中“屁股指揮腦袋”、偏向于委托人是不可避免的，審計不能做到完全的中立超脫，審計結論不能做到完全的客觀公正，審計獨立性的有限度的。在被審計單位與委托人重合時，注冊會計師審計更加缺乏獨立性。
公司上年度審計報告范文6
關鍵詞:內部審計;質量控制
內部審計質量控制貫穿于內審工作(項目)的始終,它包括計劃與準備――實施――報告――后續等幾個階段的質量控制。在各個階段的審計工作中,應注意審計質量的控制。
一、審計計劃要圍繞企業中心工作任務
在制定年度審計工作計劃時,應注意與企業的戰略中心工作相一致,以風險導向為基礎,關注影響企業生產經營目標的重大事項。審計項目計劃不僅要兼顧各業務部門的工作,與本部門上年工作相銜接,更重要的是要圍繞企業經營管理目標,選擇審計對象,明確審計重點;同時要注重領導關心的、群眾關注的熱點和難點問題,選擇合適的審計項目進行立項。
二、審計實施方案制定時應明確審計目標
審計方案制定的目的在于保證審計目標的實現,為此需要制定合理的審計方案,明確審計目的和范圍,突出審計重點,指定專門的審計人員并進行合理的分工等。在編制審計方案前要認真進行審前調查,針對被審計單位的經營活動特點及存在的主要問題,確定具體的審計目標、依據、內容;在編制審計方案時,審計小組應對審計中可能遇到的問題或已知悉的問題進行反復論證,考慮可能出現的法律問題;明確參加審計的部門及人員、審計資源的分配以及與被審計單位有關人員的溝通方式;審計組成員應嚴格按照審計分工和步驟實施審計,對未按審計方案進行審計而使審計結果與審計目標出現較大偏差的情況應當及時糾正。
三、審計實施工作中應把握住重點
在實施階段,審計人員應重點把握以下方面:對被審計單位內部控制制度的描述是否準確;是否已履行符合性測試和實質性測試;審計重要性水平確定及分配是否合適;當審計程序不足以達到預定的審計目標時是否采用替代審計程序;是否取得了為證明審計存在問題的充分適當的審計證據等。
四、審計復核要嚴謹仔細
一是審計程序是否合規、合法,如審計通知書是否提前3天送達,審計征求意見稿的時間期限是否為10天等。二是審計證據是否確鑿,審計底稿是否完整規范。要重點審查審計證據是否真實完整,證據提供者簽章簽字是否完備;取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復印原件并簽章;證據的來源尤其是數字的計算是否正確;審計底稿是否完整規范,是否有審計過程、審計結論及其依據的具體表述等。三是審計定性及處理是否合規、合法,用詞是否恰當、準確;審計評價是否實事求是,審計建議是否具有可操作性等。審計復核的具體內容包括:項目是否按審計實施方案實施;對固有風險和控制風險的評估是否準確,對檢查風險的確定是否達到可接受的最低風險水平的要求;根據符合性測試的結果,對被審計單位內部控制的缺陷描述是否正確;實質性測試能否發現已存在的重大錯誤和舞弊;結合企業管理層對審計發現的重大問題的態度、采取措施的方式及最終對審計結論的影響,復核審計評價和審計結論表述是否準確、恰當等。
五、審計報告要客觀公正
審計人員在撰寫審計報告時要注意:一是審計發現問題要抓住問題本質,不能停留在表面,要注意審計發現問題之間的內在聯系,注意問題產生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過對審計中發現問題由表及里的分析,挖掘有價值的信息,為寫好審計報告提供翔實的審計依據。二是審計報告立意要高,反映的審計信息應有利于被審單位加強內部控制,改善內部管理,有效防范和規避經營風險,對被審計單位的經濟活動具有指導意義。三是審計結論要準確、客觀。審計反映問題要客觀,審計結論定性要準確。四是提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性,有利于被審計單位從制度上改善管理,堵塞漏洞。
六、注意審計成果的運用
內部審計工作歸根結底是為了規范管理,提高企業經濟效益,要發揮內審的監督服務作用。因此,在審計的后續階段應深入推進后續審計,跟蹤審計查出問題及審計意見和建議的整改落實情況,確保查出問題得到有效整改,提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計成果的運用層次,促進有關單位提高經營管理水平,完善制度建設,規避風險,堵塞生產經營活動中存在的各種漏洞。另外,要逐步建立審計成果信息共享制度,提高審計成果的透明度和利用程度。審計成果除在審計主客體之間共享外,還可用于干部管理、監管部門,使用部門等之間的協同工作信息共享,提高工作效率。
七、加強審計檔案管理
按照審計檔案管理的要求,對審計檔案及時歸檔。按項立卷,立卷時要做到資料齊全、手續完備、符合規范。按審計項目完成的時間先后順序擺放。同時要建立審計檔案質量責任制,加強審計檔案的質量管理。
八、不斷提高審計人員素質
審計人員要通過不斷學習理論及專業知識,努力提高政治素質和業務素質。不僅要學習政治理論知識、法律法規政策、現代管理、信息化等方面的知識外,更要不斷更新知識結構,提高自己發現問題、分析問題及解決問題的能力。要通過對審計項目的評價,加強宏觀經濟分析,使得審計能更深地融入到企業的經營管理活動中去。多瀏覽審計方面的期刊雜志,了解國內外一些先進的審計信息及審計技術方法,提高審計質量,促進內審工作的發展。同時,要加強審計人員的職業道德建設,增強內審人員防腐拒腐的能力,樹立內部審計人員廉潔公正的良好形象。
參考文獻:
1、肖軍華.加強內部審計質量控制的九個環節[J].中國內部審計,2009(2).
